华融资产内部控制缺陷识别及改进措施研究

23/25华融资产内部控制缺陷识别及改进措施研究第一部分华融资产内控环境分析 2第二部分内部控制制度执行情况评估 5第三部分控制活动存在的主要问题 9第四部分信息系统控制缺陷识别 11第五部分风险管理与控制机制不足 15第六部分内外部审计监督作用探讨 18第七部分改进内控缺陷的具体策略 21第八部分提升内控效果的长效机制 23

第一部分华融资产内控环境分析关键词关键要点组织架构与职责分配

1.组织结构合理性：华融资产应根据业务规模、性质以及发展战略，设计合理的组织架构，保证部门之间的协调性和效率。

2.职责权限明确：各部门、岗位的职责和权限应当明确规定，并通过内部制度或手册的形式传达给全体员工，避免权责不明导致的风险。

风险管理框架

1.风险评估机制：华融资产需建立健全风险评估机制，定期对各项业务活动进行风险评估，并采取有效的应对措施。

2.风险管理策略：基于风险评估结果，制定相应的风险管理策略，确保公司能够有效地控制各类风险。

人力资源政策

1.员工招聘与培训：华融资产应注重员工的专业能力和素质，采用严格的招聘标准，并对新入职员工进行必要的培训。

2.激励与约束机制：建立激励与约束并重的人力资源政策，提高员工的工作积极性，同时防止道德风险和违规行为的发生。

企业文化建设

1.核心价值观塑造：华融资产需要明确企业核心价值观，倡导合规经营、诚信服务的企业文化氛围。

2.文化传播与落地：通过各种方式加强企业文化的传播，确保员工对企业文化和价值观有深入理解和认同。

信息系统支持

1.信息技术应用：华融资产应积极引入先进的信息技术，提高业务操作的自动化水平，降低人为失误风险。

2.信息安全保障：重视信息系统安全，建立健全的信息安全防护体系，防范数据泄露和系统故障带来的风险。

外部监管与审计

1.监管法规遵循：华融资产应及时了解并遵守相关法律法规，接受监管部门的监督，确保业务运营的合法性。

2.内部审计与整改：定期进行内部审计，发现内部控制缺陷及时进行整改，并根据审计结果不断优化和完善内控环境。华融资产管理股份有限公司（以下简称“华融资产”）作为一家大型国有金融企业，其内部控制环境是影响公司治理效果的关键因素之一。本文通过对华融资产内控环境进行深入分析，旨在揭示其中存在的问题并提出相应的改进措施。

一、华融资产内控环境概述

华融资产的内控环境主要包括以下几个方面：

1.组织架构：华融资产实行董事会领导下的总裁负责制，并设有监事会以及多个专业委员会，包括风险管理委员会、审计委员会等，以确保公司的决策有效性和风险可控性。

2.内部控制制度：华融资产建立了完善的内部控制系统，包括财务报告内控、风险管理和合规管理等方面，为公司运营提供了有效的保障。

3.人力资源政策：华融资产重视人才的引进和培养，建立了科学的人力资源管理体系，以提高员工素质和工作效率。

4.企业文化：华融资产倡导诚信、创新、务实的企业文化，注重提升企业的核心竞争力和社会责任感。

二、华融资产内控环境的问题与挑战

尽管华融资产已经建立了一套相对完整的内控体系，但在实际操作过程中仍存在一些问题和挑战：

1.决策机制不完善：由于华融资产组织架构较为复杂，决策过程可能存在信息不对称和沟通不畅等问题，导致决策效率低下。

2.内部控制制度执行力度不够：虽然华融资产制定了一系列内控制度，但在实际操作过程中，部分制度的执行力度不够，容易造成风险隐患。

3.人力资源管理有待加强：在当前激烈的市场竞争环境下，华融资产需要进一步优化人力资源政策，以吸引和留住优秀人才。

4.企业文化建设需持续深化：华融资产需要继续强化企业文化建设，增强员工凝聚力，提高企业核心竞争力。

三、华融资产内控环境的改进措施

针对上述问题和挑战，我们提出以下几点改进措施：

1.完善决策机制：华融资产应加强对决策过程的监控和评估，优化决策流程，提高决策效率。

2.加强内控制度执行：华融资产应加大对内控制度执行情况的监督力度，确保各项内控制度得到有效执行。

3.优化人力资源政策：华融资产应根据市场需求调整人力资源政策，加大人才培养和激励力度，以吸引和留住优秀人才。

4.深化企业文化建设：华融资产应继续强化企业文化建设，将企业文化融入日常工作中，形成良好的工作氛围。

总之，华融资产内控环境对于公司的发展至关重要。只有不断优化内控环境，才能实现公司的长期稳定发展。未来，华融资产需要通过加强内控制度执行、优化人力资源政策和深化企业文化建设等方式，不断提高公司的内控水平和管理效能，以应对日益复杂的市场环境和业务挑战。第二部分内部控制制度执行情况评估关键词关键要点内部控制环境评估

1.组织结构与职责分配:审查公司组织架构是否合理，职责分工明确，以确保各岗位能有效执行内部控制。

2.内部控制系统建设:检视公司的内部控制系统是否完备，涵盖各个业务环节，具有有效的风险防范机制。

3.内部审计功能:分析公司内部审计部门的功能发挥，检查其独立性和权威性，以及审计结果的运用。

控制活动执行情况评估

1.控制措施落实:调研各项控制措施是否得到充分执行，并评估这些措施的有效性。

2.例外事项管理:审核公司在处理例外事项方面的流程和效果，评估其对内部控制的影响。

3.风险应对策略:分析公司针对各类风险制定的应对策略，考察其实际应用中的有效性。

信息系统控制评估

1.IT基础设施:评价公司IT基础设施的完善程度，包括硬件设施、软件平台、网络环境等。

2.数据安全与隐私保护:检查公司在数据安全和隐私保护方面的政策和实践，评估可能存在的风险。

3.系统变更管理:审查系统变更过程中的内部控制，保证系统变更的安全稳定。

监控机制评估

1.内部控制自我评估:分析公司进行内部控制自我评估的频率、深度和广度，以及改善措施的实施情况。

2.外部监督机制:考察外部监管机构对公司内控的监督力度，以及对公司提出的问题的整改效果。

3.内部控制报告:评估公司内部控制报告的质量和完整性，反映内控执行的真实状况。

员工行为规范评估

1.员工道德素养:关注员工的职业操守和道德品质，确保员工遵守内控制度。

2.员工培训与教育:了解公司为提升员工内控意识和能力所开展的培训活动。

3.违规行为处置:分析公司对于违规行为的查处和惩罚力度，以此保障内控制度的严肃性。

内外部沟通与反馈评估

1.内部沟通机制:考察公司内部沟通的畅通程度，包括信息传递、意见交流等方面。

2.外部信息披露:评价公司对外披露的信息是否真实、准确、完整，有利于利益相关方理解和评价公司的内控状况。

3.反馈与改进行动:分析公司收到内外部反馈后的反应速度和改进措施的执行力，持续优化内控体系。以下是对《华融资产内部控制缺陷识别及改进措施研究》一文中“内部控制制度执行情况评估”部分的内容概述。

内部控制制度是企业在经营管理过程中建立的一套制度，旨在规范企业的经营行为，防范风险，提高企业经济效益。为了确保内部控制制度的有效实施，需要对其进行定期的评估。评估的目的在于了解内部控制制度的实际执行情况，发现存在的问题，并提出改进措施。

内部控制制度执行情况评估的方法包括定性和定量两种方式。定性评估主要通过访谈、问卷调查等方式，对内部控制制度的执行情况进行深入了解和分析；定量评估则主要通过对相关数据进行统计和分析，对内部控制制度的执行效果进行量化评价。

对于华融资产来说，在内部控制制度执行情况评估方面可以采取以下几个方面的措施：

1.建立完善的评估机制：华融资产应建立起一套科学、完善的内部控制制度执行情况评估机制，包括评估的目标、标准、方法和程序等内容。该机制应具有可操作性和实用性，能够真实反映内部控制制度的执行情况。

2.加强内部审计：华融资产应加强内部审计工作，定期或不定期地对内部控制制度的执行情况进行审计和检查，发现问题及时纠正。

3.定期开展评估工作：华融资产应定期开展内部控制制度执行情况的评估工作，至少每年一次。评估结果应及时向管理层报告，并根据评估结果制定相应的改进措施。

4.提高员工素质：华融资产应加强对员工的培训和教育，提高员工的业务水平和职业素养，增强员工对内部控制制度的理解和认识，提高内部控制制度的执行效果。

5.强化激励和约束机制：华融资产应建立健全激励和约束机制，将内部控制制度的执行情况与员工的考核、奖励和惩罚挂钩，以激发员工的积极性和责任感，促进内部控制制度的有效执行。

总之，内部控制制度执行情况评估是保证企业经营管理和风险防范的重要手段之一。华融资产应重视内部控制制度执行情况的评估工作，通过不断完善评估机制、加强内部审计、定期开展评估工作、提高员工素质和强化激励和约束机制等方式，确保内部控制制度的有效执行，为企业的健康发展奠定坚实的基础。第三部分控制活动存在的主要问题关键词关键要点【职责不明确】：

1.岗位分工不合理，缺乏明确的职责分配；

2.部门间协调不足，导致职责重叠或缺失；

3.内部控制责任主体不清，影响了控制效果。

【控制程序失效】：

控制活动是企业实施内控管理的重要环节，它涉及到企业的运营管理和风险防范。本文将基于《华融资产内部控制缺陷识别及改进措施研究》一文，针对其提出的控制活动中存在的主要问题进行分析。

首先，组织结构设计不完善导致职责划分不清。《华融资产内部控制缺陷识别及改进措施研究》指出，在华融资产管理公司内部，存在着部门之间职能交叉、职责不明晰的问题，这会降低工作效率，并增加潜在的风险。例如，某些部门可能同时负责采购和验收工作，缺乏独立性的监控机制，容易引发舞弊行为。

其次，审批程序繁琐且执行力度不足。华融资产在业务操作过程中，审批流程过于复杂，审批节点过多，往往会导致决策滞后，影响业务效率。此外，虽然存在审批制度，但在实际操作中却未能严格执行，可能导致违规操作的发生。

再次，信息系统建设落后，难以满足现代化企业管理的需求。当前，信息技术已成为企业提升内控水平的关键工具。然而，《华融资产内部控制缺陷识别及改进措施研究》提到，华融资产的信息系统功能较为单一，无法实现信息的有效整合与共享，也无法为管理层提供及时准确的数据支持，限制了内控效果的发挥。

另外，内控培训与考核不到位。有效的内控需要全体员工共同参与和努力，而员工对于内控的理解和掌握程度直接影响到内控的效果。然而，《华融资产内部控制缺陷识别及改进措施研究》指出，华融资产在内控培训方面投入不足，员工对内控知识的认识水平普遍偏低；同时，在内控考核上也存在漏洞，未能将内控纳入员工绩效评价体系，不利于调动员工的积极性。

最后，风险管理意识薄弱。在面对日益复杂的市场环境时，企业应具备较强的风险管理能力。但根据《华融资产内部控制缺陷识别及改进措施研究》，华融资产在风险评估、风险应对等方面存在短板，对风险的预警和防控机制不够健全，可能会导致重大风险事件的发生。

总之，华融资产在控制活动中存在问题较多，包括组织结构设计不合理、审批程序繁琐且执行力度不足、信息系统建设落后、内控培训与考核不到位以及风险管理意识薄弱等。这些问题严重制约了内控的有效性，加大了企业的经营风险。因此，企业应当从这些方面着手，采取相应的改进措施，提高内控管理水平，保障企业的健康发展。第四部分信息系统控制缺陷识别本文将重点探讨华融资产管理有限公司（以下简称“华融资产”）信息系统控制缺陷的识别及其相应的改进措施。首先，我们将从多个方面对信息系统控制缺陷进行详细的阐述；其次，基于这些分析，提出针对性的改进措施。

一、信息系统控制缺陷识别

1.系统设计与实施缺陷

系统设计与实施是信息系统控制的基础。华融资产可能存在以下设计和实施缺陷：

（1）缺乏明确的系统需求分析：导致系统功能无法满足业务需要或与实际操作脱节。

（2）系统开发方法不规范：例如未采用结构化开发方法，造成系统质量不高，难以维护。

（3）系统测试不到位：可能导致系统上线后出现各种问题，影响业务运行。

（4）系统变更管理不完善：未建立有效的系统变更审批机制，容易引发风险。

2.数据管理缺陷

数据管理对于信息系统的重要性不言而喻。华融资产可能存在的数据管理缺陷包括：

（1）数据质量问题：如数据准确性、完整性、一致性不足。

（2）数据安全问题：如未经授权的数据访问、篡改、泄露等。

（3）数据备份与恢复能力不足：可能因意外事件导致数据丢失。

（4）数据分析与挖掘能力弱：缺乏有效的数据运用手段，难以发挥数据价值。

3.用户访问控制缺陷

用户访问控制对于防止非法侵入和滥用信息系统至关重要。华融资产可能存在的用户访问控制缺陷如下：

（1）用户权限分配不合理：如权限过度集中，易产生内部欺诈风险。

（2）账号管理混乱：如离职员工账号未及时清理，增加了系统安全风险。

（3）密码管理薄弱：如密码设置过于简单，存在被破解的风险。

（4）远程访问控制不严：可能导致外部人员非法接入系统。

4.系统监控与审计缺陷

系统监控与审计对于发现并纠正信息系统中的问题具有重要作用。华融资产可能存在的系统监控与审计缺陷有：

（1）系统监控手段有限：缺乏有效的实时监控和预警机制。

（2）审计资源不足：审计人员数量和技术水平可能不足以应对日益复杂的信息系统环境。

（3）审计报告利用不足：对审计发现问题的整改力度不够，审计成果未能得到有效利用。

二、信息系统控制改进措施

针对上述信息系统控制缺陷，本文建议华融资产采取以下改进措施：

1.完善系统设计与实施流程

（1）强化需求分析：深入了解业务需求，确保系统功能贴合实际。

（2）遵循标准开发方法：如瀑布模型、敏捷开发等，提高系统质量。

（3）加强系统测试：制定详尽的测试计划，确保系统稳定可靠。

（4）建立健全系统变更管理制度：严格把控系统变更过程，降低风险。

2.强化数据管理工作

（1）提升数据质量：定期开展数据清洗工作，确保数据准确无误。

（2）保障数据安全：构建多层防护体系，有效防止数据泄露。

（3）增强数据备份与恢复能力：定期备份数据，并检验恢复效果。

（4）推进数据分析与挖掘应用：引入大数据技术，实现数据驱动的决策支持。

3.规范用户访问控制

（1）合理分配用户权限：根据职责范围，实行最小权限原则。

（2）优化账号管理体系：确保离职员工账号及时清理，减少安全隐患。

（3）加强密码管理：设定严格的密码策略，避免密码轻易被盗用。

（4）严格远程访问控制：实行身份认证，防止非授权访问。

4.提升系统监控与审计效能

（1）引进先进的监控工具：实现实时监控，快速发现潜在问题。

（2）加大审计投入：扩充审计团队，引进高素质人才。

（3）重视审计成果应用：落实审计发现问题的整改，提高内控有效性。

总之，华融资产应从系统设计与实施、数据管理、用户访问控制、系统监控与审计等多个角度出发，全面识别信息系统控制缺陷，并有针对性地采取改进措施，以提高内控水平，降低业务风险。同时，华融资产还应及时关注信息技术发展动态，以便更好地应对未来的挑战。第五部分风险管理与控制机制不足关键词关键要点风险评估机制不健全

1.缺乏全面的风险评估：华融资产在风险识别和评估方面可能存在一定的不足，可能没有对所有业务和操作进行全面的风险评估，导致部分风险未被发现和管理。

2.风险评估方法和技术落后：华融资产可能使用的风险评估方法和技术较为传统，无法有效地适应当前复杂的经济环境和市场变化，需要更新和升级。

3.风险评估结果的应用不足：即使华融资产进行了风险评估，但可能没有将评估结果有效应用于实际风险管理中，导致风险评估工作流于形式。

风险监控和报告机制不完善

1.风险监控力度不够：华融资产可能存在对风险的监控力度不够的问题，缺乏有效的监控手段和工具，难以及时发现和处理风险事件。

2.风险报告制度不健全：华融资产可能存在风险报告制度不健全的问题，可能导致风险信息传递不及时或不准确，影响风险管理的效果。

3.风险沟通和协调机制不足：华融资产可能存在风险沟通和协调机制不足的问题，可能导致风险管理工作中各环节之间的协调和配合不足，降低风险管理的效率和效果。

内控制度设计不合理

1.内部控制制度不完善：华融资产可能存在内部控制制度不完善的问题，可能导致某些业务或操作领域存在漏洞和风险点。

2.内部控制制度执行不到位：即使华融资产已经建立了内部控制制度，但在执行过程中可能存在各种问题，如制度执行不到位、监管力度不足等，导致内部控制的效果大打折扣。

3.内部控制制度缺乏灵活性：华融资产的内部控制制度可能过于死板和固定，缺乏足够的灵活性来应对市场的变化和挑战，需要不断进行调整和完善。

人员素质不高

1.员工对风险的认识不足：华融资产的员工可能对风险的认识不足，缺乏风险意识和风险管理能力，导致风险管理工作的执行效果不佳。

2.员工的专业技能不强：华融资产的员工可能缺乏必要的专业技能和知识，导致在风险管理工作中遇到困难和挑战，无法有效应对风险事件。

3.员工的职业道德水平不高：华融资产的员工可能存在职业道德水平不高的问题，可能导致在风险管理工作中出现违规行为和不当操作，增加风险的可能性。

信息系统建设滞后

1.信息系统建设不完善：华融资产的信息系统可能存在建设不完善的问题，导致在风险管理工作中缺乏有效的信息化支持，无法实现对风险的有效管理和控制。

2.信息系统功能不齐全：华融资产的信息系统可能存在功能不齐全的问题，导致在风险管理工作中无法获取完整和准确的数据支持，降低了风险管理的精确度和效果。

3.信息安全保障措施不足：华融资产的信息安全保障措施可能存在不足的问题，可能导致敏感信息泄露和数据安全事件的发生，增加了风险的可能性。

外部监管力度不够

1.监管政策和法规不健全：华融资产所处的行业可能存在监管政策和法规不健全的问题，导致风险管理工作的执行面临一定的法律和政策障碍。

2.监管机构的监管力度不够：华融资产可能受到监管机构的监管力度不够的影响，导致风险管理工作的执行缺乏有效的外部监督和支持。

3.监管技术和服务不足：华融作为一家专业的资产管理公司，华融资产面临着各种复杂的风险因素。然而，在实际运作过程中，其风险管理与控制机制存在一些明显的不足之处。

首先，风险评估体系不完善。华融资产虽然制定了一系列的风险评估标准和流程，但在实际执行中仍存在一定的问题。例如，风险评估的范围不够全面，忽视了一些重要的风险因素；风险评估的方法和工具也不够科学，导致评估结果的准确性受到质疑。

其次，风险管理组织结构不合理。目前，华融资产的风险管理工作主要由财务部门负责，但这种单一的管理模式无法充分发挥各部门的专业优势，也难以实现风险的有效控制。因此，需要重新设计风险管理组织结构，引入跨部门的风险管理团队，以提高风险管理的效率和效果。

再次，风险防控措施不到位。尽管华融资产已经建立了一些风险防控机制，如内部审计、业务审批等，但在具体操作中往往流于形式，缺乏实质性的监控和约束。为了提高风险防控的效果，需要加强对这些机制的监督和管理，确保其真正发挥作用。

最后，风险管理文化的缺失也是一个不容忽视的问题。目前，华融资产的员工对风险管理的认识还停留在表面层次，没有形成全员参与、共同防范的风险管理文化。因此，需要通过培训和教育等方式，加强风险管理意识的培养，营造良好的风险管理氛围。

总的来说，华融资产的风险管理与控制机制存在诸多不足，需要从风险评估体系、风险管理组织结构、风险防控措施以及风险管理文化等多个方面进行改进。只有这样，才能有效地应对各类风险挑战，保证公司的稳定运营和发展。第六部分内外部审计监督作用探讨关键词关键要点【内外部审计监督重要作用】：

1.审计质量提升:内外部审计机构通过审计活动，能对企业的内部控制进行客观评估，揭示出可能存在的问题，从而提高审计质量。

2.风险防范与控制:内外部审计有助于企业发现风险点，增强风险意识，及时采取有效的风险应对策略，确保企业经营活动的正常运行。

3.提高公司治理水平:内外部审计有利于推动企业完善内部管理机制，提高企业管理透明度，促进企业健康发展。

【内外部审计监督有效性的实现途径】：

内外部审计监督是确保企业财务报告准确性和管理效率的重要机制。本文以华融资产为例，分析了内外部审计监督对识别内部控制缺陷的作用，并提出相应的改进措施。

一、内部审计监督

内部审计部门是企业内部控制体系的重要组成部分，主要负责对企业各项业务活动进行监督、评价和咨询，保证企业的运营质量和经济效益。对于华融资产来说，内部审计监督主要包括以下几个方面：

（1）风险评估与控制：内部审计部门需要定期对公司进行全面的风险评估，并根据评估结果制定相应控制策略，确保公司各项业务活动的有效运行。

（2）合规性审查：内部审计部门需对公司的各项规章制度、经营行为是否符合法律法规、行业规范和企业规定等方面进行审查，保障公司业务合法合规。

（3）绩效评价：内部审计部门还需要对公司的各项经营活动进行效益分析和业绩评价，为管理层提供决策依据。

二、外部审计监督

外部审计是由独立第三方会计师事务所对企业财务报表进行的审核和验证。外部审计监督对识别华融资产内部控制缺陷的主要作用包括：

（1）独立性：外部审计机构具有较高的独立性和权威性，能够公正客观地评价企业的财务状况和内控有效性，提高财务报告的公信力。

（2）专业能力：外部审计机构拥有专业的会计知识和丰富的实践经验，可以更全面、深入地发现企业内部控制中的问题和不足。

（3）监管压力：为了维护公众利益和市场秩序，外部审计机构需要接受政府监管机构的严格监管和考核，这使得他们更有动力去揭示企业的内控缺陷。

三、内外部审计监督的作用

通过内外部审计监督，华融资产可以从不同角度、全方位地了解自身内控制度的实际运作情况，及时发现存在的问题和不足。这种全方位的监督机制有助于提高企业治理水平和风险管理能力，从而保护投资者权益、提升社会信任度。

四、改进建议

针对内外部审计监督过程中可能存在的问题和不足，以下几点建议供华融资产参考：

（1）加强内部审计队伍建设：企业应重视内部审计人员的专业培训和发展，提升其综合素质和专业能力，以便更好地开展内审工作。

（2）完善内控制度：企业应不断修订和完善内控制度，使之更加科学合理、有效适用。同时，应当明确内控制度的责任人和执行主体，确保制度的落实。

（3）强化外部审计监管：政府监管机构应加强对外部审计机构的监管力度，规范其执业行为，提高其服务质量。

总结而言，内外部审计监督在识别华融资产内部控制缺陷方面发挥了重要作用。企业应该充分利用这些监督机制的优势，不断完善自身的内控制度，提高风险管理能力和管理水平。第七部分改进内控缺陷的具体策略关键词关键要点【完善公司治理结构】：

1.明确权责分配：确保股东大会、董事会、监事会以及管理层之间的职责明确，形成有效的制衡机制。

2.强化董事会职能：优化董事会构成，提升董事的专业素质和独立性，加强对高管层的监督与指导。

3.建立科学决策机制：推行集体决策制度，提高决策质量，防止重大风险事件的发生。

【优化风险管理体系】：

根据《华融资产内部控制缺陷识别及改进措施研究》，改进内控缺陷的具体策略主要包括以下几个方面：

1.加强风险评估和管理：企业应加强风险评估和管理，包括制定风险管理政策和程序，定期进行风险评估，并对发现的风险进行有效的管理和控制。此外，企业还应该建立健全的风险报告制度，确保管理层能够及时了解企业的风险状况。

2.提高内部审计的独立性和有效性：内部审计是监督企业内部控制的重要手段，因此企业需要提高内部审计的独立性和有效性。具体来说，企业可以设立专门的内部审计部门，并保证其人员独立性；同时，企业还需要提高内部审计的质量，例如通过培训和认证等方式提高内部审计人员的专业水平。

3.建立健全的信息系统：现代企业经营环境复杂多变，因此企业需要建立一个健全的信息系统来支持其经营活动。信息系统不仅要满足业务需求，还要具有良好的安全性和可靠性。此外，企业还需要加强对信息系统的监控和维护，以防止信息泄露或破坏。

4.强化内部管理制度：企业需要建立健全的内部管理制度，以规范员工的行为和保障企业的利益。具体的内部管理制度可以根据企业的实际情况而定，但通常包括财务管理、人力资源管理、市场营销等多个方面。

5.加强领导层的职责和责任：领导层是企业内部控制的核心，因此企