研究阶段、开发阶段的会计账务处理

会计实操文库1/9研究阶段、开发阶段的会计账务处理研发费用管理制度一、总概1、在进行产品开发前必须进行调查研究，内容有a、调查市场同类产品的技术现状和改进要求。b、调查同类产品的价格、质量、市场及使用情况。c、广泛收集有关产品的信息，进行可行性分析研究。2、进行可行性分析，工作有:a、论证该产品的技术发展方向。b、论证该产品市场销售情况及具备的技术优势。c、论证生产该品种的资源条件的可行性。3、制定产品发展计划:由研发中心提出草拟计划，经主管领导初步审查，由主管领导组织有关部门人员进行缜密研究，确定后安排生产。4、新产品研发人员主要职责是:a、开展产品生命周期的研究，促进产品的升级换代，为企业提供产品生产的科学依据。b、开展对产品升级换代具有决定意义的基础技术研究、设备改造等。c、开展那些对提高产品质量有重大意义的新技术、新材料的研究。二、新产品试制工作规定1、新产品试制是正式投入批生产的前期工作，试制一般分为样品试制和小批试制。2、样品试制是根据客户要求或自主研发的品种，由分厂配合试出小样，然后按要求进行试样，以考察产品的性能、风格和设计的合理性。3、小批量试制是在样品试制的基础上进行的，主要目的是进一步改进工艺设计，进一步考察产品的可纺性或可织性。4、试制品种要求新产品研发员全程跟踪生产并指导生产。5、试制品种结束后，研发员要书面总结试制过程、问题分析、试制结果及仍需要解决的问题。三、新产品试制工作程序1、进行新产品简单工艺设计或确定初步试制方案。2、召开分厂及有关部门会议，进行生产工艺分析。3、确定上机生产工艺并审核。4、新产品研发员要全程跟踪试制生产过程并及时解决生产中出现的问题。5、试制结束后，要及时总结。一、研究阶段①研究阶段费用支出借：研发支出—费用化支出贷：银行存款②研究阶段人工成本借：研发支出—费用化支出贷：应付职工薪酬③期末费用化支出结转：借：管理费用贷：研发支出—费用化支出二、开发阶段①开发阶段费用支出借：研发支出—费用化支出研发支出—资本化支出贷：银行存款②开发阶段人工成本借：研发支出—费用化支出研发支出—资本化支出贷：应付职工薪酬③开发领用材料借：研发支出—资本化支出贷：原材料④期末费用化支出结转：借：管理费用贷：研发支出—费用化支出⑤研发完成(公司自用)借：无形资产贷：研发支出—资本化支出⑥研发完成(用于销售)借：库存商品贷：研发支出—资本化支出三、销售业务①软件销售借：银行存款/应收账款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税—销项税提示：软件开发企业需区分是销售软件产品，还是提供开发服务，如果是销售软件产品适用税率13%,如果是提供软件服务(软件开发服务、软件咨询服务、软件维护服务、软件测试服务)则税率为6%。②结转成本借：主营业务成本贷：库存商品四、税款计算①勾选确认借：应交税费—应交增值税—进项税贷：应交税费—待认证进项税额②计算应交增值税借：应交税费—应交增值税—转出未交增值税贷：应交税费—未交增值税③缴纳增值税借：应交税费—未交增值税贷：银行存款④即征即退借：银行存款贷：其他收益/营业外收入—政府补助知识链接：软件产品的即征即退，增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按13%的税率征收增值税后，对实际税负超过3%的部分实行即征即退。⑤计提企业所得税借：所得税费用贷：应交税费—应交企业所得税五、知识链接：一般企业研发费用的加计扣除自2018.1.1~2023.12.31,企业开展研发活动发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按研究开发费用的75%加计扣除；形成无形资产的，按无形资产成本的175%进行摊销。六、制造业企业、科技型中小企业研发费用的加计扣除制造业企业(2021.1.1日起)、科技型中小企业(2022.1.1日起)开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2021年1月1日起(2022.1.1日起),再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2021年1月1日起(2022.1.1日起),按照无形资产成本的200%在税前摊销。知识链接：加计扣除申报须知：自2021年起，企业预缴申报当年第3季度(按季预缴)或9月份(按月预缴)企业所得税时，可以自行选择就当年前三季度研发费用享受加计扣除优惠政策，采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”办理方式；知识链接：符合条件的软件企业按规定取得的即征即退增值税款，由企业专项用于软件产品研发和扩大再生产并单独进行核算，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。知识链接：软件开发企业多为高新技术企业，高新技术企业企业所得税可享受优惠税率15%,高新技术企业的8项条件：(1)企业申请认定时须注册成立一年以上；(2)企业通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，获得对其主要产品(服务)在技术上发挥核心支持作用的知识产权的所有权；(3)对企业主要产品(服务)发挥核心支持作用的技术属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围；(4)企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例≥10%;(5)企业近三个会计年度(实际经营期不满三年的按实际经营时间计算)的研究