小规模纳税人差额征税申报指南

会计实操文库1/7小规模纳税人差额征税申报指南各位小规模纳税人，你们是不是还对差额征税如何申报一头雾水，今天我们就来说道说道小规模纳税人差额征税到底如何申报！01哪些行业适用差额征税？根据《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）、《财政部

国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税〔2016〕47号）、《国家税务总局关于发布纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法的公告》（国家税务总局公告2016年第14号）等政策所列：金融商品转让、经纪代理服务、融资租赁和融资性售后回租业务、航空运输业务、一般纳税人提供客运场站服务、旅游服务、建筑服务、销售自行开发的房地产项目、转让不动产、劳务派遣服务、人力资源外包服务等适用差额征税。02小规模纳税人差额征税如何申报？01下面我们以劳务派遣业务为例，看看小规模纳税人差额征税如何进行纳税申报。假设按季申报的某小规模劳务派遣公司，2021年2季度提供劳务派遣服务，取得含税收入55万元，其中代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金共计40万元。该公司已按开票系统的“差额开票”功能开具增值税普通发票。当季他应该缴纳多少税款？按照差额征税规定，其销售额为（55-40）/1.05=14.29万。值得一提的是，根据国家税务总局2021年第5号公告《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告》第二条适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受本公告规定的免征增值税政策。我们可以看到，按现行45万元的标准下该公司是不用缴纳增值税的。那差额征税申报表该如何填写？登录云南省电子税务局——点击我要加税——找到税费申报及缴纳——增值税申报表填写。首先，我们需要填写附列资料。如上表，将代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金（40万）填入“应税行为（5%征收率）扣除额计算”第10栏“本期发生额”,将本期实际扣除金额（40万）填入第11栏“本期扣除额”，将本期通过开票系统的“差额开票”功能开具的增值税普通发票价税合计金额（55万）填入“应税行为（5%征收率）计税销售额计算”第13栏“全部含税收入（适用5%征收率）”。这样，系统自动带入14栏,并自动计算出15栏“含税销售额”（15万）及16栏“不含税销售额”（142857.14元）。填写完毕，点击保存—提交即可。打开增值税申报表，我们便可以看到，附列资料——“应税行为（5%征收率）计税销售额计算”第16栏“不含税销售额”（142857.14元）已自动带入到主表第10栏本期服务、不动产和无形资产“小微企业免税销售额中”，之后系统自动计算出本期免税额（7142.86元）。检查无误之后，点击保存—提交—确定—确定—即可。02假如当季度差额计算之后的销售额超过了国家税务总局公告2021年第5号规定的可以享受免税优惠的范围又该如何申报呢。我们以相同公司为例，假设某按季纳税小规模劳务派遣公司，2021年2季度提供劳务派遣服务，取得含税收入120万元，其中代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金共计65万元。该公司已按开票系统的“差额开票”功能开具增值税普通发票。其销售额为（120-65）/1.05=52.38万。已经超过了季45万元的标准。此时申报表应如何填写？与上例一样，我们需要先填写附列资料填写步骤同上，填写完毕点击提交之后，我们打开主表

附列资料——“应税行为（5%征收率）计税销售额计算”第16栏“不含税销售额”（523809.52元）自动带入到主表第4栏本期服务、不动产和无形资产小微企业“应征增值税不含税销售额（5%征收率）”中，我们将本期税控系统开具的增值税普票数字120/1.05（1142857.14元）填入第6栏“税控器具开具的普通发票不含税销售额”，系统自动计算出本期应纳税额（26190.48元），