家政服务行业的账务处理

金蝶记账软件财税实操-账务处理PAGEPAGE2家政服务行业的账务处理居民服务、修理和其他服务业的行业概述，以及该行业主要会计科目的设置。一、居民服务、修理和其他服务业的基本概述依据国民经济行业分类标准(GB/T4754-2017)，居民服务、修理和其他服务业，由“居民服务业”

“机电车、电子产品和日用产品修理业”

“其他服务业”三个大类组成。按照工信部发布的《中小企业划型标准规定》（工信部联企业[2011]300号），居民服务、修理和其他服务业从业人员300人以下的为中小微型企业。按照准则规定，符合划型标准的小型企业和微型企业可参照执行《小企业会计准则》。接下来，将为大家介绍小企业会计准则下，居民服务、修理和其他服务业企业常用会计科目的设置。二、居民服务、修理和其他服务业主要会计科目的设置（一）资产类（1）库存现金（2）银行存款（3）其他货币资金（4）应收账款（5）其他应收款（6）原材料（7）库存商品（8）周转材料（9）固定资产（10）累计折旧（二）负债类（1）短期借款（2）应付账款（3）预收账款（4）应付职工薪酬（5）应交税费（6）应付利息（7）其他应付款（三）所有者权益类（1）实收资本（2）资本公积（3）盈余公积（4）本年利润（5）利润分配（四）损益类（1）主营业务收入（2）其他业务收入（3）营业外收入（4）主营业务成本（5）其他业务成本（6）税金及附加（7）销售费用（8）管理费用（9）财务处理（10）营业外支出（11）所得税费用一、家政服务业的基本概述在国民经济行业分类中，家政服务业属于“居民服务、修理和其他服务业”门类下，“居民服务业”大类，“家庭服务”中类。家庭服务，指雇佣家庭雇工的家庭住户和家庭户的自营活动，以及在雇主家庭从事有报酬的家庭雇工的活动，包括钟点工和居住在雇主家里的家政劳动者的活动。简单来理解，家政服务业是以家庭为主要服务对象，以家庭日常生活事务为主要服务内容的行业。二、家政服务业常用会计分录（1）收到服务费借：银行存款贷：主营业务收入

（2）购进保洁用品借：周转材料贷：银行存款领用使用时借：主营业务成本贷：周转材料

（3）支付家庭服务员工资借：应付职工薪酬贷：银行存款（4）结转或摊销家庭服务员工资借：主营业务成本贷：应付职工薪酬

（5）支付房租和水电费

借：管理费用贷：银行存款（6）企业购买雇主责任险

借：管理费用贷：银行存款（7）广告费用借：销售费用贷：银行存款（8）期末结转损益1、结转收入类账户借：主营业务收入贷：本年利润2、结转费用类账户借：本年利润贷：主营业务成本

管理费用

销售费用

财务费用

税金及附加等3、结转本期实现的净利润借：本年利润贷：利润分配—未分配利润注：亏损做反向分录房屋销售的财税处理《关于营改增后契税房产税土地增值税个人所得税计税依据问题的通知》（财税2016）43号规定：一、计征契税的成交价格不含增值税。二、房产出租的，计征房产税的租金收入不含增值税。三、土地增值税纳税人转让房地产取得的收入为不含增值税收入。以下例题涉及土地增值税的，除特别说明，均为不含增值税收入。一、定金、订金、诚意金的不同处理1.定金的税务处理由于定金签了合同，就要预缴企业所得税、土地增值税。国税局201618号第十条规定，一般纳税人采取预收款方式销售自行开发的房地产项目，应在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税。基于以上政策规定，预收定金必须要交企业所得税和增值税、土地增值税。2.订金、诚意金的税务处理订金、诚意金均不属于建立在购房合同上的预收款性质，在合同签订日之前，此时企业所得税、增值税应税行为尚未成立，不应作为预收账款征收销售不动产增值税和企业所得税。订金暂时可以记在“其他应付款”。

但是，签订合同之后，订金、诚意金（保证金、VIP卡）马上要从其他应付款转到预收账款缴企业所得税和增值税、土地增值税。签了合同还把诚意金放在其他应付款是错误的，这也是税务机关检查的重点。河北省国家税务局关于全面推开营改增有关政策问题的解答（之八）第七条：关于房地产开发企业收取的订金、意向金、诚意金等款项缴纳增值税问题房地产开发企业以订金、意向金、诚意金、认筹金等各种名目向购房人收取的款项不同时符合下列条件的均属于预收款性质，应按规定预缴增值税：（一）收取的款项金额不超过5万元（含5万元）；（二）收取的款项从收取之日起三个月内退还给购房人。二、预售房款的财税处理收到预售房款（假定采用一般计税方法）借：银行存款贷：预收账款预缴增值税借：应交税费—预交增值税（预收账款/(1+9%)*3%）贷：银行存款结转收入借：预收账款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税—销项税额（预收账款/（1+9%）*9%）三、房屋按揭贷款的财税处理收到房屋首付款（假定采用简易计税方法）借：银行存款贷：预收账款房屋按揭贷款到位借：银行存款贷：预收账款预缴增值税借：应交税费—简易计税（预收账款/（1+5%）*3%）贷：银行存款结转收入借：预收账款贷：主营业务收入应交税费—简易计税（预收账款/（1+5%）*5%）四、回迁房的财税处理1.回迁房的会计核算业主向房地产企业出具拆迁补偿费收据，确认土地征用及拆迁补偿费借：开发成本—土地征用及拆迁补偿费贷：应付账款—拆迁补偿费在开发产品交房时，房地产企业开具销售不动产发票并结转收入借：应付账款—拆迁补偿费（假定不支付差价）贷：主营业务收入应交税费—简易计税(假定按简易计税方法)结转回迁房成本借：主营业务成本贷：开发产品2.房地产企业拆迁还房的税务处理（1）增值税的处理a.纳税义务发生时间《营改增试点实施办法》财税201636号附件一第四十五条规定，增值税纳税义务、扣缴义务发生时间：（一）纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天（孰早原则）；先开具发票的，为开具发票的当天（发票控税的体现）。收讫销售款项，是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。（二）纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。（三）纳税人从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天。（四）纳税人发生本办法第十四条规定情形的（视同销售），其纳税义务发生时间为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。（五）增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。房地产开发企业在办理拆迁补偿房产时，增值税的纳税义务发生时间为补偿房产竣工并与被拆迁户办理交接手续时。b.计税依据《关于外商投资企业从事城市住宅小区建设征收营业税问题的批复》（国税函发〔1995〕549号）和《营业税暂行条例》的规定，对偿还面积与拆迁建筑面积相等的部分，由当地税务机关按同类住宅房屋的成本价核定计征营业税，对最终转让时未作价结算的住宅区配套公共设施（如居委会用房、车棚、托儿所等），凡转让收入已包含在住宅房屋转让价格中并已征收营业税的，不再征收营业税。对超出拆迁建筑面积的部分，则应按《营业税暂行条例实施细则》第二十条规定的顺序确定计税营业额，一是可以按纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定；二是可以按其他纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定；三是按下列公式核定：营业额=营业成本或者工程成本×（1＋成本利润率）÷（1－营业税税率）。原营业税计税金额的规定是考虑了拆迁用房的特殊性，给与的税法优惠，营改增后并无沿用该政策。拆迁用房的应税销售额确定：《营改增试点实施办法》财税201636号文附件1第四十四条规定，按照下列顺序确定销售额：(一)按照纳税人最近时期销售同类服务、无形资产或者不动产的平均价格确定。(二)按照其他纳税人最近时期销售同类服务、无形资产或者不动产的平均价格确定。(三)按照组成计税价格确定。组成计税价格的公式为：组成计税价格=成本×（1+成本利润率）成本利润率由国家税务总局确定。（2）企业所得税的处理《企业所得税法实施条例》第六十六条第三款规定，通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》（国税发〔2009〕31号）第七条规定，企业将开发产品用于捐赠、赞助、职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他企事业单位和个人的非货币性资产等行为，应视同销售，于开发产品所有权或使用权转移，或于实际取得利益权利时确认收入（或利润）的实现。确认收入（或利润）的方法和顺序为：①按本企业近期或本年度最近月份同类开发产品市场销售价格确定。②由主管税务机关参照当地同类开发产品市场公允价值确定。③按开发产品的成本利润率确定。开发产品的成本利润率不得低于15%，具体比例由主管税务机关确定。第三十一条规定，企业以非货币交易方式取得土地使用权的，应按下列规定确定其成本：1.换取的开发产品如为该项土地开发、建造的，接受投资的企业在接受土地使用权时暂不确认其成本，待首次分出开发产品时，再按应分出开发产品（包括首次分出的和以后应分出的）的市场公允价值和土地使用权转移过程中应支付的相关税费计算确认该项土地使用权的成本。如涉及补价，土地使用权的取得成本还应加上应支付的补价款或减除应收到的补价款。2.换取的开发产品如为其他土地开发、建造的，接受投资的企业在投资交易发生时，按应付出开发产品市场公允价值和土地使用权转移过程中应支付的相关税费计算确认该项土地使用权的成本。如涉及补价，土地使用权的取得成本还应加上应支付的补价款或减除应收到的补价款。（3）土地增值税的处