东财网院-09-考试模拟题-含答案-全面预算管理教学内容

学习-----好资料《全面预算管理》综合练习一、单项选择题（下列每小题的备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，多选、错选、不选均不得分。本题共20个小题，每小题1.5分）专门反映企业未来一定预算期内财务状况、经营成果和现金收支的一系列计划，如预计资产1.负债表、预计利润表和现金收支预算等等，是指（）全面预算A.经营预算B.资本预算C.财务预算D.【答案】D企业处于初创期，全面预算的编制起点一般是（）2.销售预算A.资本预算B.成本控制C.现金流量D.【答案】B作为现代预算管理最为可取的一种方式，与战略控制型母子管理关系相对应的预算编制程序3.是（）自上而下式A.自下而上式B.综合分析式C.上下结合式D.【答案】D预算的决策机构是（）4.经理A.董事会B.股东大会C.财务部门D.【答案】B预算管理的核心是（）5.成本管理A.资金管理B.费用管理C.现金流量管理D.【答案】B有利于发挥各个编制部门主观能动性的预算编制程序是(6.)自上而下式A.自下而上式B.上下结合式C.上下并行式D.【答案】B其预算由企业（集团公司或公司）总部按照战略管理需要，结合企业外部环境和内部条件而7.提出、向各分部或子公司下达执行，并且该预算编制程序是一种最传统的预算管理程序，它应该是指（）自上而下式A.自下而上式B.更多精品文档．学习-----好资料上下结合式C.综合分析式D.【答案】A作为公司全面预算编制的根据，公司的各个预算都是由它细化和分解而来的，那么，它是指8.（）资本预算A.公司战略B.生产预算C.现金预算D.【答案】B企业处于成熟期，全面预算的编制起点应该是（）9.资本预算A.销售预算B.现金流量C.成本控制D.【答案】D在成本习性分析的基础上，分别按一系列可能达到的预计业务量水平编制的能适应多种情10.况的预算，是（）定期预算A.弹性预算B.零基预算C.固定预算D.【答案】B下列各项预算中，构成全面预算体系最后环节的是（）11.日常业务预算A.专门决策预算B.财务预算C.现金预算D.【答案】C星海公司预计年三、四季度销售产品分别为件、件，单价分别为元、元，各2.535012.22020082季度销售收现率为，其余部分下个季度收回，则星海公司第四季度现金收入为（）元60%A.437.5B.440C.875D.701【答案】D编制生产预算的基础是（）13.销售预算A.直接人工预算B.管理费用预算C.现金预算D.【答案】A为规划和控制未来时期的生产、销售等经常性业务以及与此相关的各项成本和收入而编制14.的预算是（）全面预算A.经营预算B.资本预算C.财务预算D.更多精品文档．学习-----好资料【答案】B某企业编制直接材料预算，预计第四季度期初存量千克，季度生产需用量千克，212015.456预计期末存量为千克，材料单价为元，若材料采购货款有在本季度内付清，另外50%1035050%在下季度付清，则该企业预计资产负债表年末应付账款项目为（）元A.11130B.14630C.10070D.13560【答案】C下列属于价值创造能力指标的是（）16.指标A.EVA销售毛利率B.销售净利率C.每股营业现金净流量D.【答案】A从内容上看，下列不属于财务预算的是（）17.预计利润表A.现金收支预算B.预计资产负债表C.投资预算D.【答案】D下列属于营运能力指标的是（）18.总资产周转率A.全部资产现金回收率B.销售毛利率C.销售净利率D.【答案】A下列不属于偿债能力指标的是（）19.资产负债率A.产权比率B.净资产收益率C.权益乘数D.【答案】C财务预算因素分析主要以为基础。)20.(资产负债表A.现金流量表B.利润表C.经营预算差异分析表D.【答案】C二、多项选择题（下列每小题的备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，多选、少选、错选、不选均不得分。本题共10个小题，每小题2分）下列关于全面预算管理的说法中正确的是（）1.全面预算管理应该覆盖整个公司A.全面预算管理涉及生产经营的所有活动B.全面预算不局限于事前控制和事后控制，也不局限于财务部门C.全面预算是一种管理制度和控制方略D.全面预算是一种管理理念E.【答案】A,B,C,D,E更多精品文档．学习-----好资料下列属于预算审批机构的职能的是（）2.决定公司的经营计划和投资方案A.制订公司年度全面预算目标方案B.审议批准公司年度全面预算决算方案C.审议批准公司全面预算奖惩方案D.审议批准公司年度全面预算重大调整方案E.【答案】C,D,E一个企业的财务维度关键业绩评价指标主要集中在（）3.价值创造A.盈利能力B.成长能力C.营运能力D.偿债能力E.【答案】A,B,C,D,E与生产预算有直接联系的预算是（）4.直接材料预算A.变动制造费用预算B.销售及管理费用预算C.直接人工预算D.现金流量预算E.【答案】A,B,D投资预算具体包括（）5.研究开发费用预算A.固定资产购置预算B.现金收支预算C.无形资产预算D.固定资产清理预算E.【答案】A,B,D,E财务预算是一系列专门反映企业未来一定预算期内预计财务状况和经营成果，以及现金收支6.等价值指标的各种预算的总称，具体包括（）预计资产负债表A.预计利润表B.现金收支预算C.资本支出预算D.销售收入预算E.【答案】A,B,C预算控制指标分为财务指标和非财务指标两大类。下列关于财务指标和非财务指标的说法正7.确的是（）财务数据的生成要经过规范的程序和遵守统一的制度，具有较高的可靠性和可比性A.财务指标往往属于短视指标B.财务指标具有一定的滞后性，只能提供已完成行为的历史信息C.非财务指标与企业发展战略密切相关，反映的是关系企业长远发展的关键因素D.财务指标很难量化，这使得财务指标上的改进与经营业绩之间的相关性不易把握E.【答案】A,B,C,D报告提出内部控制整体框架，属于内部控制整体框架的有（）8.COSO控制环境A.资产预算B.更多精品文档．学习-----好资料控制活动C.现金控制D.监督E.【答案】A,C,E过程中的预算考评主要有哪些特征（）9.预警性A.定期性B.关注关键业绩指标C.持续性D.综合性E.【答案】A,B,C一个公司的全面预算管理组织体系通常包括（）10.预算审批机构A.预算决策机构B.预算组织机构C.预算执行机构D.预算控制机构E.【答案】A,B,C,D,E三、判断题（正确的填“√”；错误的填“×”。本题共20小题，每小题1分）通常战略计划强调企业使命、战略和重要比率关系，一般只包括少数高度概括的目标，并不1.涉及各部门、各单位的预算具体目标。【答案】√财务预算包括生产预算、经营预算和应收账款预算。2.【答案】×编制生产预算的目的是保证有充足的现金可以满足企业的需要，而且对多余现金可以有效利3.用。【答案】×投资预算具体包括银行借款预算和财务费用预算等。4.【答案】×预计利润表是财务预算中的一个重要环节，也是编制预计资产负债表的基础。5.【答案】√财务预算因素分析主要以利润表为基础，它不同于经营预算和资本预算的差异分析主要以指6.标分解为主。【答案】√不同的预算控制模式决定着预算编制的核心、程序和方法等，而预算控制模式必须与企业发7.展战略、经营理念相吻合，必须反映企业年度经营目标的要求。【答案】√计划是预算控制系统最基本的功能，预算的计划职能贯穿于整个经营活动过程中。8.【答案】×预算调整控制属于一种事后控制，是指当公司内外环境发生改变，原有预算不再适宜所进行9.的预算修正。【答案】√预算管理的成功要求有力的信息支持。这种信息支持已大大超出常规财务会计信息的范畴。10.【答案】√为体现过程预警与预算分析，利用进行风险预警至少按月进行，对重点关注的指标必须KPI11.随时掌控，以了解经营过程的风险性。【答案】√更多精品文档．学习-----好资料经济增加值计算过程中，营业利润应该只包括正常业务所产生的利润，而不包括非正常业12.务所产生的利润。【答案】√（经济增加值）的基本理念是收益至少要能补偿投资者承担的风险，也就是说，股东必13.EVA须赚取至少等于资本市场上类似风险投资回报的收益率。【答案】√应该将预算执行者的业绩评价结果与其薪酬奖励相挂钩，否则对其而言，预算的执行既无14.动力，也无压力，其结果是流于形式。【答案】√预算考评必须以预算指标为核心，构建预算考评体系。15.【答案】√预算编制是一种事前控制，预算分析与考评是一种事中控制，预算执行是一种事后控制。16.【答案】×实质业绩主要针对企业管理活动所带来的业绩进行考核，它具有判断上的主观性，它反映17.高管层努力程度所带来的结果与状态。【答案】×管理业绩直观反映由企业经营活动而带来的整体财务状况与经营成果，它以真实公允的会18.计报表作为主要依据。经营业绩是针对公司状态的静态评价，客观反映事实，不应有主观色彩。【答案】×财务业绩是从财务数据的角度来评价企业经营状况及管理者的努力程度。它要求以财务指19.标体系的方式来评价，如销售增长、投资增长、市场占有率、净资产收益率等。【答案】×预算是计划的有机组成部分，就是一种经营计划。20.【答案】√四、简答题（本题共12小题）如何理解全面预算管理中的全面二字？1.【答案】参考答案：理解全面预算管理的全面本质，可从以下三个方面入手：（）全面覆盖（分）31全面预算管理应该覆盖整个公司。全面预算管理涉及生产经营的所有活动，这就意味着一个公司要控制其生产经营业务，不仅需要编制经营预算和资本预算，而且需要编制财务预算。（）全程控制（分）23全面预算管理以预算为主线对公司各种经营活动以及经营活动过程的各个环节进行控制，包括事前控制、事中控制和事后控制。事前控制通过预算目标确定和预算编制环节完成，事中控制通过预算控制环节完成，而事后控制则依赖于预算分析与预算考评。以上环节构成了完善的预算管理循环。要发挥全面预算管理的控制作用，这几个环节缺一不可。（）全员参与（分）32全面预算管理实施的过程就是将预算的总体目标分解、落实到各个部门的过程，从而使各部门都明确了自己的工作目标和任务。一个公司的整体目标只有在各个部门和各个岗位的共同努力下才能得以实现。试述全面预算管理的基本程序。2.【答案】参考答案：包括预算目标的确定、预算编制、预算控制、预算分析、预算考评五个程序。（分）1（）预算目标的确定（分）11.5更多精品文档．学习-----好资料预算目标的确定就是对战略目标的分解与细化，包括预算控制指标的形成与预算控制标准的确定两个方面。（）预算编制（分）1.52预算编制是企业预算总目标的具体落实以及将其分解为责任目标并下达给预算执行者的过程。预算编制是预算管理循环的一个重要环节，预算编制质量的高低直接影响预算执行结果，也影响对预算执行者的业绩评价。（）预算控制（分）13预算控制是对预算执行过程的控制，它是预算目标能否实现的关键，因此它在全面预算管理系统中处于核心环节。（）预算分析（分）41全面预算分析是预算管理中的重要环节，由预算执行部门对全面预算进行分析，发现预算目标与实际情况的差异，追究原因，分析预算目标与实际执行的偏差，使经营管理活动能够有针对性地纠正不利偏差。预算分析是预算控制过程的信息反馈，它是预算执行过程的逆向过程。（）预算考评（分）51预算考评包括预算评价和预算激励两个方面。预算评价是对企业内部各级责任部门或责任中心预算执行结果进行评价，是管理者对预算执行者实行的一种有效的激励和约束形式。激励制度的作用贯穿了预算控制系统的全过程，激励是预算管理系统的一个内在的环节。全面预算管理的成功前提有哪些？3.【答案】参考答案：（）获得公司高层的持续支持1（）采用与公司环境相适应的预算管理模式2（）建立相对正确和完整的基础信息库3（）引入先进科学的信息系统4（）促进全员的参与和认同5（）提高财务人员的综合素质6（）维护预算实施的严肃性7简述利润目标分解的一般方法。4.【答案】（）基于资产分解法：1即总资产报酬率（）分解法，该方法的操作过程是将公司对各责任中心的待分配利润目标ROA总额除以各责任中心所占用的资产总额之和求得比率，然后将根据各责任中心所占用资产ROA总额分别乘以，从而确定各利润中心应分摊的利润目标。ROA待分配利润目标总额各责任中心所占用资产总额ROA=/∑某责任中心应分配利润目标该责任中心所占用资产总额×=ROA（）基于资本分解法：2即净资产收益率（）分解法，分解法是指将企业总部对各利润中心的待分配利润目标ROEROE总额除以各责任中心所占用的净资产总和求得比率，然后将根据各责任中心所占用净资产ROE分别乘以，从而确定各责任中心应分摊的利润目标。ROE待分配利润目标总额各责任中心占用的净资产ROE=/∑某责任中心应分配利润目标该责任中心所占用净资产×ROE=（）销售收入目标分解3预计销售单价①销售收入目标＝各产品销售量×∑预计销售量②某产品销售量＝各销售责任单位×∑预计销售量③某销售责任单位销售某产品总量＝各销售责任人×∑预计销售量④某销售责任人销售某产品总量＝各销售渠道×∑更多精品文档．学习-----好资料预计销售量⑤某销售渠道销售某产品总量＝各消费者×∑（）成本费用目标分解4成本费用目标＝产品成本＋期间费用＝（直接材料成本＋直接人工成本＋制造费用）＋（营业费用＋财务费用＋管理费用）（）销售毛利目标分解5销售毛利＝销售收入－销售成本＝销售量产品单价－（采购成本＋生产成本）×＝销售量产品单价－（直接材料成本＋直接人工成本＋×制造费用）简述全面预算编制程序的类型及其优缺点。5.【答案】参考答案：（）全面预算编制程序视企业不同情况、不同预算模式分为自上而下式、自下而上式和上下结1合式三种。（分）2（）自上而下式的优点是防止本位主义，有利于实现整体目标；缺点是不利于部门主观能动性2的发挥。（分）2（）自下而上式的优点是有利于发挥部门的主观能动性；缺点是可能导致严重的本位主义，影3响到企业整体目标的实现。（分）2（）上下结合式的优点是既可以防止本位主义，又有利于发挥部门的主观能动性；缺点是过度4的讨价还价可能削弱预算编制的战略性和严肃性，同时降低预算编制的效率。（分）2简述全面预算控制的方法。6.【答案】参考答案：答：全面预算控制的方法有许多，主要有以下三个方法：（分）1（）预算授权控制（分）12预算授权控制是指预算的执行必须通过授权进行，所谓授权意味着有关预算执行部门和执行人员在处理业务时，必须得到相应的授权，经过相应的批准程序后方可进行。授权控制是一种事前控制，通过授权控制，可以有效的将一切不正确、不合理、不合法的经济行为制止在发生之前。（）预算审核控制（分）22预算审核控制就是在业务发生之后，通过会计核算信息系统对与业务相关的费用报销和资金拨付进行事中控制。（）预算调整控制（分）32预算调整控制属于一种事后控制，是指当公司内外环境发生改变，预算与实际出现较大偏差，原有预算不再适宜所进行的预算修正。如何理解全面预算分析的性质？7.【答案】（）全面预算分析是一种差异分析1通过实际与预算的比较来揭示实际与预算之间的数量关系和差异，分析预算执行过程中存在的问题和差距，为进一步分析原因指明方向。差异分析包括计算差异的变动额和变动率，前者反映差异额度，多少的问题；后者反映差异幅度，高低的问题。（）全面预算分析是一种因素分析2通过因素分析找出导致差异出现的因素，计算各种因素影响程度的大小。预算和实际之间的差异有有利差异也有不利差异，通过因素分析找出导致有利差异出现的因素予以保持和发展，找更多精品文档．学习-----好资料出导致不利差异出现的因素予以修正和摒弃。（）全面预算分析是一种比率分析3通过计算和对比经济指标的比率来进行数量分析，确定经济活动变动的程度。通过计算具有相关性的不同项目之间的比率关系，以便更深入的认识某方面的经济活动情况。比率内容的选择同时也是预算控制指标确定的过程。什么是？简述体系选定及标杆取值确定要遵循的原则。8.KPIKPI【答案】（）是通过对组织内部流程的输入端、输出端的关键参数进行设置、取样、计算、分析，KPI1衡量流程绩效的一种目标式量化管理指标，是把企业的战略目标分解为可操作的工作目标的工具，是企业绩效管理的基础。（）从理论上讲，体系选定及标杆取值确定要遵循原则，即①（）代表具Specific2SMARTKPIS体；②（）代表可度量；③（）代表可实现；④（）代表现实RealisticMeasurableAttainableMAR性；⑤（）代表有时限。TTimebound简述全面预算管理的基本功能。9.【答案】（）设置目标（分）12预算是公司战略目标进一步的分解与细化，是公司预算责任的逐层分担与落实，也是公司内部各部门实现其预算目标的具体行动方案与措施。（）配置资源（分）22公司需要站在整体的角度和战略的高度，利用一种工具围绕既定目标有效地整合资金、技术、物质、市场渠道等各种资源。（）控制业务（分）32控制是预算管理系统最基本的功能，预算的控制作用贯穿于整个经营活动过程中。预算编制是一种事前控制，预算执行是一种事中控制，预算分析与考评是一种事后控制。尤其是通过预算执行结果反馈以及与预算目标的差异分析，有助于发现经营和管理的薄弱环节并纠正不利差异，从而改进工作，实现目标。（）考评业绩（分）24定期或不定期检查考评各部门所承担的经济责任和工作任务的完成情况，并将预算执行的实际结果与预先设置的预算目标进行比较，确保公司整体目标的实现，是企业管理的核心。五、计算题（要求计算项目列出计算过程；计算结果应列出计量单位；计算结果如出现小数的，均保留小数点后两位小数。本题共2小题，每小题15分）1.星海公司预算期间2009年度简略销售情况如下表所示，若销售当季度收回货款60%，次季度收款35%，第三季度收款5%，预算年度期初应收账款金额为22000元，其中包括上年度第三季度销售的应收款4000元，第四季度销售的应收账款18000元。1234季度合计375045003000137502500（件）预计销售量2020202020销售单价（元）要求：根据上述资料编制预算年度的销售预算，填写下表。项目一季度二季度三季度四季度250037504500预计销售量（件）300020预202020销售单价（元/件）计）32（）（1（）销预计销售金额（4）更多精品文档．学习-----好资料本年期初应收账款收250017500一季度销售收375045000二季度销售收3150054000三季度销售收现36000四季度销售收现【答案】参考答案：四季项二季三季一季3000375045002500预计销售量（件20202020销售单价（件60000预计销售金750009000050000销22506）5）本年期初应收账款收现（（售19750量175002500）（一季度销售收现730000375045000）（8二季度销售收现262503150054000三季度销售收现36000四季度销售收现分）每空361.5分（5）（）（3（4）（7）（8）每空（1）（2））计算过程：其中（519750??400040%?35%18000/）计算过程：（62250?5%/40%?18000元，预计下月可收元，下月期初应收账款为50002.星海公司预计下月月初现金余额为10000，当月元，当期付款70%元，当期收到现金的50%，采购材料10000回80%；下月销货62500元，元，间接费用625006250元，需在月内付清，下月支付工资现金为10500应付账款余额为元，现金不足时，向银行2500011255000元；预交所得税元，购买设备支付现金其中折旧费元。1000元的倍数，现金余额最低为3750借款金额为：填写下表，计算下月预算现金余额。要求元期初现金余额10000）（1加：现销收入）（2可供使用现金3）减：各项支出现金合计（4）材料采购支出（5）工资支出（）（6间接费用支出）（7所得税支出元25000设备支出8）现金多余或不足（）（9向银行借款10）（期末现金余额分）【答案】参考答案：（每空2元期初现金余额10000更多精品文档．学习-----好资料加：现销收（元35256250550084525可供使用现10737减：各项支出现金合材料采购支（元1325625100071050工资支间接费用支（元57505006250所得税支112设备支2500现金多余或不-6212向银行借66000元3875期末现金余额，（20每小题本题共2小题六、案例分析题分）武钢动态预算管理案例分析1.年开始推行预算管理，首先在组织结构上进行了配套改革，成立了公司预算管理委员武钢1999会，并利用机构改革之机，把公司的年度生产经营计划和公司财务管理部门合并，组建了计划财务部，优化了预算管理的组织结构。利用计划财务部这个组织结构平台，不断吸纳生产、销售、设备、运输、能源等各个专业的管理专家，使预算管理真正超越财务管理的范畴，使预算管理部门成为了一个综合性的管理部门。预算委员会成员由公司董事长或总经理任免，董事长或总经理对公司预算的管理工作负总责。预算委员会制定公司总体预算目标及保障措施，审定公司总预算、分预算和专项预算。预算委员会设预算管理办公室，集团公司总会计师兼任办公室主任，负责全面预算管理工作的日常事宜。委员会下各单位成立相应的预算管理组织，一般设在财务部门，由多个部门参加，负责本单位内部的预算编制和监督执行。预算委员会建立例会制度，定期分析预算的执行情况，督促检查预算的实施。武钢预算管理特点：营造了激励全体员工的环境，预算的有效执行要充分发挥预算管理的激励作用，一是全员参与。引导企业全体员工自主地控制预算的执行情况，当预算执行出现不利偏差时，及时地、积极主动地采取有效措施加以纠正，自觉自愿地完成预算目标。是基于财务角度并延伸出去的辐射性、预算控制对业务活动的渗透性操作过程，二是全程控制。开放式、主动干预式的管理。预算控制系统的精髓在于蒸馏出隐藏在粗放管理中的利润，它是一种事先控制，可以制止无效或低效的行为。预算控制是全流程、系统的、逻辑的管理，追求一种全局效率。三是全面管理。预算管理利用预算这一手段对企业经营的各个环节和企业管理的各个部门进行管理控制，对企业的各种财务及非财务资源进行系列配置，预算是武钢为实现长期规划对未来经营年度的生产经营活动及其目标做出的预期安排和计划，它是规范企业生产经营活动和提高经济效益的重要手段。试回答以下问题：武钢集团是如何科学合理建立预算管理组织体系的？1.全面预算管理的本质是什么？武钢集团的预算管理是否体现了全面预算管理的本质？2.【答案】分析思路：一个公司的全面预算管理组织体系通常包括预算审批机构、预算决策机构、预算组织机构、1.分）预算执行机构和预算控制机构等五大系统。（5年开始推行预算管理，首先在组织结构上进行了配套改革，成立了公司预算管理委员武钢1999会，并利用机构改革之机，把公司的年度生产经营计划和公司财务管理部门合并，组建了计划财务部，优化了预算管理的组织结构。预算委员会设预算管理办公室，集团公司总会计师兼任办公室主任，负责全面预算管理工作的日常事宜。委员会下各单位成立相应的预算管理组织，一般设在财务部门，由多个部门参加，负责本单位内部的预算编制和监督执行。预算委员会建更多精品文档．学习-----好资料立例会制度，定期分析预算的执行情况，督促检查预算的实施。（分析占分，视其条理性酌情5给分。）正确理解全面预算管理的本质要三个方面出发，在组织结构和预算内容上要全面覆盖，对预2.算的整个流程要全面控制，需要各个部门的领导和员工都积极参与和配合。（分，每个本质26分）武钢预算管理的全员参与、全程控制、全面管理的特点正是全面预算管理本质的体现。（4分，视分析情况按其条理性酌情给分）2.山东华乐集团的目标利润预算管理山东华乐集团是由一家7万元资产的乡镇企业改制而成的一家以棉纺为主业的股份制民营企业集团，下属有7个骨干企业。经过十几年的扩张发展，现在总资产已经达到500多亿元，员工3500多人，连续十几年所交税金占总资产的10％以上，并且每年以35％～60％的速度增长。山东华乐集团在我国前几年棉纺业普遍不景气的情况下，能够连续十几年保持业绩快速增长。其中，因素很多，实施以目标利润为导向的预算管理发挥了主要作用。（1）华乐集团以目标利润为导向的预算管理的创新点1）提出了预算平衡点。华乐集团在传统的盈亏平衡点理论的基础上，将目标利润作为固定值确定下来，销售收入弥补总成本之后再弥补目标利润。弥补目标利润时的销售水平，称为目标利润预算平衡点。2）将企