【中小企业应收账款存在的问题与对策-以S食品公司为例6400字（论文）】

中小企业应收账款存在的问题与对策—以S食品公司为例目录TOC\o"1-3"\h\u4818摘要 i一、引言近年来，我国战略改革不断深化。卖方的市场已成为买方的市场。企业之间的竞争日益激烈。为了更好地适应市场需求，企业普遍采用赊销模式，减少库存，扩大市场规模，从而产生应收账款。随着中国市场竞争愈演愈烈，市场经济的迅速发展，企业采用赊销能够夺取更多的市场、增加销量、增加企业的利润。然而，拥有这些利益的同时，许多企业存在应收账款数额巨大、应收账款逾期时间长、应收账款坏账率高、信用管理不重视等一系列管理问题。有一些企业因为应收账款金额大导致应收账款风险的连续积累，影响了企业的现金流和财务状况，进而影响了企业的正常经营管理。因此，加强应收账款管理对企业来说非常重要，所以企业要努力打造和运用合理的应收账款管理办法，来实现企业利润的最大化。二、应收账款的相关理论概述（一）应收账款的含义应收账款的另一个出现方式是商业信用，是企业因为带来劳动、买卖商品而像购货方或者使用劳务一方应该收取的货款，赊账的出现就带来了应收账款的出现，企业为了扩大自身的市场占有率、稳固住自身的位置，增加自己产品购买渠道，还要尽量使少的一系列费用的产生而使自己拥有最大的利润，我们必须采用赊销的方式，赊销在给企业带来效益的同时也给企业带来了未知的风险。（二）应收账款的特点应收账款作为企业之间生产经营劳动赊销与产品的产物，是企业通过信用的形式、提供一系列劳动所产生的无法收回的购买方、接受劳务一方拥有的自己企业的资产，所有都是产业诚信的一种。企业为了增加市场份额，增加产品的利润，不管怎样，都会有一部分的产品赊销，这些赊销也就成为了应收账款，企业生产经营的风险也就增加了。所以，企业一定要找到可以实行的举措，推出合理的方法进行管理，应收账款所有的事前防范、事后的收回等工作全部要做好，以达到应收账款的拥有率和最快的把账款收回来，使坏账损失最少，使企业经营风险也随之减少。应收账款产生于商业信誉。应收账款的记账按照现实发生的金额。自己公司与其他公司提供劳务和买卖商品发生的应收账款。劳动提供和买卖商品的过程已经完成，公司将会产生应收账款。应收账款的相关计算根据实际发生额产生。加大公司的销售利润，公司与购买方可以运用赊销的形式，企业的应收账款随着企业销售额的增加而增加。应收账款是一种债权，它会对企业的现金流量和偿债能力产生不良影响。长此以往必会影响企业的正常运作。所以，企业一定要按照实际的发生额进行计算，对于应收账款的回收进行核查时。三、福兴公司应收账款现状分析（一）福兴公司的介绍马鞍山福兴食品有限公司(以下简称福兴公司)成立于2006年4月30日，位于马鞍山慈湖高新区，主要经营的产品包括酒类、烟草制品等。（二）福兴公司应收账款现状1.福兴公司应收账款概况福兴公司最近4年流动资产和应收账款虽然每年都呈现下降趋势，但是流动资产上涨的程度大于应收账款上涨的程度，应收账款的占比除了2021年略有上升之外其它整体出现下降趋势。根据由表1可知，与同行业的联润食品公司相比，联润公司的应收账款在流动资产的占有率为9%，同时联润在2%，这些都显示福兴近4年来即使在资产流动有一些好的情况，但是应收账款的占有率仍然处于各公司中的较高一位。表1各公司应收账款占流动资产比重企业2020年2021年2022年2023年福兴公司12.1%12.1%10.8%11.1%联润公司9.82%10.63%8.56%8.82%营业收入是企业利润的主要来源，当企业的产品靠着赊销来销售时，会带来两方面的影响：一是增加了应收账款；二是增加了带来了营业收入的增长。经过严密的计算，福兴公司的应收账款占流动资产的比重在10%以上，相比别的公司较高，可以看出这个企业的资产流动性差，赊账越高，对应的坏账风险也越高。表2福兴集团应收账款与营业收入之比项目2020年2021年2022年2023年应收账款与营业收入的比重6.5%6.6%7.5%6.22%由表2可知，福兴公司的应收账款虽然在2021年突然大幅度增长，但随后两年都呈现下降趋势，后两年应收账款的增长趋势要小于营业收入的增长趋势，因此，福兴公司的应收账款与营业收入的比例在近两年呈下降趋势。各个企业间，应收账款账龄老化十分普遍。我国中小企业应收账款到期收不上来，拖欠时间久，应收账款的账龄结构不合理，蕴藏着很大的财务危害。通过剖析2023年福兴公司的应收账款账龄结构发现，应收账款一年内增长15%，一至两年增长23%。2-3年及3年以上的增加了11%，所以不难看出主要的增长集中在1-2年，可见应收账款的账龄化非常严重。福兴集团2021-2023年和应收账款相关的重要指标如表3所示：表3福兴公司2021-2023主要财务指标2021年（元）2022年（元）2023年（元）产品销售收入120975001416681713844122净利润53174510502221270672期末流动资产653267386427079336770期末总资产应收账款969460279284312029208936210128841931037171通过上表的研究可以发现，在2023年和2022年，福兴产品的销售收入大幅下降。下降的百分比甚至超过了2%，但是应收账款的增长超过了10%，达到了100961元，2023年应收账款占公司总销售额的7%，通过这些数据可以分析出，在2021年到2023年的发展过程中，福兴集团公司整体收益发生了很大的变化。虽然这种情况在2023年也存在，但下降的比例已经有所下降。但值得注意的是，福兴集团在应收账款比例上有了一定程度的提高。2.福兴公司应收账款财务指标分析（1）应收账款结构分析应收账款的结构指的是应收账款占据销售额的比重。如果销售不回款，应收账款就是纸上财富，而不是利润。如果对于应收账款不加以有效的，系统化管理，将给公司带来极大的坏账风险，从而给公司现金流造成阻碍，甚至有可能引起企业破产清算危机。因此，将应收账款的比例控制在一个合理的区间范围，才能有效降低经营风险，支持营运资金。福兴公司应收账款关键数据整理如下，数据统计于公司财务的报表组，主要分析的数据为2021-2023年福兴公司应收账款占据销售额的比重，应收账款周转天数等。透过分析，来观察福兴公司应收账款管理的状况如下表4所示表42021-2023年福兴公司销售应收账款相关数据（数据由他人提供）2021年2022年2023年应收账款(万元)138.3155.8163.6销售收入(万元)628.7677.7681.7应收账款比重22%23%24%DSO(天)788386三年间福兴公司应收账款的年末余额分别为138.3万元、155.8万元、163.6万元。销售收入从2021年的628.7万元到2022年的677.7万元再到2023年的681.7万元，逐年提升但不稳定。三年间应收账款与销售收入的比率连年增长，应收账款周转的天数每年递增，2023年高达86天。由此可见，福兴公司应收账款存在一定的回收风险。应收账款规模的扩大，积累了一定的潜在的坏账风险。应收账款回款天数越长，成功回收账款的可能性就越小。因此，只有不断提升应收账款管理的水平，才能提高应收账款的回收率。（2）应收账款账龄分析对于企业应收账款管理，根据对应收账款的账龄分析，可以了解企业应收账款的流动性，可以测算出每期可收回的应收账款净值，以及评价企业应收账款的质量。2021-2023年，福兴公司应收账款账龄报表，如下表5所示。表52021-2023年福兴公司应收账款账龄报表年份总应收账款(万元)未到期(万元)逾期账款占总应收账款比率逾期1至30天逾期31至60天逾期61至90天逾期90天以上2021138.351.713.822%1.39%4.28%26.28%2022155.851.616.523.45%1.48%4.45%27.31%2023163.652.717.524.1%1.63%4.53%27.94%根据上表可知，2021-2023年间，福兴公司逾期账款的数额连年递增，到2023年的逾期账款数额达到17.5万，逾期账款在总应收账款的比率也在不断增长。2021-2023年间，福兴公司逾期账款的数额持续增长，尤其是逾期90天以上的数额增长快速，到2023年逾期90天以上的货款己接近占到逾期货款的28%。其次，逾期1至30天账款的比率占逾期应收账款的比率也超过20%，三年中由22%增长到24.1%，逾期31至60天和逾期61天至90天占应收账款的比率相差不多，账龄的结构呈现出两头大中间小的趋势。以2023年为例，总的逾期账款金额达163.6万元，占据应收账款的比例高达50%以上。这种高比例的逾期货款，会给福兴公司现金流带来负面的影响，也不利于公司长久的经营发展。在现金为王的时代，福兴公司应收账款的结构不利于公司的持续发展，也使得发生坏账的风险比率增加。四、福兴公司应收账款存在的问题（一）对客户的信用管理不合理福兴没有一个完整的档案管理系统来管理重要的客户信息，特别是一些信用客户的信息。重要客户的所有资料分布在公司的各个部门，这样就会导致对出现应收账款的赊销客户没有办法做到实时的信用追踪，档案查询，没有办法进行有效认识和处理，于是没有办法对赊销客户的信用程度和相关的变化进行准确判断，也没有办法对赊销客户的经营财务状况进行准确判断，因此，公司失去了很多应收账款的催收机会，这部分是未知的，信用等级较低的客户造成坏账的风险也增加了。福兴公司的高管的薪酬与其销售业绩有着十分密切的联系，这就导致这些高管有可能只为一度提升自己的销售业绩而对往来公司的资质和信用的相关审核不放在心上。造成这些问题出现的原因是因为公司的高管对这些方面的不了解，不知道这些问题的出现会给公司带来多严重的后果，出现坏账后对其漠不关心，致使这些坏账以流动资产仍然在财务报表中出现，所以导致应收账款的杂乱无章，其根源在于没有完善的审计制度和信用管理，如果继续不重视这个问题，公司的应收账款管理就永远做不好。（二）应收款数目大占比高福兴公司在2021-2023年间应收账款占主营业务收入的比重一直都很高，2021年产生了许多的应收账款，因为受到金融危机的关系，使得2022年的最终的应收账款大于主营业务收入，虽然这一现象在2022年和2023年有所改善，但应收账款占主营业务收入的比例仍然很高，严重影响了福兴公司的正常经营。而因为福兴公司的应收账款占公司总资产比例很高，导致公司能正常运转的现金流缺失，满足不了公司正常的需求，使公司不能更好更快的发展。福兴公司2023年有很大的销售额，但是光应收账款就了相当大一部分，而其中逾期的应收账款占所有应收账款比例更高。通过这个能够看出，公司绝大部分的应收账款变现能力差，流动性变差，企业真正用于生产经营的资金就会减少，长此以往肯定会影响到公司的正常发展。（三）应收账款坏账追责机制缺乏福兴公司在当今的状况下还是对应收账款管理上的一系列问题存在了解不全的情况，认为公司效益的多少只取决于公司销售能力的大小，对与应收账款相关的的很多规定都特别不规范，这种规定的实施严重影响到了公司应收账款的解决。对有经济往来的公司不做调查与了解，毫无保留的答应别人的赊销条件，最终的结果是应收账款有可能变成坏账。与此同时，应收账款具体上是由哪个部门或者哪个人员进行回收，职责分配十分不明了，致使与之有关的部门人员之间互相推卸责任，最终的结果是没有办法顺利收回应收账款。随着时间的推移，公司内部的人开始忘记还有未收回的应收账款，更不用说谁会费时间费精力去追踪和收回这些的对这些赊销的货款，能够收回的时间没有限定，这些无异于增加了应收账款成为坏账的风险。五、福兴公司应收账款的对策及建议（一）加强客户的信用管理及审核政策福兴公司作为一家大型食品企业，面对的是各种各样的客户，所以对客户的监管特别是公司的重要客户要准确高效了解地对客户的信誉，并创建客户信誉档案，有利于公司能够实时的确认客户的信誉，防止因为了解不及时而增大企业的经营风险，并且要随时对客户的信誉进行评估，不论是交易之前还是交易之后都要根据信誉评估等级，制定信誉额度，而且要根据客户相关的资金状况和买卖账款。打造用户的诚信条款要以开始所考察的结果当做标准来评判，但是还要想到用户的资金周转等情况，资金周转情况良好，信用度一直表现良好的用户可以放开信用的使用额度，而对信用情况不是很好的用户就不要太顾虑太多。除此之外，所有制定的条款都要顾虑到以下因素:各个行业的竞争、商品所带来的利润、用户在社会的位置、商品能给企业带来的好处、产品存放使用期限等等一系列，并且要随时关注市场变化，企业政策也要随时变化。企业不仅要把用户的诚信评估放在重要位置，最好通过不同的办法来获得每个客户的消息，找到他们的诚信，并最终创建一个良好的用户诚信档案。（二）减少应收账款占资产的比重福兴公司可以通过购货方货款到期时间的不同，采取不同的解决办法，对快要到期的客户，提前给客户友善的提醒，以保证账款能够到期收回，而对于一些逾期还没有还款的客户，企业可以派专人打电话催款，或者直接去客户所在公司进行当面要款，如果客户还不同意还款，可以找社会上的有关部门进行规范，合理的催账程序，最严重的就需要采取法律手段来保障自己的合法权益，使自己的财产不受到侵害。应收账款的减少可以增加公司的现金流动，为公司后面的环节提供资金保障，也能够使公司得到更好的发展。（三）做好应收账款无法收回时的责任追究福兴公司要对工作积极，态度积极的员工给予适当的奖励，这样同时也会激发工作懒散的员工的工作斗志，当然有奖励就应该有处罚，工作十分不积极的人应该扣除相应的工资，不能工作努力的人和不努力的人工资一样，使全部的人员都积极工作。哪像工作的发生都会伴随着贪赃受贿的出现，为了公平透明性各部门之间应全部配合无误，不给贪赃的人一丝生机，对于举报的人要予以奖励，同时，要加强正确的引导和宣传，让违法者付出沉重的代价，让人们明白正确的做事方法。结论在当今社会，随着商品经济的不断发展和市场竞争压力的不断加大，赊销方式逐渐普及，主要是为了满足企业的正常发展，扩大销售，提高竞争力。但这种状况，不免出现问题，应收账款规模逐渐增大，坏账核销损失也比较多。所以公司目前重要的任务就出现了，完善应收账款体系。加强对应收账款体系的控制，完善公司内部控制，做好一切分析，预防工作。同时可以转变营销理念，提高市场竞争力，逐渐在市场中占据主动地位，来共同达到商品扩销，提高应收账款的效率参考文献[1]汪璟．企业应收账款风险控制方法研究[J]．会计研究