【电商企业全面预算管理问题探究7100字（论文）】

电商企业全面预算管理问题研究摘要随着经济生活的日趋复杂，全面预算管理贯穿于企业经营管理过程的始终，它可以促进企业实现其发展战略和年度经营目标以及企业的业财融合。这使得全面预算管理的重要性得到极大的提升，同时应用范围也在逐渐扩大。而随着互联网技术的迅猛发展，由此衍生的互联网经济逐渐改变了人们的生活。许多新兴产业随之诞生，电子商务就是其中之一。文章首先提出了电商企业在全面预算管理中存在的预算管理效率不高、预算管理工作未全员参与以及预算缺乏准确性的问题，然后分析了造成这些问题的缘由，最后针对这些问题给出了相应的改进建议。基于此，研究电商企业全面预算管理问题具有一定的理论和现实意义。关键词：电商企业；全面预算管理；绩效管理目录TOC\o"1-2"\h\u13464一、电商企业全面预算管理概述 电商企业全面预算管理概述（一）全面预算管理的相关概念预算是一种可以用来分配企业资金及物资等资源以便实现企业战略的系统的方法。通过进行预算管理，企业可以将其实际完成情况与预算目标进行比照，从而及时改变管理方案以适应目标进度，达到帮助企业节省费用和最高限度地完成企业战略目标的作用。全面预算管理是管理会计中一个重要的组成部分，它是企业的管控手段之一，是企业内部控制系统的核心。全面预算管理是管理会计中的一种全程连接企业各项业务活动的工具。它是指在一特别指定的时期内，企业全部人员为实现制定的战略目标，有依据地对企业各项指标进行预测并在此基础上据权责发生制编制预计损益表以及预计资产负债表，据收付实现制编制预计现金流量表，另外通过相关的方式视察预算的落实情况，并依据其详细情况进行调整和改善，与此同时对相关人员进行绩效评价、对企业进行剖析评议的活动。（二）电商企业的相关概念狭义上讲，电子商务就是通过使用互联网等电子工具在世界各地进行的以货币为媒介的交换活动或行为，它进行的各种商务活动是以计算机网络为基石的。广义上讲，电子商务是在电商平台上以网络交易的形式进行的电子化商业活动。电子商务强调企业之间、企业与供应商之间、企业与客户之间的信息共享，以此利用所拥有的电子共享信息，加速实现企业业务流程的电子化管理与进程，使得企业内部的生产管理系统紧跟电子化业务流程，减少业务流程中多余的成本金额，提高企业生产运营阶段、财务资金流转阶段的效率。本文所指的电子商务是利用智能手机、平板电脑等无线终端进行的B2B、B2C、C2C或O2O的商业交易。它借鉴融合了因特网、移动通信技术、电信和其他数据处理技术等高端技术，使得人们的购物类型和贸易方式发生了巨大的改变，这是一次比较有影响力的改革。因此实现了人们可以随时随地以多样的方式来进行购物和交易的业务活动。电商企业全面预算管理的现状及存在的问题（一）电商企业发展现状1.外部发展环境2020年，由商务部和北京市人民政府主办的电子商务大会深入交流电子商务新模式新业态，展示电子商务发展新成果，探讨电子商务发展新趋势，打造经济发展新引擎。这全面反映了我国电子商务发展迈出新步伐、利用电子商务助力新冠肺炎疫情防控实现新突破、在疫情防控常态化条件下经济社会发展取得新成就，对进一步促进我国电子商务高质量发展，推动构建国内国际双循环发展新格局将发挥积极作用。详细地说，目前我国电子商务具备以下几个特征。首先，我国电子商务的规模和生产能力在一直不停地扩大，并且还有很大待挖掘的市场空间。据国家统计局数据显示，2020年互联网普及率是70.4%，同比增长了5.9%；互联网上网人数为98900万人，同比增长了8541万人。我国过去的最近几年来的电子商务交易额仍旧和以前一样在稳定增加，2019年此交易额达到了34.81万亿元，其中的网络零售市场更是发展迅速，达到10.63万亿元。2019年及2020年电子商务各指标具体数据如下表1所示：表12019年和2020年电子商务各指标数据指标名称2019年全年度2020年全年度绝对值/占比同比绝对值/占比同比全国电子商务交易额34.81万亿元6.70%37.2万亿元4.5%全国网上零售额106324.2亿元16.5%117601.3亿元10.90%农村网络零售额--19.10%--14.80%全国农产品网络零售额--27.00%--8.90%跨境网络零售进出口交易额--38.20%--31.10%跨境网络零售进口交易额--16.80%--16.50%跨境网络零售出口交易额--68.20%--40.10%移动互联网用户数13.19亿户-5.6%13.49亿户2.30%移动宽带用户数12.8亿户-2%12.89亿户0.50%固定宽带用户数4.49亿户10.2%4.84亿户7.60%快递业务量635.23亿件25.3%833.58亿件31.20%资料来源：电子商务公共服务网其次，公司及从事相同性质经济活动单位的构架的越来越完善，为电子商务的发展打下了稳固的根本。过去的最近几年来，很多从事相同性质经济活动单位在开展电子商务应用方面获得了较大的进步，其中最具有代表性的是农村电商和跨境电商，农村电商进入产业化特色化发展阶段，跨越不同关境进行电子商务交易是外贸企业求新求变进行改革努力的目标。2019年在中国范围内电子商务交易平台对农村地区售出商品的交易额达到1.7万亿元，与2018年相比提高了19.1%。同时，电商与农民进行精准对接扶贫，工业品进入农村市场、农产品进入城市市场的双向渠道更加通畅，激发出了农村地区中还未挖掘出的消费市场。在电子商务交易平台上交易的获得国家监管进出口物品行政机关把关同意的商品地成交额达到1862.1亿元，与2018年相比提高了38.3%。跨境电商不仅范围在不断增长，体系也在不断发展完善。再次，为电子商务应用提供服务与保障的企业发展地越来越快，融合运用了各种新的技术，与此同时电子商务领域出现了各种各样新的销售和服务的形态。以电子商务交易角度看，过去最近几年来人们不断改变发展模式来寻求更号的商业模式。新出现的人工智能、大数据及小程序等技术被逐一或融合应用到电子商务领域，由此创新了许多新的模式，例如直播电商、社交电商及海外仓等。这些都是由于消费群体来源越来越广泛，他们越来越需要更加独特的商品以及想要真切地体验使用商品的感受。除了上述所述，电子商务还促使线上和线下实体店做出相应的改变。线上和线下实体店都存在相应的缺点，例如线上销售的商品不能让消费者真实地体验到商品的使用感受以及不能立马拿到商品进行使用，而线下实体店由于商铺租金等原因商品售价就不会低。但是现在他们会为实现更好的销售业绩吸收对方的优点，传统的线下实体店会适当进行一些线上活动，例如餐饮企业会主动挖掘线上市场的潜力，在美团等App上开展外卖和团购业务。网络零售也在慢慢运用新的互联网和其他信息技术减少人工偏差，提高效率，电子商务平台与生产、管理及服务等环节的连接更加润滑。最后，电子商务逐渐成为各种行业的领头羊，带领着它们向前发展。中国政府和市场一起促进了经济向数字化的转变，电子商务也发展地越来越好，是全球的先进标杆。观察国内市场后发现，2019年在中国范围内电子商务交易平台售出商品的交易额占企业通过交易直接销售给个人及社会等不用于生产和经营用的商品金额增长的45.6%。电子商务促进了社会的消费、稳定了因疫情而进入困难的与国外有交易的企业，扩展了就业机会，为这些方面增砖添瓦，成为稳定经济增长和高质量发展的强力支撑。从国际市场观察发现，“丝路电商”成为贸易合作新的途径，在世界范围内受到越来越多的关注。此外，电子商务还是经济社会发展的稳定器。2020年，在疫情的大背景下，电商平台及时将人们所需要的物品送到，保障了人们的正常生活；在恢复企业正常生产经营活动方面，电商企业及时在钉钉、腾讯会议等App上推出新的功能，例如线上会议等，使得人们在家即可办公，减少了外出引发新的疫情聚集点的风险;在弥补疫情期间消费降低方面，央视广播联合头部网红主播进行直播推动消费，例如2020年4月6号央视主持人朱广权与李佳琪进行连线为湖北卖货，售出约4014万元的湖北商品，有力激发了消费市场活力。2.内部发展环境淘宝、京东、拼多多等大型电商平台纷纷加大对电商大数据服务的投人，阿里巴巴通过对旗下淘宝、天猫、阿里云、支付宝等平台进行资源整合，形成了庞大的电商用户群即消费者行为的全产业链数据库;淘宝打造了包括量子恒道、超级分析、金牌统计、云镜数据和数据魔方等多款数据平台产品，数据平台可以对淘宝卖家店铺的基础经营情况、商品销售、营销效果、买家信息、供应链、财务等内容进行有效分析。（二）电商企业在全面预算管理中存在的问题1.预算管理效率不高大多数企业内部是规定每年必须要提交年度预算的报告的和第二年的预算报表和报告。因为是强制性要求上交的报告，所以很多企业都流于形式。除此之外，像科技公司这种类型的企业，有很多科研技术人员，他们比较关心自己的科研工作，不关心财务工作，而财务人员也不了解科研技术工作，这会导致较大的预算误差以至于增加财务人员的工作量。从而导致预算管理效率不高。2.预算管理工作未全员参与在现实生活中，企业的预算管理工作大多是由财务部门单独完成的，至于其他的业务部门，他们几乎不参与预算的管理，并且因为觉得预算管理工作和他们无关还会不配合财务部门采集数据等。但是这种现象并不是好事，只有财务部门人员参与的预算管理工作是不准确的，会存在相应的偏差。3.预算缺乏准确性和科学性企业在预算管理初期容易出现编制预算时，不对现实情况调研，那么对销售等财务指标进行的预测就是不科学不合理的，往往不能制定出准确的预算目标，由此编制的预算就是错误的，使得最后预算管理的实施效果大打折扣。电商企业的全面预算管理存在问题的成因分析（一）预算流程不规范近些年来，电商企业常常出现预算流程编制不当的问题，它们编制的方法不仅不科学也不规范，或者忽视月度报告和季度报告这种短期的报告，只着重年度报告，从而使得预算效率不高。（二）人工分析偏差大之前电商企业分析财务问题主要是采用Excel及Acess等简单的办公软件，主要根据管理层给予的预算限额和以前的财务指标来确定预算目标。但是这样做会产生较大的问题，因为电子商务平台是一个面对大众的平台，上面的变化是随时随地的，在缺乏数据采集和数据分析系统，必须由人工记录和分析的状况下，会产生较高的时间成本和较高的偏差。而且人工只能提取出较单一的定量信息，它并没有用专业的语言进行记录和传达。除此之外，电商企业的传统预算管理主要是以定量分析为主，常常缺乏定性分析。一旦遭受预算外的特殊事件，只能凭借管理人员的经验判断，缺乏预算的准确性和科学性。（三）单纯财务指标分析难以适应预算管理需要在制定预算目标时，企业常常把收集的数据进行记录、整理、计算以及分析，但是这样做就被限制住了，企业无法获得更多的信息。企业也是根据对例如盈利及偿债的财务指标进行分析再更改相应的业务流程的。这种分析和评价方法只适用于互联网零售发展不成熟的时候，但是现在互联网零售已经发展地越来越成熟了，企业不应该再仅仅只关注以前的那些财务指标，还要把目光放在客户对商品的评价、不同地址不同快递费用造成成本的不同以及收回成本的时间上。除了上述问题，年度预算这样周期性长的报告也不适用于现在瞬息变化的互联网时代。年度预算是根据过去在互联网上发生的交易信息和财务信息进行编制的，这样的编制是滞后的，不能准确反映未来的预算。另一方面，线上交易平台上的规则也在发生变化。因此当前企业不应该进行年度预算编制。（四）人员责任不明确，绩效考核指标不合理第一，企业根据全面预算的实施情况对全体员工进行的绩效考评，这会影响到其他业务部门的相关利益，而这项工作是由财务部门进行的，他们会很反感财务部门的工作。第二，财务部门只了解相关的财务信息，不了解相关的业务信息，但由于财务部门影响了业务部门的利益，他们不会配合财务部门告诉他们相关的业务流程及其他的问题，这样财务部门编制出的预算就不符合现实情况，缺少准确性。第三，大部分的预算管理工作都由财务部门承担使得他们的工作负担很重。除此之外，全体员工共同参与企业管理的积极性也很难被调动起来。完善电商企业全面预算管理的对策（一）完善预算流程，提高预算效率企业应该根据自身发展特点建立合理的全面预算管理组织，发挥各业务部门和职能部门的职责，并确保他们的利益。在全面预算管理流程中，以财务部门为主，其他业务部门为辅，因为预算编制不只需要财务信息还需要各种详细的业务信息，并且它还牵扯到绩效评价。企业应分设两个与预算相关的职能部门，一是预算管理委员会，由企业最高管理层组成，作为领导预算工作的机构；二是预算管理办公室，由财务部门、业务部门及职能部门组成，作为管理预算编制及实施等具体工作的机构。例如，阿里巴巴集团在发展初期并没有重视全面的预算管理流程，设立相关机构，但是在发展后期它意识到了此机构的重要性，提高了效率，并且有助于企业战略的实现。阿里巴巴集团采取的是自下而上的预算管理流程，每年10月阿里集团内部各基层预算小组会依靠当时年度的业务发展以及对第二年的前三个月进行精确的预测，提出第二年的预算目标和预算报表，包括横向预算、纵向预算以及比率预算。然后，将此上交给它的领导。它的领导会将管理层的预算目标与预算小组提交的预算报表进行比较，在月底上交结合市场调查后的整体报告。在集团预算管理委员会审核并修改后，得出预算结果，发放预算资金并制定企业总体目标。最后对个人下达需要完成的指标，并监督各个人额执行情况，于年底进行绩效考评。其具体的预算流程如下图1所示：图1预算流程图除了内部建立完整的流程外，阿里巴巴还重视对财务人员的培训工作。因为大多数预算管理人员是财务会计专业的，而不是专业的预算管理人员，财务会计专业和预算管理虽说都属于会计专业，但是在流程和其他方面还是有所不同的。所以这些人只能加快转型，除了要掌握财务会计知识还应掌握各种业务以及管理会计相关知识。（二）建立业财投入平衡的财务管理及分析系统针对财务数据在企业人员之间不通的问题，企业应该利用现有资源建立属于自己的数据库和分析系统。这样企业中的员工可以根据他们的需要和权利限度查看和使用相应的数据。特别是财务人员可以在此数据库上查看业务人员记录的相关业务数据。而当员工发现数据差错时，也可以直接在此平台上进行反馈。在平台人员核实过后可以发布公告，请员工注意有关的问题，防止下次再出现类似的问题。在构建财务管理及分析系统时，数据安全的问题需要着重注意。以前各个部门使用的是不同的数据平台，虽然会有数据不通的问题，但是如果发生数据泄漏的问题也不会影响其他业务部门的数据，不会造成更大的损害。但是建成统一的数据平台后，这些问题发生的风险程度很大。因此，企业除了要加强建设防火墙，还要规定好各种员工的权利限度，在他们需要查看超过权利限度的数据时，必须获得相关管理员的许可。（三）转变预算编制周期电商企业大多由服务等灵活多变的行业组成，因此电商企业可以向滚动预算转变。滚动预算根据近期的预算目标和随着时间的推移不停地修改预算目标。它可以提高预算的准确性，更符合市场的实际情况。此滚动预算要将精准和粗略相结合。企业可以根据上一年的数据对下一年前三个月的数据进行精确的预算编制和其余月份的粗略预算编制。在企业建立业财投入平衡的财务管理及分析系统后，可以将互联网平台上的交易信息导入到此平台上。在数据库的下属订单管理系统和库存管理系统上对前三个月进行销售预测和由此衍生出的原材料预测、加工成本预测、费用预测以及其他项目的预测，最终进行损益预测；在数据库的下属预算管理系统和相关分析系统上根据企业内部产生的数据信息、与消费者相关的数据以及与市场相关的数据对其余月份进行粗略的预算编制。例如，目前的京东就是结合Al技术，及时了解市场情况，使得业务部门知晓预测情况与实际情况的差距，从而进行调整改善。滚动预算可以将未知的瞬息万变的事情尽可能的把握在企业的手中，使得管理层的决策更准确。（四）明确人员责任，组织绩效考核指标的灵敏度和精确度，还能起到风向标的作用。首先公司在规章制度中应该细化绩效机制，明确规定员工奖惩机制的标准与惩罚机制，比如创新业务的考核中队业务指标方面。也可以简化考核指标，去除过于繁杂和空虚