税法与纳税会计课件：其他税的会计核算

税法与纳税会计TaxLawandTaxAccounting

其他税金的会计核算第1节城市维护建设税及教育费附加的核算

第1节城市维护建设税及教育费附加的核算一、城市维护建设税的核算（一）城市维护建设税的基本内容

对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收

城市维护建设税的税率表税率范围说明城建税7%市区计税依据是纳税人实际缴纳增值税、营业税、消费税的税额5%县城、建制镇1%其他地区（二）城市维护建设税的计算应交城市维护建设税=（实纳增值税+实纳消费税+实纳营业税）×适用税率（三）城市维护建设税的核算1．计算时：借：营业税金及附加

贷：应交税费—应交城市维护建设税2．缴纳税款时：借：应交税费—应交城市维护建设税

贷：银行存款二、教育费附加（一）教育费附加的基本内容教育费附加的征收范围为税法规定征收增值税、消费税、营业税的单位和个人。对外商投资企业和外国企业暂不征收教育费附加。

教育费附加分别与增值税、消费税和营业税税款同时缴纳。（二）教育费附加的计算计算公式为：1.一般单位和个人：应纳教育费附加＝（实纳增值税+实纳消费税+实纳营业税）×征收比率2.卷烟和烟叶生产单位：应纳教育费附加=（实纳增值税+实纳消费税）×征收比率×50%（三）教育费附加的核算计算时：借：营业税金及附加

贷：应交税费——应交教育费附加实际缴纳时：借：应交税费——应交教育费附加

贷：银行存款（四）教育费附加结算申报表的填制

其他税金的会计核算第2节土地增值税的核算

第2节土地增值税的核算一、土地增值税的基本内容（一）征税范围和税率土地增值税是对转让土地权利而产生的增值额征收的一种财产税。（二）纳税地点不论纳税人的机构所在地、经营所在地、居住所在地设在何处，均应在房地产的所在地申报纳税。二、土地增值税的计算增值额＝收入总额－准予扣除项目金额增值率=增值额÷扣除项目×100%依据增值率确定适用税率。并且依据适用税率计算土地增值税的应纳税额。土地增值税应纳税额=增值额×适用税率－扣除项目金额×速算扣除系数三、土地增值税的清算四、土地增值税的核算1．房地产企业的土地增值税的会计处理：计算时：借：营业税金及附加（主营业务的土地增值税）

贷：应交税费——应交土地增值税实际上缴时：借：应交税费——应交土地增值税

贷：银行存款兼营房地产业务的企业因转让房地产收入而应缴土地增值税时：借：营业税金及附加（其他业务的土地增值税）

贷：应交税费——应交土地增值税2．非房地产业企业转让或销售房地产缴纳土地增值税的会计处理：计算时：借：固定资产清理

贷：应交税费——应交土地增值税上缴税金时：借：应交税费——应交土地增值税

贷：银行存款五、土地增值税纳税申报表的填制土地增值税纳税申报表分从事房地产开发的纳税人纳税申报表或从事非房地产开发的纳税人纳税申报表。

其他税金的会计核算第3节房产税的核算

第3节房产税的核算一、房产税的基本内容（一）征税范围房产税是以城市、县城、建制镇和工矿区的房屋这种不动产为征税对象，依据房产余值或租金向房产产权所有人或经营人征收的一种税，属于财产类税。（二）纳税义务人1.纳税人凡在我国境内拥有房屋产权的单位和个人都是房产税的纳税义务人。2.征税范围城市、县城、建制镇、工矿区。不包括农村房屋。（三）房产税的税目税率（四）房产税的纳税期限和纳税地点

1.纳税期限

2.纳税地点（五）纳税义务时间（六）税收优惠二、房产税的计算（一）按房产原值一次减除10％～30％后的余值计算。其计算公式为：年应交房产税＝房产账面原值×(1－10％至30％)×1.2％（二）按租金收入计算，其计算公式为：年应交房产税＝年租金收入×适用税率(12％)三、房产税的核算计算和缴纳房产税时：借：管理费用（或预付账款）

贷：银行存款四、房产税纳税申报表的填制

其他税金的会计核算第4节城镇土地使用税的核算

一、城镇土地使用税的基本内容城镇土地使用税是以开征范围的土地为征税对象，以实际占用的土地面积为计税标准，按规定税额对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。（一）税率城镇土地使用税采用定额税率，实行分级幅度税额。（二）征税范围（三）纳税人（四）纳税义务发生时间（五）纳税地点（六）纳税期限二、城镇土地使用税的计算应纳税额＝计税土地面积×适用税额三、城镇土地使用税的核算年终计算和缴纳时：借：管理费用

贷：银行存款四、城镇土地使用税纳税申报表的填制

其他税金的会计核算第5节耕地占用税的核算

第5节耕地占用税的核算

一、耕地占用税的基本内容耕地占用税是指以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据，按照规定的适用税额一次性征收的税金。（一）纳税义务人用耕地建房或者从事非农业建设的单位或者个人，为耕地占用税的纳税人。（二）计税依据耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据，按照规定的适用税额一次性征收。二、耕地占用税的税额三、耕地占用税的纳税期限获准占用耕地的单位或者个人应当在收到土地管理部门的通知之日起30日内缴纳耕地占用税。土地管理部门凭耕地占用税完税凭证或者免税凭证和其他有关文件发放建设用地批准书。四、减征、免征耕地占用税（一）免征耕地占用税（1）军事设施占用耕地；（2）学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地。（二）减征耕地占用税五、耕地占用税的核算实际缴纳耕地占用税时：借：在建工程

贷：银行存款六、耕地占用税纳税申报表的填制

其他税金的会计核算第6节车辆购置税的核算

第6节车辆购置税的会计核算一、车辆购置税的基本内容2014年11月25日，国家税务总局审议通过《车辆购置税征收管理办法》，自2015年2月1日起实施。（一）纳税期限（二）纳税地点（二）纳税人提供的资料二、车辆购置税征管资料内容三、车辆购置税的计算（一）计税价格车辆购置税的税率为10%。车辆购置税按照从价定率的办法计算应纳税额。其计算公式为：应纳税额＝计税价格×税率（二）申请退税的情形（三）完税证明四、车辆购置税的核算1．企业购置（包括购买、进口、自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用）的应税车辆，按规定交纳的车辆购置税实行一次征收。借：固定资产

贷：银行存款2.企业购置的减税、免税车辆改制后用途发生变化的，按规定应补交车辆购置税。借：固定资产贷：银行存款五、车辆购置税纳税申报表的填制

其他税金的会计核算第7节车船税的核算

第7节车船税的核算一、车船税的基本内容（一）纳税范围

车船税的纳税范围是指在机场、港口以及其他企业内部场所行驶或作业，并在车船管理部门登记的车船，应当缴纳车船税。

（二）纳税义务人

车船税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内，车辆、船舶（以下简称车船）的所有人或者管理人为车船税的纳税人。包括在我国境内拥有车船的单位和个人。（三）税目和税率（四）税收优惠1．免征或减征2．定期减征或免征（五）纳税义务时间和纳税期限（六）纳税地点车船税的纳税地点为车船的登记地或者车船税扣缴义务人所在地。依法不需要办理登记的车船，车船税的纳税地点为车船的所有人或者管理人所在地。二、车船税应纳税额的计算保有机动车按一个年度计算车船税。计算公式为：

应纳税额=计税单位×适用税额三、车船税的核算计算和缴纳车船税时：借：管理费用（或预付账款）

贷：银行存款四、车船税纳税申报表的填制

其他税金的会计核算第8节印花税的核算

第8节印花税的核算一、印花税的基本内容（一）纳税范围印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受的凭证征收的一种税。（二）纳税义务人在中国境内书立、使用、领受印花税法所列举的凭证并应依法履行纳税义务的单位和个人，是印花税纳税义务人。（三）纳税方法1.自行贴花2.汇贴或汇缴3.委托代征（四）税目和税率

印花税的比例税率分为4个档次，分别是0.05‰、0.3‰、0.5‰、1‰四档。二、印花税的计算1．按比例税率计算应纳印花税=计税金额×适用税率2．按定额税率计算应纳印花税=凭证件数×固定税额（5元）三、免征印花税的优惠政策四、印花税的核算借：管理费用（预付账款）

贷：银行存款

其他税金的会计核算第9节契税的核算

第9节契税的核算一、契税的基本内容契税是指以所有权发生转移变动的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。（一）征税范围1．国有土地使用权出让2．土地使用权的转让3.

房屋买卖4．房屋赠予5．房屋交换（二）纳税义务人在我国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人。（三）合同签订时间（四）税率（五）契税的减免

二、契税的计算应纳税额=计税价格（或成交价、市场价、差价）×适用税率三、契税的核算计算时：借：固定资产（在建工程）

贷：应交税费—应交契税实际缴纳时：借：应交税费—应交契税

贷：银行存款四、契税纳税申报表的填制

其他税金的会计核算第10节烟叶税的核算

第10节烟叶税的核算一、烟叶税的基本内容烟叶税是以纳税人收购烟叶的收购金额为计税依据征收的一种税。二、烟叶税的计算和纳税期限烟叶税实行比例税率，税率为20%。烟叶税税率的调整由国务院决定。应纳税额的计算公式为：应纳税额＝烟叶收购金额×税率纳税人应当自纳税义务发生之日起30日内申报纳税。三、烟叶税的核算借：在途物资（原材料）

贷：应交税费——应交烟叶税四、烟叶税纳税申报表的填制

其他税金的会计核算第11节社会保险费的核算

第11节社会保险费的核算一、社会保险费办理事项（一）办理社会保险登记（二）订立劳动合同（三）缴费人缴费确有困难的办理原则

二、社会保险费的内容（一）社会保险费（简称“五险”）1．医疗保险费所有企业、事业单位、国家机关、社会团体、民办非企业单位城镇个体经济组织及其所属全部员工；基本医疗保险费由用人单位和职工共同负担。2．养老保险费所有企业、城镇个体经济组织和与之形成劳动关系的劳动者；国家机关、事业单位、社会团体和与之建立劳动合同关系的劳动者；基本养老保险费由用人单位和职工共同负担。3．失业保险基金的征缴范围所有城镇企业、事业单位和与之形成劳动关系的劳动者；国家机关、社会团体和与之建立劳动合同关系的劳动者；民办非企业单位及其职工；有雇工的城镇个体工商户及其雇工；失业保险费由用人单位和职工共同负担；农民合同制工人本人不缴纳失业保险费。4．工伤保险基金的征缴范围所有企业、事业单位、国家机关、社会团体、城镇个体经济组织及其所属全部员工；工伤保险费全部由用人单位负担。5．生育保险基金的征缴范围城镇企业（含参加企业养老保险的事业单位）及其职工；生育保险费全部由单位负担。（二）缴费基础（三）缴费比例1．基本医疗保险缴费比例2.基本养老保险缴费比例3．失业保险缴费比例4．工伤保险缴费比例5．生育保险缴费比例三、社会保险费的会计处理1.计提养老。医疗、失业保险（单位承担部分）时

借：管理费用等

贷：应付职工薪酬—养老保险（单位承担部分）

—医疗保险

—失业保险2.计提工资时借：生产成本等贷：应付职工薪酬—工资3.发放工资时，代扣个人承担部分借：应付职工薪酬—工资贷：其他应付款—养老保险（个人承担部分）—医疗保险