财务会计功能介绍培训课件讲义

财务会计功能介绍E.C.会计-企业共通的语言

会计系记录与汇集企业所有金钱交易事项与结果的一种管理技术.透过会计记录与数据汇整,可以衡量企业个体的财务状况与经营成果,以及企业内部各个单位的表现.透过会计报表比较与分析,可以衡量不同企业个体的财务状况与经营成果的优劣良窳.财务会计相关领域

财务

(Finance)

会计

(Accounting)

-普通(一般,财务)会计(GeneralAccounting)

-成本会计(CostAccounting)

-管理会计(ManagementAccounting)

-税务会计(TaxAccounting)

审计

(Audit)

-外部审计(ExternalAuditing)

-内部稽核(InternalAuditing)财会相关领域主管名称财务主管

-财务长

(Treasurer)会计主管

-主计长(Controller)审计主管

-总稽核(ChiefAuditor)-会计师(C.P.A.)财务(Finance)的功能

财务的定义:负责为企业以最经济的成本与最有效的方式,筹集必要的资金,以因应企业的需求.

财务的目的:

-资金的预测.估算与控制.

-长.中.短期资金的筹募.

-多余资金的有效运用.

-财务风险管理.

日常业务需求(短期资金)资本市场(长期资金)货币市场(短期资金)资本投资需求(长期资金)财务功能图解财务操作的领域

金融市场 货币市场资本市场 外汇市场(短期票券市场)

股票市场债券市场发行市场交易市场发行市场交易市场地下金融市场会计(Accounting)的功能会计的定义:以系统的方式记录.分类.汇总.分析.与报告企业所有与金钱有关交易事项的一种技术.会计的目的

-满足外部:债权人,金融与投资机构,政府单位,股东,与其他有关单位的信息需求.

-满足内部各阶层管理人员在规划.控制.

与评估方面的信息需求.会计分类普通会计-每月结账编制财务报表成本会计-存货计价.成本计算税务会计-税务申报.税务规划管理会计-预算控制.投资分析普通会计流程记账凭证原始凭证序时账簿分类账簿试算表财务报表资产负债表损益表现金流量表业主权益变动表其他财务报表会计科目分类资产类负债类业主权益类营业收入类营业成本类营业费用类营业外收入及支出类非常损益类所得税类会计恒等式

资产

=负债+股东权益企业拥有的各种财产购买财产的资金来源

负债

资产

+

股东权益

资产负债表

(BALANCESHEET)审计(Auditing)的功能审计的定义:透过系统的方式检验会计数据与报表,以确定会计处理的正确性与适当性的一种技术.审计的目的:

-确认财务报表的可靠性,并对财务报表的允当公正表达提供专业的意见.

-协助管理者确保:信息的可靠性与完整性,资产的适当保护,资源的有效运用,

政策的遵循与营运计划的达成.内部稽核(InternalAudit)内部稽核是组织内一种独立的评估功能，检查及评估组织的活动，对组织提供服务。内部稽核的目的在协助组织的成员有效解除其责任。为达到此目的，内部稽核对他们提供有关被稽核作业的分析、评估、建议、咨询及信息。稽核目的包括促进以合理成本达到有效的控制

-美国内部稽核协会财务会计人员的行为模式思维模式-从NO

开始一切行为要求遵守法令规章一切行为要求真凭实据对数字讲求绝对正确行为保守-较不愿意冒险穿着保守-深蓝色

负债

资产

+

股东权益

资产负债科目增加:借方(左边)

减少:贷方(右边)减少:借方(左边)

增加:贷方(右边)

费用成本收入损失

收入支出科目增加:借方(左边)

减少:贷方(右边)减少:借方(左边)

增加:贷方(右边)认识财务报表E.C.完整财务报告内容完整财务报告包括三部分

1.会计师查核意见报告书

2.财务报表

3.财务报表附注20正式财务报告内容会计师查核意见报告书-

会计师对公司的财务报表内容的意思表示.会计师查核意见报告书内容首段:说明查核范围中段:说明查核方式末段:表达会计师对报表的认可程度21会计师查核意见种类

一.无保留意见(可以完全信赖)

二.保留意见

(可以信赖,但是…..)

三.否定意见

(不可以信赖)

四.不表示意见

(存疑或不知是否可以信赖)22一般公认会计原则企业为独立于业主以外之个体永续经营之假设以货币为衡量之工具会计记载以历史成本为原则划分期间计算损益产生报表稳健原则权责发生基础会计处理方式要前后一致23正式财务报告内容财务报表

-资产负债表

-损益表

-股东权益变动表

-现金流量表

24正式财务报告内容

资产负债表:表达一个企业在某一特定日期

财务状况的报表.

损益表:表达一个企业在某一特定期间经营成果,包括收入.支出.与利润状况的报表.

25正式财务报告内容股东权益变动表:表达一个企业在某一特定期间

股东权益变动状况的报表.现金流量表:表达一个企业在某一特定期间

现金变动状况的报表.26资产负债表(BalanceSheet)27流动资产长期投资固定资产其他资产流动负债长期负债其他负债股东权益:资产:负债:股本资本公积保留盈余亏损28损益表

(IncomeStatement)营业收入

-营业成本营业毛利

-营业费用营业利益

+-营业外收入支出税前利益

-所得税纯益$100

-7030

-1218

+725

-619股东权益变动表

(StatementofShareholders’Equity)

发行股本

资本公积

累计盈亏

股东权益净额期初余额100+10+25=135本期变动

20

-

12

37

期末余额12010371722930现金流量表(CashFlowStatement)期初现金余额100+

营业活动之现金流量+12+

投资活动之现金流量-20+

理财活动之现金流量+25期末现金余额

117资产负债表内容31流动资产:现金.应收帐款/票据.存货.预付费用长期投资:股权投资.房地产投资.固定资产:土地.房屋.机器设备.租赁改良.其他资产:存出保证金.应收退税款.流动负债:短期借款.应付帐款/票据/费用.长期负债:长期借款应付公司债其他负债:应付退休金.递延所得税.股本:普通股.特别股.资本公积:股票溢价.资产重估增值.保留盈余亏损:法定盈余公积.保留盈余.折旧与折旧方法折旧:将固定资产的取得成本适当分摊到资产使用期间的成本处理过程.

--平均法

--年数合计法

--生产数量法

--工作时间法

--定率递减法32存货计价方式33

个别认定法先进先出法后进先出法加权平均法标准成本法期初1/1期末12/31年度间各项交易正式财务报告内容财务报表附注以文字叙述或附表方式补充说明财务报表之内容,通常附属在财务报表后面,财务报表附注为财务报表不可或缺之一部分.35正式财务报告内容财务报表附注内容包括:

公司沿革,会计政策,会计原则变动,关系人交易,质押的资产,重大承诺与或有事项,重大灾害损失,重大期后事项等事项之说明.36财务分析E.C.财务分析-企业的命相学信息不足是决策的盲点知识不足是决策者的悲哀

搜集企业的财务资料,透过系统化的分析比较,以了解企业在体质与经营能力等各方面良窳以协助管理决策的一种方法.财务分析

财务分析:透过财务报表上数字的计算.比较与分析,以评估企业体质是否健全的一种管理工具.财务分析的范围:A.财务结构.B.

偿债能力.

C.经营能力.

D.获利能力.财务结构

(安定性)净值占资产比率

=

股东权益/资产总额负债占资产比率

=

负债总额/资产总额长期资金占固定资产比率

=

(股东权益+长期负债)/固定资产净额

偿债能力

(流动性)

流动比率

=

流动资产/流动负债 速动比率

=

(流动资产-存货-预付费用)/流动负债利息保障倍数

=

(税前纯益+利息费用)/利息支出 经营能力(活动性)

应收款项周转率(次)=

营收净额/平均(应收帐款+应收票据)应收款项收现天数

=

365/应收款项周转率存货周转率(次)=

营业成本/平均存货余额存货周转天数

=365/存货周转率经营能力(活动性)

固定资产周转率(次)=

营收净额/固定资产净额 总资产周转率

(次)=

营收净额/资产总额

获利能力(收益性)资产报酬率

=

[税后纯益+利息费用x(1-税率)]/平均资产股东权益报酬率

=

税后纯益/平均股东权益净额

纯益率

=

税后纯益/营收净额

每股盈余

=

税后纯益/平均发行股数 财务分析的限制过去不一定等于未来必须考虑外在环境与因素的影响必须考虑货币价值因素的改变某些不利的情况会有一些补偿性效果同时考虑非财务分析方面的因素现金流量

现金流量比率

=

营业活动净现金流量/流动负债 净现金流量允当比率

=最近五年度营业活动净现金流量/最近五年度(资本支出+存货增加额+现金股利)现金再投资比率

=(营业活动净现金流量-现金股利)/(固定资产毛额+长期投资+其他资产+营运资金)

杠杆度营运杠杆度

=

(营收净额-变动营业成本及费用)/营业利益财务杠杆度

=

营业利益/(营业利益-利息费用)审计财会关系图普通会计管理会计

税务会计财务成本会计

成本概念与成本控制E.C.管理会计与财务会计的差异主要目的为提供内部管理信息不受一般公认会计原则的约束讲求时效性为追求时效性不要求绝对的正确性使用较多假设与预估数字没有固定的报表格式成本的定义成本

,乃指为达到特定目的而发生或应发生之价值牺牲,该价值牺牲须以货币单位衡量之.成本的归属企业的支出资产负债表

损益表

递延未耗用当期已耗用成本/费用(有创造收入)损失(未创造收入)资产成本会计相关名词

变动成本与固定成本单位成本与总成本可控制成本与不可控制成本直接成本与间接成本成本的分类-依性质分

直接材料直接人工制造费用销售费用管理费用研究发展费用销售费用管理费用研发费用直接材料

主要成本制造费用制造成本===全部成本成本的分类直接人工+++销售费用+管理费用+研发费用直接原料+直接人工+制造费用财务费用+其他损失利润

总收入企业的收入与成本营业收入非营业收入成本的分类-依习性分变动成本(VariableCost)

随着销售量或产量增减而成等比率变动的成本固定成本(FixedCost)

不随着销售量或产量增减而变动的成本成本的分类

总成本

单位成本变动成本随量变动固定不变固定成本固定不变随量变动损益平衡点分析变动成本固定成本单位边际贡献(ContributionMargin)

单位销售金额-单位变动成本=($)边际贡献率(ContributionMarginRatio)1-(变动成本/销售金额)=(%)损益平衡点分析

损益平衡点(数量)

=

总固定成本单位售价-单位变动成本

损益平衡点(金额)

=

总固定成本总变动成本(单位总变动成本)

总销货收入(单位销货收入)1-损益平衡点分析的基本假设单位售价不受销量多寡影响成本与费用可合理区分为变动与固定在研讨范围内固定成本总数不变成本与收益依线型方式变动销量与产生相同生产效率不变生产要素价格不变产品销售组合不变损益平衡点分析

单位售价@$1,000

单位变动成本@$600

边际贡献率?

总固定成本$24,000

损益平衡点(数量)?

损益平衡点(金额)?损益平衡点分析

销售个数59

60

61

销售金额$59,000$60,000$61,000

变动成本$35,400$36,000$36,600

固定成本$24,000$24,000$24,000

损益金额-$,400

$0$,400管理控制的定义控制

,乃指确保既定(预定)目标达成的一连串过程.控制程序的步骤:

1.标准的制定

2.实绩与标准的比较

3.偏差的矫正

4.标准的修订成本控制的方法事前的控制

-预算的编制,标准成本的订定.作业间的控制

-预算执行控制,各种内部控制制度的设计与实施.事后的控制-预算与标准的实绩的比较分析,标准成本的差异分析.预算将企业未来一段期间的营运相关活动,进行事前的规划,并透过沟通与相关部门间的协调,最后以财务报告方式汇总表达的管理规划与控制工具.预算的功能:

1.计划2.协调3.

沟通

4.控制5.激励预算的功能预算的计划功能:对企业未来一定期间的销售.生产.投资等活动,进行事前的规划与目标设定.预算的沟通功能:经由各项目标.计划.成果的讨论与设定,企业同仁得以明了企业的总体目标,以及单位和个人在达成总体目标时应担负的任务.预算的功能预算的协调功能:经由各项活动的事前规划,负责的单位得以与其他相关单位进行协调,以期事先发现问题并解决或避免.预算的控制

功能

:经由规划与目标的设定,企业各项活动执行的结果得以与目标进行比较分析,并能够适时采取必要的纠正行动.预算的功能预算的激励

功能

:经由企业愿景的塑造,目标的设定,与相关奖惩办法的订定,能使企业目标与个人目标相结合而能够激励同仁为达成企业的总体目标而努力.预算的种类整体预算与部门预算.年度预算与长期预算.固定预算与弹性预算.预测(Forecast)与连续预算.完整预算的组成企业策略规划营销计划资本支出预算人力资源与组织规划营运预算规划财务预算规划企业策略规划

企业愿景.使命.

企业政策.企业长程目标.

行动计划.年度目标重大策略投资案购并计划案策略联盟营销计划(依主要产品逐一编制)

市场与主要竞争者分析产品分析(S.W.O.T.)

产品营销策略产品成本分析产品价格策略产品营销活动产品通路策略产品损益分析资本支出的特性支出金额较大影响期间较长牵涉层面较广

-资金来源与资金成本方面

-投资报酬方面

-现金流量方面

-技术方面

-其他层面:环保,社会等

人力资源与组织规划

组织架构图配合预算控制的部门组织架构配合营销计划的人力资源规画依人力规画编制人事费用预算相关的人力召募计划相关的人员教育训练计划营运预算规划

收入预算订定标准成本生产规画与制造成本预算各部门管理.销售.研发费用预算存货预算.采购预算应收帐款预算.应付帐款预算财务预算规划

筹资预算规划(增资,发行债券)

长期投资.短期投资预算规划.

金融机构借款.还款计划财务收入.支出预算货币兑换规划与避险计划预算控制报表编制

预算资产负债表预算损益表(事业单位别.产品别.)

预算现金流量表预算部门费用表合并预算报表标准成本与差异分析E.C.标准成本与差异分析标准成本乃是企业对未来一定期间内产品预计销售的数量与销售的价格,直接材料预计的用量与价格,人工成本预计的效率与工资率,以及制造费用预计花费的预算数,分别设定目标值,并在实际数发生时作为比较基础,分析差异原因的一种成本控制方式.差异分析(

VarianceAnalysis)差异分析的目的在找出

标准与实际

两者之间的差距,及造成差距的原因.

并采取矫正行动,以引导企业走正确的方向.差异的种类价格差异用量差异利润价格差异数量差异直接材料直接人工制造费用工资率差异效率差异数量差异用费差异效率差异收入成本

销货收入数量差异预算差异差异分析假设生产一件床单的材料标准为9尺的布,每尺标准单价$5.今天生产一条床单所用的实际材料为11尺,每尺实际单价为$6,请问产生差异的$21多少是受数量影响?多少是受价格影响?

差异分析

实际

标准

价格65

数量11

9

合计66-45多少是受价格影响?

差异=21

多少是受数量影响?标准价格55价格65

数量

11

9

标准数量

9

9

合计5545合计5445数量差异2X5=10

价格差异1X9=921-10-9=2是数量差异还是价格差异?

差异分析(

VarianceAnalysis)

实际

标准

价格65

数量

11

9

合计66-45=21价格差异

(6-5)x11=11数量差异

(11-9)x5=10价格差异

(6-5)x9=9数量差异

(11-9)x6=12A.B.那一个答案适切的表现出实际的状况?差异差异分析(VarianceAnalysis)QUANTITYPRICE实际价格标准价格实际数量标准数量

数量差异价格差异?差异分析

价格差异=

(实际价格-标准价格)x实际数量数量差异=

(实际数量-标准数量)x标准价格

标准成本控制重点在于数量,

数量差异不受价格变动影响.销售差异分析

实际销售额实际数量x实际价格

销售价格差异实际数量x标准价格

销售数量差异标准数量x标准价格标准销售额直接材料差异分析

实际材料成本实际数量x实际价格价格差异实际数量x标准价格数量差异标准数量x标准价格标准材料成本直接人工差异分析

实际人工成本实际时数x实际工资率

人工薪资差异实际时数x标准工资率

人工效率差异标准时数x标准工资率标准人工成本间接费用差异分析

实际制造费用实际时数x实际费率

预算差异实际时数x标准费率

数量差异标准时数x标准费率标准制造费用差异分析(VarianceAnalysis)标准成本差异乃标准与实际两者间之差距

实际

标准价格65

数量

7

9

差异42-45=-3实际成本标准成本差异多少是受数量影响?多少是受价格影响?差异分析(VarianceAnalysis)

价格差异=

(实际价格-标准价格)x实际数量

(6-5)x7=7

数量差异=

(实际数量-标准数量)x标准价格

(7-9)x5=-10

总差异=7-10=-3资本支出分析E.C.资本支出分析方法资本支出分析就是针对一项投资计划,依据其现金收支的状况及投资期间可能的效益加以评估,以协助决策者作决定的分析方法.资本支出的特性支出金额较大影响期间较长牵涉层面较广

-资金来源与资金成本方面

-投资报酬方面

-现金流量方面

-技术方面

-其他层面:环保,社会等

资本支出分析方法还本期限法原始投资会计报酬率法平均投资会计报酬率法考虑时间因素的净现值法考虑时间因素的内部报酬率法资本支出分析

甲设备

乙设备购买价格

20,00065,000残留价值

05,000可使用年限

5年12年每年总收入

16,00022,000每年付现成本10,20010,000资本支出分析

甲设备

乙设备购买价格20,00065,000残留价值05,000可使用年限5年12年每年折旧金额4,0005,000每年总收入16,00022,000每年付现成本10,20010,000净现金流入量5,80012,000资本支出分析-甲设备还本期限20000/5800=3.4年原始投资会计报酬率(5800-4000)