如何做好公司內部控制培训课件讲义

管理阶层应体认内部控制制度之重要性,负责制度之建立及修订，并确保制度持续有效运作。为建立内部控制制度，应配合业务、财务及管理之需要，涵盖以交易循环为基础之控制及非交易循环之管理控制。组织规划应予合理化，并明确划分权责。交易事项之授权、核准、执行及记录等步骤，应由不同之部门或人员负责，资产之记录与保管等职能宜予分立，俾相互验证其正确性。建立健全会计制度，俾正确记录交易事项，适时提供有效会计信息。建立员工甄选、任用、升选、培训等人事制度，俾以适当之工作人员提高内部控制之效能。设置内部稽核人员，协助管理阶层调查、评估内部控制制度，适时建议改进，以求有效持续实施。如何做好公司内部控制?

各职员有责任在专业能力和道德操守方面，保持优良的表现，以配合职位的要求。同时亦应尽忠职守，竭诚为公署工作，并且不断寻求改进，务求有更佳的表现。审慎、致力及贯彻履行本身的职务和责任，尤其须特别留意以下各点：

诚实正直适时、准确、周全不徧不倚、程序公允公正不阿、伸张正义

承担责任、专业精神利益冲突资料保密如何做好职员操守?太平洋电线电缆长期投资常常迷失重新出发倍受考验数据源：会研月刊NO.217218Yahoo网站指导老师：庞玉涓老师学生：90417111陈玉玲90417112洪永昌

90417119郭胜贤90417152吕善羚

90417155蔡瀗毅

班级：四会四甲前言

同样从事电线电缆起家的太平洋电线电缆曾与华新丽华并列业界的翘楚，不过近年来，太电由盛转疲，进而发生财务危机，甚至有可能终止下市，分析其业务财务状况可以发现，除了短期金融负债居高不下、背书保证与资金贷与关系人过重之外，重业外而轻本业的作风更是其由盛转衰的重要关键。背景^^

太电是在民国46年12月30日设立，至今年底就满46岁了，但到底是寿终正寝亦是重新出发，截至目前还没有正确答案。一直以来它的成长壮大都能赶上台湾经济成长的脚步，与华新丽华都是界的翘楚，股价亦曾创下194元的历史天价，但曾几何时，志得意满后股价却是与业绩获利同步下滑至今年的0.52元，真是所谓的沧海桑田。~太平洋电线电缆

太电是多个家族共同创业，董事会与高阶管理阶层分别都由家族成员担任，形成了共治的局面。仔细观查后发现太电几乎百分之百的转投资子公司，这即是标准台湾版的交叉持股(即创业家族在低持股的现象下，为了保有公司的控制权，乃利用上市公司的资金转投资子公司再买回母公司股权，藉以巩固经营的地位)。因此公司除了创业家族之间彼此的牵制之外，是缺乏其他的制衡力量。背景<续>图一太电董事会(89/6～92/6)控制结构的安排孙、仝、李家族太吉投资太设企业太友投资太电仝：3.1%孙：2.3%李：0.87%99.93%23.17%99.94%7.23%0.075%5.88%数据源：民国89年报资料占常董会7席中的5席(71.4%)占董事会23席中的13席(56.5%)担任董事长、副董事长、总(副)经理危机～

孙、仝、李3个家族已经掌握了常董会与高阶管理阶层，拥有公司实质控制权；然而由于这些创业家族持股相当低，可说明是有能力控制公司，但公司价值与创业家族财富的关联程度愈来愈低，俨然成了其危机最大的种因之一。危机<续>

长期股权投资亦是太电最需检测的一个重大项目，其89年底占资产54%，90年重编后所列示的占资产59%，已超过股东权益总额。庞大的转投资是其多角化投资的结果；其优点是可带领传统产业跨足明星产业且可分散风险，但公司因多角化发展，帐务愈复杂，降低财务报表的透明度，也提供管理当局挪用公司资金的管道。<续一>

因其空洞而让财务长胡洪九系有计划掏空太电资产后，再用假定存制作不实财报，美化账面，导致太电损失约新台币四百亿，系缜密的经济犯罪。胡洪九于民国八十三到八十七年间，成立包括「中俊企业」在内的多家太电海外子公司，利用太电做担保大举向银行借款，将款项转往海外洗钱后，将债务抛给太电母企业以伪造的公司董事会纪录及授权，在维京群岛及香港等地登记成立子公司大量借款，一部分用在香港购买投资「海怡广场」超大型购物中心，一部分用于在港收购科技公司再回台转投资，胡还将太电在香港的「港丽酒店」以一亿美金拍卖，一半挪入自己的子公司。

胡洪九为避免掏空曝光，指示黄姓女子等人为他作假帐，他们先透过在万那杜及马来西亚等国的银行制作假定存单，再将其回流太电进行冲销作帐，从八十三到八十七年间每季都作，少则千万美金，多则三亿美金，营造太电财报良好的假象，而仝清筠自八十七年到九十年接任董事长时，仍持续买假定存。

胡洪九四年共掏空太电新台币两百亿，以现今的汇率计算则达四百亿，全都去向不明，又以不实文件回填掏空后的资产漏洞，接受调查时又涉嫌与证人勾串，目前羁押禁见，全案可望近期侦查终结。

<续二>图二太电公司治理不佳的分析低持股高控制低持股(低现金流量权)但透过交叉持股到对公司的高控制令人质疑的关系人资金往来巨额关系人资金融通与背书保证，令人质疑而转投资造成380亿的损失财务报表失真透过掩盖投资损失，延迟损失的认列，虚增之前的盈余误导投资大众令人错愕爆发财务困难

太电由盛转疲，进而发生财务危机，甚至终止下市，从财报信息来看，一定有其轨迹，而且财报的由强而弱，也绝非一日或一年可竟成，在没有发生财务危机前，也一定有财务预警因子会提醒我们，这些信息从交易所公开揭露的财务信息系统网站都可以发觉，同时妥善运用这些财报讯也足以让我们明哲保身。财务预警预警一财务危机导火线──短期金融负债居高不下预警三预警二财务安全之警讯──背书保证与资金贷与关系人过重重业外而轻本业──本业营运不振获利有限表一太电历年重要财报科目与经营绩效一览表项目年度92.1Q91.4Q90.4Q89.4Q88.4Q长期投资(%)注185.7(35.6)93.2(37.9)241.4(45.9)343.7(54.2)282.7(44.5)短期投资156154190244179长期负债1114313485自有资本率3.75.247.645.847.6营收净额27134121117117毛利率12.38.64.510.311.0营益率8.03.3-0.94.35.2本期损益-2.3-232-56.16.730.5股本334.5334.5315.6306.4267.1每股净值元0.270.387.99.511.3单位：亿元注1：括号内表示长期股权投资占总资产比例信息来源：交易所公开信息观测站预警六预警四预警五转投资管理不善，导致财务危机董监事多且持股低，中途频出现请辞转投资事业多家公司未经会计师查核结论

从太电兴衰的启示录中，我们得到两点重要启示，其一是：企业经营者应该专注自己熟悉的本业，不要好大喜功天马行空。其二是：永远不要忽视财务扮演后勤给角色，稳健保守才能万年长青。一、何谓财务安全??

财务安全是股价有力的支撑的重要指标，安不安全就从短期金融负债是否能应付开始。二、如何限制上市集团的交叉持股现