【电子商务对税收的影响及我国的对策探析7000字（论文）】

电子商务对税收的影响及我国的对策分析摘要：互联网的迅猛发展给人们的生活带来了巨大的改变，电子商务的发展，对实体经济产生了重要影响，尤其是对实体经济中的税收政策和法律。网上个人交易成为一种互联网经济发展的趋势，也将成为网络经济时代的一个标志。然而电子商务网上个人交易市场繁荣的背后，是块巨大的税收漏洞，并且随着电子商务的不断发展，这个洞越来越大。尽管这样的漏洞已经引起了各方的关注，但是要填补这个漏洞，需要走的路还有很长。本文首先阐述了电子商务的概念以及电子商务征收税收的必要性，借着分析了我国电子商务税收现状，从现状分析中提炼出问题，根据问题提出相应的解决对策。关键词：电子商务；税收；税收征管目录TOC\o"1-2"\h\u4968一、相关概念阐述 41891（一）电子商务 425891（二）电子商务征收税收的必要性 417600二、我国电子商务税收现状 52431（一）电子商务与税收之见的相互影响 526095（二）电子商务行业现状 64169（三）电子商务税收现状 721289三、电子商务面临的税收问题 8495（一）网上交易，税务登记制度很难发挥作用 86104（二）网上交易的无纸化，使得税务监管难上加难 85663（三）电子商务征管中信息不对称问题 910037（四）国际避税情况普遍存在 911367四、针对电子商务税收我国的政策 97908（一）建立完善电子商务税务的登记制度 1032482（二）推进税务部门与金融机构网上贸易企业的信息共享 1016249（三）依靠网络技术来加强税收稽查强度 101840（四）加强国际税收合作共完善企业的税收协定 1120995五、结论 114174参考文献 12一、相关概念阐述（一）电子商务所谓电子商务，就是在互联网上开展业务活动。指在使用中各种业务活动的当事人或参与者使用先进的数字媒体技术和网络技术，以及其他业务活动。总之，电子商务是一种现代商务方式。这种方法可以通过提高产品质量和服务质量，提高服务质量，降低政府机构、制造商和消费者的成本。自九十年代以来，随着互联网的发展和信息技术的发展，电子商务已经实现了电子化、网络化、无纸化、自动化和高效的企业交易在许多行业和领域中的发展。随着科学技术的飞速发展，互联网在全球的推广和使用，电子商务已成为网络技术应用的一个新的发展方向。电子商务的运作是一个动态的过程，涉及到信息交换、销售、支付、运输等全过程。目前，电子商务定义尚未形成统一声明。笔者认为电子商务是一个统一的多媒体数字信息技术和全球网络统一激励电子商务交易跨越时间和空间的爆炸式发展为代表，重新划分全球战略资源作为世界跨世纪潮流的本质。（二）电子商务征收税收的必要性当下的电子商务发展非常迅猛，市场的规模也在不断扩大，但并不意味着电子商务网上个人交易税收时机成熟。电子商务仍然处于起步阶段，其商品交易额只占到社会消费品总额中很小的一部分，现在对其进行征税，只会有碍电子商务原有的发展势头，挫伤从事网上个人交易买卖双方的积极性。另一方面，由于目前的税收信息化建设并不够完善，相关法规和机制还不够完备，贸然在现阶段进行征税只会增加政府税收的成本，得不偿失。需要强调的是，电子商务税收征管虽然时机尚未成熟，但是电子商务税收必然会成为电子商务发展的趋势。从长远角度看，电子商务将成为日后一种新的重要商务模式。作为一种交易方式来说，它与传统交易在实质上是一样的，所以必须要缴税。而在未来，随着相应的法规进行完善，政府税收信息化建设程度的不断提高，对电子商务进行税收将成为必然。二、我国电子商务税收现状（一）电子商务与税收之见的相互影响1.电子商务对税收的冲击电子商务个人交易作为一种新型的商业形式，对传统的税收政策和征管带来了一系列的影响。具体表现在：（1）公平原则失衡现行税制是以有形交易为基础制定的，在有形交易活动中，卖方需要在国家工商行政管理部门登记注册取得营业资格许可才能营业，而网上开店不需要任何的行政审批过程，开店流程相对简单，同时也不需要纳税以及实体店的租金。开店流程的简便和网络交互经营的新颖吸引了许多现实中的个体户称为专职的网络卖家。（2）效率原则失效电子商务模式下，大多采用电子支付制度，买卖双方之间通过互联网络进行电子数据流通，如支付宝，网上银行等。缺乏传统交易中的纸质凭证和单据，使得税务机关无法全面掌握纳税人的活动信息，难以全面的收集电子数据并对其进行监控，加大了税收的难度。（3）纳税地点难以确定电子商务存在着网上交易流动性的特点，其交易地点的变动也意味着税收征管地点的变动。再加上交易的纳税主体的不确定性，卖方可以使用各种电子技术手段隐蔽其真实所在地，使得网上交易的实际发生地难以确定。（4）纳税主体难以确认电子商务具有不需要发生商品的实物转移的特点，使税务机关难以掌握全面的有关纳税人的活动信息。另外，在传统的商业活动中，一些产销交易都要借助一些中介机构如银行和代理商来实现，而电子商务平台如淘宝网虽然也是一种中介机构，但是现在并没有法规规定它有相应的代扣代缴税金的义务。2.税收对电子商务交易产生的影响（1）从事网上经营的人数减少对经营者而言，网上商店的优势在于开店流程简便、成本低廉和零税收。倘若对电子商务进行征税，势必会增加网上商店的营业成本，这对于一些仅仅是因为个人爱好而在网上开店的人以不小的打击。本来只是以业余时间从事经营网店的一部分个人用户实际能够从网店经营中获得的收益是非常少的，有的甚至还亏本。电子商务增加税收使得网上商店开业流程繁琐，商品的成本上升，必然会导致价格上调，削弱了网上商店对于传统实体店的优势，不仅对网上个人经营者来说是压力，对消费者而言也是经济负担。这在一定程度上打击了网上个体经营者的积极性，阻碍了电子商务的发展。（2）限制了电子商务周边的发展进行电子商务税收，除了对网上交易双方造成不小的打击以外，从事电子商务周边业务的企业也将受到冲击。平台企业、物流企业的经营都在很大程度上依附于市场的交易规模。如果市场的交易数量随着电子商务开展税收后逐渐减少，那么这些企业的生存环境也将变得异常的艰难。（3）增加了政府部门的征税成本尽管对电子商务进行征税，可以增加政府税收，但是另一方面，其征税的成本会相当高。网络交易双方大多以虚拟手段进行买卖活动，对于数以千万计的网络个人卖家进行监督管理、收缴税费，其各项配套的法规、技术等还不够完善，成本可能会非常昂贵。（二）电子商务行业现状随着经济发展水平的不断提高。产业结构不断升级，新能源和新的信息技术，新兴产业出口增长，电子商务在我国得到广泛应用。1.互联网普及率继续提升，网民数量持续增长根据CNNIC在2016年2月发布的报告，较2016年相比，2020年中国网民规模进一步扩大，互联网用户总规模约6.49亿，互联网普及率都在以每年增长的速度发展，同时随着手机4G运行，手机网民也在不断增加。之所以出现这种情况主要在于，一方面政府的大力支持使得我国互联网的普及率每年都以超前的增长速度提升；另一方面随着增值税的扩围，原先的网络运营商开通手机4G业务及各种消费返还活动，给予手机消费者优惠，使得越来消费者更加倾向于利用方便携带的移动手机上网，浏览信息及网上购物。伴随着我国的消费者对于海外产品的偏好在逐年递增，并且我国对外出口的商品销量也在增加，以及当今时代的跨境支付体验的平台已经逐步完善，2019年跨境的B2C业务也陆续在苏宁、京东、天猫等各大电商平台上线。据有关数据显示，“双十一”期间，在阿里平台上进行商品交易的国家以及地区竟高达了217个，这都是网购市场趋向全球化的表现。2.电子商务规模多元化，B2B继续占据主体地位当前，由于国家大力支持互联网的发展，我国电子商务的发展势头一直被看好。2016年1月28日，艾瑞咨询在其召开的互联网经济的核心数据发布会上发布电子商务相关数据报告，报告表明14年我国电商的市场交易额高达12.3万亿元，与上期相比增长了21.3%，并预测至2018年，我国电商的市场交易额将保持平稳快速增长。通过对电商行业中诸如B2B电子商务、网络购物、在线旅游、本地020服务等的行业结构分析可知，B2B电子商务的占比最大，超过了百分之七十，仍是中国电子商务的主体。（三）电子商务税收现状电子商务产业正在高速发展，而与之相关的一系列税收政策的制约极不完善。电子商务产业这样一个高速运转的商业市场并未进入国家的税收系统，在这一部分的税收流失非常大，出现了税收真空和缺位的情况，因此，出现了税收发展跟经济发展的不匹配。网络营销对商业变革的影响是非常大的，甚至是全方位的，多层次的。电子商务的发展是呈双面性的，只有最大限度地挖掘促发展的一面，避开劣势的一面，尽最大可能地促进经济情况的健康发展，是目前急需解决的问题。目前，国家有关部门己经对电子商务税收方面开始高度重视起来。三、电子商务面临的税收问题（一）网上交易，税务登记制度很难发挥作用我国税务登记制度是指纳税主体在各地工商局登记为基础，工商局能够依次全面而准确的掌握本辖区内所有的纳税主体的数目以及行业分布情况，从而合理的分配征管力量，从而防止税收流失情况的发生。但是，对于电子商务而言，例如淘宝，用户只要信用等级达到其标准就可以在其平台上售卖商品或者提供服务，这使得基于工商局注册登记的税务监管很难在此发挥作用。尤其是在现实中，一台电脑就可以开一家网店，并且店家可以轻而易举的通过更改IP地址设置，使其的经营活动看似是在其他地区，税务登记制度如果不改革，将会很难发挥作用。（二）网上交易的无纸化，使得税务监管难上加难在电子商务中，交易数据是以电子数据的形式存在的，其无纸化和隐藏的特性使得税收和管理缺乏可信的基础。在传统的商业模式中，税务部门依赖于纸面帐户和财务帐户来确定纳税人的税务责任和限额。但是，目前许多电子商务公司无法进行发票结算开具，也无法在业务中进行发票结算。自2016年10月以来，许多电子商务公司陆续在华北地区、华东地区、华南地区实施电子结算，但目前电子结算只能在该地区使用，尚未形成规模。传统的税务审计和管理以书面协议、发票和账目为基础，以从公司或个人处继承税收。可以对账目和会计决策的真实性和逻辑进行税务审计。在电子商务流程中，整个流程是无纸化的，所有传统的纸质表单都将被替换为电子数据，并且可以轻松地更改或删除这些电子表单，从而大大增加了对电子商务问题的征税。（三）电子商务征管中信息不对称问题在电子商务环境下，税收系统和金融系统之间的信息流动不均匀，因此税务部门无法处理企业的现金流。在这种情况下，税收的多少完全取决于电子商务各方的税收意识，这导致了电子商务税收方面的信息和不对称问题。税收征管通常存在税收信息不完整的问题，而税务资讯不足是指税务机关拥有的财政来源与应纳税所得额之间的差异。从质量上讲，后一种控制方式比前一种方式更真实。以利润为导向的纳税人永远不可能向税务机关披露所有的税收信息，而税务机关也很难了解真正的财政来源。收集不完整的数据在世界各国都很普遍。另一方面，纳税人的税基复盖范围越来越广，税基复盖范围越来越广、越来越复杂，税源信息的收集和管理方法落后于经济的发展在现实生活中，由于数据收集和管理成本的限制，数据收集和管理方无法了解所有纳税人的实际情况。正是由于信息的缺乏以及数据收集和纳税的成本验证，人们在逃税时有犯罪动机和行为，而这种不对称性在网络交易中更为明显。（四）国际避税情况普遍存在在传统贸易方式下，利用改变定价来避税的情形十分常见，在网络贸易中却成为一件轻而易举的事。在Internet环境中，纳税人可以利用在低税国的站点达到避税目的;可以通过离岸金融机构(OFF-SHOREBANK工NG二使用电子货币偷税漏税;某些设在避税地的联机银行(ON-LINEBANK)为客户提供“完垒的税收保护”，它可以轻松地与在海外的子公司或分公司进行内部交易，并使用转移定价方法来转移原材料和设备的价格。其内部交易价格的确定是高度隐蔽的，税务人员很难查核造成重大的国税损失。四、针对电子商务税收我国的政策（一）建立完善电子商务税务的登记制度工商登记制度的建立使电子商务税收征管的首要环节，必须建立完善的电子商务信息的登记制度才能为以后的征税和监管工作打下良好的基础。对于电子商务领域的税收登记制度笔者认为应当从两方面入手，首先是在税务机关进行纳税登记，这需要对我国工商行政管理法及其细则进行修改，增加要求凡是从事电子商务活动的商家，在注册电子商务后应当依法向具有管辖权的工商行政机关进行登记，没有进行工商登记的不能进行任何电子商务行为，这就在法律上规范电子商家必须进行工商登记否则将会影响其经营行为。在确定电子商务经营者应当进行工商登记外，还应当对具体的登记信息加以规定，电子商务工商登记应当要求经营者对其身份信息、居所信息、网店网址等网络信息、以及在电子商务经营中所使用的银行卡和支付宝等资金支付方式进行全面准确的登记，以便今后进行税务登记时税收机关继续监管和查验。（二）推进税务部门与金融机构网上贸易企业的信息共享设立在线征税系统并建立完善电商信息共享网络体系，一是充分利用目前的信息网络软硬件系统来将税务部门和银行网络运营商和信息部门等关联起来，以便对电商交易信息进行多方面采集信，以此来将强电商交易的在线监控与稽査工作为电子征税工作的顺利实施打好基础。二是依据电商支付系统来处理相应的征管问题。由于目前网络交易中，诈骗和窃取用户信息事件不断发生，很多交易方不会完全使用自己的真实信息来进行交易，不过这样也同时有利于确定流转额。电子交易不可避免的与资金和物品关联起来，这样就可利用物流和资金信息，并据此建立相应的支付体系并将其和物流体系结合起来一次为电征税工作提供依据。（三）依靠网络技术来加强税收稽查强度电子商务交易模式具有电子化、无纸化特点。其交易形成大量的电子数据。而我国现行的税务稽查制度是建立在发票、凭证、账簿等传统的纸质凭据基础之上，这给税务机关实施税务稽查带来了挑战，但同时也给信息化税务稽查带来机遇。为此，首先必须明确电子数据作为证据的合法性、有效性。其次建立完善信息化税务稽查的制度，保障税收执法的合法性。最后利用税务机关、财政部门、工商部门、海关、国库、审计部门、金融机构、电子商务平台以及电子商务环境下的企业或个人建立的大数据平台，监控纳税人依法纳税遵从度，有效地防止电子商务纳税人逃税避税的行为发生。信息化税务稽查工作除检查纳税人电子账、电子凭证、财务报表的真实性、合法性，核实纳税人是否依法履行纳税义务外，通过税务稽查电子系统对银行和第三方支付平台的电子商务涉税信息进行调查取证，核实确定纳税人纳税义务发生及交易金额。二是关注货物流的稽查，连接数据共享中心，根据所需的涉税信息查找共享资料，找出交易数据流向，特别是根据物流公司订单所处的运送状态来追踪货物流向，确定纳税人纳税义务真实性及开票是否存在虚开。（四）加强国际税收合作共完善企业的税收协定随着电子商务的发展，国际合作的不断加强，一系列的国际税收问题，与电子商务的发展有关。电子商务的特点，如流动性和隐蔽性，弱化了税务机关在交易中获取信息的能力，但在税收收入过程中的各种要素和环节的税收收入下降到国家体制，加强国际合作与协调的交易。关于劳动收入来源问题，目前还没有更有效的办法来解决这个问题，这就要求税务部门在税收信息上交换信息，相互协助完成纳税过程。在建立协调机制的问题上，不断调整常设机构的概念，国际遵循一个统一的原则，即“常设机构”是能够直接受益的过程的实现。五、结论总结而言，与发达国家相比，我国的电子商务还处在发展的初期阶段，需要不断的借鉴与完善。但是从电子商务的发展速度和发展空间来看，我国的电子商务具有巨大的潜力，这是其它国家都无法比拟的。目前，我国暂没有针对电子商务，或者说适应电子商务的税收制度，这使得电子商务的税收征管问题层出不穷，不可把控，而且有很多的不确定性。所以，我们应该加快对电子商务税收征管问题的研究速度，尽快解决电子商务的税收问题。对电子商务税收征管制度进行完善，不仅要充分借鉴发达国家的经验，而且必须考虑到我国的国情，在保证电子商务高速健康发展的同时，对电子商务税收问题进行研究解决，杜绝偷税漏税，保证税收公平、税收中性等原则，促进我国经济快速、健康的发展。参考文献[1]包亚杰.我国电子商务企业税收征管与纳税筹划研究[D].华北电力大学(北京),2014.[2]卓丽娟.电子商务企业的财务管理研究[J].经济师,2015,(11):140-141.[3]张帆,邱龙广.跨国公司税收筹划的数学建模分析[J].宜宾学院学报,2014,(12):25-29.[4]刘羽.