综合项目实施专项方案

项目实施方案

（一）全过程跟踪审计指导思想和工作目标1、全过程跟踪审计指导思想我企业将一直恪守中介咨询机构执业准则，“公开、公平、公正”地开展审计服务工作。根据委托人给予我们审计职责，严守审计相关纪律和程序等要求，正确定位而不越位，根据全过程审计实施方案和统一施工全过程造价控制标准，规范化开展造价控制工作，使施工全过程造价控制工作从一开始就根据统一要求、规范、有序地实施，按时保质完成造价控制任务。施工全过程审计过程中保留完整造价控制底稿，做到：“真实客观、内容完整、事实清楚、关键突出”，发觉问题按审核程序核实后，根据程序向委托人进行反馈，并提出相关处理提议，表现施工全过程跟踪审计在项目实施中监督和服务职能。最终施工全过程跟踪审计结果要符合统一结果标准，做到内容数据、依据完整，结果档案齐全、清楚。2、全过程跟踪审计工作目标（1）在项目全过程跟踪审计过程中依法维护建设单位利益，确保建设单位取得最好投资效益。（2）依据协议委托范围和职权，从组织和管理角度、采取经济、技术、法律等手段，公正行使权力，确保建设项目标各项协议目标圆满实现。（3）严格根据国家规范、标准和地方相关要求及企业相关规章制度，督促承包单位实施工程项目建设，确保建设单位目标顺利实现。（4）确保审核资料真实性、合理性，为委托单位提供转入固定资产真实投资额。（二）本项目工作方案1、工程建设程序审计要求1）、投资立项审计（1）审计目标：对建设项目标决议程序和可行性研究汇报真实性、完整性和科学性进行审查和评价。（2）关键审计内容及控制关键点：①是否含有经同意项目提议书，项目调查汇报是否经过充足论证。工程项目是否取得国家、地方相关部门同意，关键检验有没有违反决议程序及决议失误情况。②可行性研究汇报、初步设计、概算批复、环境影响评定汇报、地震安全性评定汇报、建设计划及用地同意文件、环境保护及消防同意文件、工程项目设计及设计图审核文件等相关审批或审查文件是否完备、齐全。③负担工程项目可行性研究单位和人员是否含有应有资质。④审查投资估算和资金筹措安排是否合理，投资估算是否正确，并按现值法或终值法对估算进行测试。（3）审计方法：投资立项审计我们将采取审阅法和对比分析法。2）、勘察设计审计（1）审计目标：审查和评价勘察设计步骤内部控制及风险管理合适性、正当性和有效性，勘察设计资料依据充足性和可靠性，委托设计各项管理活动真实性、正当性和效益性。（2）关键审计内容及控制关键点：①勘察设计范围是否符合已报同意可行性研究汇报。②勘察、设计单位资质是否达成工程项目建设要求；协议内容是否正当合规、协议推行情况。③同意初步设计方案和概算投资是否超同意可行性研究汇报及估算。概算及修正概算变更依据是否有效。④审查设计变更内容是否符协议意初步设计方案，设计变更文件是否规范、完整。⑤关键审计：委托设计（勘察）管理；设计变更管理；设计资料管理。（3）审计方法：对于设计管理我们将采取分析性复核法、复算法、现场核查法。3）、招投标审计（1）审计目标：审查和评价招投标步骤内部控制及风险管理合适性、正当性和有效性；招投标资料依据充足性和可靠性；招投标程序及其结果真实性、正当性和公正性，和工程发包正当性和有效性等。（2）关键审计内容及控制关键点：①招投标条件是否含有、程序是否正当审查招标人是否向招投标主管部门报送招标申请书，取得同意招标人是否按要求编制了招标文件，公布了招标公告或发出招标邀请书，招标方法是否正当；对招标文件修改和补充，是否按相关要求进行；投标人资格是否符合要求；标书是否有效。②招标文件内容是否完整合规招标文件审计关键关注以下几方面内容：a、招标文件是否完整、科学、合规，条款是否严密。b、对报价要求条款是否清楚，工程界面是否明确，有没有重合。c、工程项目是否完整招标，除特殊专业单项工程外。d、评标条款是否公正，有没有诱导及排她性条款。③标底和投标报价是否真实正确

审计标底是否经过相关部门审核，只有经过审核认可标底方可作为评标依据。关键审查编标单位或人员是否含有对应资格，标底是否经过审核，投标报价是否在建设成本确定基础上形成，有没有低于成本竞争行为，图纸中未包含设备是否计入了标底或报价。④开标过程是否正当有效关键抽查：a、监督评委产生和组成。b、评委打分表。c、分值计算、汇总正确性。d、审查各投标单位经济标，对比分析各投标单位报价，并对报价进行分析，对此审计人员应具体统计。⑤招标后续审计

a、审查中标通知书是否按时下发，是否和开标会形成结果一致，工期、质量、价格是否和中标单位投标书一致。b、审查施工协议签定情况，审查施工协议条款是否和招标书、投标书相一致。（3）审计方法：对于招投标审计我们将采取观察法、问询法、现场核查法。4）、协议管理跟踪审计（1）审计目标：审查和评价协议管理步骤内部控制及风险管理合适性、正当性和有效性；协议管理资料依据充足性和可靠性；协议签署、推行、变更、终止真实性、正当性和协议对整个项目投资效益性。（2）关键审计内容及控制关键点：①是否设置专门协议管理机构和专职和兼职协议管理人员，是否建立了合适协议管理制度。②协议内容是否和招标文件要求相符合，协议金额是否和中标通知书一致。③各类专题协议是否明确要求建设项目标名称、规模、投资额、建设地点、工程同意文号、工期要求。付款和结算方法是否适宜。是否全方面、真实地推行协议，审查协议费用及其支付情况。④协议资料归档和保管是否完整。（3）审计方法：对于协议管理审计我们将采取审阅法、查对法、关键追踪审计法。5）、设备和材料采购审计（1）审计目标：审查和评价采购步骤内部控制及风险管理合适性、正当性和有效性；采购资料依据充足性和可靠性；采购步骤各项经营管理活动真实性、正当性和有效性等。（2）关键审计内容及控制关键点：①采购步骤：建设单位采购计划所订购多种设备、材料是否符合已报经同意设计文件和基础建设计划；采购程序是否规范。②采购协议：建设项目标设备、材料等物资采购是否经过招标，相关招标文件、统计是否完备、正当，相关原始资料是否立即归档；开标、评标工作是否符合招投标法，确定中标单位是否正当、有效。③协议签署：设备、材料等采购是否立即和中标单位签署协议，采购实际价格是否和订货协议、招投标资料相符。④验收入库、出库保管：是否有健全验收、入库和保管制度、检验验收合格设备和材料是否全部入库，设备、材料等实物资产领用是否立即地办理出入库手续，有没有管理不善造成损失浪费。⑤会计核实：工程领用设备材料手续是否完备，工程项目名称及安装地点及部位是否填全。是否定时进行物资盘点，会计核实是否正确、立即。采购协议和财务结算、计划、设计、施工、工程造价各步骤衔接管理，是否因脱节而造成资产流失。（3）审计方法：对于设备材料采购我们将采取审阅法、网上比价审计法、现场观察法、实地清查法6）、工程管理审计（1）审计目标：审查和评价建设项目工程管理步骤内部控制及风险管理合适性、正当性和有效性；工程管理资料依据充足性和可靠性；建设项目工程进度、质量和投资控制真实性、正当性和有效性等。（2）关键审计内容：①项目设计是否根据同意规模和标准进行，设计费用收取是否符合国家相关要求。工程项目开工是否经集团企业计划部门同意或向相关部门立案。②工程监理单位资质情况，监理工作是否符合协议要求，监理收费是否符合国家相关要求。③施工单位有没有非法转包工程行为，工程价款结算是否正当，有没有偷工减料、高估冒算、虚报冒领工程款等问题，施工单位是否根据相关要求缴纳税款。④工程进度控制审计。进度计划制订、同意、实施情况。检验施工许可证、建设及临时占用许可证办理是否立即，检验现场原建筑物拆除、场地平整、文物保护、相邻建筑物保护、降水方法及道路疏通是否影响工程正常开工；检验是否有对设计变更、材料和设备等原因影响施工进度采取控制方法；检验有没有因不妥管理造成返工、窝工情况。⑤工程质量控制审计。检验有没有工程质量确保体系；检验工程监理实施情况是否受项目法人委托对施工承包协议实施、工程质量、进度费用等方面进行监督和管理，是否根据相关法律、法规、规章、技术规范设计文件要求进行工程监理。⑥工程投资控制审计。检验是否建立健全设计变更管理程序、工程计量程序、资金计划及支付程序、索赔管理程序和协议管理程序，看其实施是否有效；检验支付预付备料款、进度款是否符合施工协议要求，金额是否正确，手续是否齐全；检验设计变更对投资影响；（3）审计方法：对工程管理审计我们将关键采取审阅法、技术经济分析法。7）、完工验收审计（1）完工验收审计是指对已完工建设项目标验收情况、试运行情况及协议推行情况进行检验和评价活动。（2）关键审计内容①检验建设项目验收过程是否符合现行规范，包含环境验收规范、防火验收规范等；②对于委托工程监理建设项目，我们关键检验监理机构对工程质量进行监理相关资料；③检验承包商是否根据要求提供齐全有效施工技术资料；④检验对隐蔽工程和特殊步骤验收是否按要求作了严格检验；⑤检验建设项目验收手续和资料是否齐全有效；⑥检验保修费用是否按协议和相关要求合理确定和控制；⑦检验验收过程有没有弄虚作假行为。⑧对试运行情况进行审计：关键检验试运行中暴露出问题是否采取了补救方法；试生产产品收入是否冲减了建设成本⑨审计协议推行结果。即检验业主、承包商因对方未推行协议条款或建设期间发生意外而产生索赔和反索赔问题，核查其是否正当、合理，是否存在串通作弊现象，赔偿法律依据是否充足。（3）审计方法：对完工验收审计我们关键采取现场检验法、设计图和完工图循环审查法等方法。2、工程造价审计要求1）、审计目标：检验工程价格结算和实际完成投资额真实性、正当性；检验是否存在虚列工程、套取资金、弄虚作假、高估冒算行为等。2）、关键审计内容：（1）设计概算审计①检验工程造价管理部门向设计单位提供计价依据合规性；②检验建设项目管理部门组织初步设计及概算审查情况，包含概算文件、概算项目和初步设计方案一致性、项目总概算和单项工程综合概算费用组成正确性；③关键检验概算编制依据正当性和概算具体内容，尤其是总概算中各项综合指标和单项指标和同类工程技术经济指标对比是否合理。（2）施工图预算审计施工图预算审计关键检验施工图预算量、价、费计算是否正确，计算依据是否合理。施工图预算审计包含直接费用审计、间接费用审计、计划利润、税金审计等内容。①直接费用审计关键在工程量计算是否正确、单价套用定额子目是否合理等方面a、工程量计算审计。采取工程量清单报价，我们将检验其符合性。在设计变更，发生新增工程量时，检验其工程造价管理部门和工程管理部门确实定情况。b、单价套用审计。检验是否套用要求定额子目、有没有高套和重套现象；检验定额换算正当性和正确性；检验新技术、新材料、新工艺出现后材料和设备价格调整情况及市场价采取情况。②其它直接费用审计我们将检验预算定额、取费基数、费率计取是否正确。③间接费用审计我们将检验各项取费基数、取费标准计取套用正确性。④检验计划利润和税金计取合理性。（3）协议价审计对于协议价审计，我们将关键检验其正当性和合理性，关键有固定总价协议审计、固定单价协议审计、可调协议价审计、成本加酬金协议审计。并检验协议价开口范围是否适宜，对实际发生开口部分，检验其真实性和计取正确性。（4）工程量清单计价审计①检验实施清单计价工程合规性；②检验招标过程中，对招标人或其委托中介机构编制工程实体消耗和方法消耗工程量清单正确性、完整性；③检验工程量清单计价是否符合国家清单计价规范要求“四统一”，即统一项目编码、统一项目名称、统一计量单位和统一工程量计算规则；④检验由投标人编制工程量清单报价目文件是否响应招标文件；⑤检验标底编制是否符合国家清单计价规范。（5）工程结算审计工程结算审计是我们此次招标项目造价审计工作关键，我们将全力以赴依据甲方所提供资料关键从以下几方面审计：①检验和协议价不一样部分，其工程量、单价、取费标准是否和现场、施工图和协议相符，其关键是：现场签证和设计变更审计。审核现场施工签证是否合规，现场签证和设计变更直接影响工程造价确实定和控制。所以,应认真审核工程签证相关工作内容是否已包含在预算定额内,果断杜绝不合要求现场施工签证。现场施工签证项目、内容和数量要完整清楚,必需含有监理单位驻工地监理工程师、甲方驻工地代表及施工单位现场责任人三方签字,手续齐全方可生效。②检验工程量清单项目中清单费用和清单外费用是否合理，有没有反复计算现象；③检验前期、中期、后期结算方法是否能合理地控制工程造价，是否和协议要求结算方法一致。3）、审计方法：对于工程造价审计我们将关键采取全方面审计法、现场检验法、辅以关键审计法、对比审计法等方法。（1）全方面审计法：是指根据国家或行业建筑工程预算定额编制次序或施工前后次序,逐一对全部项目进行审查方法。（2）现场检验法是指对施工现场直接考察方法，以观察现场工作人员及管理活动，检验工程量、工程进度，所用材料质量是否和设计相符。（3）关键审计法即选择建设项目中工程量大、单价高，对造价有较大影响单位工程、分部工程进行关键审查方法。该方法关键用于审查材料用量、单价是否正确、工资单价、机械台班是否合理。（4）对比审计法：是指用已经审计工程造价同拟审类似工程进行对比审计方法。这种方法通常应依据工程不一样条件和特点区分对待。一是两工程采取同一个施工图，但基础部分和现场条件及变更不尽相同。其拟审计工程基础以上部分可采取对比审计法；不一样部分可分别计算或采取对应审计方法进行审计。二是两个工程设计相同，但建筑面积不一样。可依据两个工程建筑面积之比和两个工程分部分项工程量之百分比基础一致特点，将两个工程每平方米建筑面积造价和每平方米建筑面积各分部分项工程量进行对比审查。假如基础相同时，说明拟审计工程造价是正确，或拟审计分部分项工程量是正确。反之,说明拟审造价存在问题，应找出差错原因，加以更正。三是拟审工程和已审工程面积相同，但设计图纸不完全相同时，可把相同部分，如厂房中柱子、房架、屋面、砖墙等进行工程量对比审计，不能对比分部分项工程按图纸或签证计算。4）、审计程序造价审计工作步骤图（见下页）工作流程图接收委托、签署委托协议接收委托、签署委托协议复印资料（清单由项目经理提出）复印资料（清单由项目经理提出）成立项目组、制订业务计划书成立项目组、制订业务计划书总经理审批总经理审批计算工程量、套用定额或清单、计取各类费用计算工程量、套用定额或清单、计取各类费用项目经理复核，出具初步结果文件项目经理复核，出具初步结果文件调整甲乙双方共同认可资料调整甲乙双方共同认可资料复印相关资料复印相关资料技术责任人复核、向总经理汇报技术责任人复核、向总经理汇报甲方、乙方、审计人员必需三方在场甲方、乙方、审计人员必需三方在场现场勘查，和甲乙双方查对现场勘查，和甲乙双方查对项目经理复核、出具审核结果项目经理复核、出具审核结果调整调整 技术责任人复核、向总经理汇报、出具正式汇报技术责任人复核、向总经理汇报、出具正式汇报复印相关资料复印相关资料资料归档资料归档3、财务核实及管理审计要求1）、审计目标：对建设项目资金筹措、资金使用及其帐务处理真实性、合规性进行监督和评价。2）、关键审计内容：（1）建设资金筹措:筹资方法正当性、合理性、效益性。（2）资金支付及账务处理：检验、评价建设项目会计核实制度健全性、有效性及其实施情况。检验建设项目税收优惠政策是否充足利用。（3）检验“工程物资”科目，关键包含以下内容：①检验“专用材料”、“专用设备”明细科目中材料和设备是否和设计文件相符，有没有盲目采购情况。②检验“预付大型设备款”所预付款项是否按协议支付，有没有违规多付情况。③已付款原始凭证是否按要求进行了审批，是否正当、齐全。检验支付物资结算款时是否按协议要求扣除了质量确保期间确保金。④检验工程完工后剩下工程物资盘盈、盘亏、报废、毁损等是否做出了正确财务处理。（4）检验“在建工程”科目，关键包含以下内容：①检验“在建工程—建筑安装工程”科目累计发生额真实性。包含是否存在设计概算外其它工程项目标支出；是否将生产领用备件、材料列入建设成本；原始凭证是否按要求进行了审批，是否正当、齐全；是否按协议要求支付预付工程款、备料款、进度款；支付工程结算款时，是否按协议要求扣除了预付工程款、备料款和质量确保期间确保金。②检验“在建工程—在安装设备”科目累计发生额真实性。关键包含以下内容：是否将设计概算外其它工程或生产领用仪器、仪表等列入本科目；是否列入了不需要安装设备或为生产准备工具器具及其它不属于本科目标工程支出项目。③检验“在建工程—其它支出”科目累计发生额真实性、正当性、合理性。关键包含以下内容：工程管理费、征地费、可行性研究费、临时设施费、公证费、监理费等各项费用支出。是否存在扩大开支范围、提升开支标准和将建设资金用于集资或提供赞助而列入其它支出；是否存在以试生产为由，有意拖延不办固定资产交付手续，从而增大负荷联合试车费用问题；是否存在截留负荷联合试车期间发生收入，不将其冲减试车费用；试生产产品出售价格是否合理；是否存在将应由生产负担递延费用列入本科目；投资借款利息资本化计算正确性，有没有将应由生产负担财务费用列入本科目标问题；本科目累计发生额摊销标准和摊销百分比是否合适、正确；是否设置了“在建工程其它支出备查薄”，登记根据建设项目概算内容购置不需要安装设备、现成房屋、无形资产和发生递延费用等，登记内容是否完整、正确，有没有弄虚作假、随意扩大开支范围及舞弊迹象。3）、审计方法：（1）此次审计在进行全方面审计调查、摸底基础上，采取实地审计方法。（2）对建设项目概算“其它费用”项目标实施情况，审计关键采取比较和核正确方法，审计是否节省或超支。（3）对“在建工程—土建工程”、“在建工程—安装设备”和“在建工程—其它支出“采取调查、分析性复核和抽查法进行验证。（4）对工程资金支付情况进行关键审计，若发觉转移、挪用现象一追到底。（5）对建设项目标投资完成情况及交付使用资产情况进行具体审计。4）、审计程序：（1）取得每十二个月度工程项目标投资计划，新增施工协议和现场监理施工进度汇报等业务资料。和概算项目、年度同意投资计划查对，检验是否存在概算外项目。（2）检验“在建工程”科目累计发生额真实性是否存在概算外其它工程项目标支出。①获取和编制项目每个年度“在建工程—土建工程”、“在建工程—在安装设备”、“在建工程—其它支出”明细表，并和总账、明细账查对相符。并实地观察工程现场。和概算指标进行查对，分析超支或节省原因。②检验是否存在已达成估计可使用状态，但未办理完工决算手续、未立即进行会计处理项目。③检验支付款是否按协议、协议、工程进度汇报分期支付，付款授权同意手续是否齐备，会计处理是否正确。④对于领用工程物资，检验领用是否有审批手续，会计处理是否正确。是否将生产领用备件、材料列入建设成本。⑤已完工程结算会计处理是否正确、资料是否齐全。⑥检验是否将概算外其它设备、工具器具等列入本项目。⑦具体审查建设单位管理费列支是否合理，是否存在私自提升标准、扩大开支范围现象，审查土地征用数量是否合理，有没有私自多征土地问题，土地征用及迁移赔偿是否按要求标准和范围支付，有没有弄虚作假问题；勘察设计费是否根据国家相关要求支付，有没有调高收费标准或以其它名义虚列设计费问题；审查研究试验费支出是否按相关要求使用，有没有计划外项目和应由生产单位、施工单位等单位负担费用混入；借款利息支出是否合理；办公生活家俱、器具购置支出是否控制在概算数之内，有没有利用投资为生产单位购置工器具情况。被审核单位审计项目组被审核单位审计项目组项目组讨论定时汇报制度重大事项汇报项目责任人委托方搜集审计证据，问询审计情况各审计小组定时召开讨论会，对审计过程碰到会计政策了解差异，疑难问题、重大调整事项等进行讨论。（三）造价控制方法1、造价控制目标在工程建设中，工程造价贯穿于整个项目标全过程。工程造价目标就是在施工期内，确保施工质量前提下，用估计投资顺利完成工程。工程建设项目标造价核实并不是单方面，它包含编制投资、初步设计、施工图、招标投标协议、完工及财务核实，该过程是一个逐步控制过程，工程建设需要有工程造价这个指挥棒才能达成理想目标。（1）编制投资阶段造价控制目标编制投资阶段也叫立项决议阶段，在此阶段中，各项经济技术决议对工程造价全部有首着不可估量影响。编制投资阶段直接关系到后续工程造价控制和管理。在编制投资阶段，要尽可能做到全方面分析，要全方面考虑在此期间可能会出现问题，投资方需对财力、物力、选址、设备、工艺等方面进行具体调查，并对应作出评定分析。一定要根据次序进行对比，使投资估算在编制投资阶段充足发挥它作用，从而达成理想效益。（2）设计阶段造价控制目标设计是一个工程项目标灵魂，假如设计不合理，这个项目最终绝对不会成型，绝对不会达成要求，它在工程造价控制上发挥了关键作用。在设计阶段，要确保工程设计方案经济又合理，需做到以下多个方面：=1\*GB3①控制设计工程花费。控制设计花费是控制工程造价关键手段，设计是相互关联，假如设计者以控制设计工程花费为出发点，这么，使控制设计费思想贯穿于工程设计每一步，从初步设计到施工图纸形成。不过，控制设计费并不是意味着能够不考虑工程完工后影响，需要综合地比较分析，经济及效果分析，努力争取发明效益同时将设计工程花费控制在最低。=2\*GB3②工程设计进行招标。工程设计招标能够控制工程项目标投资，在招标会上，会有很多单位来竞标，竞标单位全部会尽最大努力采取节省成本新技术、新工艺，这些方案能够供投资方选择，投资方能够从众多方案中选择投资少，又能够达成理想效益方案，确保设计合理、安全，不能因为设计而出现工程缺点。=3\*GB3③签署协议对工程造价控制起到主动地作用。在协议中，必需要说明，一旦设计需要更改方案，所带来影响必需由设计单位负责，不仅仅是设计更改费用，而且还有工程现场需要更改及其它影响费用全部需要全方面负责，这么能够有效地控制工程造价。协议约束力对工程质量、设计标准和规范等方面控制起着不可估量作用。（3）招标投标阶段造价控制目标招标投标在控制工程造价方面起着关键作用。现在，中国很多项目全部趋向于对外招标，这表现了中国建筑市场规范化和完善化。不过，进行投标或是招标过程中，有很多细节问题需要双方注意。=1\*GB3①招标过程中，不能有一点模糊地方。对于招标过程中不是很明确地方，一定要经过谈判，并以协议方法将该部分确定条款，方便以后因为漏洞而影响施工。招标协议应该明确工期及工程款等方面结算方法，假如一方出现违约，该怎样处理，这是招投标基础。=2\*GB3②对于工程量，一定要有统一而又合理编制。正式招标工程量清单中，全部需要统一项目名称、计量单位、项目编码和项目标计算标准，工程量要严格根据投标招标书要求，一定要准备，要尽可能具体，不能含有模糊项，不能人为增加或降低工程量，在投标招标书上应该写明，一旦出现这类情况，怎样进行赔偿。招标人必需有责任感，要有端正态度，这么，才会拟出一份完美工程量清单，才能完善工程造价管理。=3\*GB3③双方签署协议，一定要进行立案。这么能够给市场以客观而又可靠信息。对其它协议造价合理性分析，能够判定自己工程造价指标是否合理、是否正确。假如所签署协议违反国家法律法规，协议不平等，立案能够起到督促作用。（4）施工阶段造价控制目标施工是工程项目完成关键过程，在此过程当中，资金会大量流入，施工阶段也是投资者实现工程价值过程，同时为工程结算形成提供了必需依据。施工单位或投资方关键是以实现利益为目标，要将成本控制到最少，利益实现最多。=1\*GB3①施工单位应该严格要求组织管理者，要求她们采取合理而又有效方法控制工程造，施工单位需要明确每一个人任务，明确各级人员权利和对应责任，一定要做到责任到人，而且将责任和其经济利益相关联，这么才会引发各级人员重视，才能提升每一个意识，让每一个人努力做好自己工作，这么才能促进施工合理有序完成，确保工程造价有序管理。=2\*GB3②企业应该合适处理工程项目质量、工期和成本之间关系，她们之间是相互联络。=3\*GB3③在完工，进行总结算时候，企业组织部分经验丰富又有效率工程预算人员，对完工结算认真仔细研究，对招标文件、工程量清单、投标书、施工合相同进行具体而周密分析。2、全过程造价控制实施方法（1）编制施工阶段全过程造价控制实施方案实施方案是进行造价控制纲领性文件。应依据委托协议要求，结合项目标特点，编制施工阶段全过程造价控制实施方案，关键内容有工程概况、造价控制组织机构、造价控制步骤、各阶段咨询内容、可行工作计划等。合理有序地安排工程师进驻现场咨询服务。（2）严格控制工程变更程序工程变更不可避免，应制订一套完善计量、支付、变更管理措施，突出事前控制，强化事中控制，完善事后控制。完善设计变更程序，避免设计频繁出变更，除非是修正性变更、迫不得已修改或业关键求变更，如施工单位提出变更要打立项汇报，监理工程师审核，业主同意立项后才能够实施。工程变更费用和变更方案是联络在一起，所以，变更立项汇报在说明变更处理方案同时，必需同时说明对应变更价款，从而使业主决议时心中有数，避免造价失控。施工单位往往在设计变更中大做文章，尤其是固定单价协议项目，通常经过设计变更来改变组成综合单价内容，从而达成改变单价目标，实现“扭亏为盈”，化解和分散工程风险，但给业主造成无须要费用增加。工程变更管理实质也是工程索赔管理。索赔通常指在协议推行过程中，对于非自己过失，而是应由对方负担责任情况造成实际损失向对方提出经济赔偿或时间赔偿要求。它属于经济赔偿行为，而不是处罚。不能仅仅认为是约定价款增减，更应了解为承包方索赔和业主反索赔。在国际工程中通常索赔全部要达成协议价款10%～15%，有甚至更多，由此可见，索赔预防和处理对工程投资控制至关关键。在工程项目实施过程中，索赔事件正理关系到业主和承包商利益，作为造价工程师在处理这类事件中要以协议为前提，以事实为依据，必需利用本身造价控制水平和协议管理能力，在善待不利者基础上客观、公正地处理索赔事件。（3）深入现场立即了解、搜集相关信息资料造价管理人员要深入现场，立即了解情况，搜集可能会引发造价调整各类资料。要重视原始资料积累，尤其是部分隐蔽工程，和轻易引发争议和扯皮部位节点人立即掌握第一手资料，不要等结算时造成说不清理还乱被动局面。（4）加强工程造价动态跟踪控制建设工程施工周期通常较长，而市场改变和工程本身变更，对工程造价全部将产生影响，为确保整个工程造价控制在协议范围内，造价工程师及进依据市场和现场情况，综合已发生和将发生费用现实状况，对工程造价进行跟踪，及进调整协议价款，这么使决议者在工程管理中在造价方面一直能处于主动地位。（5）立即进行工程结算工程结算是造价控制最终阶段，在工程结算前，立即搜集和整理多种计量、支付资料，做到完整无疏漏。3、全过程造价控制方法对建筑工程造价进行控制和管理关键在于严格实施设计规范，对整个建设过程实施进行动态控制，在确保材料质量前提下由浅入深，做好各阶段造价控制和管理工作。（1）投资决议阶段控制方法投资决议阶段是进行工程造价前提，它和以后多个阶段造价控制和管理有着紧密关系，所以投资决议阶段是工程造价中必不可少一个程序，所以在进行工程造价控制和管理之前应先做好这方面准备工作。其次投资决议阶段是一个比较长远过程，所以决议深度就决定了投资估算正确度，对项目投资决议加强需经过数据估算，这个过程需用到各方面数据资料，只有确保数据计算可靠性，才能有效降低投资风险。当一个项目标投资决议出现问题时，不管施工企业在后期怎样补救，也无法填补前期工作所造成损失，由此可见投资决议是一个很关键部分，它决定了后续工作完成价值。（2）设计阶段控制方法当建设项目标投资决议被确定以后，接下来是对整个项目标实施过程进行设计阶段，对设计阶段造价进行控制和管理不仅能有效确保资金合理利用，还能控制工程项目标总投资，从而突出工程造价控制和管理关键性和科学性。投资目标作为工程设计阶段导向，应将它时刻贯穿在整个工作当中，另外投资目标也是优化设计水平标准，它能够使工程造价控制和管理从被动变为主动，从而达成提升管理效率效果。依据投资估算要求设计建筑工程实施步骤，能有效确保设计合理性，另外投资估算结果也能成为检验设计方案是否科学、经济有效依据。当设计概算经过审核，它将成为控制工程项目投资最高限额，所以在固定资产投资上应进行严格控制，依据同意设计概算和总概算对施工图纸进行设计，前提是预算结果不能超出设计概算。（3）施工阶段控制方法施工阶段作为整个建筑工程造价关键部分，它在总造价中资金占到了全额70%以上，从这个数字我们能够看出这是对工程造价进行优化管理首要切入点，企业实现经济利益最大化关键也在于此。所以在该阶段我们除了要确保施工设计方案合理性之外，还要尤其注意设计图纸变更，确保更改后图纸符合施工要求；其次是在变更费用上应严格控制，避免因变更造成费用超出预算；最终是完善协议管理制度和费用变更制度，对于材料采购和租借等问题在协议中明确标出，尽可能降低模糊定义造成歧义现象发生，产生无须要麻烦造成了工期拖延。（4）完工结算阶段控制方法完工结算阶段是对工程造价进行控制和管理最终阶段，是对项目施工结果检验过程，它不仅能检验工程项目标施工质量，还能检验前多个阶段实施过程是否合理，最关键是能审查投资金额使用合理性，所以该阶段关键工作是审核。依据审核内容不一样完工结算阶段又可分为工程量审核、项目单价审核、费率审核和分项内容审核。（四）进度拨款控制方法大型工程对工期限制较为严格，有经验业主及监理在施工前全部要求施工单位作出完整有效施工组织设计，对各阶段工程进度作出形象设计作为计划进度。工程进度拔款控制是实施工程造价全过程控制关键内容。造价控制工程师要主动帮助业主严格控制工程进度拔款。具体做法是，按协议要求在工程进度到了一定阶段，需要拔款时，要求各施工单位按实际完工数量提交已完工程预算，造价控制工程师对各施工方提交已完工程量深入现场一项项核实，努力争取完整，正确。在确定了各施工单位已完工程量后，依据确定各项工程量进行造价核实，从而确定已完工程实际造价。业主据此作为拨付进度工程款依据，同时也可有理有据地拒绝一些施工单位不合理要求，避免了工程款超期拨付情况发生。施工进行过程中，要求对各时期实际进度和计划进度对比，以期检验进度完成情况，这两种进度全部是以计划(或实际)完成金额和总协议金额之比计算，立即统计完成工程量(含变更工程量)及计算总费用是必需。对于现在较为普遍施工阶段工程造价全过程控制工作，控制工作内容及手段远不止上面所述，不过经过以上方面严格控制，从实践中看，能够很好地控制工程造价，有效节省业主建设资金，能为工程完工结算提供真实有效数据，为工程结算顺利进行奠定坚实基础，同时也能获取大量工程造价全过程控制数据，不停提升工程造价全过程控制工作水平。（五）评审质量控制方法及确保承诺说明第一部分：评审质量控制方法我们依据招标方要求，选派含有执业资格又有实际经验人员组成团体保质、按时完成审计任务。精心挑选服务团体是成功必不可少确保方法1、我们最关键一个目标就是为用户提供高质量专业审计服务。我们队伍由富有工作经验和特殊技能专业人士组成，意在为我们用户提供帮助。2、针对被审计单位具体情况，我们以资深注册会计师、注册造价师为关键，同时在其它富有经验工程技术人员和审计助理人员共同努力下，为被审计单位提供优质专业服务。我们团体特点和优势：●是一个有着丰富经验审计服务项目组，团体将由“中祥事务所”审计部经理邢俊明直接领导，分设财务及造价审计组完成此次审计工作。●审计小组全部由资深注册会计师或注册造价师任项目经理，这些项目经理全部有着很丰富服务于国有大型企业经验，熟练掌握《中国注册会计师审计准则》，《工程造价咨询单位执业行为准则》、我们同时会依据每一个具体项目安排足够含有丰富审计经验助理人员参与。●审计小组能够在第一时间开展和用户沟通，面对面和用户进行交流，了解被审计单位具体情况和要求，从而提升整个审计过程效率。截止我们已经组织了一个最好团体，已经准备好随时和委托人进行深入接触，讨论相关审计具体内容，并准备好随时开展工作。完善全方面质量控制政策和程序依据《中国注册会计师执业准则》、《中国注册会计师审计准则》《山西省建设工程造价管理措施》及国家及地方相关建设工程计价要求进行审核、对工程造价、财务支出由专业审核人员组成审核小组进行审计，在实施检验查对原始统计和现场复核等我们认为必需审核程序和进行职业判定基础上，本着独立、客观、公正标准，经三级复核后分别出具建设项目审计汇报及工程结算审核汇报，并出具管理提议书。1、财务审计质量控制方法建立了全方面质量控制政策和程序，包含表现职业道德标准、专业胜任能力、工作委派、督导、咨询、业务承接和监控等方面全方面质量控制政策和程序，确保审计工作符合独立审计准则要求；同时建立了审计项目标质量控制程序，包含指导、监督和三级复核，以使审计工作遵照独立审计准则进行。我们经过建立三级控制复核体系，为质量和风险管理提供了可靠保障（1）控制步骤图业务控制三级风险控制业务控制三级风险控制业务步骤控制合作人质量控制经理现场责任人出具审计汇报提请合作人注意事项实施监督审计计划（2）三级复核控制基础标准●质量和风险控制系统标准上实施三级复核控制体系，即财务审计由现场责任人、质量控制经理和项目负责合作人实施三级复核；在指定复核合作人情况下，实施四级复核体系。工程造价审计由现场责任人（项目经理）、企业技术责任人和企业总红理实施三级复核●通常我们将审计评定相关服务划分三个阶段，即计划阶段、实施阶段和完成阶段。在每个阶段明确了复核控制人控制职责。●复核控制实施我们采取面对面沟通交流方法，即被复核人面对面向复核人汇报所实施工作（包含复核）进展、完成情况、结果、相关重大问题及事项，不确定或遗留事项等。复核人应经过问询和现场查阅，并依据已了解情况给予判定并确定所复核事项完成情况及结果，并确信复核工作及结果有效性。（3）复核控制人职责●现场责任人准备计划阶段文件（时间预算、业务约定书、工作计划、操作方案等）。复核其组内组员全部工作底稿，并对高风险领域、重大问题、审计调整、管理提议关键点工作底稿进行关键复核，并负责向其上一级汇报。准备全部完成阶段应准备文件或工作底稿（提请合作人注意事项、汇报初稿、管理提议书）。●质量控制经理复核现场责任人在计划阶段准备全部文件或工作底稿，提出修改意见，并做出修改，初步评定项目风险及确定对应对策，并负责将全部关键内容或事项（诸如服务收费、可能存在风险及拟采取对策等）向负责合作人汇报。复核现场责任人工作底稿及工作计划中所确定应由其关注关键事项进行复核，并对高风险领域、重大问题、审计调整、管理提议关键点工作底稿进行再次复核，并负责向其上一级汇报（包含书面汇报重大问题、审计评定调整、管理提议关键点）。复核现场责任人在完成阶段准备文件或工作底稿，提出修改意见并作出修改，判定重大事项均已处理或已提出处理方案，并负责向负责合作人汇报。●项目负责合作人对计划阶段完成文件进行总体复核。对项目经理所准备工作底稿、必需高风险领域、审计评定策略中所确定应由其复核事项、全部重大问题、审计评定调整及管理提议事项给予复核。对完成阶段相关文件进行总体复核，判定风险影响程度及对应对策合适性，并以书面形式确定是否同意汇报签发。2、工程造价审核质量控制方法（1）精心组织安排，开展有序高效工程造价咨询工作（2）围绕造价审计工作要求，抓住关键开展实施（3）严格工作步骤，控制审核质量（4）和委托方亲密合作，主动提供服务（5）切实落实审计复核制度

审计复核是审计质量控制体系关键组成部分，规范审计复核制度，是控制审计质量保障。

是否根据审计方案确定审计范围和审计目标实施审计；审计工作是否符合相关审计准则；

和审计事项相关事实是否清楚；

搜集审计证据是否含有客观性、相关性、充足性和正当性；

适使用方法律、法规、规章是否正确；

审计程序是否符合要求。（6）实施质量控制制度，为确保审计质量，我们要实施全过程、全方位质量控制制度，以确保审核工作质量。两个方面质量控制：（1）全方面质量控制对策和程序；（2）具体项目标质量控制程序。三个层次：我们建立了审核工作分级督导制度，实施项目责任人、技术责任人、总经理三级复核程序。分层次对审计工作进行指导、监督和检验。全方位质量控制包含六个方面：（1）职业道德标准；（2）专业胜任能力；（3）人员安排合理性；（4）审核过程中指导和监督；（5）疑难问题处理；（6）三个层面监督和控制。三个层次审核工作具体内容为：第一层次：项目经理自核。对审计工作底稿是否完整、清楚；取证文件是否真实有效；送审资料和内容是否和咨询协议一致；工程量计算是否正确；签证手续是否完备；设计变更是否得到确定；计价内容是否合规、合理；结算方法是否符合招标文件及施工协议（协议）条款相一致等包含工程造价相关事项和内容进行审核。对审计过程中发觉问题及需要处理问题汇总并发表相关意见。第二层次：技术责任人复核。对项目经理审计工作底稿进行全方面复核，对审计程序是否实施，审计内容是否符合招、投标相关要求，各项费用计取是否合理、项目经理提出相关审计事项等内容进行复核，在充足了解情况基础上提出相关问题处理方案，对审计中重大问题提交技术责任人共同研究决定。第三层次：总经理终核。对项目标工作底稿进行抽查复核，对审计中重大问题进行把关。并召集项目责任人、部门经理讨论处理前期审计工作中还未处理全部问题。（7）恪守职业道德，严格审计纪律。（8）质量管理体系框图质量管理体系框图见下页质量管理体系框图企业在职造价工程师营销经理接收委托、签署委托协议企业在职造价工程师营销经理接收委托、签署委托协议项目助理复印资料（清单由项目经理提出）项目助理复印资料（清单由项目经理提出）总经理成立项目组、制订业务计划书总经理成立项目组、制订业务计划书工程师计算工程量、套用定额或清单、计取各类费用工程师计算工程量、套用定额或清单、计取各类费用项目经理项目经理甲乙双方共同认可资料甲乙双方共同认可资料调整出具初步结果文件调整出具初步结果文件整改整改文秘复印相关资料文秘复印相关资料总经理总经理复核、向董事长汇报总经理总经理复核、向董事长汇报看现场、和甲乙双方查对看现场、和甲乙双方查对项目经理项目责任人复核、出具审核结果项目经理项目责任人复核、出具审核结果总经理总经理复核、向董事长汇报、出具正式汇报总经理总经理复核、向董事长汇报、出具正式汇报项目助理复印相关资料项目助理复印相关资料资料归档项目助理资料归档项目助理（六）协议管理方法1、做好协议分析企业协议条文多如牛毛，不仅协议条文杂乱而缺乏体系，就连协议文件也常常杂乱无章，所以很多管理人员全部不愿意认真阅读企业协议。仔细阅读协议条文是协议管理第一步，怎样有系统有效率阅读企业协议是一件很关键工作，能够确保协议分析有效性。本文仅就怎样分析协议内容，简单介绍多个步骤以下。（1）区分出程序协议和实体协议。所谓程序协议是指当协议发生争议时，协议中约定相关怎样处理争议相关约定，比如合意管辖、仲裁条款、证据协议、争点协议、仲裁前置程序、合意判定机关等，这些约定发生程序法上效力，故称为程序协议。而实体协议是指发生实体法上效力约定。区分程序协议及实体协议目标在于所适用法律和法理皆不相同，故分析协议内容时应区分清楚。（2）从实体协议中区分出主协议和从协议。从实体协议中还可区分出主协议及从协议，所谓从协议是指隶属于主协议或是担保主协议债务协议，假如主协议关系不存在，从协议关系也一同消亡。相关从协议约定有押标金、差额确保金、预付还款确保、履约确保、保留款确保、保固确保、人保、法定抵押权、权利质权等约定。常有些人将从协议约定和违约金约定混为一谈，应予注意。（3）从主协议中区分出协议责任及侵权行为责任。从主协议关系还能够区分出协议责任及侵权行为责任，所谓侵权行为责任是指相关劳安、工安、邻损等责任约定。而协议责任则指工期、货款、协议变更、品管等相关企业制造和付款相关约定。（4）从主协议中分析有多个协议要素及相互间关系。企业主协议是承揽协议、买卖协议和雇佣协议混合或并立协议，故在阅读企业协议时应清楚区分协议要素，并了解协议要素间关系及协议发生漏洞时法律适用问题。2、协议管理综合化创新（1）确定应办事项。企业协议内容、厚度、重量可说是十分复杂。企业协议即使又厚又重，不过其中图说及协议规范就占了绝大部分，谈到协议当事人间权力义务关系条文并不多，而且很多只是标准性要求，再加上企业协议承揽人独立性标准性质，必需于承揽人依约排定工项间逻辑关系及进度后，才能确定定作人应办事项，所以企业协议充满漏洞是能够预见。当定作人及承揽人签署企业协议，并由承揽人依约排定施工计划后，双方应深入协商具体应办事项以补充协议漏洞，其中包含具体事项、具体时间、具体地点