某集团经济责任审计工作初步方案（项目准备会和审计组首次沟通会使用）新增

PAGEPAGE24××集团公司原董事长××同志离任经济责任审计工作初步方案（审计项目组首次沟通会汇报及内部项目准备会适用）注：根据我们对××集团公司基本情况的了解，包括听取以前年度审计情况汇报、监管情况说明、网上查询各类资料和上市公司公告信息等，在与委托方进行沟通后，制定审计初步方案如下，未尽事宜和操作细节有待审计进场、开展前期调查工作后中加以完善。××集团基本情况委托目的和主要工作内容审计依据审计期间和现场审计范围的确定审计工作的总体组织整体审计策略财务基础审计的重点关注内容审计工作的主要方法初步时间安排和进度节点项目组织和人员安排对审计小组的工作要求审前调查工作的安排特殊事项的考虑各方联络其他待定事项一、××集团基本情况（一）企业概况包括但不限于历史沿革、股权结构和注册情况、治理结构和管控模式、主要业务板块、社会声誉和品牌影响力、下属企业和人员情况、任期末主要财务指标等。（二）主要业务开展情况包括但不限于经国资委批复的主营业务、分板块的业务特点、主要核心企业、行业地位，受国家产业政策和宏观调控影响的程度、经营风险等。（三）对企业经营管理特点的理解可结合投标文件描述。（四）审计期间重大事项和重要媒体报道可根据初步了解的情况描述二、委托目的和主要工作内容（一）委托目的接受统一委托，根据国资委《中央企业经济责任审计管理暂行办法》和《中央企业经济责任审计实施细则》等文件的规定，完成对被审计人的离任经济责任审计工作，对被审计人任职期间被审计企业财务收支合规性、经营成果真实性、执行国家法律法规情况及资产质量状况、重大经营活动和经营决策情况等进行审计并发表审计意见，按照《中国注册会计师执业准则》和国资委工作要求出具审计报告。（二）主要工作内容在对被审计企业风险与内部控制进行了解测试的基础上，对被审计企业资产、负债和经营成果的真实性、财务收支的合规性，以及资产质量的变动状况和重大经营决策等情况进行审计，以全面、客观反映被审计企业真实的财务状况和经营成果，进而对被审计人任职期间被审计企业的经营绩效进行全面、客观的分析和评价，对被审计人任职期间的主要经营业绩和应承担的经济责任进行评估，对被审计人任职期间履行工作职责情况得出较为全面、客观和公正的评价结论。主要工作内容包括以下方面：1、对被审计企业有关财务效益状况、资产质量、重大经营活动和经营决策、遵守法律法规等情况进行审计；2、出具财务审计报告，并对财务审计报告承担责任；3、协助绩效评价工作，为绩效评价工作提供财务基础数据及相关资料支持，协助准备专家评议工作，协助草拟绩效评价分析报告；4、协助草拟经济责任审计报告；5、对企业总部及重要子企业开展内部控制评价；6、针对审计中发现的重大资产损失问题协助国资委开展资产损失责任追究工作；7、根据委托方方工作要求应当完成的其他工作。具体审计内容、重点和要求由国资委、监事会在批准的审计方案中另行明确。如审计项目非国资委、监事会委托，可按照双方协商内容描述。三、审计依据1、《中央企业经济责任审计管理暂行办法》（2004国资委令第7号）；2、《中央企业经济责任审计实施细则》（国资发评价[2006]7号）；3、《中央企业综合绩效评价管理暂行办法》（2006国资委令第14号）4、《中央企业综合绩效评价实施细则》（国资发评价[2006]157号）5、《关于加强中央企业经济责任审计工作的通知》（国资发评价[2008]53号）6、《关于开展经济责任审计工作的通知》（国资厅评价〔201×〕××号）7、《关于经济责任审计有关事项的函》（评价函〔201×〕××号）8、国资委、监事会下发的具体工作手册四、审计期间和现场审计范围的确定（一）审计期间的确定根据委托方的管理要求，确认本次××集团原董事长×××同志离任经济责任审计期间为201×年××月××日至201×年××月××日，但对于重大财务事项和重大经营决策的责任认定，需要追溯到被审计人在被审计企业的整个任职期间。（二）现场审计单位的确定1、现场审计范围的抽取原则：根据国资委的有关经济责任审计规定，遵循重要性原则，并充分考虑审计风险，确定××集团总部及重要子企业纳入经济责任现场审计工作范围，其他企业可视情况决定是否纳入审计范围，并加入重大事项专项调查；审计范围内的资产量不低于被审计企业汇总资产总额的70%，审计子企业户数不低于被审计企业总户数的50%。根据××集团的实际情况，我们将下列子企业纳入经济责任现场审计范围：资产或效益占有重要位置的子企业；由企业负责人兼职的子企业；任期内发生合并、分立、重组、改制等产权变动的子企业；任期内关停并转或出现经营亏损、资不抵债、债务危机等财务状况异常，并对集团财务状况及经营成果产生重大影响的子企业；任期内未经审计或财务负责人更换频繁的子企业；各类金融子企业及内部资金结算中心；特定行业或开展高风险业务的子企业等。2、现场审计单位的确认结果根据我们对××集团的初步了解，在注重业务类别及板块划分、盈亏状况代表性和特定业务考虑的基础上，在××集团201×年纳入合并范围的×××家企业中，选择现场审计的二级子企业××户、三级子企业××户、四级及以下子企业××户，加上集团公司总部，全集团现场审计单位共计××户，占××集团纳入合并范围各级企业总户数的××%，现场审计企业资产总额合计××亿元，占全集团汇总资产总额的××%；纳入现场审计的企业涵盖了××集团的全部业务板块和涉及业务。我们在遵循重要性原则并充分考虑审计风险的前提下，对未列入计划现场审计范围企业发生的重大事项，在征得国资委和监事会同意后进行延伸审计或专项核实。同时我们将采取现场审计与资料审核相结合的方式，落实非现场审计企业的重大事项，必要时加以实地确认，以保证整个××集团重大事项的真实反映。拟进行现场审计的单位名单详见附件《××集团现场审计单位名单》。受目前取得资料的限制，部分企业信息获取不足，以上初步选定的抽样审计单位可根据××集团的具体情况和审前调查结果进行调整，但需要与国资委、监事会、××集团协商决定。五、审计工作的总体组织根据本次经济责任审计工作任务需要和国资委《中央企业经济责任审计实施细则》的有关要求，本次经济责任审计项目组分为财务审计组和绩效评价组。审计项目组组长由监事会28办副主任××担任，财务审计组组长由会计师事务所审计合伙人××担任，绩效评价组组长由监事会28办处长××担任。各组职责分工如下：（一）财务审计组—全部由会计师事务所人员组成：1、对被审计企业有关财务效益状况、资产质量、重大经营活动和经营决策、遵守法律法规等情况进行审计；对其内控制度建立和执行情况进行测试和评价；2、出具财务审计报告，并对财务审计报告承担责任；3、协助完成绩效评价的部分前期准备工作（如高层访谈和职工问卷调查）；4、配合组织与被审计企业沟通或征求意见，接收有关群众来信和接受群众访谈。（二）绩效评价组—由会计师事务所成员与监事会、国资委人员联合组队：1、完成绩效评价部分前期准备工作（为绩效评价工作提供审计调整后的基础数据、利用国资委软件评价系统计算财务绩效定量评价得分，准备专家评议所需要的相关资料等）；2、在企业自我评价报告的基础上，结合财务基础审计和内控制度测试结果对被审计企业的经营/管理绩效进行初步评价；3、组织专家对企业经营及管理状况进行分析，完成管理绩效定性评价；4、综合财务审计结果和绩效评价结果，对企业负责人任期的经营业绩和经济责任进行评估，得出评价结论；5、拟定和出具绩效评价报告和经济责任审计报告；重要说明：审计项目组整体对外、协调合作，财务审计组和绩效评价组只是内部分工的需要，看问题的角度要上升到国资委、监事会的出资人监管角度，用责任追究的理念看问题，把握基本原则，关注重大事项、重大影响和重大风险。六、整体审计策略（一）明确工作定位，强调经济责任认定和企业风险揭示作为经济责任审计，核心目标是对被审计人经济责任履行情况的认定和对企业经营管理风险的揭示，我们将在重点检查企业重大决策、重大事项安排、重要人事任免和大额资金使用情况，检查内控制度的建立和执行情况，检查风险识别系统和管理措施等基础上，根据央企集团和上市公司不同的监管要求，认定其经济责任，同时对集团及所属企业存在的经营风险、管理缺陷和重大影响事项进行充分揭示，提出促进企业规范管理和加强国资监管的意见和建议。（二）采用自上而下的审计思路，利用现有资料提高审计效率注重工作方法，全程采用自上而下、先总后分的工作思路和方法，在前期调研阶段，集中精兵强将对保利集团及核心企业的战略规划和实施途径、组织架构和管理体系、内控制度和监管环境、重大事项决策文件、主要业务流程等进行全面、细致的摸底；力争揭示所发现的带有普遍性的重大问题，分析综合影响和初步定性后提出专题审计建议，通过各项目组再延伸到下属单位和具体项目，指导后续工作，给予全面追查和落实。在对企业内控环境、财务管理水平和审计质量等进行必要复核的前提下，充分利用企业已有的内控管理制度、董事会及管理层决策文件、内外部机构审计报告、财务分析和经营统计资料、上市公司公告等基础性资料，以及监事会提供的历年监管资料、集中重点检查结果等，以识别可能存在重大风险的领域，揭示可能存在的重大问题或追查线索。在此基础上编制审计实施方案和针对性程序，指引下面展开的审计实施阶段工作。（三）点线结合突出重点，满足国资委要求××集团下属企业涉及行业较多，其面临的经济环境、产业政策、行业监管措施各有明显不同，未来发展的空间和盈利模式也不一样，重点关注问题较为突出；另外每个行业中均设有核心企业，其资产总额占用比重相当大、创收创利能力强，经营管理模式、内控体系和存在问题也会非常有代表性。在审计工作中，我们将点（重点企业）线（重点行业）结合，以行业板块特点及核心企业问题为重心量身定做审计方案，并在此基础上申报专题，有利于深入地发现问题，同时避免全面铺开各自为战而造成的审计时间和人力资源浪费，提高审计效率，在有限的时间内，满足国资委、监事会的要求。（四）区别常规审计，采用更有效的检查手段在项目实施过程中，我们将充分考虑××集团各个行业的业务特点和潜在问题，充分利用审前调查，对集团公司总部及下属核心企业进行重点检查和分析复核，发现和汇总各类重大事项，针对重点审计领域进行初步取证，对于普遍存在的问题实施全集团层面的调查、汇总和分析，以反映××集团的重大突出问题和经营管理的全貌。按照资产规模、业务复杂程度、管理难度和审前调查过程中发现的问题灵活采用各种审计手段，做到现场审计与非现场审计相结合、全面检查与专题审计（重点关注）相结合，责任追究与管理建议相结合，访谈问卷与审计测试相结合。（五）注重取证，摸清事实准确定性现场充分了解“问题事件”的发生过程和决策背景，取得企业书面确认文件和相关证据，并对其深层次的潜在影响和经营风险给予揭示。按照“扎实”、“快捷”、“精准”的工作标准来把握取证过程。“扎实”就是不走过场，检查方案中要求关注的主要内容必须查到位，工作底稿及证明材料必须索取；“快捷”就是不纠结琐碎细节，突出关键的环节和重点的事项；“精准”就是通过梳理提炼分析工作底稿，敏锐发现问题，理性评判，抓住实质切中要害，积累检查成果，为审计报告做准备。（六）纵横结合，精心组织项目团队考虑到××集团所属企业地域分布广泛、管理级次纵深、业务板块划分明确和行业特色突出的特点，我们将采用纵横结合的组织体系，重点考虑行业特点并兼顾区域分布，安排由北京总部及××、××、××、××、××等地区分所具有丰富××、××、××、××等行业审计经验及经济责任审计经历的人员组成项目团队，全面开展审计工作。我们将审计团队分为中心组、技术支持组、各板块（地域）审计小组三个部分。中心组负责制定总体策略、统一标准和操作细则，做好各层次全方位的协调工作，与国资委、监事会、××集团、被审计单位进行持续沟通，对项目进度和质量进行总体掌控；技术支持组负责行业风险把握；现场项目组根据抽样单位的所在行业板块及分布区域进行分工，提高地域调度效率；引入管理咨询团队，丰富审计手段，利用其良好的分析能力更加准确的把握问题实质。（七）注重各方协调沟通，有序高效推进项目经济责任审计是一项庞大而复杂的系统工程，良好的沟通和协调是项目圆满完成的有力保障和关键环节，沟通与协调将贯穿于项目的整个过程。为了保证信息传递更加有效，发挥应有的沟通协调作用，我们将设立项目中心组，由总负责合伙人、现场负责合伙人、总负责经理等骨干成员组成，指定专人负责与国资委、监事会及××集团进行持续有效的沟通，同时建立各级审计小组之间的内部沟通机制，力求以高效务实的方式、通过顺畅固定的渠道进行双向实时的沟通，全面管理和掌控项目进度和质量，使项目得到有序推进和顺利完成。1、与国资委、监事会的沟通我们接受国资委委托后，需要在监事会的全程督导下开展工作，服务于监事会的监管流程和节奏安排，要求各个现场小组在整个审计全过程，做到事前计划及时沟通：主动与国资委、监事会沟通审计范围、审计策略、重点关注事项及审计程序、审计方法等相关事项，取得其确认和批准；事中发现重大问题即时汇报：严格执行审计周报和例会交流制度，针对发现的问题及时向国资委和监事会汇报，取得解决问题或追查程度的具体指导意见；现场结束后及时草拟报告：委派熟悉监事会工作流程和方法的核心成员，利用其较高的分析整理能力和文字撰写能力，对发现的问题及时汇总分析、讨论定性，顺利完成报告及附表的编制。鉴于参与本项目的审计人员较多，为保障信息畅通，督导到位，确保审计质量，将通过周报与定期汇报制度，实现审计过程督导。一是建立周报制度，各个审计小组周五下班前提交审计周报，项目负责人在周日前完成周报的汇总、整理，并在每周一按时上报；二是建立定期阶段性成果和重大事件随时汇报机制；三是建立审计结果督导机制，现场审计结束撤点前，监事会有关人员对审计小组进行督导，包括审计情况、发现的问题、审计程序执行情况等，实现审计结果督导。2、与××集团及下属企业的沟通我们将与××集团各层次审计对象建立固定沟通机制以及沟通渠道，明确各级次的沟通对象、沟通内容、沟通方式、沟通时间，将沟通责任明确到人，就审计计划、审计范围、工作方法、重大事项的取证落实、配合条件等事项进行协调，以保证审计资料的提供更及时、对问题和事项的认定更准确，从而提高审计效率。3、审计团队内部的沟通我们将分层次建立自下而上的问题沟通汇报机制、及自上而下的传达部署机制，设立中心组、各区域审计项目组、技术支持组的定期沟通机制，明确沟通职责、沟通时间、沟通方式、沟通内容。中心组将统一修订审计程序和审计底稿，统一安排和培训；在项目实施的不同阶段定期召开项目沟通协调会议，对问题进行讨论和指导。（八）遵守约定，维护审计项目组整体形象在工作组织方面，以监事会第28办事处为主，聘请中介机构共同组成审计项目组，由监事会第28办副主任××担任项目组组长。项目组需按照项目组长批准的工作实施方案认真做好现场组织工作。检查过程中需遵循国资委、监事会的相关规定，重要子公司和重要事项要安排专人负责督导，做好项目组内部及项目组与企业之间的沟通协调，及时解决检查过程中遇到的有关问题，保持各项工作信息在办事处、项目组和现场审计小组之间的通畅流通，及时向监事会主席和工作局报告检查进展情况和企业重大问题。在与企业正式交换意见和约谈工作前均要事先报告或通过项目组长，由项目组与××集团统一沟通协调。重大事项由项目组负责人决定是否需要深入追查以及下一步工作安排。审计中的一切重大事项未经研究决定，任何人不得随意发表意见或擅自作出承诺。七、财务基础审计的重点关注内容结合国资委有关经济责任审计、绩效评价文件要求和国企重要监管措施，并根据××集团及下属企业实际情况，初步拟定如下财务基础审计的重点内容：（一）国资委和监事会对企业集团的监管重点（重中之重）企业存在的风险、内控制度的建立和执行情况、资产质量状况、重大经济活动合规性及决策效果。根据国资委有关处室的分管需要，具体体现在九个方面：三重一大决策事项、投资管理、内部控制、薪酬管理与职务消费、产权管理、项目管理、企业改制、职工持股和财务管理方面，分别有监管制度和文件有求，已经下发给各个小组参考。（二）财务基础审计的一般要求从下列七个方面查找××集团经营管理和财务核算问题，核实其事件发生经过、问题的性质和金额、决策程序和实施效果，对应说明违反法规的具体条款。1、财务收支真实性（强调经济信息的真实性/核算合规性/揭示财务管理问题）2、资产质量变动情况（涉及审计调整和责任划分，强调重大资产损失和减值，以及内控制度是否可以确保资产安全）3、经营成果确认的合理性（强调业绩调整，尤其涉及不良资产的增减）4、重大经营活动及其决策（强调决策过程、效益对比）5、经营合法合规性/贯彻执行政策情况（强调经营活动的合法合规，是否存在小金库、高风险业务、金融资产和账户管理等）6、内控制度的建立和执行情况7、廉洁从业（强调个人经济问题）（三）根据××集团特点，需要特殊关注的重点方面1、集团整体管控和重大投融资项目决策了解集团公司的管控模式和机构设置，通过重大事项的决策系统、内控管理体系的检查评价集团公司对下属企业的整体掌控力度（尤其是房地产开发业务、新时代的业务划拨、各类投资和并购重组项目的审批和大额资金运作）；检查集团公司及核心企业现有内控体系的衔接、制度健全情况、业务覆盖程度及可操作性、检查和问责机制、实际执行效果；发现问题追查后果；集团公司发展战略的制订和修改情况，重大举措和关键项目的计划及实施情况，近期投资项目的决策依据是否与目前的行业政策、市场变化相吻合，实施进度和效果；针对各级企业重大投融资项目和重大资产处置，检查项目论证的充分性、决策过程的合规性、过程监控力度以及后期运作效果；重大投资项目未按期完成或未达产的原因分析（如能源公司对外投资没有系统性，从个人手中收购，投资期过长）2、资产质量和经营成果检查任期内不良资产的形成和变动情况，检查大额资产减值准备计提的充分性和适当性，界定审计过程中发现的重大资产损失事项之责任（重点关注应收账款催收和存货周转）部分子公司长期亏损、甚至持续经营出现问题，以及长期停业企业未清理的原因分析，企业已经采取的措施和效果检查境外企业、境外项目、BVI公司等境外资产形成的背景、审批决策程序、管理模式、存在现状，近年来的清理过程、措施和效果检查境外资产运营状况和经营业绩，是否具备突发事件预警机制和防范机制，合同、资金、财务等方面的管理现状及会计核算规范性；针对BVI和境外壳公司长期挂账未清理的资产，判断减值情形对集团公司经营成果的影响关注香港公司和境外企业采用的会计制度，以及合并过程中制度、报表转换的影响；检查各行业经营成果的构成、收入成本确认原则的合理性和确认依据的充分性，重点关注交易实质和项目潜在风险；了解和分析××科技公司及中××有限公司的涉密业务对集团报表的整体影响；新时代公司并入保利后的业务发展情况；落实是否存在关联企业交易定价不合理、关联交易核对和抵销不充分、向非公成份（民营企业/私营企业）提供担保、业务不正当让利或提供经营资金等情形。3、整体资金运作集团整体资金运作、监管模式和资金使用效率的分析；预算执行情况不理想，资金集中管理难度大房地产业务资产负债率高、资金压力大；应收账款和存量资产快速增长的应对措施和效果下属企业严格遵守集团资金监管规定的情况4、针对不同行业的关注重点房地产行业：统计目前巨额存量房产的分类、分布和具体项目性质，对照近几年来国家调控政策变化情况、销售现状及回款情况、资金周转情况、产业未来发展趋势等因素，判断盈利水平和潜在风险、以及可持续发展空间；南方公司的历史遗留问题；资金运作整体情况以及财务公司的实际作用矿产资源行业：检查各类矿源经济储量的预测文件，采矿权和探矿权的产权归属情况；检查各类已入账资产的定价原则合理性、未入账资产部分的情况分析；军工贸易置换进来的境外资源项目，分析产权归属、未来权益划分和所在国环境对项目运作的影响对比煤炭、金属矿产、油气资源等行业现状、市场价格和供求关系变化情况、面临的普遍问题等，结合相关企业项目投资决策情况、生产经营情况、产能闲置情况进行综合分析；检查减值测试过程；贸易行业：检查重大购销项目的商业实质，根据占用资金及回款情况分析其对集团整体利润的贡献民爆行业：检查从单一产品制造销售到产销服务一条龙的业务转变过程，不同阶段的盈利水平变化，行业发展措施和具体项目关注安全生产措施和潜在隐患：集团公司和民爆企业安全生产的组织管理模式、具体措施、问责机制；针对××科技有限公司“520”特別重大爆炸事故落实整改情况文化艺术行业：关注特定存货定价原则的合理性，经营成果的确认原则及依据；寄售代卖商品的核算5、其他方面关注和检查高风险业务的审批流程、决策依据和风险控制措施（如发行债券、委托理财、对外担保、资产抵押质押、诉讼及索赔等事项），落实是否存在资金安全隐患和其他潜在风险；关注职工持股和管理人员兼职情况，分析人工成本变化趋势合理性（四）委托方要求的其他事项1、在审计委托过程中，国资委、监事会要求查清或核实的问题；2、各次检查、审计报告中提到需要整改的问题；3、在审前调查和现场测试过程中发现的重大问题；4、极端情况下，出现群众来信来电举报、匿名反映情况、媒体公开报道等反映出来的重大问题。八、审计工作的主要方法1、了解企业各类基本情况、管理架构、监控模式和内控环境、已有内控制度；2、对财务报表数据和内部经营统计资料进行分析性复核；3、检查和利用企业上报的基础资料、内外部审计报告、上市公司公告资料、纪检监察/税务报告等相关文件；4、内控制度的调查评估、重大事项决策资料的检查和进行符合性测试；5、重要财务指标的计算、多期对比分析和行业对比分析；6、企业有关人员（财务/内审/法律/人事/业务等部门）对专门事项的调查说明；7、调查问卷的分析与各次访谈交流信息的利用；9、特定事项的专项调查。九、初步时间安排和工作节点我们将充分考虑国资委的整体时间需求以及××集团各级公司资料的上报进度，合理安排离任经济责任审计工作时间；同时在审计人员派遣上，充分考虑本所其他业务的时间安排，派遣较为固定的项目组成员，避免与其他业务发生时间冲突。（一）总体进度时间表日期项目阶段201×年×月×日至×月×日国资委集中培训阶段201×年×月×日至×月×日前期计划和内部培训阶段201×年×月×日至×月×日××集团项目进点会201×年×月×日至×月×日审前调查及方案编制阶段201×年×月×日至×月×日现场全面实施阶段201×年×月×日至×月×日访谈和问卷调查201×年×月×日至×月×日绩效评价和财务审计报告201×年×月×日至×月×日综合评价和报告阶段上述时间控制节点仅为我们目前按照正常工作进度推算出来的预计进度，如遇有企业提供资料缓慢、增加审计工作量、增加专题审计等情况，整体时间可能会有所延迟；我们会及时向委托方汇报，征得其同意。（二）各个阶段需要完成的具体工作1、审前调查及计划阶段 工作时间：201×年×月×日至×月×日，预计××-××个工作日（1）与国资委及被审计单位沟通，明确审计相关事宜，确认工作任务及责任；（2）编制初步工作计划和审前调查安排，报国资委、监事会审核；（3）按照国资委、监事会的统一要求，参加审计进点会，与被审计企业和被审计人进行初步交流，听取被审计人述职，介绍审计工作的具体安排和要求；（4）现场负责经理带领各项目小组负责人开展审前调查工作，主要工作内容是全面了解集团概况和重大事项；重大经营行为的决策过程及实施效果；财务报表数据的形成过程和财务状况的变动原因；内控制度的建立情况等。（5）在审前调查的基础上全面评估企业风险，制订现场工作实施方案；（6）对全部审计人员进行适当的培训，使大家对本次经济责任审计的工作目标、工作要求和工作程序有较清晰的认识，同时将审前调查情况交接给各个项目组。2、全面实施阶段（现场审计阶段）工作时间：201×年×月×日至×月×日，预计××-××个工作日（1）各审计小组完成财务基础审计：在内控执行效果测试的基础上，对重大管理行为、经营决策过程和实施效果进行对比检查，根据经济责任审计重点要求及审前调查过程中发现的问题进行实质性检查，并就初步检查结果与有关企业交换意见；（2）开展调查问卷的设计和发放工作，并对回收的问卷进行认真分析；（3）配合国资委有关人员进行企业高管成员的访谈工作，为后期的评价提供依据；（4）对离任经济责任及绩效评价资料进行收集和审定，并协助国资委完成定量评价工作。3、评价和报告阶段工作时间：201×年×月×日至×月×日，预计××-××个工作日（1）编制财务基础审计报告草稿，递交国资委和有关企业征求意见，并根据反馈意见进行调查落实和进一步修改完善，形成最终的财务审计报告（2）根据国资委统一安排参与绩效评价准备工作，为绩效评价提供基础数据和相关资料，协助准备专家评议现场情况介绍等。（3）后期按照委托工作的要求，参与国资委绩效评价报告及经济责任审计报告的草拟工作。（4）项目总结工作及后续服务说明：国资委、监事会要求事务所派出精干人员，全力以赴投入审前调查阶段工作，可以不明确划分成两个阶段，但需要深入了解企业、找出问题和重大线索，以便于将来的现场实施方案更有针对性，带着目标下现场，准确取证和分清责任。十、项目组织和人员安排（一）服务团队整体配备为保证审计质量和工作进度，根据××集团的业务特点，拟派遣由××人组成的审计团队。审计团队包括总协调合伙人×名、负责合伙人×名、技术支持合伙人×人、总负责经理×名、审计经理××名、项目组长××名和××名现场审计人员组成的工作团队。事务所副总经理、审计合伙人×××先生将担当总协调合伙人，全面负责××集团经济责任审计项目，以保证项目按时按质完成；审计合伙人×××先生，将作为总负责合伙人，与××集团保持定期联系，以保证保利集团项目的相关要求得以落实。（二）主要负责人及其职责工作岗位姓名职务工作内容×××××××××××××××××××××（三）审计小组分工情况1、建立中心组，统一管理协调作为一个项目管理机构，中心组由总协调合伙人×××、总负责合伙人×××、现场合伙人×××，以及总负责经理×××等骨干成员组成，建立自上而下的指令传达部署机制和自下而上的问题沟通汇报机制，对项目实行分层指导，全面管理和掌控项目进度和质量，使项目得到有序推进和顺利完成。中心组还将统一修订审计策略和审计方法，统一安排培训；在项目实施的不同阶段定期召开项目沟通协调会议，对发现的问题和技术方法等进行讨论和指导，对下一步的操作方向给予确定，防止走偏。指定合伙人×××和总负责经理×××负责与国资委、监事会及××集团的日常沟通，参加各次例会及情况汇报，必要时其他经理参与。2、以业务板块为主线，归集共性问题现场审计小组按照被审计单位的行业板块进行分组（部分结合地域分布情况），同时每个经理将按照分管单位的主要板块类型进行分工，对该板块业务的经营、管理、内控、核算等方面的特点和共性问题进行深入了解，向中心组提供必要的信息，指导全集团类似行业单位的现场审计。板块业务分工原则如下：×××经理主要负责集团总部整体管控、内控制度建设、重大投融资项目审批，以及贸易板块的审核；重点分管北京地区的审前调查和现场实施，总体问题把握和进度控制。×××经理主要负责房地产开发板块的审核，重点分管×××和×××地区的审前调查。×××经理主要负责矿产资源、文化艺术、民爆产品与服务三个板块的审核，前期重点分管×××地区部分子企业的审前调查。3、现场实施阶段审计小组的地域分工（1）×××地区、×××板块、×××核心企业：主管经理：×××下设×××个小组，具体负责审计机构为北京总部、×××分所。（2）×××地区、×××板块、×××核心企业：主管经理：×××下设×××个小组，具体负责审计机构为北京总部、×××分所。（3）×××地区、×××板块、×××核心企业：主管经理：×××下设×××个小组，具体负责审计机构为北京总部、×××分所。注：审前调查工作完成后，我们会根据企业实际情况和问题线索，安排各个地区适用的现场审计策略，突出各家企业的审计重点，部分结合资料审阅，各个小组的人员组成和投入进度将做具体调整，以达成按时保质完成任务的目的。十一、对审计小组的工作要求（一）认真体会任审精髓，满足委托方监管要求从根本上改变错误的审计理念，跳出年审程序的老套（重数据轻性质，看问题出现偏差，审计结论似是而非，满足不了委托方的监管要求），从监管角度、风险角度看企业，严格按照培训要求和指定程序操作，减少和避免不必要的无效工作，真正找出问题和风险所在，准确划分经济责任。要求各位直管经理和现场负责人整体把关，多动脑子勤思考，根据被审计企业的经营、管理、控制、核算模式以及审计现场的实际情况对症下药，使用针对性程序。如现场人员工作经验欠缺，政策把握不足，及时上报请教。（二）保证联络畅通，一切按照指令执行本项目在负责合伙人、总负责经理、中心组、各区域审计项目组、技术支持组建立“自上而下的指令传达部署机制”和“自下而上的问题沟通汇报机制”，各个区域的负责经理、现场小组负责人务必按照既定的沟通机制（定期周报和重大问题即时汇报制度）保持联络。重大事项和操作进度没有上面指令不能随意变更操作。鉴于国资委和监事会要求事务所每周一上报周报，故要求各个现场小组的负责人每周四下班前将本组信息上报给自己的直管经理，直管经理复核或核实后在每周五下班前上报中心组和总协调经理，中心组在汇总、分析、核实后在周日上报负责合伙人，周一报出。（必要时每周五下午召开经理例会）周报问题需要汇总累计，每个问题最终都要有明确说法，不能含含糊糊不了了之；同时要求问题来源明确、取证完整。发现重大问题线索和突出事项即时上报不受周报时间限制，并及时展开取证工作，关注企业采取的补救措施，对后期责任的定性有直接影响。（三）分工明确、责任到人本项目审计现场采用分层责任制，上一层的工作成果直接影响或决定下面企业的工作时间和程序：集团公司总部以及各大板块核心企业需要全面审前调查—重大问题汇总—指导下属公司审计，对上一层面发现的重大问题，下级企业审计时必须给予重点关注，直至审出结果；非现场审计范围内企业发生的重大事项单独审计核实。对中心组提出的疑问、国资委/监事会要求核实的特定问题，直管经理和现场审计负责人有义务落实到底，直至查清为止。（四）严格保证项目进度严格按照预先设定的项目时间进度执行现场工作，如因现场工作难度异常增加和突发事件等导致进度迟延不能按计划完成审计工作时，立即上报主管经理解决；如因客户准备工作不足等原因导致进度迟延，影响不大时双方协商交叉作业，影响较大时书面上报主管经理进行调整。项目负责人必须在下一站进驻现场前主动与相关单位财务负责人联系沟通。（五）检查内容和审计范围不得出现重大遗漏对本次总体方案规定的重点审计领域和按照企业实际情况确定的现场审核重点必须进行逐项审查，发现重大问题及时向主管经理或合伙人汇报，以便尽早协商解决。对审计过程中发现的重大违法违规问题，逐项落实事件发生经过，分析其不良后果、潜在风险、违法违规性质，初步认定责任，及时向主管经理和中心组汇报。受时间和精力限制，注意审前调查阶段和现场实施工作各自的重点，第一阶段是了解基本情况、找出普遍问题和风险所在、提出针对性检查程序，第二阶段的重点才是追查和定性；但需要衔接好两者的关系，提高审计效率。（六）注重现场取证和事项分析针对发现的问题或问题线索，需要现场取证，准确核实和描述该事件的全过程，落实时间、背景、金额等关键因素，请当事人或部门有关人员针对问题描述给予书面认可（只描述事情真相本身，不提及违规条款、不发表结论性意见），复杂问题要求编制专项说明，要求企业签字盖章，并对相关证据进行复印。取证过程中注意（1）重大问题的专项说明要提前上报打招呼，以审计项目组名义要，力度大（2）避免直接找被审计人或企业负责人核实情况（3）重性质、重监控，有意还是过失，有没有相关内控制度约束？（3）违反法规的具体条款（4）划分责任时要还原历史、注意事件的背景和法规发布时间（5）取证充分、结论清楚，证据直接支持观点；千万不要模模糊糊，似是而非，引发企业争议（6）重大问题未核实清楚前或向上请示无明确结果前，不得撤离审计现场（7）索要的取证文件和编制完成的底稿要及时装订成册，以便于后期检查汇总。（七）不得私下与企业交换意见审计现场只沟通确认事项的基本事实（可以适当了解背景），在争得国资委和监事会审计项目组长同意前，小组任何人员不得与客户正式交换审计意见，发表审计结论。（八）访谈和问卷操作过程的规范化国资委、监事会领导带队进行的访谈分两次进行，第一次侧重于企业情况了解，安排在审前调查阶段的中期，第二次是重点核实问题、征求对被审计人的意见，安排在现场审计完成之前，由国资委、监事会领导带队，财务审计组和绩效评价组人员联合操作。需要我们提供访谈方案、每个被访谈对象的访谈提纲，要求具备针对性问题、与其岗位职责相匹配。调查问卷按照主要领导、中层干部、职工三个层次，设计ABC三套问卷，分别发放和回收，提高测试效果。需要提前申报方案，报项目审计组组长批准。访谈和调查结果需要汇总统计，分析说明对被审计人的影响，不得简单罗列数据。（九）特定事件的适当处理整个审计过程中如涉及群众举报，按照以下方式处理：（1）来匿名信：直接交给项目经理或经理；（2）来匿名电话：由项目经理负责接听，并做好详细书面记录（包括但不限于接报时间/接报地点/涉及单位或个人/具体举报内容等），书面通知经理和委托方现场工作人员；（3）发匿名邮件：由项目经理负责接收下载，转发给经理和委托方现场工作人员。三种形式的举报最终汇总到总负责经理手中，审计小组任何成员不得对外透露相关信息，并按照现场经理的指令逐项核实举报事件。（十）现场完成后的资料汇总每个企业分现场阶段完成后，先将发现的问题和财务调整事项汇总，区分不同情况有选择性的与被审计企业有关人员沟通（侧重于核实事件本身，不能下结论），并对相关交流事项进行记录。涉及重大违法违规事项和审计结论性的内容在完成委托方内部沟通之前不得向被审计企业透露。本项目各类审计报告和其他上报资料的编制级次和模板另行公布下发。十二、审前调查工作的具体安排（一）审前调查工作的主要目的和工作分工主要目的：重点了解企业经营管理特点及面临的风险(重点包括财务状况、决策机制、竞争优势和主要风险困难等四个方面)，结合审计期间企业发生的各类重大事项发现潜在风险和主要问题线索，初步判断影响及后果，提出有针对性的审计程序，为下一步现场全面检查和重点核实指明方向和具体操作方法，以保证审计质量和整体进度。工作分工：绩效评价组全过程参与审前调查工作，协助审计项目组长协调国资委、监事会相关业务部门收集了解项目需要的有关信息。财务审计组依据了解到的企业各方面信息，结合绩效评价组提供的企业相关情况及国资委关注重点事项拟定《审前调查及审计实施方案报告》。（二）审前调查工作的重点内容（括号内为需要索取的关键性资料）1、了解企业基本情况和主要经营管理特点（1）企业基本情况：历史沿革、治理机构、组织机构和部门设置、集团公司对下属企业的监管模式和决策体系、经营战略和会计核算体系等（参看企业年度报告和基础资料、上市公司年报、中长期发展战略）（2）企业任期内财务状况变动情况：经营成果、重要财务指标及其变动情况；整体资产质量、不良资产和资产损失状况。（参看企业各年度财务情况说明书、审计报告、久其数据、经办人调查和实地察看）关注账务调整原因和建议：合并范围、会计差错、重大会计政策变更等，调整事项/金额/整体影响等。（参看企业各年度审计报告、分析）企业财务绩效状况分析：在盈利能力、资产质量、债务风险、经营增长四个方面进行横纵向比较。（参看企业各年度财务情况说明书、久其数据、评价系统）任期各个年度考核指标完成情况（与考核指标、预算指标、年度工作计划比较），客观因素说明与影响测算。（参看企业各年度领导讲话、工作计划和总结、预决算完成情况汇报、生产经营月/季/年报、国资委下达的决算批复）（3）企业重大决策机制及其运作情况：内控系统的建立和有效性，着重分析制度流程的合理性、风险管理有效性和前瞻性、监督与调整的及时性，以及内控制度存在的不足。（参看内控手册、内控自我评价报告、中介机构管理建议书）（4）企业主要竞争优势：所属行业的市场地位、主要业务板块和盈利能力、核心竞争力及其变化趋势；分板块的主要业务分析：盈利能力、经营增长、未来环境变化和趋势。（参看企业年度报告和基础资料、上市公司年报、财务情况说明书、经营统计资料和行业对比数据）（5）企业面临的主要困难和风险：资金/人才/业务开展困难，经营风险、市场风险、财务风险、管理风险和法律风险等。（参看企业年度报告和基础资料、上市公司年报、企业风险管理报告、网上下载的行业及市场信息）2、统计任期内集团公司及核心企业发生的重大事项任期内重大事项包括：重大投资经营项目、重大投融资决策、内控制度和体系建设、重大资产损失、企业重组改制改革、担保抵押诉讼等或有事项、内外部检查审计情况及发现问题的核实处理。（参看企业年度报告和基础资料、各级三会纪录和决策文件、审计报告和上市公司公告等）3、对内控制度和风险防范措施的建立和执行有效性进行初步检查和分析，评估审计风险。（参看内控制度汇编）4、列明发现的主要问题及待核实事项主要包括会计信息、资产质量、重大决策、改制改革、重组转让、执行国家政策法规情况等方面出现的问题，以及国资委监事会要求给予核实或追查的重要事项。（结合调查结果，并参看企业各类内外部检查报告统计）5、参与指定人员的访谈工作根据监事会的工作要求，在集团公司主要职能部门负责人和在京二级子企业负责人中抽样选择部分人员进行分管工作访谈，了解基本情