破产重组中税收政策研究

25/29破产重组中税收政策研究第一部分破产重组税收政策的法律依据 2第二部分破产重组税收政策的优惠措施 5第三部分破产重组税收政策的限制条件 7第四部分破产重组税收政策的实施细则 9第五部分破产重组税收政策的评估与完善 13第六部分破产重组中增值税的处理 15第七部分破产重组中所得税的处理 21第八部分破产重组中印花税的处理 25

第一部分破产重组税收政策的法律依据关键词关键要点破产重组税收政策的法律依据

1.《中华人民共和国企业破产法》：

*规定了破产重组的法律程序和相关法律关系，为破产重组税收政策提供了法律基础。

*明确了债务人重组期间税收减免的资格条件和减免范围，为破产重组税收政策的制定提供了依据。

*规定了破产重组中税务机关的职责和权限，为破产重组税收政策的执行提供了法律保障。

2.《中华人民共和国税收征收管理法》：

*规定了税务机关的税收征收管理权限和职责，为破产重组税收政策的执行提供了法律依据。

*明确了纳税人的纳税义务和权利，为破产重组税收政策的制定和执行提供了法律保障。

*规定了税务机关对纳税人违反税收法律法规行为的处理措施，为破产重组税收政策的执行提供了法律威慑。

3.《中华人民共和国增值税暂行条例》：

*规定了增值税的纳税义务人、应税项目、计税依据、税率和征收方式，为破产重组税收政策的制定和执行提供了依据。

*明确了增值税的减免规定，为破产重组税收政策的制定和执行提供了法律保障。

*规定了增值税的退税规定，为破产重组税收政策的制定和执行提供了法律依据。

4.《中华人民共和国企业所得税法》：

*规定了企业所得税的纳税义务人、应税项目、计税依据、税率和征收方式，为破产重组税收政策的制定和执行提供了依据。

*明确了企业所得税的减免规定，为破产重组税收政策的制定和执行提供了法律保障。

*规定了企业所得税的退税规定，为破产重组税收政策的制定和执行提供了法律依据。

5.《中华人民共和国个人所得税法》：

*规定了个人所得税的纳税义务人、应税项目、计税依据、税率和征收方式，为破产重组税收政策的制定和执行提供了依据。

*明确了个人所得税的减免规定，为破产重组税收政策的制定和执行提供了法律保障。

*规定了个人所得税的退税规定，为破产重组税收政策的制定和执行提供了法律依据。

6.《中华人民共和国海关法》：

*规定了海关的职责和权限，为破产重组税收政策的执行提供了法律依据。

*明确了进出口货物的关税减免规定，为破产重组税收政策的制定和执行提供了法律保障。

*规定了进出口货物的退税规定，为破产重组税收政策的制定和执行提供了法律依据。破产重组税收政策的法律依据

破产重整、破产和解、破产清算等破产程序涉及到税收问题，我国税收法律法规已形成了一整套比较完善的破产重组税收政策，主要包括：

一、增值税、消费税、企业所得税

《中华人民共和国增值税暂行条例》第四条规定，增值税的应税范围包括：销售不动产、无形资产和其他货物或者提供应税劳务。因此，在破产重组过程中，只要符合增值税的应税范围，就需要缴纳增值税。

《中华人民共和国消费税暂行条例》第四条规定，消费税的应税范围包括：烟、酒、鞭炮、化妆品等。因此，在破产重组过程中，只要符合消费税的应税范围，就需要缴纳消费税。

《中华人民共和国企业所得税法》第十一条规定，企业所得税的应税范围包括：企业生产、销售和提供劳务所得和其他所得。因此，在破产重组过程中，只要符合企业所得税的应税范围，就需要缴纳企业所得税。

二、印花税、房产税、土地使用税

《中华人民共和国印花税暂行条例》第三条规定，印花税的应税范围包括：合同、产权转移书据、股票、债券、本票、支票、汇票等。因此，在破产重组过程中，只要符合印花税的应税范围，就需要缴纳印花税。

《中华人民共和国房产税暂行条例》第四条规定，房产税的应税范围包括：房屋所有权。因此，在破产重组过程中，只要符合房产税的应税范围，就需要缴纳房产税。

《中华人民共和国土地使用税暂行条例》第四条规定，土地使用税的应税范围包括：土地使用权。因此，在破产重组过程中，只要符合土地使用税的应税范围，就需要缴纳土地使用税。

三、其他税收

除了上述税收外，在破产重组过程中，还有可能涉及到其他税收，如资源税、城市维护建设税、教育费附加等。这些税收的具体内容和适用范围，请参阅相关税收法律法规。

四、税收优惠政策

在破产重组过程中，国家为了鼓励企业走出困境，制定了一系列税收优惠政策，如：

（一）破产重整企业，自重整计划执行之日起，连续三年减半缴纳企业所得税；

（二）破产清算企业，自清算程序开始之日起，连续三年减半缴纳增值税、消费税和印花税；

（三）破产企业职工，自企业被宣告破产之日起，连续三年减半缴纳个人所得税。

这些税收优惠政策，可以减轻破产企业的税收负担，帮助企业尽快走出困境，恢复生产经营。

五、税务机关的职责

在破产重组过程中，税务机关的主要职责包括：

（一）负责对破产企业的税务检查，核定破产企业的应纳税额；

（二）负责对破产企业的税收减免政策进行审核，并及时办理税收减免手续；

（三）负责对破产企业的税务申报和缴纳情况进行监督，确保破产企业及时、足额缴纳税款；

（四）负责对破产企业的税务违法行为进行查处，并依法追究破产企业的税务责任。

税务机关在破产重组过程中，应当严格依法办事，确保破产企业的合法权益，并维护国家税收利益。第二部分破产重组税收政策的优惠措施关键词关键要点【减免税费】：

1.对于因破产重组而被免除的债务，免征企业所得税和个人所得税。

2.对于破产重组企业发生的重组费用，准予在计算应纳税所得额时扣除。

3.对因破产重组而取得的资产，免征增值税和营业税。

【缓缴税款】：

破产重整税收政策的优惠措施

#一、增值税优惠政策

1.纳税义务暂缓缴纳

破产重整企业在破产重整期间，可以申请缓缴增值税。缓缴期限最长不超过2年。

2.欠税滞纳金减免

破产重整企业在破产重整期间，欠缴的增值税滞纳金可以减免。减免比例不超过欠缴税款的50%。

#二、企业所得税优惠政策

1.亏损弥补年限延长

破产重整企业在破产重整期间，亏损弥补年限可以延长至10年。

2.所得税税率减免

破产重整企业在破产重整期间，可以申请减免所得税税率。减免比例不超过企业所得税税率的50%。

#三、印花税优惠政策

1.印花税税额减免

破产重整企业在破产重整期间，可以申请减免印花税税额。减免比例不超过印花税税额的50%。

2.印花税税目减免

破产重整企业在破产重整期间，可以申请减免印花税税目。减免的税目包括：

-合同书据：合同书据的印花税税目可以减免至0.5‰。

-票据：票据的印花税税目可以减免至0.1‰。

-产权转移书据：产权转移书据的印花税税目可以减免至1‰。

#四、其他税收优惠政策

除上述税收优惠政策外，破产重整企业还可以享受以下税收优惠政策：

1.残疾人员安置费税前扣除

破产重整企业安置残疾人员的费用，可以在税前扣除。

2.公益事业捐赠税前扣除

破产重整企业向公益事业捐赠的款物，可以在税前扣除。

3.环境保护费税前扣除

破产重整企业用于环境保护的费用，可以在税前扣除。

4.研发费用加计扣除

破产重整企业用于研发的费用，可以在税前加计扣除。第三部分破产重组税收政策的限制条件关键词关键要点【破产重组税收优惠政策适用范围的限制】：

1.仅适用于符合一定条件的破产重整企业。破产重整企业必须符合《企业破产法》规定的破产重整条件，包括具有重整价值、有重整计划可行性、有能力清偿所欠债务等。

2.仅适用于破产重整期间发生的经济活动。破产重组税收优惠政策仅适用于破产重整期间发生的经济活动，不适用于破产重整程序开始之前或之后发生的经济活动。

3.仅适用于破产重整计划规定的减免税款。破产重组税收优惠政策仅适用于破产重整计划规定的减免税款，不适用于破产重整计划之外的减免税款。

【破产重组税收优惠政策时间限制】：

#破产重组税收政策的限制条件

一、破产重组中纳税义务的限制

破产重组中，破产企业作为纳税义务人，其纳税义务会受到一定的限制。主要表现在以下几个方面：

1.破产宣告前发生的税收债务，在破产程序开始后，仍然有效，并且破产企业有义务继续履行纳税义务。

2.破产宣告后，破产企业发生的税收债务，一般情况下不予征收。但是，如果破产企业在破产程序开始后，继续从事生产经营活动，并且取得收入，则应当缴纳税款。

3.破产企业在破产程序中，可以申请减免税收。但是，减免税收的范围和幅度，由税务机关根据具体情况确定。

二、破产重组中税收优惠的限制

破产重组中，为了鼓励企业破产重组，税收政策规定了对破产重组企业的一系列税收优惠。但是，这些税收优惠并不是无条件的，而是有一定的限制条件。主要表现在以下几个方面：

1.破产重组企业必须符合规定的条件，才能享受税收优惠。例如，破产重组企业必须是依法成立的企业法人，并且必须已经办理了破产宣告手续。

2.破产重组企业享受税收优惠的期限，一般不超过三年。

3.破产重组企业享受税收优惠的范围，一般仅限于与破产重组相关的税收。例如，破产重组企业可以享受企业所得税减免优惠，但是不能享受增值税减免优惠。

三、破产重组中税收监管的限制

破产重组中，税务机关对破产企业的税收征管工作会受到一定的限制。主要表现在以下几个方面：

1.税务机关不得对破产企业采取强制执行措施。

2.税务机关不得对破产企业进行税务检查。

3.税务机关不得对破产企业的财产进行查封、扣押、冻结。

四、破产重组中税收政策的限制条件的必要性

破产重组中税收政策的限制条件是必要的，主要基于以下几个方面的考虑：

1.破产重组是一种特殊的法律程序，其目的是挽救陷入困境的企业，使其恢复经营能力。因此，在破产重组过程中，必须对破产企业的税收义务和税收优惠给予一定的限制，以确保破产重组的顺利进行。

2.破产重组涉及到债权人、债务人、政府等多个利益相关方。因此，在破产重组中，必须对税收政策的适用范围和适用条件予以明确，以避免因税收问题导致各方利益冲突。

3.破产重组是一种复杂的法律程序，其涉及到大量的法律、法规和政策。因此，在破产重组中，必须对税收政策的适用条件进行一定的限制，以确保税收政策能够得到正确和有效的执行。第四部分破产重组税收政策的实施细则关键词关键要点破产重组税收政策的界定

1.破产重组税收政策是指在破产重组过程中，税务机关对破产企业及其债权人、债务人采取的税收优惠和减免措施，以及对破产重组过程中产生的税收问题作出的相应规定。

2.破产重组税收政策的目的是为了减轻破产企业的税收负担，促进破产企业的重组和清算，维护债权人和债务人的合法权益，保障破产重组的顺利进行。

3.破产重组税收政策的内容主要包括：对破产企业减免税收、对破产企业重组后的新企业给予税收优惠、对破产企业清算中的债务人减免税收等。

破产重组税收政策的适用范围

1.破产重组税收政策的适用范围包括：依法宣告破产的企业、依法进行破产重组的企业、被依法宣告破产的企业的债权人和债务人。

2.破产重组税收政策不适用于因违法经营、违规经营等原因被责令关闭、吊销营业执照的企业，也不适用于因债务纠纷而被法院强制执行的企业。

3.破产重组税收政策的适用范围由税务机关根据相关法律法规和政策规定确定。

破产重组税收政策的减免税收措施

1.对破产企业减免税收的措施包括：免除破产企业欠缴的税款、减免破产企业重组后的新企业应缴纳的税款、退还破产企业已缴纳的税款等。

2.对破产企业重组后的新企业给予税收优惠的措施包括：减免新企业的所得税、增值税、营业税等税种的税额、允许新企业享受税收优惠政策等。

3.对破产企业清算中的债务人减免税收的措施包括：免除债务人欠缴的税款、减免债务人清算所得应缴纳的税款等。

破产重组税收政策的实施细则

1.破产重组税收政策的实施细则由税务机关根据相关法律法规和政策规定制定，并向社会公布。

2.破产重组税收政策的实施细则主要包括：破产重组税收政策的适用范围、减免税收的具体措施、税务机关的审批程序和时限、纳税人的申报和缴纳税款的方式等。

3.破产重组税收政策的实施细则应当遵循公平、公正、公开的原则，并与相关法律法规和政策规定相一致。

破产重组税收政策的监督检查

1.税务机关应当加强对破产重组税收政策的监督检查，确保破产重组税收政策的正确实施。

2.税务机关可以采取以下措施对破产重组税收政策进行监督检查：检查破产企业的纳税情况、检查破产企业重组后的新企业的纳税情况、检查破产企业清算中的债务人的纳税情况等。

3.税务机关对违反破产重组税收政策的企业和个人，可以依法追缴税款、处以罚款等处罚。

破产重组税收政策的改革与发展

1.破产重组税收政策应当不断改革与发展，以适应经济社会发展的需要。

2.破产重组税收政策改革与发展的方向主要包括：进一步减轻破产企业的税收负担、进一步扩大破产重组税收政策的适用范围、进一步完善破产重组税收政策的实施细则、进一步加强破产重组税收政策的监督检查等。

3.破产重组税收政策的改革与发展应当与相关法律法规和政策规定相一致，并有利于破产重组工作的顺利进行。破产重组税收政策的实施细则

一、适用范围

1.本细则适用于依照《中华人民共和国企业破产法》（以下简称《破产法》）规定进行破产重组的企业。

2.本细则所称破产重组，是指债权人通过与债务人协商一致的方式，对债务人的债务进行调整，以期使债务人继续经营、恢复债务偿还能力的过程。

二、税收优惠政策

1.对破产重组企业，自重整计划或者和解协议执行之日起，免征企业所得税三年。

2.对破产重组企业，自重整计划执行之日起，免征增值税和营业税三年。

3.对破产重组企业，自重整计划或者和解协议执行之日起，免征城市维护建设税和教育费附加三年。

4.对破产重组企业，自重整计划或者和解协议执行之日起，免征印花税三年。

5.对破产重组企业，自重整计划执行之日起，免征土地使用税三年。

6.对破产重组企业，自重整计划或者和解协议执行之日起，减半征收房产税三年。

三、税收优惠政策的申报和享受程序

1.破产重组企业应当在重整计划或者和解协议执行之日起30日内，向税务机关申报享受税收优惠政策。

2.破产重组企业申报享受税收优惠政策时，应当提交下列资料：

（1）《破产重组税收优惠政策申请表》；

（2）《重整计划》或者《和解协议》；

（3）《企业税务登记证》；

（4）《企业法人营业执照》；

（5）其他税务机关要求提供的资料。

3.税务机关自收到破产重组企业申报享受税收优惠政策之日起30日内，对申报材料进行审核。审核通过的，予以核准；审核不通过的，书面通知破产重组企业。

4.破产重组企业享受税收优惠政策的期限，从重整计划或者和解协议执行之日起计算。

四、税收优惠政策的监督和管理

1.税务机关应当加强对破产重组企业享受税收优惠政策情况的监督和管理，确保税收优惠政策的正确执行。

2.破产重组企业应当按照税务机关的要求，定期向税务机关报告享受税收优惠政策的情况。

3.税务机关发现破产重组企业有违反税收法律法规的行为，应当依法处理。

五、附则

1.本细则由国家税务总局负责解释。

2.本细则自2023年1月1日起施行。第五部分破产重组税收政策的评估与完善关键词关键要点【破产重组税收优惠政策的完善方向】：

1.进一步完善破产重组增值税政策，明确规定破产重组中债权转股形成的资本公积，可以用来弥补以前年度的亏损。

2.完善并统一破产重组企业所得税政策，明确规定破产重组企业可以享受税收抵免，抵免的范围包括所得税、增值税、消费税等。

3.进一步完善破产重组企业印花税政策，明确规定破产重组企业在重组过程中发生的产权转移行为，可以享受印花税减免。

【破产重组税收中性政策的构建原则】：

破产重组税收政策的评估

1.正面效应

*促进企业重组和挽救：税收优惠政策可以减轻企业在重组过程中的税收负担，提高企业重组的积极性，增加企业重组的成功率。

*维护债权人权益：税收优惠政策可以确保债权人在破产重组中获得公平的分配，减少债权损失，维护债权人权益。

*促进经济发展：破产重组可以帮助企业摆脱困境，继续经营，为社会提供就业机会和税收收入，从而促进经济发展。

2.负面效应

*财政收入损失：税收优惠政策会导致政府财政收入减少，影响政府公共服务和基础设施建设。

*道德风险：税收优惠政策可能导致企业在经营不善时不及时申请破产重组，而是通过延期纳税或减免税收等方式来拖延破产，从而损害债权人权益。

*不公平竞争：税收优惠政策可能导致重组企业在税收方面享有优势，从而在市场竞争中处于有利地位，损害其他企业的利益。

破产重组税收政策的完善

1.明确税收优惠政策的适用范围

明确税收优惠政策适用于哪些企业和哪些重组方式，防止政策滥用。

2.合理确定税收优惠政策的力度

税收优惠政策的力度应与破产重组的难度和对经济的影响等因素相适应，既要考虑到对企业的扶持，又要防止财政收入的大幅减少。

3.加强税收优惠政策的监管

加强对破产重组企业税收优惠政策的监管，确保政策的公正性和有效性，防止政策被滥用。

4.建立破产重组税收政策的评估机制

建立破产重组税收政策的评估机制，定期对政策的实施情况和效果进行评估，及时调整和完善政策，确保政策的合理性和有效性。

具体完善建议

1.扩大税收优惠政策的适用范围

*将税收优惠政策适用于更多类型的企业，包括国有企业、民营企业、外资企业等。

*将税收优惠政策适用于更多类型的重组方式，包括破产重整、破产和解、破产清算等。

2.增加税收优惠政策的力度

*增加税收减免的金额或比例。

*延长税收优惠政策的期限。

*增加税收优惠政策的种类。

3.加强税收优惠政策的监管

*加强对破产重组企业税收优惠政策的审核和检查。

*加大对破产重组企业税收优惠政策违规行为的处罚力度。

4.建立破产重组税收政策的评估机制

*建立破产重组税收政策的评估指标体系。

*定期对破产重组税收政策的实施情况和效果进行评估。

*及时调整和完善破产重组税收政策。第六部分破产重组中增值税的处理关键词关键要点增值税纳税义务的发生

1.增值税纳税义务的发生时间，一般为纳税人发生应税行为的当天。但对于破产重组企业，情况较为复杂。

2.破产重组企业在重组前，仍需按照一般纳税人身份，依法履行纳税义务。

3.破产重组企业在重组后，其纳税义务的发生时间，需根据重组方式的不同而有所差异。

增值税销项税额的计算

1.破产重组企业在重组前，其销项税额的计算，与一般纳税人相同，即按照销售额乘以适用税率计算。

2.破产重组企业在重组后，其销项税额的计算，需根据重组方式的不同而有所差异。

3.一般来说，如果破产重组企业通过清算的方式重组，则其销项税额为零；如果通过并购的方式重组，则其销项税额为并购后企业的销售额乘以适用税率计算。

增值税进项税额的抵扣

1.破产重组企业在重组前，其进项税额的抵扣，与一般纳税人相同，即按照购进额乘以适用税率计算。

2.破产重组企业在重组后，其进项税额的抵扣，需根据重组方式的不同而有所差异。

3.一般来说，如果破产重组企业通过清算的方式重组，则其进项税额无法抵扣；如果通过并购的方式重组，则其进项税额可以抵扣。

增值税的减免

1.破产重组企业在重组前，可以享受国家和地方政府制定的各种增值税减免政策。

2.破产重组企业在重组后，其增值税减免政策的适用，需根据重组方式的不同而有所差异。

3.一般来说，如果破产重组企业通过清算的方式重组，则其增值税减免政策无法继续适用；如果通过并购的方式重组，则其增值税减免政策可以继续适用。

增值税的退税

1.破产重组企业在重组前，可以按照国家和地方政府制定的增值税退税政策，办理增值税退税。

2.破产重组企业在重组后，其增值税退税政策的适用，需根据重组方式的不同而有所差异。

3.一般来说，如果破产重组企业通过清算的方式重组，则其增值税退税政策无法继续适用；如果通过并购的方式重组，则其增值税退税政策可以继续适用。

增值税的征收管理

1.破产重组企业在重组前，其增值税的征收管理，与一般纳税人相同，由税务机关负责征收管理。

2.破产重组企业在重组后，其增值税的征收管理，需根据重组方式的不同而有所差异。

3.一般来说，如果破产重组企业通过清算的方式重组，则其增值税的征收管理由清算组负责；如果通过并购的方式重组，则其增值税的征收管理由并购后企业的税务机关负责。破产重组中增值税的处理

#一、增值税纳税义务的确认

增值税是以商品在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。在破产重组中，需要明确增值税纳税义务的确认时间和纳税人。

1.增值税纳税义务确认时间

增值税纳税义务的确认时间，是指纳税人应当缴纳增值税的具体时间。在破产重组中，增值税纳税义务确认时间通常有以下几种情况：

*重整程序开始时：对于重整程序开始时已经发生增值税应税行为的，纳税义务在重整程序开始时确认。

*重整计划执行完毕时：对于重整程序开始时尚未发生增值税应税行为的，纳税义务在重整计划执行完毕时确认。

*债务清偿完毕时：对于破产清算程序中，纳税义务在债务清偿完毕时确认。

2.增值税纳税人

增值税纳税人，是指依法应当缴纳增值税的单位和个人。在破产重组中，增值税纳税人通常有以下几种情况：

*重整人：重整程序开始后，由重整人作为纳税人，缴纳增值税。

*清算组：破产清算程序开始后，由清算组作为纳税人，缴纳增值税。

*债权人：在破产清算程序中，债权人受偿的财产，应当缴纳增值税。

#二、增值税销项税额的计算

增值税销项税额，是指纳税人销售货物或者提供应税劳务、服务，向购买方收取的增值税税款。增值税销项税额的计算公式为：

销项税额=销售额*适用税率

在破产重组中，增值税销项税额的计算，需要考虑以下几个方面：

1.销售额

销售额，是指纳税人销售货物或者提供应税劳务、服务的收入总额。在破产重组中，销售额包括以下几个部分：

*破产企业原有资产的销售收入：包括破产企业原有固定资产、流动资产的销售收入。

*重整人投入资产的销售收入：包括重整人投入的固定资产、流动资产的销售收入。

*重整债权人受偿的财产的销售收入：包括重整债权人受偿的固定资产、流动资产的销售收入。

2.适用税率

适用税率，是指对销售货物或者提供应税劳务、服务征收的增值税税率。在破产重组中，适用税率通常有以下几种情况：

*17%：一般适用税率。

*16%：建筑业适用税率。

*13%：交通运输业、邮电通信业适用税率。

*9%：农产品适用税率。

#三、增值税进项税额的抵扣

增值税进项税额，是指纳税人购买货物或者接受应税劳务、服务，向销售方支付的增值税税款。增值税进项税额可以抵扣销项税额，从而减少应纳增值税额。

在破产重组中，增值税进项税额的抵扣，需要考虑以下几个方面：

1.抵扣条件

增值税进项税额的抵扣，需要满足以下条件：

*纳税人取得合法有效的增值税专用发票。

*增值税专用发票上注明的商品或者应税劳务、服务用于生产应税货物或者提供应税劳务、服务。

*纳税人已缴纳增值税。

2.抵扣限额

增值税进项税额的抵扣限额，是指纳税人当期可抵扣的进项税额最高限额。抵扣限额的计算公式为：

抵扣限额=销项税额-出口退税税额

在破产重组中，抵扣限额的计算，需要考虑以下几个方面：

*销项税额：包括破产企业原有资产的销售收入、重整人投入资产的销售收入、重整债权人受偿的财产的销售收入等。

*出口退税税额：是指纳税人出口货物，取得的出口退税税额。

#四、增值税的减免

增值税减免，是指国家对某些特定行业、产品或者纳税人给予的减税或者免税优惠政策。在破产重组中，增值税减免政策主要包括以下几个方面：

1.增值税免税政策

*破产企业原有资产的销售收入免征增值税：破产企业原有资产的销售收入，免征增值税。

*重整人投入资产的销售收入免征增值税：重整人投入资产的销售收入，免征增值税。

*重整债权人受偿的财产的销售收入免征增值税：重整债权人受偿的财产的销售收入，免征增值税。

2.增值税减税政策

*破产企业原有资产的销售收入减半征收增值税：破产企业原有资产的销售收入，减半征收增值税。

*重整人投入资产的销售收入减半征收增值税：重整人投入资产的销售收入，减半征收增值税。

*重整债权人受偿的财产的销售收入减半征收增值税：重整债权人受偿的财产的销售收入，减半征收增值税。

#五、增值税的出口退税

增值税出口退税，是指国家对出口货物退还已征收的增值税税款。在破产重组中，增值税出口退税政策主要包括以下几个方面：

1.破产企业原有资产的出口退税

*原用于生产出口货物的固定资产，经海关认证后出口的，可以退还已征收的增值税税款。

*原用于生产出口货物的流动资产，经海关认证后出口的，可以退还已征收的增值税税款。

2.重整人投入资产的出口退税

*重整人投入的固定资产，经海关认证后出口的，可以退还已征收的增值税税款。

*重整人投入的流动资产，经海关认证后出口的，可以退还已征收的增值税税款。

3.重整债权人受偿的财产的出口退税

*重整债权人受偿的固定资产，经海关认证后出口的，可以退还已征收的增值税税款。

*重整债权人受偿的流动资产，经海关认证后出口的，可以退还已征收的增值税税款。第七部分破产重组中所得税的处理关键词关键要点破产重组中所得税的减免

1.减免情形：税务机关应根据纳税人的申请，对破产重组企业在重组期间发生的所得，按照国家有关规定减免所得税。

2.适用范围：破产重组企业在重组期间发生的所得，包括：债权人放弃债权产生的所得、资产处置产生的所得、政府补贴所得等。

3.具体措施：税务机关可采取以下措施减免所得税：减免税额、退还已缴纳的所得税、延长纳税期限、允许纳税人分期缴纳所得税等。

破产重组中所得税的递延

1.递延情形：破产重组企业在重组期间发生的亏损，可以结转至重组完成后弥补所得。

2.适用范围：破产重组企业在重组期间发生的亏损，包括：经营亏损、债务重组亏损、资产处置亏损等。

3.具体措施：税务机关应根据纳税人的申请，将破产重组企业在重组期间发生的亏损结转至重组完成后弥补所得，弥补期限一般为5年。

破产重组中所得税的清算

1.清算情形：破产重组企业在重组完成后，应当对所得税进行清算。

2.适用范围：破产重组企业在重组完成后，应当对重组期间发生的所得和亏损进行清算，并缴纳或者退还所得税。

3.具体措施：税务机关应根据纳税人的申请，对破产重组企业在重组完成后发生的所得和亏损进行清算，并确定应缴纳或者退还的所得税额。

破产重组中所得税的行政复议和诉讼

1.行政复议：纳税人对税务机关的处理决定不服的，可以向上一级税务机关申请行政复议。

2.行政诉讼：纳税人对行政复议决定不服的，可以向人民法院提起行政诉讼。

3.具体程序：纳税人在规定的期限内向上一级税务机关或者人民法院提出申请或者起诉，税务机关或者人民法院应当依法作出处理。

破产重组中所得税的国际比较

1.美国：美国破产法规定，破产重组企业在重组期间发生的所得，可以递延至重组完成后纳税。

2.英国：英国破产法规定，破产重组企业在重组期间发生的所得，可以减免所得税。

3.日本：日本破产法规定，破产重组企业在重组期间发生的所得，可以递延至重组完成后纳税。

破产重组中所得税的前沿发展

1.所得税减免政策的动态调整：税收政策随着经济形势和企业经营状况的变化而不断调整，以更好地支持破产重组工作。

2.所得税递延政策的优化完善：税收政策不断优化完善，以更好地满足破产重组企业的实际需求，促进企业重组成功。

3.所得税清算政策的规范统一：税收政策不断规范统一，以更好地保障纳税人的合法权益，提高税收征管效率。破产重组中所得税的处理

破产重组中，企业经营状况发生重大变化，所得税的处理也随之发生变化。主要体现在以下几个方面：

1、企业所得税的减免

对于因经营管理不善而陷入困境的企业，国家出台了一系列减免所得税的政策，以帮助企业渡过难关，恢复经营。减免所得税的范围和幅度因地区和行业而异，但一般来说，符合条件的企业可享受一定期限的所得税减免。

减免所得税的具体规定如下：

*企业因经营管理不善而陷入困境，经政府有关部门认定，可享受企业所得税减免。减免期限一般为1-3年，个别特殊情况可延长至5年。

*减免幅度一般为企业所得税应纳税所得额的10%-50%，个别特殊情况可减免至70%。

*减免所得税后，企业的应纳税所得额低于免征额的，免征企业所得税。

2、企业亏损的弥补

企业在破产重组期间发生的亏损，可以按照规定在一定期限内弥补。弥补亏损的期限一般为5年，个别特殊情况可延长至10年。弥补亏损时，企业应先用当年利润弥补，不足部分再用以前年度的亏损弥补。

具体规定如下：

*企业在破产重组期间发生的亏损，可以按照规定在一定期限内弥补。弥补亏损的期限一般为5年，个别特殊情况可延长至10年。

*亏损企业先用当年利润弥补亏损，不足部分再用以前年度的亏损弥补。

*弥补亏损时，亏损企业应按照弥补亏损的年度利润或以前年度的亏损额，计算弥补亏损的金额。

*弥补亏损的金额不得超过弥补亏损年度的应纳税所得额。

3、企业重组所得的处理

企业在破产重组过程中，可能会发生资产重组、债务重组等情况，这些重组所得的处理也需要按照相关规定进行。

资产重组所得

对于因资产重组而取得的收益，应按照规定缴纳企业所得税。资产重组所得的计算方法如下：

*以资产交换方式进行重组的，资产重组所得为重组资产的账面价值与交换资产的账面价值之间的差额。

*以资产出售方式进行重组的，资产重组所得为出售资产的价款与账面价值之间的差额。

*以资产赠与方式进行重组的，资产重组所得为赠与资产的账面价值。

债务重组所得

对于因债务重组而取得的收益，应按照规定缴纳企业所得税。债务重组所得的计算方法如下：

*以债务转股方式进行重组的，债务重组所得为债务转股的金额与债务账面价值之间的差额。

*以债务豁免方式进行重组的，债务重组所得为豁免的债务金额。

4、企业破产清算的所得税清算

企业破产清算时，应按照规定对企业所得税进行清算。企业所得税清算的具体规定如下：

*企业破产清算时，应按照规定对企业所得税进行清算。

*企业所得税清算的期限为企业破产清算程序终结之日起30日内。

*企业所得税清算的应纳税所得额为企业破产清算所得减除清算费用后的余额。

*企业所得税清算的税率为企业所得税法定税率。

5、其他

除上述规定外，破产重组中所得税的处理还涉及其他一些问题，例如：

*重组后的企业是否继承原企业的税务债务？

*重组后的企业能否享受原企业的税收优惠政策？

*重组后的企业能否继续使用原企业的纳税申报资料？

这些问题需要根据具体情况具体分析，并在税务机关的指导下进行处理。第八部分破产重组中印花税的处理关键词关键要点印花税法律依据及其征税范围

1.印花税的法律依据是《中华人民共和国印花税法》及其相关规定。

2.印花税的征税范围包括经济合同和凭证、权利和许可证照、证券和其他产权转移书据四类。

3.在破产重组中，涉及到印花税的主要是债务重组协议、资产转让协议、股权转让协议等经济合同和凭证。

印花税的税率和计算方法

1.印花税的税率根据不同的书据类型而有所不同，一般为万分之五。

2.印花税的计算方法是按照应税凭证的金额计算，以人民币为计算单位，四舍五入到角。

3.在破产重组中，债务重组协议、资产转让协议、股权转让协议等经济合同和凭证的金额，通常是重组债务的金额、转让资产的价值或股权转让的对价。

印花税的纳税义务人

1.印花税的纳税义务人是指签立应税凭证的单位和个人。

2.在破产重组中，印花税的纳税义务人一般是破产企业和债权人。

3.破产企业应当在领取破产重组批准文件后10日内，向税务机关申报纳税，并缴纳印花税。

印花税的税收优惠政策

1.印花税法规定，对下列凭证免征印花税：

（1）国家财政部门的凭证；

（2）金融机构之间的凭证；

（3）保险机构开具给被保险人的保险单和有关收据；

（4）农业生