2023年税务稽查类试卷

〔〕2023税务稽查试卷一、单项选择题〔每题只有一个正确答案，每题0.5分，共20题〕1.税务稽查选案的主要内容是确定税务稽查的()。A．时间B．人员C．对象D．地点计算应纳税所得额时，在以下工程中，不超过规定比例的准予扣除，超过局部，准予在以后纳税年度结转的工程是()。AB．工会经费CD．社会保险费稽查局在拟定案件处理意见，正式作出税务行政惩罚打算之前，必需向当事人送达()AB.《税务行政惩罚事项告知书》C.《税务稽查结论》D．《税务处理打算书》4．查询法，是指对审查过程中觉察的疑点和问题，通过调查、询问的方式，查实某些问题，取得必要的资料，以帮助进一步检查的一种调查方法。依据查询方式的不同，查询法可以分为()。A．外询法和内询法B．外询法和面询法C．面询法和函询法D.函询法和外询法5.税收代位权的行使条件是指因欠缴税款的纳税人()，而对国家税收造成损害。A．放弃到期债权B．无偿转让财产C．以明显不合理的低价转让财产D.怠于行使到期债权6．除法律另有规定的外，税务机关征收税款，税收优先于()。A.B．抵押权CD．留置权以下交易中，属于非货币性资产交换的是()。甲公司以公允价值为12万元的存货交换乙公司的原材料，并支5甲公司以账面价值为13000元的设备交换乙公司的库存商品，乙公司库存商品账面价值9000元。甲公司设备的公允价值等于账面价值，并且甲公司收到乙公司支付的现金300元C．甲公司以账面价值11000元的设备交换乙公司的库存商品，乙公司库存商品账面价值8000100004000D．甲公司以公允价值为1000元的存货交换乙公司的原材料，并支付给乙公司1000元的8.依据现行法律法规规定，税务机关在对公民拟作出()元〔含本数〕以上罚款、对法人或者其他组织作出l万元〔含本数〕以上罚款的行政惩罚打算之前，应告知当事人有申请听证的权利，假设当事人申请，税务机关应当组织听证。A.1000B.2023C.3000D.5000《税务稽查报告》认定的税收违法事实清楚、证据充分，但适用法律、行政法规、规章及其他标准性文件错误，或者提出的税务处理、惩罚建议错误或不当的，审理部门应当()将《税务稽查报告》及有关资料退回检查部门补正将《税务稽查报告》及有关资料退回检查部门补充调查C.责令检查部门限期改正D.另行提出税务处理、惩罚意见某生产企业与运输公司签订一份合同，载明运输货物金额100万元，运输费2053万元。该企业应缴纳印花税()元。A．100B.130C.150D.180税务机关对单价()元以下的其他生活用品，不实行税收保全措施和强制执行措施。A.3000B.5000C.8000D.1000012．从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未依据规定的期限缴纳或者解缴税款的，纳税担保人未依据规定的期限缴纳所担保的税款的，由税务机关发出限期缴纳税款通知书，责令缴纳或者解缴税款的最长期限不得超过()日。A.30B.15C.10D．20税务案件处理打算实行公告送达的，自公告之日起满()，即视为送达。A．一个月B.7C.15D.30关于税务文书送达，以下说法正确的选项是()。A．税务机关送达税务文书，必需直接送交受送达人B．税务机关将税务文书留在受送达人处，即视为送达C．受送达人是法人或其他组织的，应当由法人的法定代表人或其他组织的主要负责人签收D税务机关执行扣押、查封商品、货物或者其他财产时，以下说法正确的选项是()。A.应当由两名以上税务人员执行B.不必通知被执行人C.被执行人是自然人的，应当通知被执行人本人到场D.被执行人是法人或者其他组织的，应当通知其法定代表人或者主要负责人到场；拒不到场的，实行税收强制执行措施检查完毕前，检查人员可以将觉察的税收违法事实和依据告知被查对象；必要时，可以向被查对象发出()，要求其在限期内书面解析，并供给有关资料；被查对象口头解析的，检查人员应当制作笔录，由当事人签章。A．核对意见书B.税务事项通知书C．限期供给资料通知书D．责令限期改正书17．查询案件涉嫌人员储蓄存款的，应当经()批准，凭《检查存款账户许可证明》向相关银行或者其他金融机构查询。A．所属设区的市、自治州以上税务局局长B．县以上税务局〔分局〕局长批准C．稽查局局长D．所属税务局局长18.税务稽查案卷应当在立卷次年6月30日前移交所属税务局档案治理部门保管；稽查局与所属税务局异址办公的，可以适当延迟移交，但延迟时间最多不超过()。1231日B．1C.2年D.619.以下关于盘点实物资产说法正确的选项是〔〕。A．稽查对象提出盘点清单，交稽查人员执行盘点时应尽量承受突击盘点方式，特别是对稽查对象的重要或者有重大问题的实物资产进展检查时，更应留意突击盘点方式的运用盘点只需要清点实物，不需要检查与其相关的其他资料物品D．盘点的时间一般选择在上班后或下班前20．纳税人欠缴税款，同时又被行政机关打算处以罚款、没收违法所得的()。A．税收优先于罚款、没收违法所得B．罚款优先于税收、没收违法所得C．没收违法所得优先于税收、罚款D.罚款、没收违法所得优先于税收二、多项选择题〔每题有2个或2个以上正确答案，多项选择、少选120〕l．税收违法案件举报中心应当对检举信息进展分析筛选，区分不怜悯形，经稽查局局长批准后分别处理()。线索清楚，涉嫌偷税、躲避追缴欠税、骗税、虚开发票、制售假发票或者其他严峻税收违法行为的，由选案部门列入案源信息不属于自己受理范围的检举，将检举材料转送有处理权的单位C．属于税务局其他部门工作职责范围的，转交相关部门处理D．检举内容不详，无明确线索或者内容重复的，暂存待办2．选案部门对案源信息实行()等方法进展筛选，觉察有税收违法嫌疑的，应当确定为待查对象。A．计算机分析B．人工分析C．人机结合分析D．纳税评估3．检查人员与被查对象有以下关系之一的应当回避()。A．直系血亲关系B．三代以内旁系血亲关系C.近姻亲关系D．可能影响公正执法的其他利害关系适用简易程序的税收违法行为必需具备以下条件()。A．违法事实清楚，案情简洁，无须进一步调查取证B．有法律依据C．对公民处以50元以下、对法人或者其他组织处以1000元以下的罚款D．对公民处以50元以下、对法人或者其他组织处以2023元以下的罚款制作录音、录像等视听资料的，应当注明()等内容。A．制作方法B．制作时间C．制作人D．证明对象6．需要以有形载体形式固定电子数据的，应当与供给电子数据的个人、单位的法定代表人或者财务负责人一起将电子数据复制到存储介质上并封存，同时在封存包装物上注明()等，注明“与原始载体记载的电子数据核对无误”，并由电子数据供给人签章。制作方法B．制作时间C．制作人D．文件格式及长度7．税务稽查案卷分别立为正卷和副卷。以下说法正确的有()。A．正卷主要列入各类证据材料、税务文书等可以对外公开的稽查材料副卷主要列入检举及嘉奖材料、案件争论记录、法定隐秘材料等不宜对外公开的稽查材料如无不宜公开的内容，可以不立副卷D．副卷作为密卷治理8．税务稽查审理内容主要包括()。违法事实是否清楚、证据是否充分、数据是否准确、资料是否齐全适用税收法律、法规、规章及其他标准性文件是否适当C．是否符合法定程序D．税务处理、惩罚建议是否适当9．税务机关人员需要查阅或者借阅税务稽查案卷的，应当经()批准；税务机关以外人员需要查阅的，应当经()批准。A．所属设区的市、自治州以上税务局局长B．稽查局局长C．所属税务局领导D．所属税务局局长10.在送达税务文书时，假设受送达人是公民，可由以下哪些人签收()。A．本人B．同住成年家属C．同住非成年家属D．非同住成年家11．稽查部门应当立案查处的情形有()。A．内部选案的B．上级税务机关指定的C．专项检查的D．相关部门移交的12．税务机关依据法定程序和实际工作的需要，在税务稽查实施时承受的检查方式有()。A.调账检查B．实地检查C．托付协查D．异地调查13.经批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。税务机关查询所获得的资料，不得用于税收以外的用途。此处的存款包括()。A．独资企业投资人的储蓄存款B．合伙企业合伙人的储蓄存款C．个体工商户的储蓄存款D．股东资金账户中的资金14．对于税务稽查报告的主要内容和要求以下说法不正确的有()。A．当事人的名称可以填写简称B．不用说明案件来源C．签名可以由稽查人员手写，也可打印D．对查无问题的上级交办、群众检举案件，须逐项说明相关的事15．以下关于税务检查程序说法正确的有()。A．检查前，应当告知被查对象检查时间、需要预备的资料等，但预先通知有碍检查的除外B．检查应当由两名以上检查人员共同实施，并向被查对象出示税务检查证和《税务检查通知书》C.检查过程中，检查人员应当制作《税务稽查工作底稿》，记录案件事实，归集相关证据材料，并签字、注明日期D．检查完毕时，应当依据《税务稽查工作底稿》及有关资料，制作《税务稽查报告》，由检查部门负责人审核16．实施检查时，依照法定权限和程序，可以实行()、查询存款账户或者储蓄存款、异地协查等方法。A．实地检查B.联合侦查C．调取账簿资料D．询问17．消灭以下哪些状况审理部门可以将《税务稽查报告》及有关资料退回检查部门补正或者补充调查()。A．被查对象认定错误的B．税收违法事实不清、证据缺乏的C．税务文书不标准、不完整的D．税收违法事实清楚、证据充分，但适用法律、行政法规、规章及其他标准性文件错误18．以下()状况适用于全查法。A．规模较小、经济业务较少的企业B．会计核算简洁、核算对象比较单一的企业C．为了觉察重大问题而进展的专案检查D．在整个检查过程中对某些〔某类〕特定工程、事项所进展的检查税收违法行为涉嫌犯罪的，应当依法移送公安机关，需附送资料有哪些()。A．《涉嫌犯罪案件状况的调查报告》B．《税务处理打算书》、《税务行政惩罚打算书》的复制件C．涉嫌犯罪的主要证据材料复制件D．补缴应纳税款、缴纳滞纳金、已受行政惩罚状况明细表及凭据复制件常用的比照分析方法包括()。A．比较分析法B．把握计算法C．因素分析法D．相关分析法三、计算题〔1题42题43题12分，共计20分〕12023〔1〕每月工资5000元，已按规定扣除了住房公积金和各项社会720122230000〔2〕1202305税费1000元。6月份卖出甲种债券10000份，每份卖出价7元，支700利用业余时间兼职，1-12月份每月从兼职单位取得酬劳3000500从A国取得特许权使用费收入折合人民币40000元，在A国缴纳了个人所得税8000元；从B国取得股息折合人民币10000在B1000要求：依据上述资料，计算：赵某12月份取得的工资和年终奖所得共应缴纳的个人所得税；赵某转让债权所得应缴纳的个人所得税；赵某2023年全年兼职所得应缴纳个人所得税；赵某来源于境外的所得在我国应补缴的个人所得税。220232月20日，对刚建成的一座生产车间办理验收手续，同时接收基建工地上价值100万元的材料棚，一并转入固定资产，并于当月投入使用，原值合计1200万元。3月5日，企业因资金紧急，将这座车间抵押给工商银行取得贷款180万元，抵押期间房屋仍由企业使用；4月30日，将原值为200万元的闲置用房向A企业投资，协议规定，公司每月向A企业收取固定收入2万元，A企业的经营盈亏165月7日，改建办公楼，办公楼账面原值450万元，为改造支付费用120万元，加装中心空调支付75万元，该中心空调单独作为固定资产入账，56月30日，将原值为150万元的闲置房产转让给B企业，转让价IOO万元支付转让过程中发生的税金及费用10万元，账面显示40：该省规定，计算房产税时按原值的30%作为扣除额。要求：依据以上资料和税法有关规定，答复以下问题：(1)业务①中纳税人自建的房屋应纳房产税多少万元。(2)业务②该企业全年应纳房产税多少万元。业务③中办公楼应纳房产税多少万元。业务④中闲置房产应缴纳房产税多少万元。3.某房地产开发企业主要从事房地产开发业务，2023年3月以4800万元的价格购得市区一块20230平方米的土地使用权用于开发写202321款期限8个月，年利率6%。当年实现预售收入2023万元，税务机关核定的估量计税毛利率为20%，期间费用及可扣除税金为150万元，当年缴纳企业所得税50万元。2023年有关经营状况如下：工程于12月20日竣工，“三通一平”费用为400万元，1202360000截止12月31日累计对外销售写字楼50000平方米，每平1万元，当年取得售楼收入4800010000方米于当年12月31日用于对外投资，和其他单位合办五星级酒店，50%股份，产权已过户。当年发生销售费用3500万元，其中广告费用1500万元〔另，上年度未扣除广告费用300万元〕；治理费用1765万元，其180建筑费用12023万元中，企业依据建筑方开具的建安发票115001150011500同时，对企业拘留的质量保证金500万元做会计处理如下〔该工程未最终办理结算，企业资料证明未取得全额发票，仅此一项〕：借：500贷：其他应付款500万营业外支出科目当年发生额1000万元，其中900万元为通过法定公益性社会团体对学校的捐赠。说明：〔1〕税务机关规定，利息支出能按工程分摊并供给金融机5%；不能证明的为10%〔2〕假定该企业适用的土地增值税预征率3%，城建税税率7%，3%。要求：假设不考虑契税和地方教育附加，企业该项工程土地、建安本钱均在2023年度列支，分步计算公司2023年应缴纳的土地增值税及企业所得税额。四、实务分析题〔20分〕某市地税局稽查局选案科于2023年6月25日通过计算机选案系统筛选，确定该市某运输公司为稽查对象。待查对象确定后，选案部门填制《税务稽查立案审批表》，附有关资料，经稽查局局长批准后立案检查。要求对该企业2023年年度纳税状况进展检查，并依据要求填制了《税务稽查任务通知书》及其附件，连同案件有关资料一并送交检查科实施检查。检查科确定由王某、李某、张某3名检查人员组成检查组，由王某任检查组长。检查组调阅了被查对象的纳税档案等资料，确定了相应的检查方案。7月3日检查组开头实施税务检查。检查人员向被查对象出示了税务检查证和《税务检查通知书》，并取得了相应的《税务文书送达回证》和《〔税务检查证〕出示证明》。检查人员向被查对象下达了由市地税局稽查局长签发的《调取账簿资料通知书》，调取该企业2023年年度账簿、凭证、报表和其他有关资料，开具了《调取账簿资料清单》一份，具体列明白调取的资料种类、数量和所属期间等，并由双方经办人员签字，交被查对象保存。检查过程中，检查人员依据状况，打算实施询问调查。询问前，检查人员向被询问人发出了《询问通知书》，并取得了相应的《税务文书送达回证》。询问调查由王某、李某负责实施，询问前向被询问人出示了税务检查证，由王某负责提问，李某记录。询问完毕后，李某将《询问〔调查〕笔录》交被询问人阅读并当场核对，被询问人认为笔录无误，在笔录最终一页签名并捺印，李某也在笔录上签署了日期并在询问人和记录人处签名。检查过程中，检查组需要查询被查对象在银行的存款状况，派张某持市地税局局长签发的《税务机关检查纳税人、扣缴义务人及案件涉嫌人员存款账户、储蓄存款许可证明》，到该企业开户银行进展查询，张某向银行人员出示了税务检查证，取得了需要的资料。经查：该公司2023年局部运输业务未开具发票，未做收入，货款汇到该企业法定代表人的个人卡号上，计算少缴营业税50000元〔该公司202330000070000元，其他地方各税30000〕。检查过程中，检查人员复印了该企业局部账簿资料，并由该企业财务人员在复印件上写明白“此件与原件相符，由我单位供给”字样，并加盖单位公章，作为书证。检查过程中，检查人员觉察该企业有躲避纳税义务的行为，并有明显的转移、隐匿其应纳税收入的迹象，为避开国家税款流失，经市地税局局长批准，检查人应当向纳税人送达《税收保全措施打算书》，告知其实行税收保全措施的内容、理由及依据，并依法告知其申请行政复议和提起行政诉讼的权利。依法实行了查封、扣押其商品、货物及其他财产的税收保全措施。执行查封、扣押工作由王某、张某负责，他们通知该企业的仓库保管人员到场，查封了该企业的局部库存汽车配件、润滑油等，依据查封物品填制了《查封商品、货物、及其他财产清单》，并加贴封条。对这局部查封物品，检查人员指令该企业负责保管。检查人员将检查中觉察的问题按规定和要求制作了《税务稽查工作底稿》，交由被查对象财务负责人逐项核对，签署“状况属实”，并签字盖章。7月15日检查完毕，检查人员整理案件资料，制作了《税务稽查报告》，认定该企业在账簿上不列收入，已构成偷税，作出补缴营业税50000元，拟处以偷税数额50%的罚款25000元的处理、惩罚建议，并对其未按规定开具发票处以罚款9000提交审理科审理。审理科对《税务稽查报告》及案件证据资料进展了审查，于8月2日审理完毕，提出了同意《税务稽查报告》的意见。8月3日审理科制作了《税务行政惩罚事项告知书》，送达纳税人，并取得了相应的《税务文书送达回证》，该企业于8月48月22日进展听证会，局长书面授权检查组长王某主持听证会，于8月20日向该企业送达了《税务行政惩罚听证通知书》，通知企业于8月22日到市稽查局会议室进展听证。经过听证，双方对偷税认定的事实和证据的合法性、真实性无异议，但对未开发票处以罚款提出异议，稽查局未予采纳。8月23日审理科制作了《税务处理打算书》和《税务行政惩罚打算书》并报稽查局长批准，分别要求纳税人10日内缴纳税款和罚款。月24日审理科将《税务处理打算书》和《税务行政惩罚打算书》交执行科签收执行。同日，执行科将《税务处理打算书》和《税务行政惩罚打算书》送达被查对象处，该企业拒绝接收，并拒绝签署《税务文书送达回证》。稽查局执行人员在《税务文书送达回证》上写明白拒收理由和日期，并在送达人处签名，将税务文书留在了该企业财务科办公室，视为送达。月3日《税务处理打算书》和《税务行政惩罚打算书》规定的税款、罚款缴款限期期满，纳税人未缴纳税款、罚款，未申请复议，也未向人民法院起诉。执行科报请市地税局长批准后，将查封的物品交依法成立的拍卖机构拍卖。9月10日拍卖完毕，稽查局以拍卖所得抵缴了税款、罚款及查封、拍卖等费用。9月15日稽查局将剩余局部退还给了被查对象。9月16日该单位对市稽查局作出的行政惩罚打算不服，书面对市地税局提出行政复议申请。9月25日市局打算受理了该行政复议申请，并于10月5日将申请书副本发送给市稽查局，10月20日市稽查局提出书面答复，并提交当时作出具体行政行为的证据、依据和其他有关材料。12月22日市局作出了维持市稽查局的惩罚打算的行政复议打算。要求：依据给定的案情，指出税务机关执法中存在的问题，并说明正确做法。答案一、单项选择1-5CCBCD6-10ABBDB11-15BBDDA16-20BACBA二、多项选择1.ABCD2.ABC3.ABCD4.ABC5.ABCD6.ABCD7.ABCD8.ABCD9.BC10.AB11.ABC12.ABCD13.ABCD14.ABC15.ABCD16.ACD17.ABC18.ABCD19.ABCD20.ABCD三、计算1.〔1〕年终奖30000元，30000/12=2500元，使用10%的税率、10512月份工资和年终奖所得应缴纳个人所得税 =〔5000-3500〕×3%+30000×10%-105=45+2895=2940〔元〕。〔1分〕〔 2 〕 债 权 所 得 应 缴 纳 得 税 =[10000×(7-5)-1000/20230×10000-700]×20%=(20230-500-700)×20%=3760〔1〕〔3〕捐赠限额=〔3000-800〕×30%=660元，实际捐赠支出500兼职所得应缴纳个人所得税=〔3000-800-500〕×20%×12=4080〔元〕。〔1〕〔4〕A国扣除限额=40000×〔1-20%〕×20%=6400元，实纳8000元，故来自AB国扣除限额=10000×20%=2023〔元〕，来自B国的所得应补缴个人所得税=2023-1000=1000〔元〕。境外所得应补缴的个人所得税为1000元。〔1分〕2.(1)施工企业将材料棚交还或估价转让给基建单位的，应从基建单位承受的次月起照章纳税；纳税人托付施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起缴纳房产税。应纳房产税=1200×(1-30%)x1.2%xl0÷12=8.4〔万元〕。(2)该企业以房产对外投资，收取固定收入，不担当联营风险，实际上是以联营名义取得房产的租金，应由出租方按租金收入计缴房产税。应纳房产税=200×(1-30%)x1.2%x4÷12+16×12%=2.48〔万元〕。(3)应纳房产税=450×(1-30%)×1.2% x5÷12+(450 +120+75)×(1-30%)x1.2%x7÷12=4.74〔万元〕。(4)该房屋转让后从7月起由B企业缴纳房产税。该公司1—6月应纳房产税=150×(1-30%)×1.2%x6÷12=0.63〔万元〕。3.〔1〕2023取得土地使用权支付的金额4800万元〔1分〕开发本钱金额400+〔12023-500〕=11900〔万元〕〔1分〕开发费用金额=2023*6%*8/12+(4800+11900)*5%=915〔万元〕〔1〕可以扣除的税金=〔48000+2023〕*5%*〔1+7%+3%〕=2750〔万元〕〔2〕可以加计扣除的费用=〔4800+11900〕*20%=3340〔万元〕〔2〕增 值 额 =2023+48000+10000*1-〔4800+11900+915+2750+3340〕=36295〔万元〕〔1分〕增值率=36295/23705=153.11%〔1〕应纳土地增值税=〔36295*50%-23705*15%〕-2023*3%=14531.75〔万元〕〔1〕〔2〕2023企业所得税收入总额=48000+10000*1=58000〔万元〕〔1分〕可以扣除的营业税及附加 =48000*5%*〔1+7%+3%〕=2640〔万元〕〔1〕广告费扣除限额=〔48000+10000〕*15%=8700万元大于1500+300当年可扣除1800万元〔1分〕业务招待费扣除限额=〔48000+10000〕*0.5%=290〔万元〕大180*60%=108〔万元〕税前可扣除108万元〔1分〕2023年度企业会计利润总额=48000-4800-400-12023-3500-1765-1000-2640-14531.75=7363.25〔万元〕〔1〕可扣除捐赠限额=7363.25*12%=883.59〔万元〕〔1分〕写字楼的实际毛利率=〔60000-4800-400-12023〕/60000=71.33%〔1