房地产企业地下人防车位会计核算与涉税处理

一、地下人防车位概述〔地下人防工程〕改建用于停车的场所。本文引用《财会学习》地下人防停车位与地上或地下单独建设的车库车位和利用公共配套是产权归开发商；二是产权归人防部门；三是产权归全体业主。依据物的治理人为投资者，其收益也全归治理人全部。《关于加强人民防空工作的打算〔20239号〕保持和增加战备功能、安全保密的前提下，乐观开发利用。要争论制实行产权与使用权、经营权的分别，把使用权、经营权推向市场，有计入公共面积，同时也不会将其作为公共建筑面积进展分摊。明显，未列入公摊面积的人防工程也不属于业主全部。地产企业销售人防停车位也仅是转让长期使用权行为。二、房地产企业销售地下人防车位的会计核算现实中大多房地产开发企业实行一次性出售永久使用权的方式销售动产销售进展计税。依据我国税务总局对房地产开发经营企业所得税的相关处理方法的可售地下车位本钱分摊扣除。案例概述：202311日，某房地产开发企业开发建一处精装2023年9月304.515万平方米建筑面积可用于销售。11万平方米，无需计入容4万平方米。3.5亿元，工30005亿元，开发总本钱10亿元。〔1.63.3亿1000万元，此外还有根底设施0.40.2亿元、全部间接开0.30.3亿元。自竣工并交付业主使用之日2023年9月30日，该住宅小区宣告1202313.2亿元。此外，拥有产权证的地下车位〔35平方米计算〕15202312314000.6亿元。600个地下停车位，在小区交付使用后的313万/个0.78亿元。500010035平方50503年内全部销售，销售均价都为12万元/个。按上述之案例所列数据，该小区地下停车位本钱计算为：土地征用和土地拆迁补偿费用：因地下停车位面积无需计入容积率，所以该小区土地本钱全数摊入地上建筑面积的做法比较合理。建筑工程安装费：该本钱工程包括了整个开发工程地上、地下的建用〔工程费、安装费、装修装饰费以及景观绿化费〕统统计入地下停车位的本钱之中，由地上、地下合计建筑面积共同分摊，违反本钱核算的根本原则，导单独担当局部以及地上、地下共同担当的局部。混合局部，计算公式为：地下应分摊建安本钱=地下车位建安本钱+〔住宅可售面积+地下车位可售面积〕×地下车位可售面积〔万元〕其他开发本钱费用：工程前期款项、根底设施建筑款项、配套公用有一共性质，就是共同费用，而这些费用都与地下停车场关系亲热，所以在进展地下停车位本钱核算的时候需要安排计入。〔+地下车位可售面积〕×地下车位可售面积地下应分摊的其他本钱费用 =〔3000+4000+2023+3000+3000〕÷〔11+4+0.35〕×〔4+0.35〕=4250〔万元〕0+10350万元+4250万元=14600万元地下单位本钱：14600万元÷4.35万平方米=3356元/平方米=+=3356×400×35+3356×50×35=5285.7万元三、房地产企业销售地下人防车位的涉税处理〔一〕〔财税〔2023〕36号〕1营业税改征增值税试点实施时一并转让其所占土地的使用权的，依据销售不动产缴纳增值税。〔二收入当期结转。〔三〕的，该费用将被视为房地产转让收入，计为一般住宅转让费用。而将产转让费用进展计