外国税制课件：日本税制

日本税制一、税制概览二、主要税种的征收制度三、税收征收管理四、税制改革趋势一、日本税制概览（一）日本税制的历史演变

（二）日本的税收管理体制（三）日本税制体系结构及其特点

日本税制的历史演变明治时期（1868-1912）改革地租制度先后开征所得税等一系列税种大正至战后初期（1912-1949）所得税制改革，其比重逐渐上升提高某些税税率；设置新税“肖普劝告”（1949）与战后税收制度所得税比重不断上升，成为主体税20世纪80年代后期的税收制度改革降低直接税，增加间接税土地税制改革日本的税收管理体制税收权限的划分中央集中立法，其税收权限包括税收立法权、国税和部分地方税的征收管理权地方政府无税收立法权，其税收权限也由中央立法所规定，主要包括地方税课税及税率选择、制定地方税征收条例和地方税征管中央和地方之间税源的划分及收入格局

地方交付税与地方让与税

日本税制体系结构及其特点

日本税制的体系结构国税与地方税所得课税、商品课税和财产课税日本现行税制的特点所得税比重相对较高税收管理权限相对集中税负总水平较低

二、日本主要税种的征收制度

个人所得税个人居民税和个人事业税法人税法人居民税和法人事业税消费税遗产税赠与税固定资产税个人所得税纳税人课税对象、课税类别及其费用扣除综合课税所得的所得扣除税率税收抵免缴纳个人居民税和个人事业税

个人居民税个人事业税法人税纳税人所得金额的计算税率税收抵免申报缴纳法人居民税和法人事业税法人居民税法人事业税消费税课税对象和纳税人起征点、非课税经营与出口退税计税依据、税率和消费税税额的计算中小业者的简易课税制度缴纳遗产税纳税人课税对象和计税依据基础扣除额税率：10%-50%6级超累税收抵免遗产税的加征缴纳赠与税范围：个人对个人的财产赠与纳税人：得到财产赠与的个人基础扣除额：每年110万日元

税率：10%-50%6级超累固定资产税纳税人课税对象计税依据起征点税收抵免缴纳

三、日本的税收征收管理

（一）税收征收管理机构（二）税收征收管理制度税收征收管理机构国税征管机构日本国税的税政和征收由财务省负责地方税征管机构日本地方税的税政与税收征管工作由自治省以及地方政府负责税收征收管理制度

纳税方式申报纳税、稽征纳税、源泉征收、特别征收（委托方便的人代征）、贴印花缴纳等征管程序更正制度、申报书公布制度司法保障

《国税通则法》、《国税征收法》

四、日本税制改革趋势调整税制结构，提高消费税税率，从现行的5%逐渐提高至10%；设立社会保障税，在税率设计上将适当高出目前的收费水平；减少税收优惠政策，在实现税负公平的同时，强化税制收入功能；借鉴澳大利亚等国的税号编码制度，加强税收征管，减少税收流失。本章小结日本现行税制有50多个税种，分属国税、都道府县税和市町村税。从税收管理权限来看，税收立法权集中于中央，地方无立法权，只有地方税课税及税率选择、制定地方税征收条例和地方税征管等权限。从税负的国际比较看，日本税负总水平较低，其改革方向是进一步提高消费税的税率，减少税收优惠政策，加强税收征管。

关键术语“肖普劝告”地方交付税和地方让与税分离课税蓝色申报制度日本的居民税和事业税

思考题1.日本的个人所得税与美国的联邦个人所得税在征税模式上有何不同？