旅游饭店财务管理教案1

第一章总论旅游饭店财务管理是组织饭店财务活动和处理财务关系的一项经济管理活动。随着市场经济的开展，财务管理在饭店管理中的作用越来越重要。本章对饭店财务管理的概念、特点、任务、原那么、方法以及饭店财务管理的机构组织进行了概括性地阐述。第一节旅游饭店财务管理的概念与特点旅游饭店财务管理的概念(一)旅游饭店旅游饭店是指能够接待境内外宾客，为他们的旅行提供住宿、饮食、购物、娱乐和其他效劳的综合性企业。(二)旅游饭店财务活动旅游饭店属于资金密集型的企业，旅游饭店的设立需要投入大量的资金，以置办为客人效劳所需的各项设施及招聘符合要求的员工。因此旅游饭店需要有一定的筹资渠道筹集所需资金。正式投入运营之后，通过对各项资产的运用，满足客人的各项需要，在这个过程中，资产被消耗，形成本钱费用。由于饭店效劳产品的特性，在消耗资产生产效劳产品的同时，也是效劳产品的销售过程。产品销售出去，饭店获得相应的货币销售收入。一个经营周期结束，经过核算之后，饭店获得利润或亏损。如果获得利润，那么需要在筹资阶段形成的相关利益主体间进行分配。以上这些筹集资金、运用资金、分配利润的过程就是旅游饭店财务活动的全过程。(三)财务关系饭店的财务关系就是旅游饭店在上述财务活动过程中与相关主体形成的经济利益关系。具体包括：1．饭店与国家税务部门之间的财务关系旅游饭店在经营过程中与经营结束获得利润之后都必须按国家规定的税种和税率缴纳各项税金。国家事实上参与了旅游饭店的利益分配，因此与饭店形成了一种经济利益关系。2．饭店与投资者、受资者之间的财务关系旅游饭店从不同的投资者处获得资金，并利用这些资金进行饭店经营活动以期获取利润。投资者根据当初投资的份额分得相应的利润或者承当相应的经营风险与损失。因此，投资者与旅游饭店之间的关系是风险共担、利益共享的密切相关的财务关系。同时，旅游饭店也可作为投资者对其他企业投入资金以期获得收益，并与受资单位风险共担。3．饭店与债权人、债务人之间的财务关系，旅游饭店的债权人一般包括向旅游饭店提供贷款、银行信用等的金融机构、债券持有者以及为旅游饭店提供商业信用(在饭店购置中因延迟付款而成的应付账款)的供给商等。除供给商外，其他债权人向饭店提供资金的目的主要是为了获取资金利息。债权人的利益在投资人的利益之前，即无论饭店经营状况如何，都需要按时还本付息。而对于提供商业信用的供给商，饭店应按当初的协定按时还款。旅游饭店本身也可作为债权人，向其他企业提供借贷资金或提供商业信用(在饭店的销售中因延迟收款而形成应收账款)。前者是为了获得资金利息收入，后者那么一般是为了稳固销售关系，扩大销售额。饭店与债权人、债务人的关系是一种合同义务关系，处理这类关系的重点是履行合同或协议规定。4．饭店内部各部门之间的财务关系一种是饭店内部各部门之间在业务关系中伴随的经济关系，为处理好这种经济关系，加强饭店内部的管理，要分别考核各部门本钱费用及利润方案的执行情况，对各部门之间的经济联系要进行计价核算，以充分调动各部门的积极性；另一种是饭店内部各部门与财务部门之间发生的领款、报销、代收、代付的收支结算关系。要处理好这种关系，关键是建立完善的财务结算与报账制度。5．饭店与员工之间的财务关系员工是饭店经营活动的具体执行者，员工以其自身的劳动为饭店创造营业收入，饭店根据按劳分配原那么和社会劳动保险制度的规定及员工提供的劳动数量和质量向员工支付工资、津贴、奖金等。处理这种财务关系，主要是要正确执行相关的分配政策，以调发动工的工作积极性及对饭店的忠诚度。(四)旅游饭店财务管理旅游饭店的财务管理是指旅游饭店利用货币形式，根据国家政策法规和资金运动规律，组织财务活动和处理财务关系所进行的一项经济管理活动。二、旅游饭店财务管理的特点(一)核算的复杂性由于饭店业有着与一般企业不同的经营特点，其资金运动规律也与一般企业不同。客房是在基建时一次建成，以成品资金形式存在，其价值必须通过零星分散的出租来补偿；同时旅客购置客房产品时，只能在限定的时间内进行消费，重复消费必须重新购置。客房产品不能储存，具有紧迫的时间观念。出租客房为特殊形式的商品，客房部门的经营是以销售效劳为主，所以只要求核算销售过程。餐饮部门的资金运动规律，与一般工业企业相同，要求核算供给、生产和销售三个过程。而商品部的资金运动，没有生产资金和成品资金，只有商品流通过程，要求核算购进和销售两个过程。因此，应根据饭店资金运动的特点，及时筹集，合理使用和正确分配资金，充分利用经济资源正常组织经营效劳，节约各项费用，提高经济效益和社会效益。(二)商品销售的时间性饭店经营活动中，生产和消费的同一性规律决定的饭店商品具有不可储存性。饭店是通过效劳或劳务直接满足旅游者需要的，因此，只有当旅游者购置它并在饭店消费时，饭店设施与效劳的结合才表现为商品。饭店中客房这个商品与别的商品不同，有着极其强烈的时间性，因此，饭店财务部门要从资金方面积极支持营销部门大力开展海外宣传促销及推销活动，以吸引旅客住宿，努力扩大客房销售，增加销售收入。(三)对客人结算的即时性饭店旅客住宿时间不固定，随时有人住店和离店。为了方便旅客，简便快捷地进行结账，按照国际惯例，旅客住宿时间的一切开销，可赊销记账，待离店时一次性结清付款。因此饭店财会部门的对客结算、外币兑换工作必须昼夜有人值班效劳，在旅客进店办理住宿登记手续开始，一连串的交易行为如用餐、、洗衣等所发生的费用要立即记人旅客账户，一切账务都必须在客人离店以前迅速完成、准确无误，不管旅客何时离店，都能立即办理结账工作，防止出现错账、漏账、逃账。财会部门夜间必须有值班会计结算当日账目，编制有关的营业报告。(四)投资效益的风险性饭店是一个资金密集型企业，它的房屋及其附属设施，一般要占全部资产的70％以上，加上各种设备，要占全部资产的80％～85％，新建的饭店，这个比例有的甚至高达90％以上。饭店巨额的固定资产投资，需要在建成开业之后，经过长期的经营活动，才能逐渐收回。同时饭店商品是无法运输的，虽然它的销售有时也需要经过中间环节——旅游代理人或旅游经营商，但是它的物流与商流是别离的。它是旅客流向饭店，到饭店消费。基于饭店投资的以上特点，饭店投资的风险性较大。(五)更新改造的紧迫性饭店的房屋及其附属设施、设备，这些固定资产带有浓厚的商品色彩。与一般的商品不同，饭店本身这座建筑物，即是工作母机，又是产品，也就是说它既是固定资产，又是出租商品。再加上饭店产品的享受性特点，使得饭店设施、设备新颖与否，对营业影响很大。因此，为适应饭店经营业务开展变化的需要，对各项设施、设备需要经常进行装修、改造和更新，以保持饭店的全新状况，保证旅客在任何时候购置的都是新的商品。因此，饭店财务管理人员要研究各种资产设备使用的经济寿命期和在管理方面要寻求最正确的更新改造时机和维修保养方法，以便取得较好的经济效果。第二节旅游饭店财务管理的目标财务管理目标是财务管理各种决策的起点和标准，是财务管理所要实现的最终目的。财务管理目标决定了企业建立什么样的财务管理组织、遵循什么样的财务管理原那么，运用什么样的财务管理方法、建立什么样的财务指标体系。财务管理目标是财务决策的根本准那么，每一项财务管理活动都是为了实现财务管理的目标。因此，确立科学的财务管理目标，有助于饭店财务管理的标准化，促进财务管理效率的提高和饭店的可持续经营。首先对曾经广泛应用的几种财务管理目标分别进行评价。一、对几种财务管理目标的评述(一)产值最大化在方案经济时代，包括饭店在内的所有企业所有权与经营权高度集中，饭店没有自主经营权，企业的所有的任务就是完成国家下达的产值目标。因此，对企业来说，产值最大化成为其经营的惟一目标，同时也当然地成为财务管理的目标。但在市场经济条件下，企业成为自主经营、自负盈亏的独立主体，产值最大化不再符合企业的利益，也不符合财务运行的规律，所以自动被放弃了。(二)利润最大化一般认为，利润最大化是对财务管理的最原始的目标描述。根据亚当·斯密、大卫、马歇尔等的经济理论，适宜的企业财务目标应是利润最大化。因为利润是企业剩余产品的价值表现，利润越多，企业的财富就增加得越多。企业追求利润的最大化，就必须合理配置并有效运用资金、。提高劳动生产率、降低本钱，全面加强企业的财务管理。利润最大化目标虽然揭示了企业财务管理为履行作为代理活动所必须具备的义务关系，但在实践中存在着以下难以解决的问题：1．利润是指企业一定时期实现的税后净利润，它没有考虑资金的时间价值；2．没有反映创造的利润与投入的资本之间的关系；3．没有考虑风险因素，高额利润的获得往往要承当过大的风险；4．片面追求利润最大化，可能会导致企业短期行为，与企业开展的战略目标相背离。(三)企业价值最大化企业价值就是企业的市场价值，是企业所能创造的预计未来现金流量的现值。企业价值最大化的财务管理目标，反映了企业潜在的或预期的获利能力和成长能力，其优点主要表现在：1．该目标考虑了资金的时间价值和投资的风险；2．该目标反映了对企业资产保值增值的要求；3．该目标有利于克服管理上的片面性和短期行为；4．该目标有利于社会资源合理配置。其主要缺点那么是企业价值确实定比拟困难，特别是对于非上市公司。股东作为所有者在企业中承当着最大的义务和风险，债权人、职工、客户、供给商和政府也因为企业而承当了相当的风险。在确定企业的财务管理目标时，不能无视这些相关利益群体的利益。(四)利益相关者价值最大化利益相关者价值最大化的理财目标是以共同所有权理论，托管理论和公司社会责任理论为理论根底的。提出的背景，是像美国等兴旺国家，已通过立法加强了工会等对企业的制约，并产生了环保、就业等社会责任问题。它的优点是：它考虑了与企业相关者的利益并要求其最大化；它提出了拥有专用资源的利益相关者的博弈的观点，强调各种专用资源结合在一起才能产生生产力，给企业带来相对持久的组织租金。它的缺点是：它考虑的是如何均衡和协调利益分配关系，但这完全取决于契约的安排和各利益相关方在契约签订过程中的博弈，而这取决于各方对企业价值奉献的大小。但这种过程只是企业正常经营过程的一小局部，而财务管理目标是企业经营的指导方针，所以将其作为目标来对待，‘显然不太适宜。二、旅游饭店财务管理目标的选择从以上评述可以看出，饭店财务管理目标应与多个利益相关者有关，因此也应该是这些利益相关者博弈与妥协的结果。在某一时期及某一特定环境下，某些利益集团可能起到主导作用，使得财务管理目标的选择倾向他们，但从长远来看，财务管理目标应兼顾利益相关者各方利益。从各方面权衡来看，企业价值最大化是一个相对较好的选择。但同时应兼顾饭店开展的社会效益和生态效益。具体来说，应从以下几个方面考虑具体目标的选择：1．均衡风险与报酬，将风险控制在饭店可以承受的范围内；重大决策请债权人参与讨论，保障债权人的利益，培养稳定债权人；2．提高资金收益率，保障股东利润，培养稳定股东；3．关心饭店职工利益与开展，创造和谐的工作环境；4．关注政府政策的变化并严格执行相关政策法规；5．关注生态环境，在保护生态环境的根底上获取经济利益。6．履行饭店的社会责任，积极参与饭店所在社区的公益活动，培养饭店与社区的良性互动关系，为饭店创造一个良好的环境。第三节旅游饭店财务管理的内容、原那么与方法一、旅游饭店财务管理的内容由于旅游饭店的财务活动表现为饭店再生产过程中的筹资活动、投资活动和利益分配活动，因此旅游饭店的财务管理活动也表现为饭店筹资管理、投资管理和股利分配管理等。(一)投资决策管理旅游饭店的投资是指为了获取未来收益或效益，投入资金或其他经济资源，以形成资产的经济活动。投资是一项复杂的经济行为，饭店的投资可以按不同的标准进行分类。1．按投资形式分为直接投资和间接投资直接投资是指饭店把资金直接投放于生产经营性资产，以便获取利润的投资，如饭店购置与更新设备设施、投资于新的投资工程等；间接投资又称证券投资，是指把资金投放于金融性资产，以便获取股利或者利息收入的投资。这两种投资决策的具体方法不一样，证券投资只能通过证券分析与评价选择企业需要的股票和债券，并组成投资组合；直接投资要事先拟定一个或几个备选方案，通过对这些方案的分析评价，从中选择一个足够满意的行动方案。传统饭店的投资主要是进行直接投资，而最近数十年来，经济金融化趋势逐渐增强，大局部投资都属于金融投资。2．按投资时间长短分为长期投资和短期投资长期投资是指影响所及超过一年的投资；短期投资是指影响所及不超过一年的投资。长期投资和短期投资的决策方法有所区别，由于长期投资涉及的时间长、风险大，决策分析时更重视货币时间价值和投资风险价值的计量。由于投资的结果对饭店的存亡与开展至关重要，因此饭店进行投资活动时，必须建立一整套严密的投资管理程序，对投资在技术上的可行性和经济上的合理性进行充分论证，力求做好预测和决策，以减少风险和提高收益。做出投资决策时，需要考虑的主要问题是：投资对象、投资时期、投资结构、投资报酬和投资风险。在对饭店本身进行直接投资时，需要考虑的那么主要是确定饭店资产的合理比例，即饭店资产负债表所显示的现金、应收账款、存货、固定资产等各项资产的构成结构。在考虑确定资产结构时，主要依据是收益与风险的均衡。一般来说，饭店的固定资产比例高可能会获得较高的收益，但由于流动资产比重低会导致变现能力弱，支付能力差、偿债能力差等风险；而如果流动资产比重过高，常常会形成流动性过剩，那么会降低整个资产的平均收益率。进行投资决策时，饭店应在收益与风险之间到达一个均衡。(二)筹资决策管理一旦确定投资方案，饭店便需根据方案所需的资金规模进行筹资决策。筹资是为了满足旅游饭店的投资决策对于资金的需要。筹资决策要解决的问题是通过何种渠道，何种方式，在什么时间筹集多少资金。筹资决策具体包括以下几个方面内容：1．预测饭店对资金的需用量，合理筹资，保证饭店生产经营的实际需要；2．规划饭店筹资的渠道、筹资的方式，确定最正确的资金结构。确定合理的资金结构是筹资决策的核心问题，资金结构中的长期债务资本以及权益资本均属饭店的长期资金，在未来一定时期其比例关系相对稳定，对饭店未来的开展具有重要的、长期的影响。3．确定饭店的资金本钱和资本风险，防止决策失误，创造最正确效益。(三)利润及利润分配管理利润是饭店经营最终的财务成果，对于形成的利润要按照规定进行分配，利润及利润分配的管理是饭店财务管理的重要内容。合理分配盈利，能确保各方面的利益，从而鼓励投资各方继续投资的积极性。饭店的收益如何分配，直接影响到饭店的长远开展和股东的收益。一方面，饭店希望通过扩大饭店的积累，为饭店再生产筹措资金，提高饭店抗御经营风险的能力，使经营更平安；另一方面，要保护投资者和股东的合法权益，在考虑饭店长远利益的同时，不能无视股东的近期利益，按规定程序发放一定的股利，以调动股东的积极性，到达提高饭店社会效益的目的。利润及利润分配决策具体包括以下几个方面内容：1．分析饭店盈利情况，协调好近期利益和长远利益的关系；2．确定合理的股利分配政策和股利支付方式；3．筹集股利资金，按期进行利润分配。筹资决策、投资决策和利润及利润分配决策是饭店财务管理的根本内容。筹资决策是饭店财务管理的根底环节，好的筹资决策，可以降低投资本钱和减少风险，可以提供较多的投资时机，并可以获得较多的盈利，也可以分配给股东更多的股利，同时饭店也可以有较多的资金用于新投资。好的投资决策，就会获得较多的收益，提供较多的资金。而好的利润分配政策，能够最大限度地调动广阔投资者的积极性，并创造更多的筹资渠道和投资时机。上述三项根本内容相互联系，有机结合，互相作用。在进行财务管理工作时，要做到合理调度，统筹安排，以实现饭店财务管理的目标。二、旅游饭店财务管理的根本原那么(一)资金合理配置原那么资金合理配置就是要通过资金活动的组织和调节来保证各项物质资源具有最优化的结构比例关系。资金合理配置是企业持续、高效经营的必不可少的条件。(二)收支积极平衡原那么资金收支不仅要在一定期间总量上求得平衡，而且在每一时点上协调平衡。要利用开源节流、资金融通等方法积极实现收支平衡。(三)本钱效益原那么要对经济活动中的消耗与所得进行分析比拟，对经济行为的得失进行衡量，使本钱与收益得到最优的结合，以求获取最多的盈利。(四)收益风险均衡原那么对每一项财务活动，要全面分析其收益性和平安性，按照风险收益。(五)分级分权原那么在企业总部统一领导的前提下，合理安排企业各级单位和各职能部门的权责关系，充分调动各级各部门的积极性。(六)利益关系协调原那么在财务管理中应当利用经济手段协调国家、投资者、债权人、经营者、劳动者的经济利益，维护有关各方的合法利益。三、旅游饭店财务管理的方法(一)财务预测财务预测是根据财务活动的历史资料，考虑现实的要求和条件，对旅游饭店未来财务活动和财务成果做出科学的预计和测算。科学决策的根底是科学的预测。财务预测作用表现为：1．预测经营方案的经济效益，为经营方案决策提供科学依据。企业要做出能充分发挥自身优势而又切实可行的决策，就必须了解经济开展、市场开展的实际情况和开展前景，结合饭店人力、物力、财力资源状况，进行准确及时地财务预测，使饭店做到扬长避短，提高经济效益。2．为方案管理提供信息。饭店编制的财务预算是财务控制的依据和考核的标准。而要制定科学而准确的财务预算就必须进行财务预测，将财务预测得到的各类信息按特定方法进行加工整理，使预测更加科学合理，从而成为财务预算的根底。进行财务预测的程序为：第一步：明确预测对象和目的。预测的对象和目的不同，财务预测的方法、步骤也会不一样。因此，财务预测的第一步就是确定预测的对象和目的，然后才能根据预测的目标、内容和要求确定预测的范围和时间。第二步：制定预测方案。预测方案包括预测工作的组织领导、人事安排、工作进度、经费预算等。第三步：收集整理资料。收集资料是预测的根底。饭店应根据预测的对象和目的，明确收集资料的内容、方式和途径，然后进行收集。对收集到的资料要检查其可靠性、完整性和典型性，分析其可用程度及偶然事件的影响，做到去伪存真、去粗取精，并根据需要对资料进行归类和汇总，使其符合预测的需要。第四步：确定预测方法。财务预测工作必须通过一定的科学方法才能完成。公司应根据预测的目的以及取得信息资料的特点，选择适当的预测方法。使用定量方法时，应建立数理统计模型；使用定性方法时，要按照一定的逻辑思维，制定预算的提纲。第五步：进行实际预测。运用所选择的科学预测方法进行财务预算，并得出初步的预算结果。预测结果可用文字、表格或图等形式表示。第六步：评价与修正预测结果。预测毕竟是对未来财务活动的设想和推断，难免会出现预测误差。因而，对于预测结果，要经过经济分析评价之后，才能予以采用。分析评价的重点是影响未来开展的内外因素的新变化。假设误差较大，就应进行修正或重新预测，以确定最正确预测值。(二)财务决策饭店财务决策的主要内容包括筹资决策、投资决策、本钱费用控制决策及收益分配决策等。首先是选择决策目标，科学的决策目标要符合四个要求：针对性、具体明确性、全面系统性、可行性。其次是选择措施方案，科学决策的做出要符合以下几个要求：一是方案执行结果应能对症下药地实现所定的决策目标；二是实现目标所付出的代价最小，而且方案实施后所产生的副作用要尽可能地小。一般决策过程至少包括下述步骤或程序：1．考察组织的内外环境，诊断问题所在，确定决策目标；2．收集尽可能完备的资料与信息，为制定决策提供充分的信息保障；3．列举各种可能的实现行为目的的备选行动方案；4．对各种备选方案进行可行性与不可行性评价，考察每一个可能的备选行动方案的后果；5．在一定的价值体系的参照下，对每一后果进行价值评价，并排出每一行动方案的优先次序，根据这一优先次序选择最正确行动方案。(三)财务预算财务预算是指运用科学的技术手段和数量方法，对未来财务活动的内容及指标所进行的具体规划。财务预算是以财务决策确立的方案和财务预测提供的信息为根底编制的，是财务预测和财务决策的具体化，是控制财务活动的依据．在财务预测的根底上编制财务预算，是财务管理的重要方法之一。旅游饭店的财务预算一般包括销售预算、本钱费用预算、利润预算、现金预算、以及资产负债表等。编制财务预算一般包括四个步骤：一是根据财务决策的要求，分析财务环境，进行财务预测，确定预算指标；二是编制各部门预算草案。三是在各部门的预算指标根底上编制旅游饭店财务预算，财务部门对各部门的各项指标进行核对和研究，本着综合平衡的原那么编制出旅游饭店财务预算草案。四是由总经理召开预算会议，由总会计师(财务总监)宣布财务预算草案的各项指标，经过充分讨论修订后，可订出正式预算并下达给各部门o(四)财务控制财务控制是指在旅游饭店财务管理中，以预算的各项定额为依据，利用有关信息和特定手段，对饭店财务活动所施加的影响或进行的调节，确保饭店及其内部机构和人员全面落实和实现财务预算的过程。财务控制的特征有：以价值形式为控制手段；以不同岗位、部门和层次的不同经济业务为综合控制对象；以控制日常现金流量为主要内容。财务控制一般要经过以下步骤：一是制定控制标准，分解落实责任；二是实施追踪控制，及时调整误差；三是分析执行情况，搞好考核奖惩。(五)财务分析。财务分析是根据有关信息资料，运用特定方法，对旅游饭店财务活动过程及其结果进行分析和评价的一项工作。通过财务分析，可以掌握各项财务方案的完成情况，评价财务状况，研究和掌握饭店财务活动的规律性，改善财务预测、决策、预算和控制，改善饭店管理水平，提高饭店经济效益。财务分析包括以下步骤：一要占有资料，掌握信息；二要指标比照，揭露矛盾；三要分析原因，明确责任；四要提出措施，改良工作。财务分析是以会计核算资料为主要依据，对旅游饭店财务活动的过程和结果进行分析比照，对预算完成情况及财务状况做出评价，提出改良措施。通过财务分析，一方面可以掌握财务预算的完成情况，发现影响财务成果实现的因素及影响程度；另一方面可以总结经验，发现问题，为下一轮财务预算工作的改善提供依据。(六)实行财务审计财务审计以核算资料为主要依据，对旅游饭店经济活动和财务收支的合理性、合法性、有效性进行审计，这是实现财务监督的主要手段之一。第四节旅游饭店财务管理组织饭店财务管理组织，是合理有效地组织财务管理工作的保证。其主要内容包括：饭店财务管理制度，饭店财务管理体制和饭店财务管理机构。一、饭店财务管理制度饭店的财务制度是饭店组织财务活动，处理财务关系的标准和准那么。它包括三个层次：(一)企业财务通那么(第一层次)企业财务通那么是我国整个企业财务制度中根本的法规，是企业从事财务活动必须遵守的根本原那么和标准。它在财务制度体系中起着主导作用，是制定行业财务制度和企业内部财务制度的根据。2007年1月1日，我国新修订后的《企业财务通那么》已由财政部公布实施，修订后的企业财务通那么适应了我国参加WTO以及国内经济形势变化的需要，有利于企业明晰产权，并以此为根底建立和完善治理结构，通过强化企业财务管理中财务战略、资金筹集、资产运营、本钱控制、收益分配、重组清算和信息管理的作用来适应现代企业财务制度开展的需要。(二)旅游饮食效劳企业财务制度(第二层次)行业财务制度，是在企业财务通那么的根底上，根据各个行业的不同特点制定的适合行业内各企业的一般财务制度。在中国境内的各类旅游饭店，均应遵守《旅游饮食效劳企业财务制度》。(三)饭店内部财务管理制度(第三层次)饭店内部财务管理制度是饭店管理层在企业财务通那么及旅游饮食效劳业财务制度的规定之下，结合饭店自身经营管理的实际情况与具体特点制定的用来标准饭店内部财务行为、处理饭店内部财务关系的具体规那么。主要包括以下内容：酒店内部财务制度的制定要表达以下要求：l．明确财务主体的具体范围。即明确酒店内部财务管理的级次，明确酒店内部各经营部门之间及其与酒店财务部门的关系，明确酒店与联营单位、投资与被投资单位、内部承包单位的财务管理关系。2．划分内部财务管理的岗位，明确相应的责任。具体包括财务管理体制确实立、财务机构的设置、财务管理岗位的设立、内局部工、各岗位责权利及其相互衔接关系。3．明确财务管理的内容与方法。具体包括货币资金、存货、固定资产、销售与收款、工资、筹资、投资、收益分配等的管理与牵制方法和程序，以及固定资产折旧方法、存货计价方法、费用提取标准等的选择。4．规定财务管理与内部责任单位的相互衔接关系。包括责任单位的划分、责任核算、责任控制、责任考核、责任奖惩等。5．规定财务规划与财务评价的方法与程序。包括酒店进行财务规划和财务评价的程序、方法、时间，各经营部门在规划和评价中的职责。具体来说，许多旅游饭店的财务制度包括以下内容：(1)预算管理制度；(2)统计工作制度；(3)经济活动分析制度；(4)酒店物价管理制度；(5)内部控制制度；(6)资金管理制度；(7)固定资产管理制度；(8)以部门为中心的本钱管理制度；(9)物资管理制度；(1O)低值易耗品管理制度；(11)定额管理制度；(12)酒店合同管理制度；(13)酒店会计档案管理制度；(14)采购管理制度；(15)会计电算化管理制度；(16)酒店计量管理制度；(17)酒店零星费用现金报销制度；(18)办公室和物料仓库平安管理制度；(19)人事管理制度；(20)计算机中心管理制度。二、饭店财务管理机构为了有效地组织饭店财务管理工作，提高财务管理水平，饭店应该设置财务管理的专职机构。不同规模的饭店，采用的财务管理组织形式是不同的。一般来说，小型的饭店不涉及筹资和投资问题，财务管理工作比拟简单，主要是对应收账款和应付账款的管理，因此财务管理工作是作为会计工作的一局部来完成，不单独设置财务部门。对旅游饭店这样的大中型饭店来说，财务管理的内容包括了资本筹集、资本投资、收益分配等，每一项决策对饭店的经营开展都十分重要，因此需要设立专门的财务管理机构来负责财务管理工作。饭店财务管理机构一般包括以下几个部门：(一)收银部收银部的职责是：1．负责人住客人的消费结算；2．负责餐厅、酒吧、舞厅、商场等各营业点客人的消费结算；3．结清每天、每班的票据、款项和账单，并编制相应的营业报告。有的酒店将收银局部为前台收银和餐厅收银两个局部。(二)总出纳总出纳的职责是：1．负责酒店所有收银点的现金收入和转账票据的收集、整理、点核以及送存银行或到银行办理托收等事宜；2．负责支付酒店各部门报销账款的现金以及签发各种付款支票；3．负责与银行和外汇管理部门联系，办理有关结算事项，处理有关结算问题，并负责账户的收支管理；4．负责准备各项备用金并监督、管理备用金的使用情况。(三)稽核部稽核部的职责是：1．负责审核各收银点及各有关部门交来的营业收入原始单据、报表等资料，如发现错误应及时纠正处理，以确保酒店每一笔收入都正确无误；2．负责整理、分类、汇总酒店全部营业收入账单，编制营业日报、营业月报；3．负责分析和统计各种营业收入并及时向高级管理人员和有关部门提供准确的经营信息；4．负责保管各部门、各班次的营业报告及其附件、原始单据。稽核部一般分为夜间稽核和日间稽核。(四)信贷收账部信贷收账部的职责是：1．参与制定酒店信贷政策；2．负责调查将要给予信贷便利的单位和个人的资信情况及结算记录；3．负责审核和记录各类应收账款；4．负责催收和管理控制各类应收账款；5．负责计算、审核各旅行社的佣金；6．负责处理客户预付款；7．负责各类坏账及走单的处理等。(五)本钱部本钱部的职责是：1．负责核算和控制酒店各项营业本钱开支，在保证酒店营业质量的前提下，努力降低本钱工作；2．负责食品、酒水、日用品、冷库等仓库的管理控制工作。(六)计薪部计薪部的职责是：1．负责计算和发放员工的各种薪金、津贴；2．根据人事部门的通知，负责随时计发离店人员的薪金；3．负责员工薪金的分配入账工作；4．根据上级和政府部门的要求，负责编制并上报有关工资方面的报表或报告，为酒店管理当局和政府部门提供有关资料数据。(七)应付账款部应付账款部的职责是：1．负责除薪金之外的所有支出的审核、计算和记账；2．负责保管应付账款所有账册、记录和原始单据；3．负责为符合付款条件的供给商办理有关支付手续以及与供给商定期对账等工作。(八)总账部总账部的职责是：1．负责审核所有记账凭证及所附的原始单据，保证计人账册的数据真实、完整、正确、合法；2．负责核算总分类账户，检查各明细分类账，编制各种会计报表、财务状况说明书及财务预算；3．负责分析、研究每期的财务状况并作出经营预测报告；4．负责整理和保管会计档案。(九)计算机部计算机部的职责是：1．负责酒店计算机系统及收银设备的日常维修和保养工作，保证计算机主机、各终端机以及收银机的正常工作；2．负责编制、修改会计计算机程序以及数据输入处理工作；3．协助会计部门各处室编制和打印各种报表和报告；4．培训和辅导计算机使用人员；5．起草、制定有关计算机操作规程及去除计算机中的病毒。上述各职能部门，虽然在各酒店中具体设置和划分不尽相同，但都是财务会计部门不可缺少的组成局部。从内部控制的角度看，下述两点需要特别注意：第一，收银员归属财务会计部门管辖，即在财务会计部门里设置收银部负责各营业部门的收银工作，而不由营业部门管辖支配。这样做有利于收银工作与营业部门的别离，以形成互相监督、互相制约的机制，便于防止和堵塞营业中的漏洞，及时发现和揭露错误和弊端。第二，有些酒店将店的财务会计组织分成两大局部：财务部和会计部。前者负责资金筹集、使用、保管以及资金预算的编制和控制。后者负责账务核算，报表编制和分析评价，以及会计档案资料的保管。复习与思考一、重点概念财务活动；财务关系；财务目标；财务原那么；财务预测；财务决策；财务预算；财务控制；财务分析；财务审计二、简答题1．旅游饭店财务管理有什么特点?2．旅游饭店财务管理的目标是什么?3．旅游饭店财务管理包括哪些内容?4．饭店财务管理的组织机构如何设置?第二章旅游饭店财务管理的环境财务管理环境是指旅游饭店在财务管理过程中所面对的各种客观条件或影响因素。研究财务管理环境，有助于增强旅游饭店财务管理对环境的适应能力，实现财务管理的目标，提高财务管理的效率。适者生存、优胜劣汰是商品经济竞争中的铁的规律。这一规律要求旅游饭店财务管理必须主动面对纷繁复杂的财务管理环境，研究财务管理环境变化的规律性，通过制定和选择富有弹性的财务管理战略和政策，抓住环境因素的突变可能出现的各种有利时机，抵御环境变化可能对财务活动造成的不利影响。同时，还要求财务管理要尊重客观环境的存在，发挥主观能动性，扎扎实实做好财务管理工作，要运用科学方法改变环境。第一节法律环境法律环境是指企业和外部发生经济关系时所应遵守的各种法律、法规和规章。财务管理的法律环境是旅游饭店组织财务活动、处理旅游饭店与有关各方的经济关系所必须遵循的法律标准的总和。广义的法律标准包括各种法律、法规和制度。财务管理作为一种社会活动，其行为要受到法律的约束，旅游饭店合法的财务活动也相应受到法律的保护。旅游饭店从事筹资、投资、股利分配活动，必须遵循有关法律的规定。旅游饭店财务管理必须遵守的主要法规包括以下几种。一、企业组织法规旅游饭店必须依法成立，组建不同组织形式的旅游饭店必须遵循相关的法律标准，它们包括《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国外资企业法》、《中华人民共和国中外合资经营企业法》、《中华人民共和国合伙企业法》等。这些法律既是企业的组织法，也是企业的行为法。在企业组织法规中，规定了企业组织的主要特征、设立条件、设立程序、组织机构、组织变更和终止的条件和程序等，涉及企业的资本组织形式、、企业筹集资本金的渠道、筹资方式、筹资期限、筹资条件、利润分配等诸多理财内容的标准，也涉及不同的企业组织形式的理财特征，例如合伙制与独资企业要承当无限债务归还责任，而公司制企业承当有限责任。二、企业经营法规企业经营法规是对企业经营行为所制定的法律标准，包括反垄断法、环境保护法、产品平安法等，这些法规不仅影响旅游饭店的各项经营政策，而且也会影响旅游饭店的财务决策及实施效果，对旅游饭店投资、经营本钱、预期收益均会产生重要的影响。三、财务法规财务法规主要是《企业财务通那么》和分行业的财务制度。四、税收法律制度旅游饭店的财务管理要受到税收的直接影响和间接影响。税收是国家为实现其职能，强制地、无偿地取得财政收入的一种手段。任何企业都具有纳税的法定义务。税收对财务管理的投资、筹资、股利分配决策都具有重要的影响。在投资决策中，税收是一个投资工程的现金流出量，计算工程各年的现金净流量必须要扣减这种现金流出量，才能正确反映投资所产生的现金净流量，进而对投资工程进行估价；在筹资中，债务的利息具有抵减所得税的作用，确定旅游饭店资本结构也必须考虑税收的影响；股利分配比例和股利分配方式影响股东个人缴纳的所得税的数额，进而可能对企业价值产生重要的影响。此外，税负是旅游饭店的一种费用，要增加旅游饭店的现金流出，旅游饭店无不希望减少税务负担，旅游饭店进行合法的税收筹划，也是理财工作的重要职责。税负会增加企业的现金流出，对企业理财有重要影响。企业无不希望在不违反税法的前提下减少税务负担。有关税收的立法分为三类：所得税的法规；流转税的法规；其他地方税的法规。我国旅游饭店目前应该上缴的主要税种有按收益额课征的所得税和按流转额课征的增值税、营业税等。五、证券法律制度证券法律制度是确认和调整在证券管理、发行与交易过程中各主体的地位与权利、义务关系的法律标准。证券法律制度对旅游饭店企业以证券形式进行的筹资与投资、对上市公司信息的披露具有重要的影响。除此以外，还包括各种结算法规、合同法规等。第二节经济环境经济环境是企业赖以生存的宏观环境，它对企业产生的各种影响或力量，企业往往无法控制，而只能去适应。财务管理的经济环境是指对旅游饭店财务管理有重要影响的一系列经济因素，一般包括经济体制、经济周期、经济政策、通货膨胀和市场竞争等。一、经济体制经济体制是指一国经济结构和组织管理经济活动的方式方法、组织形式与机构的总称。我国现行的是社会主义市场经济体制。在方案经济体制下，旅游饭店作为一个独立的核算单位而无独立的理财权利。这一时期，财务管理活动的内容比拟单一，财务管理方法也比拟简单。在市场经济体制下，旅游饭店成为“自主经营、自负盈亏"的经济实体，有独立的经营权，同时也有独立的理财权。旅游饭店可以从其自身需要出发，合理确定资本需要量，然后到市场上筹集资本，再把筹集到的资本投放到高效益的工程上获取更大的收益，最后将收益根据需要和可能进行分配。因此，财务管理活动的内容比拟丰富，方法也复杂多样。二、经济周期经济周期主要是指社会经济增长规律性地交替出现高速、低速、停滞，有时甚至负增长几个阶段。马克思主义周期理论认为，每一个周期都包含危机、萧条、复苏、高涨四个阶段，从一次危机的爆发到下一次危机的开始，构成一个周期。经济的周期性波动对财务管理有着非常重要的影响。在经济的不同开展时期，旅游饭店的规模、销售能力、获利能力以及由此而产生的资本需求都会出现重大差异。例如，在萧条阶段，由于整个宏观经济不景气，旅游饭店很可能处于紧缩状态之中，销售量下降，投资锐减。在繁荣阶段，市场需求旺盛，销售大幅度上升，旅游饭店为扩大规模，就要增加投资，以增添设备和劳动力，这就要求财务人员迅速地筹集所需资本。总之，面对经济的周期性波动，财务人员必须预测经济变化情况，适当调整财务政策。三、经济政策经济政策是国家进行宏观经济调控的重要手段。国家的产业政策、金融政策、财税政策对旅游饭店的筹资活动、投资活动和分配活动都会产生重要影响。如金融政策中的货币发行量、信贷规模会影响旅游饭店的资本结构和投资工程的选择等；价格政策会影响资本的投向、投资回收期及预期收益等。因此，财务管理人员应当深刻领会国家的经济政策，研究经济政策的调整对财务管理活动可能造成的影响。国家的经济政策，如：产业鼓励与政策；金融政策；财税政策；价格政策等。四、通货膨胀通货膨胀犹如一个影子，始终伴随着现代经济的开展。一般认为，在产品和效劳质量没有明显改善的情况下，物价水平普遍、持续地上涨其结果使货币的购置力下降，就是通货膨胀。通货膨胀不仅对消费者不利，对旅游饭店财务活动的影响更为严重。因为，大规模的通货膨胀会引起资本占用的迅速增加；通货膨胀会引起利率的上升，增加旅游饭店的筹资本钱；通货膨胀时期有价证券价格的不断下降，给筹资带来较大的困难；通货膨胀会引起利润的虚增，造成旅游饭店的资本流失等。为了减轻通货膨胀对旅游饭店造成的不利影响，财务人员应当采取措施予以防范。在通货膨胀初期，货币面临着贬值的风险，这时旅游饭店进行投资可以防止风险，实现资本保值；与客户应签订长期购货合同，以减少物价上涨造成的损失；取得长期负债，保持资本本钱的稳定；在通货膨胀持续期，旅游饭店可以采用比拟严格的信用条件，减少旅游饭店债权；调整财务政策，防止和减少旅游饭店的资本流失等。五、市场竞争旅游饭店的一切经营活动都发生在一定的市场环境中，财务管理行为的选择在很大程度上取决于旅游饭店的市场环境。所谓合理、有效的财务管理行为就是能够适应旅游饭店微观经济环境、优化旅游饭店财务状况的理财行为。不了解旅游饭店所处的市场环境，就不可能深入地了解旅游饭店的运行状态，也就很难作出科学的财务决策。旅游饭店所处的市场环境通常包括完全垄断市场、完全竞争市场、不完全竞争市场和寡头垄断市场四种。不同的市场环境对财务管理有不同影响。处于完全垄断市场的企业，销售一般都不成问题，价格波动不大，利润稳中有升，经营风险较小，企业可利用较多的债务资本。处于完全竞争市场的企业，销售价格完全由市场来决定，企业利润随价格波动而波动，企业不宜过多地采用负债方式去筹集资本。处于不完全竞争市场和寡头垄断市场的企业，关键是要使企业的产品具有优势，具有特色，具有品牌效应，这就要求在研究与开发产品上投人大量资本，开发出新的优质产品，并搞好售后效劳，给予优惠的信用条件。旅游饭店竞争对财务管理有多种表现。例如，投资工程盈利能力的大小在很大程度上要取决于将来市场份额的大小；由于银行和投资者的谨慎，竞争能力强的旅游饭店总是比其他旅游饭店能够较易地融通到资本；竞争能力不相上下的旅游饭店之间，各种财务策略的谋划和运用应注意相通性，防止发生冲突，如信用条件不应有重大差异等。第三节金融市场环境金融市场是指资金供求双方交易的场所。广义的金融市场是指一切资本流动的场所，包括实物资本和货币资本的流动。广义金融市场的交易对象包括货币借贷、票据承兑和贴现、有价证券的买卖、黄金和外汇买卖、办理国内外保险、生产资料的产权交换等。狭义的金融市场一般是指有价证券市场，即股票和债券的发行和买卖市场。金融市场对旅游饭店的理财具有重要的意义。首先，金融市场是旅游饭店筹资和投资的场所，旅游饭店在符合有关法律规定的条件下，经过批准以发行股票、债券的方式筹集资金，也可以将旅游饭店的资金投放于有价证券，或者进行与证券相关的其他财务交易。其次，旅游饭店通过金融市场实现长期资金与短期资金的相互转化。旅游饭店所持有的长期股票和债券投资，随时可以通过出售有价证券使其转化为短期资金；同理，旅游饭店的短期资金也可以通过购置股票、债券而转化为长期投资。长短期资金的相互转化，在理财上附属于企业资产收益性与流动性关系的有效处理，附属于企业经营开展战略。最后，由金融市场传递的信息，有助于旅游饭店企业进行财务管理的决策。一、金融市场的分类金融市场从不同的角度进行分类，可分为以下几种。(一)按交易的期限划分为短期资金市场和长期资金市场短期资金市场是指期限不超过一年的资金交易市场，因为短期有价证券易于变成货币或作为货币使用，所以也叫货币市场；长期资金市场是指期限在一年以上的股票和债券交易市场，因为发行股票和债券主要用于固定资产等资本货物的购置，所以也叫资本市场。(二)按交割的时间划分为现货市场和期货市场现货市场是指买卖双方成交后，当场或几天内买方付款、卖方交出证券的交易市场；期货市场是指买卖双方成交后，在双方约定的未来某一特定的时日才进行交割的交易市场。(三)按交易的性质分为发行市场和流通市场发行市场是指从事新证券和股票等金融工具买卖的转让市场，也叫初级市场或一级市场；流通市场是指从事已上市的旧证券或票据等金融工具买卖的转让市场，也叫次级市场或二级市场。(四)按交易的直接对象分为同业拆借市场、国债市场、企业债券市场、股票市场、金融期货市场等二、金融机构我国金融机构按其地位和功能大致可分为：代表政府管理全国的金融机构和金融活动的中国人民银行；由政府设立，以贯彻国家产业政策、区域开展政策为目的，不以营利为目的的政策性银行，包括国家开发银行、中国农业开展银行及中国进出口银行；以经营存款、放款，办理转账结算为主要业务，以营利为主要经营目标的商业银行；非银行金融机构，包括保险公司、城市和农村信用合作社、信托投资公司、证券交易所、证券公司、投资基金管理公司、财务公司、金融租赁公司等。三、金融性资产的特点金融性资产是指现金和有价证券等可以进入金融市场交易的资产。、它具有如下属性：(一)流动性流动性是指金融性资产能够在短期内不受损失地转变为现金的属性。流动性高的金融性资产具有容易兑现和市场价格波动较小的特征。(二)收益性收益性是指金融性资产获取收益的能力的属性。旅游饭店财务管理(三)风险性风险性是指金融性资产不能恢复其原投资价格的可能性。金融性资产的风险主要有违约风险和市场风险。违约风险是证券的发行主体破产而导致的永远不能归还的风险，市场风险是指由于投资的金融性资产的市场价格波动而产生的风险。上述三种属性的关系是资产的流动性与资产的收益性成反向变动，收益性与风险性相均衡，即流动性越强的资产，风险越小，其收益性就越低，反之亦然。四、金融市场对旅游饭店财务管理的影响金融市场是商品经济开展和信用形式多样化的必然产物。它在财务管理中发挥重要的作用。(一)为旅游饭店筹资和投资提供场所金融市场能够为资本所有者提供多种投资渠道，为资本筹集者提供多种可供选择的筹资方式。在现实经济生活中，资本所有者在为闲置资本寻找出路时，要求兼顾其平安性、流动性和盈利性；而资本需求者在筹资时，也要求在降低资本本钱的同时，满足在数量和时间上的需要。要实现资本所有者和筹集者的满意结合，需要创造一个理想的场所，而金融市场上有多种融资形式和金融工具可供双方选择。因此，通过金融市场，资本供给者能够灵活地调整其闲置资本，实现其投资目的；资本需求者也能够从众多筹资方式中选择最有利的方式，实现其筹资目的。(二)促进旅游饭店资本灵活转换金融市场各种形式的金融交易，形成了纵横交错的融资活动。通过融资活动可以实现资本的相互转换，包括时间上长短期资本的相互转换、空间上不同区域间资本的相互转换以及数量上大额资本和小额资本的相互转换。例如，股票、债券的发行能够将储蓄资本转换为生产资本，将流动的短期资本转换为相对固定的长期资本，将不同地区的资本转换为某一地区的资本；远期票据的贴现能够使将来收入转化为现期收入。这种多方式的资本相互转换能够调剂资本供求，促进资本流通。(三)引导资本流向和流量，提高资本利用效率金融市场通过利率的上下波动和人们投资收益的变化，能够引导资本流向最需要的地方，从利润率低的部门流向利润率高的部门，从而实现资本在各地区、各部门、各单位的合理流动，实现社会资源的优化配置。(四)为旅游饭店树立财务形象金融市场是旅游饭店树立财务形象的最好场所。旅游饭店有良好的经营业绩和财务状况，证券价格就会稳定增长，这是对旅游饭店财务形象的最客观的评价。(五)为财务管理提供有用的信息旅游饭店进行筹资、投资决策时，可以利用金融市场提供的有关信息。股市行情从宏观看反映了国家的总体经济状况和政策情况，从微观看反映了企业的经营状况、盈利水平和开展前景，有利于投资者对企业财务状况作出根本评价。此外，利率的变动反映了资本的供求状况。金融市场的主要作用是将社会上企业及个人的闲散资金会聚起来，通过一定的条件有偿转让给社会上缺乏资金的企业和个人。其目的是提高资金使用效果。金融市场兴旺与否从一个侧面反映了一个国家对资金这一稀缺资源利用的程度，反映了这个国家的经济开展水平。第四节财务环境上述的法律经济金融市场等环境都是从外部对旅游饭店的财务活动产生影响或制约，这些可称为“客观因素"，根据“外因通过内因起作用，起决定作用的是内因"这一哲学思想，旅游饭店内部的财务环境在旅游饭店理财中应占相当重要地位。一、旅游饭店财务组织体系虽然旅游饭店的组织形式因旅游饭店规模和管理风格的不同而有所差异，但以下的旅游饭店组织形式在股份制公司中是颇具代表性的。财务部门有否独立地位，其发挥的作用是截然不同的。从理论上讲，财务工作由于财务决策重要性，有必要处于独立的地位，单独建立相关的机构，从事财务方案与控制、资金筹措、运营资本管理及投资效益评估等工作，并不断探索和改善旅游饭店的理财方法。根据《中华人民共和国会计法》规定，旅游饭店有权利自己决定旅游饭店财务会计部门的组织形式。当前许多大中型旅游饭店都单独设立了财务部，以便更好发挥财务管理作用。二、内部财务管理体制财务管理体制是旅游饭店处理同各方面发生经济往来的一项根本制度，旅游饭店内部财务管理体制是旅游饭店处理同内部各个部门、同职工之间发生的相互往来关系的制度。一般而言，旅游饭店内部都设有各个部门，这些部门既有自己相对独立的活动范围，又同其他部门之间保持一定的经济往来。旅游饭店内部各个部门之间的经济往来，旅游饭店同职工之间的经济往来，构成了旅游饭店内部财务管理体制，它反映了旅游饭店的经济核算制采用何种方式。不可否认，科学合理的内部财务管理体制，可有效调动各部门和广阔员工的积极性，有利于在旅游饭店内部形成敬业精神；反之，易使旅游饭店内部滋生平均主义和吃大锅饭现象。旅游饭店在制定内部财务管理体制时，既要符合有关法规要求，又要适合旅游饭店自身特点，表达实事求是、实质重于形式原那么；既要考虑职工的既得利益，保障他们应有的权益，又要考虑旅游饭店的可持续开展，妥善解决眼前利益与长远利益的关系；既要充分调动各部门的积极性，给予一定的权利与责任，又要有利于旅游饭店全局调控、协调开展。三、决策层次的财务管理水平因决策失误或因对某事物的开展预测错误而给旅游饭店带来严重的经济损失，此类事件屡见不鲜。它告诉人们一个真理，决策层领导的管理水平和综合素质，实际上决定一个旅游饭店的命运。财务管理因其具有的综合性、广泛性、灵敏性等特点，故在旅游饭店管理中处于核心地位。旅游饭店资金总量的测定及筹资方式，资本结构的比例关系，内部财务本钱管理方式，财务方式与旅游饭店生产技术环境相吻合否等等，这一系列工作质量的好坏，直接可在旅游饭店的财务效益中得以显示，从而也印证旅游饭店整体财务管理水平的上下。不容置疑，在财务管理工作的推行中，主要领导者起了关键作用。财务主管负责旅游饭店全面的资金运作，其文化水平、知识结构、阅历及胆略等，直接影响决策的正确与否。优秀的财务主管应具有开拓意识，善于集中集体的智慧对各种财务方案进行选择，而最正确财务方案将会给旅游饭店带来效益。“向管理要效益”形象地说明了这一点。复习与思考一、重点概念财务法规；经济周期；经济体制；通货膨胀；金融市场二、简答题1．财务管理工作主要受到一些什么环境因素的影响?请举例说明。2．简述金融市场的根本结构。案例分析某酒店的财务总监G先生在酒店成立一年来一直没有建立正式的财务规章制度，他觉得国家有相关的财务法规，旅游行业也有相关的行业规那么，酒店有无相关财务规章制度无关紧要。你觉得G先生的想法对吗?第三章旅游饭店财务管理的根本概念旅游饭店财务管理的两个根本概念一是货币的时间价值；二是货币的风险价值，旅游饭店占用一元的资金就要发挥一元资金的效果，占用一天的资金就要发挥一天资金的效果。而货币的时间价值就是指货币随着时间的推移而形成的增值，计算货币的时间价值就是要把它作为一个重要的经济杠杆，要求旅游饭店不能白白占用资金而不发挥效益。财务管理活动除了对货币时间价值的关注，就是对风险因素的关注。财务活动中，我们必须学会研究风险、计量风险并设法控制风险，以求最大限度的扩大企业财富。第一节货币时问价值的概念一、利息与时间价值货币时间价值，是指等量的货币在不同时间具有不同的价值。货币所有者放弃现在使用货币的时机，按放弃使用货币时间的长短而获得的报酬，就是货币的时间价值(TimeValueofMoney)。资金时间价值又叫货币时间价值，是指资金在周转使用中由于时间因素而形成的增值现象。货币之所以具有时间价值，是因为利息和时间共同作用的结果。在市场经济条件下，即使不存在通货膨胀，将一笔资金存人银行一段时间后就可以获得利息。这说明资金的价值随着时间的推移而不断发生变化。例如：今天将1000元存人银行，在银行存款年利率为5％的情况下，一年后就是1050元，多出的50元就是1000元资金经过一年的增值，也就是所谓的货币时间价值。这时间段里1000元之所以具有50元的时间价值，是因为银行存款年利率5％和一年存款时间这两个因素共同起作用的结果。二、货币时间价值(一)货币时间价值的本质货币时间价值的本质是资金在生产经营和流通领域里周转使用而产生的价值增加额。随着人们对经济认识的加深，在现实生活中，资金的持有者不会将暂时不用的资金闲置，而总是设法将这局部闲置资金以他自己认为最适宜稳妥的方式利用起来。如：存人银行，或赎买国债，或购置股票，或投资实业等，以获得利息、利润等投资收益。这局部社会闲置资金通过企业进入生产领域或流通领域，通过企业对资金周转使用创造了财富，带来了价值的增值。所以货币时间价值的本质是资金在生产经营和流通领域里周转使用而产生的价值增加额。例如，某人从银行借人1000万元，投资建成一座旅游饭店，五年中获利1200万元，然后再用其中900万元进行饭店的升级和改造。其中的300万元就是货币增值和投资回报的总和。当然如果这1000万元闲置不用，放在箱子里，那么绝对不可能产生增值。(二)货币时间价值的衡量投资人获得的400万元中多少属于资金的增加值呢?也即有多少为货币的时间价值?理论上讲，在没有风险和通货膨胀条件下，货币时间价值应相等于社会平均资金利润率。在剧烈的市场竞争中，在价值规律的作用下，各行各业的投资利率最终是趋于平均化。每个旅游饭店进行具体投资时，至少要取得社会平均的利润率，否那么不如投资于另外的工程。因此，货币的时间价值就成为旅游饭店对投资方案的最根本的评价标准。例如，1OO万元投资产品生产，其利润率为8％，那么lOO万元存人银行利息率为9％得到的增值额为9万元，比投资产品生产多1万元。在这里，9％的利润率就成为旅游饭店对投资的最低要求。通常情况下，资金时间价值的衡量方法是利息。(三)财务管理中的时间价值年初存入1OO元钱，在存款年利率5％的条件下，经过一年时间后变为l05元钱。这一简单实例揭示了货币的时间价值，它说明现在等量的钱比未来等量的钱更值钱。由于客观