国有企业经济责任审计工作方案-全套

国有企业经济责任审计工作方案-全套国有企业经济责任审计工作方案根据****集团有限公司**(**)公司、**公司、物业公司领导人员离任经济责任审计服务项目询价文件的要求，结合本所近几年来对大型国有企业单位财务审计工作的经验，制定审招标人：****集团有限公司项目名称：**(**)公司、**公司、物业公司领导人员离任经济责任审计服务项目审计内容：贯彻执行集团党委会、董事会决策、部署情况；执行集团发展战略规划效果情况；重大经济事项的决策、执行和效果情况；企业法人治理结构的建立、健全和运行情况，内部控制制度的制定和执行情况；企业财务的真实合法效益情况，风险管控情况；在经济活动中落实有关党风廉政建设责任和遵守廉洁从业规定情况；以往审计发现问题的整改情况等。审计期间为：对**(**)公司原党支部书记兼总经理的审计期间为2018年2月至2020年8月，对**公司法定代表人、党支部书记兼董事长的审计期间为2018年1月至2020年9月，对物业公司原法定代表人兼总经理的审计期间为2019年1月至2020年7月。一、审计标准及主要法律、法规及规定依据根据审计相关要求，对经济责任审计、内部控制制度审计、资产管理审计等标准，主要以下列法律、法规及有关规定为依2.《中华人民共和国国有资产法》规定》9.《内部审计基本准则》《第2205号内部审计具体准则 计管理办法(暂行)》(宁**审计发〔2017〕233号)二、审计内容与重点(一)审计内容通过对公司领导任职期间公司资产、负债和损益的真实性、合法性和效益性及其有关经济活动进行审计，查清其任期内公司经济指标和财务收支工作目标完成情况、重大决策执行及实施情况、遵守国家财经法纪情况以及国有资产保值增值情况等，分清其经济责任，评价其工作业绩，对其任职期间履行经济责任情况作出客观公正的评价。(1)贯彻执行党和国家有关经济方针政策和决策部署，推动公司可持续发展情况查阅任职期间年度总结、专题报告、会议纪要等，结合其他项的审计后综合评价公司是否集中组织学习党和国家有关经济方针政策和决策部署，并在实际工作中贯彻执行；是否落实集团公司各项工作部署，推动公司持续、健康发展。(2)遵守有关法律法规和财经纪律情况主要审核领导干部在公司重大问题决策、重要干部任免、重大项目投资决策、大额资金使用上是否贯彻执行国家法律法规和财经纪律，是否遵守公司规章制度，有无违反中央八项规(3)公司发展战略的制定和执行情况及其效果审核公司有无明确的经营发展战略，有无进行战略分解并落地执行。重点查阅公司年终总结、专项报告、重点项目工作报告等资料，并结合公司实际经营情况进行分析核实。(4)任期内生产经营指标的完成情况收集任职期间的主要财务数据及经营指标完成情况，核实并形成表格。审核年度生产经营计划和绩效考核指标的完成情况。通过资产负债率、净资产收益率、营业收入增长率、成本费用利润率等指标的对(5)任期内重要项目、重大经济事项的决策程序、执行情况及其效果重点审核企业领导人员任期内作出的有关对内对外投资、大额经济合同等重大经济决策是否严格履行了内部控制程序、采取民主科学决策；并对重大投资项目的运营情况进行评价，有无因决策失误或管理不善造成损失浪费等现象。抽查资产包管理资料，不良资产收购阶段、尽调、审批、资金拨付、投后管理报告及后续处置阶段的审批。(6)公司财务状况和经营成果，主要是财务收支和资产、负债、损益的真实性、合法性及效益性核实债权债务是否真实，有无定期进行对账，有无长期挂账和利用往来账户低估收入，有无高估应收、应付款，有无呆、坏账等问题。必要时可对往来账项进行函证，并分析债务的增抽样审核资产(含无形资产)购入、管理使用、处置手续是否完备，各项资产减值准备的计提标准、依据是否合理。查企业各项收入的合规性、真实性，有无低估或高估收入、收入体外循环等问题。二是抽样审查企业各项成本费用开支；结合待摊费用、预提费用、累计折旧、无形资产、应交税金等科目的计提分摊和列支，有无人为调节成本费用，确认各项费用的发生是否真实、准确，是否与收入配比。三是核实应付职工薪酬尤其是绩效工资的计提、发放是否有依据等。(7)任期内国有资产的安全、完整和保值增值情况主要审核任期内各项资产的真实性、完整性、合法性，各项资产的管理是否符合规定，有无账外资产。通过任期内国有资产的增减变化(剔除增资、财政补贴、评估增减值等客观因素),确认国有资产保值增值情况，分析国有资产有无流失、损失、浪费等问题。审核现有物业是否获取所有权证，产权是(8)公司治理结构的健全和运转情况通过谈话问询，查阅会议纪要、记录、重大事项决策等方法，审核公司法人治理结构是否完善，股东会、董事会、监事会、经理层是否各司其职、各负其责，是否做到权责明确、协调运作、相互制约，有效发挥各自的作用。(9)公司内部控制制度的制定和执行情况，对下属单位的监管情况一要审核企业内控制度的涵盖范围，是否做到涵盖企业所有重要经济业务。重点核查资金管理、项目管理等业务流程。二要审核企业监督制约机制的作用发挥，查实企业关键岗位设置是否符合要求，是否在关键控制环节都设置了控制点，是否做到不相容职务和岗位分离。三要审核企业内控制度的执行效果，可运用符合性测试和穿行测试法检查其内控的执行。(10)履行有关党风廉政建设第一责任人职责情况，以及本人遵守有关廉洁从业规定情况主要审核领导干部在公司党风廉政建设上是否贯彻执行国家法律法规和财经纪律，是否遵守公司规章制度。查阅任职期间年度总结、党风廉洁建设情况定期报告等，通过其他项的审(11)对以往审计中发现问题的整改情况核查对本年及以前年度内、外部审计机构，有关经济监管部门出具的审计报告、管理建议书、重大事项检查结果、处理意见等问题的整改落实情况。(十二)其他需要审计的内容(二)审计重点失误造成严重损失浪费，有无严重亏损和不良资产以及或有负债，有无严重违法违纪问题，有无管理上的重大漏洞，查清国有企业法定代表人任期内所在企业与资产、负债、损益目标责任制有关的经济指标的完成情况，查清国有企业法定代表人所在企业及其本人遵守国家财经法规和个人廉洁自律情况。1.企业资产、负债、损益的真实、合法和效益情况审计(1)资产情况的审计。重点通过审核帐面资产和实有资产的符合程度、不良资产和其减值准备计提情况，以及处置资产行为的合规性和合理性等情况，核实企业资产的真实性和完整性、资产质量状况，查清有无国有资产(2)负债情况的审计。审查负债类科目帐面的真实性、正确性，负债形成及偿还的合法性、合理性，查清有无通过负债类科目调节经营成果以及其他违反财经法规的行为。(3)所有者权益情况的审计。审查所有者权益有关科目期末余额的真实性、正确性，与所有者权益有关经济事项的合法性、合规性，查清有无侵蚀国有投资主体权益的行为；区分净资产资本投入性增减、国家政策性增减、企业经营性增减等情况，正确界定净资产增减变化中企业法定代表人应当承担的经济责任。(4)损益情况的审计。审查损益类科目发生额的真实性、合规性、正确性，查清企业法定代表人任期内有无隐瞒亏损、虚报利润，有无隐瞒、转(1)健全性测试可以采用调查表、流程图等方法，主要检查企业应有的内部控制制度是否已建立，已经建立的控制制度是否有明确的控制目标，有关制度内容是否符合国家的规定。(2)符合性测试可以采用实地观察法、证据检查法、询问法、复核法等方法，主要检查企业实际运行中的内部控制制度存在的薄弱(1)重大投资决策程序审计。主要审查决策投资的项目是否经过可行性研究论证，是否经过必要的方案比较优选和必要的审查批准手续，是否与国家宏观经济利益和产业政策相一致，是否擅自改变国家投入的专项资金的用途，是否为重复建设而造成重大损失浪费，是否进行充分的市场预测和家政策的调整等),投资所造成的负债是否适度，有没有超过企业承受能(2)重大投资决策效果审计。包括权益性投资效果审计、建设项目及技改工程项目投资效果审计。A.权益性投资效果审计。审阅入股、联营协议和有关的法律文件，检查有无因产权法律文件无效、法律文件不完整或权益分配显失公平等情况导致资产流失的问题；审查实际投资数额、收益分配的有关文件等资料，核实B.建设项目和技改工程项目投资效果审计。对处于生产期的建设项目和技改工程项目主要通过审查投资利润率、投资偿还率、投资偿还期等指标核实实际投资效果，对失效项目或亏损项目，要重点进行全对处于建设期的建设项目和技改工程项目主要检查投资方案中的效益指标(3)其他重大经营决策审计。包括对资金筹集和使用、经济担保、产权和A.资金筹集和使用情况审计。主要审查在资金筹集和使用方面是否存在随意决策，违规借贷、违规拆借或非法集资等行为，以及资金使用效益低B.经济担保情况审计。通过审查被审计单位担保的决策、程序、内容、形式、风险，核实有无盲目担保，造成赔偿或连带责任，给企业带来直接与C.产权和股权交易情况审计。主要审查企业产权、股权交易的决策是否正确，交易程序是否合法、合规，交易价格是否公允合理，是否存在应评估的事项未按规定评估以及违规交易等行为，给企业造成重大经济损失等问(1)有无侵占国有资产，违反与财务收支有关的廉洁规(2)在企业经营活动中有无以权谋私的行为；(3)组织人事部门、纪检监察机关委托的需要审计查证(4)群众反映的有关执行国家财经法规和廉政规定方面(5)其他违法、违纪问题。(三)经济指标审计(15项)(1)国有资本保值增值率和任期年均国有资本保值增值率。两个指标结合使用，分别反映企业法定代表人任期内国有资本总体保值增值状况和年平(2)净资产收益率和任期年均净资产收益率。两个指标结合使用，反映投入企业的资本获取净收益的能力，是评价企业资本经营综合效益的核心指标。净资产收益率用于表示逐年水平，任期年均净资产收益率用于表示任2.资产营运状况指标(3)不良资产比率。该指标反映企业资产质量的总体状(4)不良投资比率。不良长期投资是指企业的各项投资中接受投资的企业已破产、倒闭或者长期亏损，造成难以收回的投资额，或指投资的市场现价远低于投资的价值，包括不良股票投资、不良债券投资和其他不良长期投资等。(5)三年以上应收帐款比率。计算公式为：三年以上应收帐款比率=三年以上应收帐款/年末应收帐款总额×100%(6)积压商品物资比率。计算公式为：积压商品物资比率=积压商品物资/年末存货总额×100%(7)固定资产闲置比率。计算公式为：固定资产闲置比率=(年末不需用固定资产原值十年末未使用固定资产原值)/年末固定资产原值×100%(8)资产负债率。该指标反映企业某期间内负债总额同是评价企业负债水平状况的综合指标。计算公式为：资产负债率=负债总额(9)总资产增长率和任期年均总资产增长率。两指标用于衡量企业资产的增长情况，评价企业经营规模总量上的扩张程度。总资产增长率用于表示增长的总体水平，任期年均总资产增长率用于表示任期内各年增长的平均(10)利润增长率和任期年均利润增长率。两指标分别反映企业利润增长的逐年水平和任期内各年平均水平。当出现亏损时不计算利润增长率(连续亏损时可以计算减亏幅度指标或增亏幅度指标)。当任期内各年度均盈利且利润额逐年增长时，可以计算任期年均利润增长率。(11)主营业务收入增长率和任期年均主营业务收入增长率。两指标分别反映企业主营业务收入增长的逐年水平和任期内各年平均水平。当任期内各年度主营业务收入逐年增长时，可以计算任期年均主营业务收入增长(12)固定资产成新率。该指标表示企业固定资产的新旧程度，反映固定资产用于再生产的能力。计算公式为：固定资产成新率=平均固定资产净值/平均固定资产原值5.社会贡献状况指标(13)上缴税收增长率和任期年均上缴税收增长率。两指标表示企业上缴国家税收的增长幅度，反映企业创造国家税收的贡献大小。上缴税收增长率用于表示各年增长水平，任期年均上缴税收增长率用于表示任期内各年增长的平均水平。当各年上缴税收逐年增长时，可以计算任期年均上缴税收增长率。(14)医疗、养老、失业统筹资金缴纳率。该指标表示企业的医疗、养老、失业三项统筹资金是否足额缴纳，从一个侧面反映企业对职工社会保(15)工资总额增长率和职工人均工资收入增长率。两指标分别反映企业工资总额和职工人均工资收入的各年增长水平。非完整会计年度不纳入计算范围。(四)具体审计实施1、企业资产、负债、损益的真实、合法和效益情况。(1)资产情况的审计。重点通过审核帐面资产和实有资产的符合程度、不良资产和其减值准备计提情况，以及处置资产行为的合规性和合理性等情况，核实企业资产的真实性和完整性、资产质量状况，查清有无国有资产(2)负债情况的审计。审查负债类科目帐面的真实性、正确性，负债形成及偿还的合法性、合理性，查清有无通过负债类科目调节经营成果以及其他违反财经法规的行为。(3)所有者权益情况的审计。审查所有者权益有关科目期末余额的真实性、正确性，与所有者权益有关经济事项的合法性、合规性，查清有无侵蚀国有投资主体权益的行为；区分净资产资本投入性增减、国家政策性增减、企业经营性增减等情况，正确界定净资产增减变化中企业法定代表人应当承担的经济责任。(4)损益情况的审计。审查损益类科目发生额的真实性、合规性、正确性，查清企业法定代表人任期内有无隐瞒亏损、虚报利润，有无隐瞒、转2、内部控制制度建立及执行情况的审计。通过对与企业资产、负债、损益相关的内部控制制度建立及执行情况的健全性测试和符合性测试，检查相关内部控制制度的健全性、合规性、合理性、有效性，了解经营管理中的3、重大经营决策的审计。通过对重大经营决策的依据、程序以及执行情况的审计，审查经营决策的正确性、规范性、科学性、效益性，有无盲目决策行为或因决策失误造成严重损失浪费或潜在损失的问题。4、与企业资产、负债、损益有关的各项经济指标完成情况审计。包括财务效益状况指标、资产营运状况指标、偿债能力状况指标、标、社会贡献状况指标五个方面。在对经济指标完成情况进行审计时，要调查了解被审计国有企业法定代表人及其所在企业为完成5、国有企业法定代表人遵守财经法规和廉洁规定情况审计。主要内容包的问题；在企业经营活动中有无以权谋私的行为；组织人事部门、纪检监察机关委托的需要审计查证的事项；群众反映的有关执行国家财经法规和廉洁规定方面的问题；其他违法、违纪问题。(一)内控风险管理层可能会在经营目标的压力下，人为地调节利润项目或超出某些内部控制之上。内控风险为重要审计风险之一。为应对整体层面内控风险，我们将在以下方面进行测试：1.整体层面内控风险评估评估管理层所实施的防范内控失效的程序和内部控制；评估管理层业绩激励/压力；评估管理层超出控制之上的风险。项目组主要关注管理层业绩的激励/压力所带来的整体层面内控风险以及管理层超出控制之上引起的内控风险。包括：A.总账的会计记录和调整C.非经常性交易D.会计估计E.公司内部/关联方和有怀疑的账户2.执行不可预见性的审计程序政府公开工商信息查询：随意选择，1个应收账款余额小于错报门槛和2个本年新增的(共3个)客户、1个应付账款余额小于错报门槛的和2个本年新增的(共3个)供应商。执行政年检；主要股东、法定代表人或关键管理成员是否为关联方；该公司的经营范围是否与M公司业务相匹配。我们将选取以下特征的会计分录进行测试：摘要描述中包额为100万的整数倍的手工记账记录；期后调整分录，会计期间关闭后编制的会计凭证；无摘要的手工账。(二)受托资产管理不细致风险公司经营层面可能存在对受托资产管理不细致的风险。我们计划在审计过程中执行以下程序应对上述风险：通过访谈了解公司受托资产管理流程，查看相关合同、发票、收款单，重点关注是否有相关审批流程。实质性分析程序：分析每月受托资产出租率、租金收入、酬金变动情况。细节测试：抽样核对收入凭证与原始凭证记录主要运用审核、观察、监盘、访谈、调查、函证、计算和分析程序等方法获取审计证据。运用比较分析、比率分析、结构分析等方法执行实质性分析程序；运用穿行测试、重新计算、重新执行等方法执行控制测试；运用抽凭、函证等执行细节测(一)重要性水平计算1、根据公司资产及收入，判断重要的经营及绩效指标，且任期较稳定，决定采用资产或收入做重要性水平计算基准。2、我们在总体重要性水平的基础上适用25%的可容忍错报，因为根据历史经验，公司的内部控制情况较好，预期审计意见及建议较固定。所以选择25%的扣减百分比比较合理。3、根据往年的审计经验，审计中均未发现重大错报的情况，公司的内部控制较好，因此我们确定错报门槛水平定为总体重要性水平的5%。(二)控制测试及细节测试样本量计算控制测试的样本量，需要根据控制发生的频率及对应测试对象的风险程度高低来确定。控制测试及细节测试最小样本量。2、如果控制针对的是高风险领域，需要执行高程度测试；如果针对的是一般风险领域，需要执行中等程度测试。3、此样本量计算表只代表最小数量的样本量，在某些情况下，可能需要增加样本量。细节测试的样本量，需要根据测试对象的金额、执行的重要性水平、内控是否可以依赖、测试对象风险程度高低来确定。5、如果存在重大风险，我们需要执行针对重大风险的实质性程序。这些实质性程序经常包括非代表性抽样。6、样本量计算表只代表最小数量的样本量，在某些情况下，可能需要增加样本量。五、工作步骤与时间安排组成审计组、开展审前调查、编制审计方案、下达审计通知书、被审单位按审计通知书准备资料。审计工作方案应包括(一)基本情况，根据调查了解情况详细表述审计项目的基本情况，表述内容应注意与审计目标的相关性；(二)审计目标；(三)审计范围和对象，描述审计事项、时间范围和涉及(四)审计的内容、重点及审计措施，详细表述审计的内容和重点，以及实施审计的程序、方法、步骤。(五)审计组织安排及工作要求，明确审计组成员及分工、审计项目进度安排情况，要明确审计报告征求意见稿、被审计单位反馈意见、审计报告正式稿、整改时限等主要时间节点。审计实施阶段主要工作包括：召开进点会议、收集有关资料、获取审计证据、编制审计工作底稿、与被审计领导干部及簿、会计报表，查阅有关内部控制制度和相关资料，并进行初步测试。二是针对第一步审查中发现的情况和问题，到被审计单位进行进一步询证，取得相关审计证据。审计报告应包括以下要素：(一)基本情况，包括审计依据、实施审计的情况、被审计领导人员所在组织的基本情况、被审计领导人员的任职及分(二)被审计领导人员履行经济责任的主要情况及审计评(三)审计发现的主要问题和责任认定；(四)审计建议。审计报告中的审计评价，应当依据法律法规、国家有关政策以及干部考核评价等规定，结合所在组织的实际情况，根据审计查证或者认定的事实，客观公正、实事求是地进行审计评价。审计评价应当遵循全面性、重要性、客观性、相关性和谨慎性原则。审计评价应当与审计内容相一致，一般包括被审计领导人员任职期间履行经济责任的业绩、主要问题以及应当承担的责任。对被审计领导人员履行经济责任过程中存在的问题，应当按照权责一致原则，根据领导人员的职责分工，结合相关事项的决策环境、决策程序等实际情况，依法依规进行责任界定。被审计领导人员对审计中发现的问题应当承担的责任包括：整理审计档案，执行归档程序。讨论关键事项的审计程序等；并对审计工作进行整体总结；6.与被审计单位沟通审计发现事项及审计意见出具审计报告初稿，审计小组草拟审计报告初稿并完成审计部内部的审阅，审阅后的审计报告供被审计单位进一步审阅。审计报告终稿，完成与被审计单位针对审计报告的沟通，审计报告签署，完成审计报告签署程序。审计底稿归档，应当按四个单元排列：结论类材料，按逆审计程序、结合其重要程度予以排列；证明类材料，按与项目审计方案所列审计事项对应的顺序、结合其重要程度予以排列；立项类材料，按形成的时间顺序、结合其重要程度予以排列；备查类材料，按形成的时间顺序、结合其重要程度予以排列。各单元卷内资料的排序，按照****集团审计档案归档范围和卷内目录的模板执行。完成审计底稿归档。**(审计组长):负责全面审计把关，指导审计人员现场审***(分项目负责人):负责分管子项目收集审计证据，编制复核助理人员审计工作底稿，出具报告初稿，修改审计报***(分项目负责人):负责分管子项目收集审计证据，编制复核助理人员审计工作底稿，出具分管项目报告初稿，修***(助理):根据项目经理要求，开展审计工作，编制七、项目实施过程中突发事件处理机制与预案对项目实施过程中发生突发事件，主要采取以下措施：1.实行审计前预案管理，大项目实行项目经理主、副负责制；如项目经理发生不可预见事件，将由项目副经理代行项目管理职能，确保项目实施进度和时间要求；2.对项目实施过程中涉及项目经理或人员发生重大变故，及时报告委托方，及时调整项目经理并补充人员，保证项目顺3.对委托方项目完成时间提前事项，可增派人员参与审计；对审计业务事项，要求参与审计人员晚上加班解决，防止4.本所实行业务分层管理，对外派人员每天考勤、考核业务进展情况，确保管理层及时了解项目完成进度及存在的问5.对由于被审计单位要求中止，或难以实施的审计的项6.对审计中发现的重大问题，及时向委托方汇报。7.本所根据项目特点评估可能发生的突发事件，并做好8.保持公司业务管理渠道畅通，确保项目积极、有序及八、与公司和被审计单位之间的协调机制良好的沟通机制十分重要。我们对项目实施采取以下沟通措施：项目实施的指导、监督和管理；对委托实施的项目，做好审计计划、审计方案，并向委托方汇报，听取委托方的意见，确保项目实施现场审计测试过程中发现的重大问题、重大事项以及政策把握不准的事项，及时向公司汇报。现场审计完成时，可根据委托方对被审计单位审计工作要求，作一次全面的汇报；审计报告初稿完成后及时征求委托方根据规定和审计工作量实事求是报价并合理优惠。认真履行审计协议，保质保量及时有效地完成委托审计业务。接受对公司审计项目质量的考核管理。2.与被审计单位，协调好被审计单位的关系，妥善处理好审计工作中存在的争议，尊重被审计单位合理诉求，严格审计纪律，对审计存在的问题，提出整改意见或建议。综上，我们将与委托方及有关单位保持良好的沟通和良性互动关系，争取审计无障碍，问题反映无障碍，业务管理无障预计审计业务完成时间50天左右时间。具体时间包括：(1)初步工作5天A制定审计总体策略和风险评估与识别、制定具体审计计划1-2天B审计符合性测试2-3天(2)审计实质性测试15-20天主要根据审计单位数量和规模确定。必要时，可通过增加审计小组或审计人员，控制现场实质性审计测试时间，确保并满足委托方审计时间的要求。为节省时间，我们会安排人员交叉进行。具体工作时间可能会少于20天。(3)沟通的时间安排1.5天根据相关领导审计情况，沟通的时间安排如下：A.与采购人或委托方沟通，汇报并确认审计计划或方案半天B.与被审计的领导相关干部沟通，包括召开审计前布置会C.审计组人员进场前预备会，熟悉有关决算政策，明确审计人员职现与分工半天D.现场审计与被审计单位有关人员沟通时间，视情况确定；E.与其他注册会计师沟通，视情况确定；F.与前任注册会计师沟通，视情况确定；(4)报告时间安排2-5天2-5天内完成审计报告初稿；征求委托方、有关单位同意后，5天内出具正式审计报告。需说明的是审计报告初稿征求委托方和被审计单位意见预计5天时间，这个时间不在审计时间计划之内。(5)与项目质量控制人员的沟通本所如承接公司审计服务项目，本所将建立与该项目审计相配匹的质量控制制度，委派主要合伙人参与审计质量控制工作。包括：参与审计项目经理(或组长)制定的审计总体策略、审计计划、风险评估讨论。对讨论结果形成意见报本所质量控对相关财务审计，将采取审计助理现场审计工作底稿由项目经理一级复核、项目经理工作底稿由质量控制合伙人二级复核、审计报告由主要合伙人(主任会计师)三级复核。项目合伙人可对审计现场发现的重大事项、重大大问题，要求项目经理及时讨论，并形成复核意见。本公司将确保有关审计按公司委托方要求的时间内完成。2、审计风险控制预算执行与决算审计、经济责任审计、内部控制审计、资产管理审计等。政策性强、专业要求高，涉及主管部门与公司、公司与单位、公司与项目、预算与决算、财政财务收支、资产负债与权益，按照有效合理的审计策略和审计计划实施，是保证经济责任审计及专项资金审计，财务预算执行及决算情况审计等质量的关键，如本所中标，我们将根据公司审计质量要求，全力以赴做好这项审计工作。为此，采取以下质量保证及风险要选派熟悉国有企业财务会计制度、具有一定专业知识的人员从事国有企业经济责任审计，财务预算执行及决算情况审计等，并由注册会计师资质的审计人员担任审计组长。严格按照中国注册会计师审计准则开展审计工作，通过审计，客观、真实、全面反映单位的财务状况和预决算执行情况，指出单位预算编制、预算执行、财务决算及财务管理等方面存在的问题和不足，对单位加强财务管理和提高资金使用效益提出审计建议，并提供符合质量要求的审计报告。公司可以对审计报告质量进行考核，对不符合要求的审计报告可以要求修改补充。对因审计质量不符合要求，给委托方造成损失的，应当承担相应损失。4、对公司审计质量要求响应的质量保证和风险防范措施(1)专业保证针对经济责任审计、资产管理审计、专项审计调查等，政策性强的特点，本所将委派一批具有类似审计业务经验，具有较强专业胜任能力的注册会计师，担任项目经理或审计组长；委派专业胜任能力的人员，作为审计助理，确保参审的审计人员专业、规范、懂政策，确保审计成果符合审计的质量要求。涉及重大会计处理、财务决策，不清楚事项及时向主管部门汇报、沟通，取得审计政策的一致，化解因专业对审计影响和审(2)组织保证精细审计组织，根据项目部门多、业务量大的特点，本所若中标，将集中力量全力投入审计工作中去；事务所本部负责审计组织协调、审计方案和质量控制、做好政策解释支持工作；现场审计组，采取大组分小组策略，多组联动、互动的办法，提高审计效率。化解可能因人员不足存在的风险。(3)技术保证本所近几年来，本所负责过公司经济责任审计等审计工作，熟悉国有企业管理规章制度和财务核算流程；对国有企业预决算管理、财务管理、帐户管理、资金管理和资产管理存在的问题，有较深的了解，为本所开展公司经济责任审计、内部控制审计、资产管理审计、绩效审计、专项审计调查等，打下了良(4)方案保证优化审计方案，根据《中国注册会计师执业准则》和《中国注册会计师执业质量控制准则》,本所将根据公司决算特点，制定相应的审计策略和审计计划，优化审计方案和审计程序，确保审计方案符合经济责任审计，科研经费及专项资金审计，财务预算执行及决算情况审计等的质量要求；(5)程序保证认真了解控制环境和审计可能存在的风险，对预算执行与决算审计、经济责任审计、内部控制审计、资产管理审计、绩效审计、专项审计调查等工作，做好审前控制环境的了解，减低审计目标和审计方向偏差；做好重要性分析，对经济责任审计、内部控制审计、资产管理审计、绩效审计、专项审计调查等，合理确定审计的重要性水平是重要的一环。审计组将根据公司决算收支情况、资产负债及净资产情况，确定审计的重要性指标，确保审计事项不重复、不遗漏，增强决算事项审计的精细化；合理评估错报风险，对公司预决算报表可能存在较高重大的错报风险，进行认真分析评估，合理确定决算报表错报风险点，把握好审计难点和重点，保障经济责任审计，财务预算执行及决算情况审计等的成效。严格审计程序，通过综合运用审计测试、审计抽样、审计询问、函证、盘点、后果分析、逆向分析、逻辑分析等审计方法，开展好现场审计工作；化解审计程序运用不足可以产生的风险。(6)质量控制保证加强审计质量控制，对经济责任审计、内部控制审计、资产管理审计、绩效审计、专项审计调查等，我们将遵循《中国注册会计师质量控制准则》做好风险评估、审计计划、审计测试、审计程序、审计报告的质量控制工作，严格审计现场质量控制、事务所合伙人质量控制、审计报告质量控制等分层复核质量控制措施，保持应有的职业怀疑和职业判断，确保审计人员获取的审计证据，符合法律、法规规定；确保决算报表披露的决算信息、会计信息等，符合财政管理规定。(7)沟通协调机制保证建立有效的沟通机制，要求审计组与委托方、被审计的公司保持良好的沟通关系，做好审计计划、审计方案与委托方、被审计的公司讨论工作，保证审计计划和方案的可行性；现场审计测试过程中发现的重大问题、重大事项以及政策把握不准备的事项，及时向委托方及有关公司汇报。与委托方、被审计单位建立良性互动关系，争取审计无障碍，问题反映无障碍。现场审计完成时，可根据委托方及被审计公司要求作一次全面的汇报；审计报告初稿完成后及时征求委托方和被审计单(8)时间进度保证若本所中标经济责任审计。我们将把握审计节奏，控制时间进度。针对可能存在的时间不足的风险，根据审计情况及时调配审计人员，确保审计在约定的时间内，保质保量地完成审(9)突出事件处理及预案审前实行预案管理，大项目实行项目经理主、副负责制，对项目实施过程中涉及项目经理或人员发生重大变故，及时报告委托方，及时调整项目经理并补充人员，保证项目顺利进行。(10)纪律保证与独立性保持严格要求审计人员，遵守审计纪律，遵守工作回避制度，有与本项审计有利害关系的人员一律不安排本项审计工作。要求所有参审人员，不接受被审计公司宴请、礼品，不参与其他影响审计独立性的活动。有效防范工作人员的不守纪律的风险。(11)道德保证，严守审计秘密严守审计秘密，防范审计泄密风险。根据《中国注册会计师职业道德守则》,遵守审计职业道德，加强保密教育；遵守本项审计及所涉及单位业务秘密和工作秘密，杜绝审计人员乱请相信以本所的专业能力及各项质量保证和风险防范措施，完全能确保高校经济责任审计，科研经费及专项资金审计，财务预算执行及决算情况审计等，符合公司规定的审计质量和时间要求；本所出具的审计报告一定能通过审计，客观地反映公司预决算执行情况、财务状况、资产状况及内部控制情况，进一步提高公司预决算管理、财务管理、资金管理、资产管理、范全体工作人员的保密行为，防范泄密风险，确保审计工作秘1、保密范围审计人员知悉的所有审计事项，包括审计中发现的重大违纪违法问题和审计结果、拟处理处罚意见、审计人员知悉的被审计单位的商业秘密和内部资料，均属于保密范围。(9)不在普通电话、明码电报、普通邮局传送机密事项；(10)不携带机密材料游览、参观、探亲、访友和出入公共审计人员在审计工作中应严格遵守以下保密规定：(1)应切实保管好被审计单位报送的所有资料。(2)工作中形成的草稿及其他需要销毁的资料，都应及时(3)审计过程中形成的资料应严格按照审计作业流程传递，不得私自外传。严禁在家中、亲朋好友及其他人面前谈论审计有关事项和审计工作中知悉的秘密。(4)涉及国家秘密的信息，不得在与国际互联网络的计算机信息系统中存储、处理、传递；内部信息不得在网上公布；涉及社会安定等敏感信息要从严管理，不能上网。办公室对进入互联网的资料严格把关，未经领导批准，不得在互联网上运行任何涉密级审计资料及上级文件。(5)各审计部门要加强对计算机使用管理，采取保密技术措施，设定并经常更换计算机密码；重要审计资料应存于u盘和在手提电脑中备份，并妥善保管；严格限制接触秘密的使用人员。严禁在涉密计算机上使用非涉密u盘，严禁在非涉密计算机上使用涉密u盘。(6)涉密计算机的维修、更换、报废，应及时通知办公室，(7)文件归档。应立卷归档的文件、资料，各办公室要按照档案管理要求，在规定时间内立卷后送交档案室。归档后的文件原则上不借出使用，使用时要登记备案。(8)文件销毁。不需归档、无保存价值带有秘密级以上内容的文件、资料和不宜公开的内部文件、资料、材料、书籍等，各办公室要认真清理、逐一登记，经办公室负责人鉴别并批准签字后，由两人监销。成批文件的销毁，严禁向废品收购人员(9)审计人员在工作中，涉及公司年度财务预决算审计或涉及重大影响的财务收支问题，公布有影响的审计结果或审计调查时，应严格履行保密义务。(10)审计人员在审计过程中知悉的公司各经营单位的成本数据、产品定价、技术信息、主要供应商和主要产品销售客户等商业秘密、负有对公司保密的义(11)审计人员对于在工作中发现的重大问题线索，和草拟中的审计决定，以及审计工作计划安排等事项，负有保守审计工作本身秘密的义务，不准泄漏给被审计单位以及其他人员。(12)集团公司各级部门向审计监察处送审的各种报告、报表、合同、数据信息等资料，处室内部要归口管理、妥善保存，做到不丢失，不泄密。(13)公司下达的各种文件、文字材料、统计报表等重要资料，要有资料统计员专人保管，内部传阅要执行内部传阅手续，(1)审计人员要牢固树立保密意识，严格遵守审计职业道德和保密纪律，认真执行保密法规，严防失密、泄密事件发生。(2)各审计人员要接受保密管理部门的监督检查。凡因疏忽遗失资料或其他原因发生失泄密的，应当迅速查明被泄露的秘密内容、密级、造成或者可能造成危害的范围和严重程度以及事件的主要情节和有关责任者。及时采取补救措施，并报告(3)违反本办法规定的，发生泄密事件并造成严重影响和重大损失的，视情节追究有关人员责任；触犯刑律的，依据《保密法》和《刑法》论处。十一、业务风险控制、质量控制方法及规程计师事务所质量控制准则第5101号——业务质量控制》及其(2)本所模拟合伙运作管理业务，主任会计师对质量控制承担最终责任。所设立质量管理部(又称质量控制部),实现以风险控制为目标的执业质量管理。质好风险控制与内部质量管理的关系。执业规范的要求而制定和运用的控制政策与程序。执业规范的要求而采取的基本方针及策略。体措施及方法。(4)本所实行全方位、全过程的质量管理制(5)本规程主要按照鉴证业务阐述，本所鉴证业务的质量随机构调整而发生变化，未发生变化时应按此执行。2.全面质量管理本所坚持执业质量是注册会计师行业的生命线，所有员工都必须遵循职业道德和审计准则，业务安排中充分考虑专业胜任能力及职业道德冲突后委派合适的人员，各层级人员应履行相应的督导，保证在收集充分、适当的证据的前提下出具恰当的审计报告。管理层对质量控制承担相应的职责，主任会计师对质量控制承担最终责任。(1)职业道德原则A本所充分认识到员工的职业道德是业务风险控制的基础，培养员工对业务质量管理的认同感贯穿于每一个过程、体现在C本所办公室和质量管理部门负责将有关职业道德和工作守则(包括业务风险控制规程、执业规程等)的有关政策和程D本所员工应就职业道德和工作守则的遵守情况在年度考核报告中陈述。(2)专业胜任能力A本所将不断完善员工招聘制度、人员考核制度、培训制B本所办公室应根据层次员工具备应有的专业胜任能力。C本所办公室应根据各级业务人员后续教育的要求制定年人员提高现时和潜在的业务技能创造条件。本所员工应按照中国注册会计师协会和其他主管部门的规本所鼓励各级业务人员参加与所从事的业务工作相关的各种后本所办公室应将各级业务人员的后续教育情况形成书面记及本所新近制定或修订的执业规程及时提供给各级业务人员。(3)工作委派A合伙人应当按照审计质量控制手册、业务风险控制规程、外勤工作管理规定等质量控制制度的规定，根据项目的大小、难易程度和风险高低，确定项目经理；根据员工的学识、经验、B合伙人在委派业务助理人员时应征求项目经理的意见。A本所各级承担督导职责的人员应相应地对各层次的业务的工作符合业务准则、执业规范和本所执业规程的要求。B项目经理应根据业务助理人员的学识、经验、能力进行C项目经理应监督业务助理人员是否已按项目计划的要求(5)咨询A业务风险分类本所涉及业务类型主要包括财务报表审计、验资、工程财务竣工决算审计、任期经济责任审计、改制审计、权益差审计、盈利预测审核、内控鉴证、清产核资审计、清算审计、司法鉴定、效益审计、财经法纪审计、开办资金审验、专项审计、专D本所在继续接伙人审核。合伙人根据本规程第2.6.3款规定确定是否继续保A本所应将全面质量管理政策与程序以书面等方式传达到B本所每月召开经营层办公会议，内部讨论所有拟承接/保持、正在进行的重要业务项目，对特定项目作出变更审计计C本所质量管理部门对项目于重大薄弱环节(如系统性的、重复出现的或其他需要及时纠正的