【我国煤炭企业内部审计的主要问题及对策10000字（论文）】

我国煤炭企业内部审计的主要问题及对策目录TOC\o"1-2"\h\u4190我国煤炭企业内部审计的主要问题及对策 129316摘要 130916引言 1229411内部审计相关的地位与煤炭企业的内部审计特征 2120901.1内部审计的概念 233541.2内部审计的作用 2168341.3内部审计与内部控制 4147531.4我国煤炭企业内部审计特征 4200782我国煤炭企业内部审计现状以及存在的主要问题 584372.1我国煤炭企业现状 592282.2我国煤炭企业内部审计现状 6252082.3我国煤炭企业内部审计存在的问题 7268942.4我国煤炭企业内部审计存在问题成因分析 812593进一步加强我国煤炭企业内部审计的对策建议 107463.1审计环境的优化 10130153.2内部审计队伍建设完善 1023763.3提高大数据审计技术应用 11264943.4质量管理工作完善 11111813.5提高内部审计权威性和独立性 12摘要内部审计是企业自我约束控制、强化风险管理、严守财经纪律、提高经济效益的重要保障。在公司治理体系中内部审计日益扮演着越来越重要的角色。最近几年，经济增长缓慢,而且受进口煤炭的广泛冲击,煤炭价格接连走低、库存积压,再加上国内煤矿开采成本日益增加,煤炭企业盈利能力逐渐下降。煤炭企业所在的宏观环境和行业状况以及内部审计存在的问题,会使企业财务报表产生错报的几率增加。因此,如何帮助煤炭企业强化与拓展内部审计职能也就成了促进企业转型升级亟待解决的问题。关键词：煤炭企业；内部审计职能；公司治理；风险管理；内部控制引言煤炭是我国的主要能源之一,煤炭企业的发展对于社会的经济发展有着深远的影响,因此国有煤炭企业的内部审计工作是十分重要的。加强国有煤炭企业内部审计风险防范及控制,不仅能促进企业自身的发展,也可以推动整个煤炭行业的发展。文章分析了企业内部审计工作的重要性和存在的风险,通过探究风险的成因,提出了相应的国有煤炭企业内部审计风险防范及控制对策。1内部审计相关的地位与煤炭企业的内部审计特征1.1内部审计的概念中国内部审计协会2018年发布的审计准则第1201号中明确规定，内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，它通过客观规范地评价组织的经营活动，检查内部控制和风险管理的有效性，以促进组织完善治理、加价值和实现目标。从上述两个定义可以得出内部审计的目标、主体、客体、和内容。（1）内部审计目标。促进公司经营组织改善治理、提升价值和实现既定目标，督促评估组织的各种活动，确保公司内各个单位都可以高效的完成内部审计内容。（2）内部审计主体。它是内部审计活动的主动方，从而行使监督的权利，实际工作中，通常由董事会委托下设的内部审计委员会进行内部审计。（3）内部审计客体。内部审计客体是内部审计的对象。（4）内部审计内容。随着内部审计理论和实践的发展，内部审计的经营内容和细节不断完善，这直接反映了内部审计实践的变化。例如负责人履职审计、利润单位利润完成情况业务条线运行状况等。总而言之，当今时代内部审计是通过系统和更为规范的操作方法来为组织进行治理改善，给经营者提供更完善的咨询和服务，对内部审计发现的各种问题和差错提供整改方案，并且对整改情况进行追踪。1.2内部审计的作用随着内部审计的内容、范围、职能等不断的发展，内部审计的作用也在不断地扩大，它的主要职能是对部门和单位经营活动进行监督，检查企业的经营活动是否合乎法律规范。通过对某一单位部门领导的监督，来改善这一单位的经营状况；对部门、单位的领导负责，促进经营管理经济效益的提高是内部审计的两个主要任务。内部审计的作用可以简单概括成以下五个方面：1.2.1监督各项制度贯彻情况现代内部审计的工作范围已经从最初一般的查错和防弊，转变为目前对一个企业内部控制和经营情况进行管理监督。现代审计发挥职能度十分迅速，目前已经涉及到了生产、经营和管理等多个方面。内部审计可以用来检验一个单位和部门的生产和经营活动是否存在违背国家规定，经济政策或者相关法令的问题。除此之外，内部审计还能够检验单位部门内部的制度是否能够得到落实或者是否能够达到计划标准。部门决策中的某些不合理的计划或者决策也可以通过内部审计来有效避免。1.2.2揭示经营管理薄弱环节我们目前所处的社会主义市场经济条件要求各个企业部门的活动都应受到国家政策、财政制度和法律法规的制约。本部门应当遵守本部门制定的内部控制制度。本部门、单位随时被内部审计机构监督检查，内部审计机构可以及时反映问题，各部门通过自我检查可以健全本部门、本单位的内部控制制度。1.2.3促进单位提高经济效益经济活动全过程都会有内部审计的审查，内部审计还会对有关经济指标进行对比分析，通过这种方式，我们可以揭示差异，分析造成差异的因素，评价经营绩效，总结经济活动的规律。通过内部审计可以揭示未充分利用的人力和财产的内在潜力，可以在很大程度上提高经济效益。1.2.4监督受托经济责任的履行情况与外部资产审计一样,所有权与生产经营权的有效性分离也是内部资产审计的重要前提。内部经济审计的主要工作任务之一是审查确定每个审计受托人内部经济管理责任的整体履行绩效情况。内部责任审计的主要目的之一是为了查明主要责任人企业是否完成了国民经济社会责任重要指标(即诸如企业利润、产值、品种、质量等),这些责任指标内容是否真实可靠,是否可能存在任何不利于国民经济社会建设或实体企业持续发展的短期行为。内部审计既能客观准确评价有关责任人的日常工作,同时又能客观揭示煤矿企业有关责任人和整个有关部门、单位的基本合法权益,有利于有效维护社会有关各方的合法政治经济社会权益。1.2.5监控财产的安全财物记录是各财政部门组织开展各项业务活动的重要依据,是各事业单位组织开展各项业务活动的重要依据。定期对我国煤矿企业进行资产的监督管理,可以及时地检查发现我国煤炭企业资产监督管理过程中的缺点漏洞,提出指导意见和政策建议,及时提醒各级有关财政部门切实加强各地资产监督管理,努力确保财产、材料的安全完整,实现其持续保值和再增值。内部财务审计的主要内容仍然在随着经营活动不断发生改变。现代内部审计的主要内容大致可以划分为以企业财务者和活动效益为审计对象的内部经济财务效益审计和以企业经营者的管理者和活动效益为审计对象的内部经济效益财务审计两类。但在具体的行政审计制度实施中,两者往往是相互存在联系、交叉相互渗透的。将二者内容直接联系在一起,方便审计人员实现内部审计目标。1.3内部审计与内部控制中国最早的内部控制活动起源于公元前3000多年前的两江流域文明时期，其本质是一种不涉及经营活动的制衡机制，因此，这种制衡机制在当时只能被看作内部控制的初步形式。而服务于所有企业经营实体的内部控制是产生于20世纪，其经历了四个发展阶段:内部风险控制管理体系、内部风险控制结构、内部风险控制企业整体管理框架和到目前为止企业内部风险管理的整合发展阶段。内部控制提高企业经营活动的效率，监督企业各个部门单位遵守相关法律法规，为相关报告的真实性、准确性和及时性提供了有效的保障。内部审计在内部控制中发挥着重要的作用。通过深入梳理内部监督控制的审计发展历程,最初纠正检查审计错误,防止徇私舞弊,保护国有资产安全；随后,内部控制审计的工作重点逐渐向提高企业内部经营管理水平靠拢，随着经营环境的发展，内部审计也出现了转型趋势，企业风险管理已成为内部审计的一个新焦点。此时,内部审计承担了更多的组织管理风险和治理责任,工作重点也逐步向风险导向审计和治理审计转移。内部审计的改善在一定程度上源于内部控制的发展，内部审计的职能范围进一步扩大,强化了内部审计在煤矿企业治理体系中的作用。内部审计虽然起源于内部控制的发展,但相对独立的内部审计可以直接监督和检查被审计对象。一方面,通过对内部控制设计和运行的核实评估,可以发现煤矿企业中存在的或潜在的问题,为企业提出指导性建议,提前制定计划消除风险,发挥积极有效的建设性的作用。另一方面，通过对控制环境的检查评价，内部审计不仅仅可以合理运用保证煤矿企业有效正常运行的司法权力，也可以制衡管理机制和企业委托管理责任,而且还可以为企业相关政策提供支持与帮助。随着内部质量控制的不断稳步发展,内部控制审计的主要职能应用范围也在不断扩大和丰富,为内部审计参与企业治理提供了平台。1.4我国煤炭企业内部审计特征1.4.1内部审计能够及时发现并解决问题对煤炭企业内部经济经营活动情况进行经济审查是我国煤炭企业内部审计的一项首要任务,可以随时随地进行,有利于及时发现和有效解决经济问题。其审计及时性主要可以体现在:首先，企业可以根据有关煤炭企业的实际经营活动情况或企业管理者对煤炭企业经营管理的实际需要及时进行内部检查审计；其次，可以配合执行国家有关财政部门和其他有关金融行政主管部门开展财务检查审计工作;再次，企业可以进行煤炭企业内部风险控制管理制度的检测,有利于建立完善的煤炭企业内部风险控制管理制度;从次，对有关煤炭生产从业人员及时反映的实际经济经营活动中可能存在的法律问题情况进行内部审计;最后，对煤炭企业或管理部门的其他相关实际经济经营活动情况进行不定期内部审计,做好企业防范风险工作。1.4.2内部审计能够提高企业经济效益对企业各部门的经济活动进行监督是煤炭企业的内部审计机构和审计人员的首要工作。企业建立内部审计机构有利于健全企业的经营管理制度，帮助企业提高经济效益。有利于煤炭企业管理者对各部门的经济活动进行监督，及时反映出各部门存在的问题，减少开支降低成本，确保各类数据和资料的真实性，杜绝违法现象，挖掘企业潜力。1.4.3内部审计范围的针对性较强煤炭企业将单独设立内部审计机构，并安排专门的审计人员负责内部审计工作，使审计方法和类型的选择更加有针对性，审计内容更加丰富集中。随着煤炭企业内部审计的进一步发展，经营管理审计和经济效益审计将成为煤炭企业内部审计的重点。2我国煤炭企业内部审计现状以及存在的主要问题2.1我国煤炭企业现状步入21世纪，国内煤炭产量迅猛发展，据中国煤炭工业协会发布数据显示，2012-2020年，中国原煤产量呈现波动变化态势。其中2016-2020年呈现逐年增长态势，2020年中国原煤产量达到39亿吨，同比增长1.4%。图12012-2020年中国原煤产量统计及增长情况我国作为“富煤、贫油、少气”的国家，煤炭作为最重要的能源和原材料，长期以来没有被改写，国内煤炭生产和消费基本持平。然而，由于受到生产与消耗地不平衡等多方面的影响，造成了煤矿市场的供需不平衡。国内煤炭的资源十分丰富，但由于资源赋存条件差异较大，优质资源储量相对较少。国土资源部在2020年的矿产资源报告中发表，2019年国内新增探明的煤炭资源存300.01亿吨，截止于当年年底，发现国内资源库存1.7万亿吨，大部分被现有矿井占用。在已探明煤层中，大型综合煤层较少，建设大型煤矿的资源较少。煤炭生产是高风险行业之一。煤矿开采深度大，灾害多。煤炭企业管理监督体制和开采机制逐步完善，严格按照环境承载力组织煤炭生产，所需的原材料也受到市场经济的影响。季节性问题对煤炭行业影响很大，第四季度是煤炭消费的高峰期。煤炭行业的库存将大大减少，煤炭行业的需求也将受到中国经济形势的影响。另一方面，随着煤炭价格销量的下降，煤炭企业的人工成本不断上升，日益激烈的资源和市场竞争也对煤炭行业的发展产生了很大的影响。由于经济增长缓慢和进口煤炭的影响，国内煤炭开采成本不断上升，煤炭行业面临很大困难。从产业结构来看，煤炭行业虽然近年来经历了转型升级、结构调整和整合，但仍属于市场参与者众多、竞争激烈的行业。从企业的角度来看,由于大型煤炭集团的迅速扩张，在过去的几年中,为了确保企业的现金流,他们已经采取措施来减少价格保持市场份额的扩张,这使得中小型煤炭企业变得十分艰难。许多煤炭公司目前已跌破成本价，这很可能导致整个行业在未来几年出现亏损。为了减轻煤炭企业的负担，我国正逐步取消对煤炭企业的一些不合理收费。煤炭行业通过降低薪酬、压缩成本等方法进行自救。煤炭工业经历了煤炭开采的机械化、工艺技术的改革、矿山的现代化建设，矿区安全生产条件正逐步优化。但与此同时，煤炭消费行业的产能过剩问题日益突出，大量进口煤炭也冲击了国内市场，增加了不确定性因素。行业特点主要表现有几方面，第一，与国家矿产资源规划相辅相成，统一规划、综合开发;第二，保障国家能源供给，保证经济社会稳定和基础性行业的持续发展;第三，具有生产、开发、利用等综合功能，集煤、电、路、港、航综合经营特点;第四，产品结构单一，主要是煤的生产、洗选及煤气生产供应。2.2我国煤炭企业内部审计现状2.2.1当前煤炭企业内部审计制度建设情况根据《审计法》和国家审计署内部财务审计司的规定,内部财务审计执业准则操作体系建设是当前我国内部财务审计工作的重要一个组成环节部分,由基本内部财务审计操作准则、具体内部财务审计操作准则和相关实践操作指引三个不同层次内容组成。标体系明确了建立我国内部资产审计财务机构和管理人员的具体职责,要求国有煤炭企业应当建立内部财务审计管理机构,配备内部相应审计人员,完善内部财务审计管理制度,独立开展工作。内部审计标准管理体系为内部审计行业的持续规范化发展奠定了坚实的理论基础。2.2.2当前煤炭企业内部审计机构设置情况当下,煤炭企业内部审计管理部门主要指的是三种管理模式:一者就是集团公司总部和二级审计单位全部设立审计管理部门,总部审计管理部门对二级审计单位所有审计管理部门人员进行审计监督及人事考核,二级单位审计管理机关的财务管理和人员工资费用的支付由二级审计单位统一管理；二者就是集团总部只是下设一个二级审计管理机构,审计部门人员直接分配到二级审计单位,员工由集团总部审计管理机构统一管理；三者就是没有总部设立专门的二级审计管理部门，公司的纪检监察办公室或党群办公室可同时任职。2.2.3当前煤炭企业内部审计范围及方法目前，我国煤炭企业内部责任审计管理机构的审计业务项目管理类型主要包括项目财务收支审计、风险综合控制审计、经济经营风险审计、工程项目收支决算审计等。从业务实现的这个角度上来说,企业内部审计的体系建设已经算是取得了一些新的成就:通过内部审计,企业的内部风险控制制度得到很大改进,一些煤炭企业的内部财务风险是可以避免的,促进煤炭企业健康稳定的发展。此外,随着信息技术的发展,内部设计手段不断创新,审计效率不断提高,企业内部管理和风险控制发挥着越来越重要的作用。2.3我国煤炭企业内部审计存在的问题2.3.1审计环境问题我国部分煤矿企业存在内部审计环境不佳的现象。一方面体现在煤矿企业内部审计工作存在形式化的特点，并没有根据煤矿企业的实际经营与发展需求参与煤矿企业的相关决策，导致煤矿企业领导层及员工对于内部审计工作的信任度不高，使得审计工作开展的效果并不明显，降低了其在企业决策中的地位。另一方面，一些煤矿企业对内部审计工作没有全面的了解，导致内部审计工作过程中存在目的不明确、过程不规范、沟通不全面等问题，导致内部审计工作效果不佳。2.3.2人员素质不高随着经济社会的快速发展，煤炭企业的发展环境发生了变化，所面临的风险也日益增加。与以往相比，内部审计的职能由监督评价职能向企业治理确认咨询方面转变。审计职能的不断扩展对审计人员提出了更加严格的要求。然而，目前国有企业内部审计人员普遍存在理论知识缺乏、职业结构不合理等问题。据调查，我国国有企业中，虽然近70%的内部审计人员具有本科及以上学历，但经过专业培训的审计人员所占比例不足20%，这给内部审计职能的发挥和部门的发展带来了较大阻碍。2.3.3信息化建设水平低内部审计总体信息化建设水平低，在网络时代背景下，信息技术渗透到社会生产生活的各个方面，但是由于受多种因素影响，煤炭企业内部审计信息化建设水平依然较低，信息化建设投入不足，降低了审计工作的效率，影响了审计工作的结果。同时，缺乏成熟的软件匹配内部审计信息建设，影响了审计质量和效率，特别是一些审计软件只具备基本的数据存取功能，不能进行深入的财务分析，更不能实现风险预警，这阻碍了信息的交流和共享，影响审计工作的有效开展。2.3.4质量控制缺失煤矿企业内部审计工作主要承担了监督和服务职能，其可以根据煤矿企业经营与发展的现状，分析煤矿企业中存在的问题及风险，为煤矿企业的发展提供科学、合理的建议。然而，在实际的内部审计工作过程中，其监督和服务资源并不明显，不能履行相应的职责，缺乏质量控制主体。2.3.5审计人员缺乏独立性企业管理层对内部审计重视不够，特别是对内部审计的性质、作用和功能缺乏认识，只注重监督评价功能，往往忽视了战略咨询和建议的功能。目前，一些国有企业内部审计机构的设计不够合理，部门缺乏独立性，严重影响了内部审计的绩效。2019年对230家国有企业的内部审计问卷调查显示，在接受调查的国有企业中，6.9%的企业由董事会领导，10.4%由监事会领导，66%由总经理领导，16.7%由财务总监领导。可见，内部审计的地位虽然总体上有所提高，但独立性仍然不强。2.4我国煤炭企业内部审计存在问题成因分析2.4.1审计环境缺乏良好基础平台内部审计部门的管理没有为内部审计的运作打下良好的基础。由于企业常常忽视内部审计，使得该部门工作缺乏能动性，内部审计部门未能建立完善系统的基础管理制度，使得管理制度的内容以及部门章程内容不够完整。以上均显示出，由于我国企业内部审计部门的基础管理未能为内部审计运作打下良好基础，内部审计运作的效率、效果大大降低，内部审计无法在煤矿企业中发挥出真正的作用。其次企业内部审计工作氛围不利于促进内部审计工作的有效运行。目前，我国企业的大部分内部审计部门都不注重自身文化的培养，工作氛围通常是消极和压抑的，缺乏积极的文化环境。许多内部审计师缺乏对其职位重要性的理解。他们不仅没有责任感，而且缺乏对工作的热情和追求。在这样的工作氛围下，审计人员往往对安排的审计项目工作得过且过，缺乏认真的工作态度，无法提高内部审计操作的效率。2.4.2复合型人才缺失如今的社会是信息化的天下，办公自动化已成为定格，再加上很多地方的审计机构受工作条件的限制，距离实现电脑操作的普及差距甚远。同时，我们清醒地认识到，没有一流的团队，就无法做出一流的业绩，面对新形势、新任务给审计工作发展带来的机遇和挑战，复合型人才的缺失以及整体素质的偏低造成了审计队伍整体上只能够处理一般性问题，面对复杂的审计工作局面却无法得心应手。2.4.3缺乏审计软硬件的开发使用不难看到，在我们的内部审计人员中不少人是“老骥伏枥”，部分年龄大资历老的审计人员面对审计信息化畏难懈怠，内部审计工作敷衍了事，不知变通，无法提高审计效率与审计质量，无法推进信息化建设。目前，许多内部审计机构都为审计人员配备了电脑，为提高审计效率和提升审计技能创造了条件。然而，一些内部审计人员对计算机辅助审计技术似懂非懂，再加上内部审计系统缺少机构对审计人员信息化技术应用现代审计的系统学习和培训，内部审计人员无法快速接受信息化建设，导致普遍存在应用范围狭窄、运用水平差、使用效率低、无法实现资源共享等问题，造成设备闲置，资源浪费，信息化建设止步不前。2.4.4审计质量控制制度不健全首先，内部审计的质量控制的制度还不够健全。从1995年开始，我国针对内部审计发布了很多有关的规范法律条例，这些法律条款涉及了多方面的内容，包括了内部审计的程序、内部审计质量方面的规定以及对审计人员资格等方面的规定。但是由于我国的经济在不断地发展，世界的经济发展趋势也在不断变化，一些规定对于企业现在的发展和未来规划不再适用。所以中国内部审计协会又发布了有关内部审计质量规定的具体内容，但是这些后来发布的条例仍然存在着不够完善并且强制力不够高的问题。尤其是一些煤矿企业没有提出较为完善的审计规范以及对审计质量的规范方法，针对经济发展所做出的一系列调整更是无从谈起。由于审计质量标准不够清晰，内部审计出现问题时不能明确责任主体，责任追究制度不够完善，审计人员的风险意识被大大削弱，最后导致审计的有效性大幅度降低。其次，后续审计强度不够。后续审计的强度在很大程度上影响着审计质量。内部审计总体目标最终实现的关键是跟踪审计。虽然随着煤矿企业的不断发展，一部分企业已经逐步开始重视精细化管理，但是边审计边整改的力度还是不够大，所呈现的效果也就不够明显。这主要是因为法律效力不够强，再加上企业的领导者不够重视，缺乏时效性，不清楚审计重点，没有考虑校正过程的复杂性，忽视了被审计企业的业务安排和时间要求，执行审计建议所需的时间太久费用太高。2.4.5审计人员易受经济利益影响一方面，如果内部审计机构的财务来源都来自被审计部门，或者与企业的经济利益有关，内部审计的独立性就会受到影响；另一方面，如果内部审计师和审计主体在审计过程中具有共同的经济利益，那么他们的客观判断力，独立性和客观性都会受到影响。3进一步加强我国煤炭企业内部审计的对策建议3.1审计环境的优化煤矿企业应该依照内部审计工作的需要，对审计的环境进行优化，为审计工作的成功实施提供一个良好的环境。因此，煤矿企业应该加强对审计工作的宣传，让企业的领导和员工对审计工作有一个正确的认识，这样才能有效落实审计工作，为审计工作创造一个良好的环境。其次在进行审计机构建设的过程中，应该要借鉴其他企业的优秀经验，不断增加内部审计在企业活动中的参与度，这样才能真正发现企业中存在的问题并且能够针对问题提供一定的有效措施。最后，企业可以对内部的审计机构进行一定的管理，让内部审计能够承担起监督一个企业的责任，从而顺利的对一个企业的生产和经营工作进行有效的监督，达到提高企业内部控制水平的效果。3.2内部审计队伍建设完善为了保证审计工作的质量，企业需要加强审计人员队伍的建设，因此企业应该重视审计建设工作。首先，煤矿企业可以基于企业管理需求，进行队伍建设工作的开展，同时要尊重内部审计机构的模式和工作需求。对审计人员进行一定的培训，从而提高审计人员的综合素质，必须要保证每一位审计人员都受到培训，这样才能提高整个审计队伍的质量。在对审计人员的素质进行评价的过程中，还可以把审计人员组织协调的能力、思维表达的能力以及人际沟通的能力纳入到审核的范围之内。在培训的过程中，对审计人员的综合素质进行评价，还应对内部审计人员的不足进行有针对性的指导，确保内部审计人员专业素质和工作能力的提高，使其能够完全胜任审计工作。最后，在认识到审计工作的重要性之后，企业需要及时建立内部审计人员的激励机制，通过这一机制，充分调动起内部审计人员参与工作的积极性，这样不仅仅能够提高整个培训的效果，还能为工作的顺利开展提供保障。3.3提高大数据审计技术应用大数据的掌握和利用是内部审计人员当前面临的首要问题，这也是未来内部审计技术应用的主要趋势。以大数据思想为指导，对不同行业进行数据探究和分析，研究数据之间的相关性，提高问题洞察能力，提升内部审计质量和效率，实现审计全覆盖。具体措施如下：一是要建立非现场审计模式。动态跟踪审计对象的风险变化趋势，可以有效突破审计地点、时间和人员的限制，对审计对象进行实时、全过程的监控，真正实现审计关口向前推进。二是要搭建数据共享平台。使不同部门与不同系统实现信息共享，促进内部审计部门与审计现场实现网络连接，方便的信息接受与传递。通过数据融合共享，有利于协助内部审计分析不同领域，不同部门以及不同区域之间的数据。三是促进大数据关联利用。广泛利用数字化审计技