两小时教你读懂财务报表

两小时教你读懂财务报表目录认识财务报表三张报表的关系利润表与资产负债表现金流量表及财务指标结构与分析认识财务报表01财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。财务报表至少应当包括下列组成部分：（四表一注）资产负债表;利润表;现金流量表;所有者权益变动表;(小企业可以不编制)附注。财务报表上述组成部分具有同等的重要程度。一、认识财务报表（一）资产负债表的概念与作用资产负债表是反映企业在某一特定日期的财务状况的财务报表。二、资产负债表资产负债表一般为账户式结构，又称为水平式结构。遵循的是”资产=负债+所有者权益”的逻辑关系。资产负债和所有者权益流动资产：流动负债：非流动资产：非流动负债：所有者权益：资产总计：负债和所有者权益总计：

资产负债表（简表）

单位：年月日单位：元资金的占用资金的来源（二）资产负债表的结构资产负债所有者权益＋＝资产=负债+所有者权益资产负债表编制单位：日期：单位：元资

产行次期末余额年初余额负债和股东权益行次期末余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金1短期借款30以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产2以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债31衍生金融资产3衍生金融负债32应收票据4应付票据33应收账款5应付账款34预付款项6预收款项35其他应收款7应付职工薪酬36存货8应交税费37持有待售资产9其他应付款38一年内到期的非流动资产10持有待售负债39其他流动资产11一年内到期的非流动负债40

流动资产合计12其他流动负债41非流动资产：

流动负债合计42可供出售金融资产13非流动负债:持有至到期投资14长期借款43长期应收款15应付债券44长期股权投资16其中：优先股45投资性房地产17永续债46固定资产18长期应付款47在建工程19预计负债48生产性生物资产20递延收益49油气资产21递延所得税负债50无形资产22其他非流动负债51开发支出23

非流动负债合计52商誉24

负债合计53长期待摊费用25所有者权益（或股东权益）：递延所得税资产26实收资本（或股本）54其他非流动资产27其他权益工具55

非流动资产合计28其中：优先股56永续债57资本公积58减:库存股59其他综合收益60专项储备61盈余公积62未分配利润63所有者权益（或股东权益）合计64资产总计29负债和所有者权益（或股东权益）总计65（续表）（一）利润表的概念与作用利润表是反映企业在一定会计期间（如月份、季度、半年度、年度）的收人实现，费用耗费及经营成果的财务报表。三、利润表我国企业的利润表采用多步式格式。营业收入营业成本营业费用营业利润利润总额净利润每股收益利润=收入-费用（二）、利润表的格式与结构

利润表编制单位：

年

月

单位：元

编制单位：年月单位：元

项目本期金额上期金额一、营业收入

减：营业成本

税金及附加

销售费用

管理费用

研发费用

财务费用

其中：利息费用

利息收入

加：其他收益

投资收益(损失以“-”号填列)

其中：对联营企业和合营企业的投资收益

公允价值变动收益(损失以“-”号填列)

资产减值损失(损失以“-”号填列)

资产处置收益(损失以“-”号填列)

二、营业利润(亏损以“-”号填列)

加：营业外收入

减：营业外支出

三、利润总额(亏损总额以“-”号填列)

减：所得税费用

四、净利润(净亏损以“-”号填列)

（一）持续经营净利润（净亏损以“-”号填列）

（二）终止经营净利润（净亏损以“-”号填列）

利润表编制单位：

年

月

单位：元

编制单位：年月单位：元

五、其他综合收益的税后净额

（一）不能重分类进损益的其他综合收益

1.重新计量设定受益计划变动额

2.权益法下不能转损益的其他综合收益

……

（二）将重分类进损益的其他综合收益

1.权益法下可转损益的其他综合收益

2.可供出售金融资产公允价值变动损益

3.持有至到期投资重分类为可供出售金融资产损益

4.现金流量套期损益的有效部分

5.外币财务报表折算金额

……

六、综合收益总额

七、每股收益

(一)基本每股收益

(二)稀释每股收益

（续表）（一）现金流量表的概念现金流量表是用于反映一定期间内企业现金及现金等价物增减变动情况的报表。对会计原始数据进行再加工的报表，更有利于决策，为管理层的管理决策——更好的配置现金，为股东和债权人的投资决策——尽可能规避现金风险。四、现金流量表（二）现金流量表的结构现金流量表采用报告式结构。项目金额一、经营活动现金流量(一)现金流入(二)现金流出小计二、投资活动现金流量(一)现金流入(二)现金流出小计三、筹资活动现金流量(一)现金流入(二)现金流出小计

合计：现金流量表（简表）赚了多少现金--体现企业从主营业务中获取的现金流量体现企业为求未来的发展投资多少现金--内部投资和外部投资体现企业股东注入资金和借入的现金，又需偿还多少现金现金流入净额=流入总额-流出总额现金流量表编制单位：

单位：元

项目行次

金额

一、经营活动产生的现金流量：销售商品、提供劳务收到的现金1-收到的税费返还3收到的其他与经营活动有关的现金8-现金流入小计9-购买商品接受劳务支付的现金10-支付给职工以及为职工支付的现金12-支付的各项税费13-支付的其他与经营活动有关的现金18-现金流出小计20-经营活动产生的现金流量净额21-二、投资活动产生的现金流量：收回投资所收到的现金22-取得投资收益所收到的现金23-处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额25-收到的其他与投资活动有关的现金28-现金流入小计29-购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金30-投资所支付的现金31-支付的其他与投资活动有关的现金35-现金流出小计36-投资活动产生的现金流量净额37-三、筹资活动产生的现金流量：吸收投资所收到的现金38-取得借款所收到的现金40-收到的其他与筹资活动有关的现金43-现金流入小计44-偿还债务所支付的现金45-分配股利、利润和偿付利息所支付的现金46-支付的其他与筹资活动有关的现金52现金流出小计53-筹资活动产生的现金流量净额54-四、汇率变动对现金的影响55-五、现金及现金等价物净增加额56-1、资产负债表中现金及其等价物期末余额与期初余额之差=现金流量表中现金及其等价物净增加。2、利润表中的净销货额-资产负债表中的应收账款或票据增加额+预收账款增加额=现金流量表中的销售商品、提供劳务收到的现金。3、资产负债表中除现金及其等价物之外的其他各项流动资产和流动负债的增加或减少额=现金流量表中各相关项目的减少或增加额。资产负债所有者权益资产负债表

利润表收入费用净利润

利润表

现金流量表经营活动产生的现金投资活动产生的现金筹资活动产生的现金现金流量表三大报表的关系02①公司今年的销售收入是3000万。②公司库里还有300万存货。③我们这个月的销售费用是20万。④今年公司发生了100万亏损。⑤公司帐上的现金有501万。⑥到目前为止我们欠供应商货款120万。⑦这台机器设备的净值为5万。⑧今年公司交了40万所得税。⑨公司欠银行1000万贷款。⑩公司今年付给银行70万利息。流量与存量财务报表两大功能表达事实解释变化原因存量流量资产负债表时间点时间段利润表现金流量表一、三张报表的关系期间开始期间结束在这期间的各类财务活动/交易项目利润表现金流量表资产负债表二、三张报表的作用资产负债表现金流量表财务结构存活能力与竞争力经营绩效利润表三大报表结构与分析03资产负债表x年x月x日资金的使用资金的来源一、资产负债表某公司成立时，股东投资100万。（一）例题（1）股东投资100万现金100股东投资100100万50万（2）买设备30万，现金支付设备30现金70股东投100100万50万（3）从银行借款50万设备30现金120股东投资100100万50万150万借款50（4）购买存货30万，下月付款设备30现金120股东投资100100万50万存货30借款50应付款30150万（5）预收客户货款10万，下月发货设备30现金120股东投资100100万50万存货30借款50应付款30现金10预收款10150万复式记账法资产负债及所有者权益++--+-+-（二）、资产负债表的变动非流动负债长期借款资金的运用状态资金的来源流动资产流动负债现金应收账款存货应付账款供应商股东权益资本金资本公积金留存收益非流动负债房产办公设备银行股东集资企业利润债务融资股权融资资产负债表X年X月资产负债表=财务状况表资产负债表是照片!左边部分:支配的资源右边部分:资金的来源二、利润表成本与费用制造成本期间费用直接原材料直接人工制造费用销售费用管理费用财务费用（一）、成本与费用的区别收入-成本-费用=利润(亏损)（二）、利润表逻辑（三）、营业利润

如果你有三种可以依赖的度量方法,应该是员工满意度,客户满意度和现金进账。

-----杰克韦尔奇三、现金流量表

米兰公司是一家专门提炼和加工黄金的企业,年初花90万美元购1吨黄金,当时支付的是现金。经提纯,年底将这1吨黄金卖出,价值100万美元。不幸的是,卖出的黄金还没有收到现金,但从年底的财务报表中可反映为:销售收入$1000000成本$900000毛利润$100000（一）、案例

以上是从会计的角度来考虑的，因此我们看到有10万美元的利润，但事实上,这10万美元根本还没有得到。如果我们从现金的角度来看，则结论就会完全不一样。现金流入量$0现金流出量-$900000净现金流入量-$900000

对该公司来讲,价值的创造取决于是否得到或什么时候真正得到这100万美元。请把下面案例中的各种与现金有关的活动分类。（二）、案例与现金有关的活动分类1.支付银行贷款利息，现金减少;2.卖产品收到客户付款,现金增加;3.购买了其它公司的专利技术并支付,现金减少;4.获得银行贷款，现金增加;5.买入股票作短期投资,现金减少;6.给工人发工资，现金减少;7.找到新的股东,并得到股东现金入股,现金增加;8.银行贷款到期,还款给银行，现金减少;9.购置新的厂房、机器设备并支付,现金减少;10.卖出投资的股票,现金增加;11.买原材料付给供应商钱,现金减少。经营活动投资活动筹资活动主营业务的现金增减固定资产，土地，股票借款，发行股票（三）、现金流来源卖产品收到客户付款，现金增加;买原材料付给供应商钱，现金减少;给工人发工资，现金减少。经营活动购置新的厂房、机器设备并支付，现金减少;购买了其它公司的专利技术并支付，现金减少