“存货”抵账的会计账务处理

会计实操文库“存货”抵账的会计账务处理又到了年末收账的时候了。企业回款的过程中，经常会发生一些手续费、回扣、债务减免、以物抵账等商业行为。这些正常的商业行为，却在会计上十分难以处理。以物抵账，分为以存货抵账（原材料、商品）、以固定资产抵账、以股权抵账三种抵账方式。01“存货”抵账的账务这里的存货包括：库存商品、原材料、产成品、半成品、在产品、委托加工物资，用于偿还的一般为借款或应付账款。存货抵债时，视同销售计入“营业收入”。当抵债的存货与实际债务之间存在差额时，差额计入“其他收益—重组收入”。存货抵债的增值税问题：存货抵债视同销售，需要缴纳对应的增值税。增值税计算公式如下：应交增值税=商品公允价值（不含税）×税率或应交增值税=抵偿债款÷（1+税率）×税率两者可由偿债企业自行选择，但第二种方案如果明显低于市场公允价值，企业又没有合理的理由，税务机关将不予认可，仍按公允价值缴纳增值税。例1:甲企业为一般纳税人，2023年应付乙公司200万货款一直未付。乙公司2023年12月份与甲公司针对该笔债务进行协商，考虑的甲公司确经营困难，无法偿还欠款。最终双方达成协议，甲公司使用存货（库存商品）抵账，甲公司该笔存货入账成本150万，现市场价值190万。此次债务重组，甲乙双方的会计分录：1、甲公司会计分录借：应付账款200万贷：主营业务收入168.14万（190÷（1+13%））应交税费—应交增值税—销项税额21.86万其他收益—重组收益10万结转成本借：主营业务成本150万贷：库存商品150万2、乙公司会计分录借：库存商品178.14万应交税费—应交增值税—进项税额21.86万贷：应收账款—甲公司200万02“固定资产”抵账的账务固定资产抵债，债务人先将固定资产转入固定资产清理。固定资产的账面价值与市场价值之间的差额计入“资产处置损益”，抵债款与该固定资产之间的差额计入“其他收益—重组收益”。债权人以实际取得该固定资产的成本入账固定资产，如债权人并不使用该固定资产，而是准备6个月内出售，则计入“持有待售”资产。例2：甲企业有一笔200万的丙企业的欠款。甲企业由于资金周转困难，一时无法抽出资金偿还。决定使用名下一处房产抵账，该房产作为甲公司固定资产，入账成本120万，已计提折旧30万，现市场价值210万。甲乙公司达成协议后，双方债权产权办理完毕。甲乙双方的分录如下：1、甲公司分录①、固定资产转让固定资产清理借：固定资产清理90万累计折旧30万贷：固定资产120万②、确认收益借：应付账款200万贷：固定资产清理90万资产处置损益110万说明：固定资产抵债时，固定资产市场价格低于抵债额，证明该固定资产变现成本高，出售时可以不考虑市场价格，而是以抵债额为实际出售额。2、丙公司分录①、准备自用借：固定资产200万贷：应收账款200万②、准备出租或经营借：投资性房地产—成本200万贷：应收账款200万月底评估增值后借：投资性房地产—公允价值变动10万贷：公允价值变动损益10万③、短期内再出售借：持有待售资产200万贷：应收账款200万03“债转股”抵账“债转股”对债权人来说是债权转为股权，对债务企业来说，通过股份的增加，利用增加的股份，来偿还企业的负债。在会计上表现为，企业负债减少，所有者权益增加，企业资产增加。债转股时，被投资企业，借计负债类科目，表示负债减少。贷计实收资本（股本）表示所有者权益增加。转换中也会出现溢价转股，与折旧转股两种情况。溢价转股时，减少的负债与股本之间的差额计“资本公积”，折价转股时，折价部分先冲资本公积，资本公积不足，则冲留存收益。分录如下：1、溢价转股借：应付账款/长期借款贷：股本资本公积—资本溢价2、折价转股借