【家电行业目前发展状况及内部控制存在的问题及对策：以海尔集团为例12000字（论文）】

2121家电行业目前发展状况及内部控制存在的问题及对策—以海尔集团为例目录TOC\o"1-2"\h\u23218摘要 1170691前言 2128411.1研究背景及意义 2189121.2国内外研究现状 3314651.3研究思路及方法 6161762内部控制相关理论概述 7277472.1内部控制理论基础 7138552.2内部控制理论框架 8262713家电行业目前发展状况及内部控制存在的问题 9263623.1家电行业目前发展状况 9162673.2家电行业内部控制存在的主要问题 9152024海尔集团案例分析 10163654.1海尔集团公司简介 10286804.2海尔集团内部控制现状解读 13298724.3海尔集团内部控制存在的问题 15320684.4海尔集团内部控制相关建议 16244675海尔集团对家电行业内控发展的启示 19177805.1有严格的授权和责任控制系统。 19109045.2以ERP财务控制体系作为内部控制的核心。 19161975.3拥有完善的人力资源控制体系。 19234586结论 20172366.1主要结论 20128186.2不足之处 208138参考文献 21摘要目前，学术界和实务界热点讨论的主要问题之一就包括了企业内部控制方面的问题，总的来说,家电行业在市场中是处于一个高度竞争地位的行业,家电制造商和企业所追寻的就是规模经济,努力通过扩展自己的生产规模，以此方式来有效的降低其生产成本；在全球化和国内市场的驱动下，各种国外品牌纷纷进入中国市场，使得我国家电行业中国内企业间的市场竞争逐渐演变成了跨国公司和集团间的市场博弈,随之而来的就是国内企业之间与跨国集团之间的吞并重组层出不穷。怎样才能够在激烈的竞争中立于不败之地？是家电行业非常关注的问题。本课题以内部控制的相关理论为切入点，采用文献研究法和案例分析法，结合中国企业内部控制的现状和家庭电器产业的发展。分析了中国家电产业的内部控制的特征和现状。以海尔集团为例，分析了内部控制存在的问题，且提出了一个在改进内部控制体系和提高核心竞争力方面具有重要作用和理论指导的建议。同时，在对其他家电产业的内部控制研究中也发挥着一定的作用。关键词：内部控制，家电行业，海尔集团目录前言1.1研究背景及意义本毕业论文的研究课题是《家电行业内部控制研究--以海尔集团为例》。内部控制的概念是人类社会的发展进步到一定阶段后所产生的新产物,这也是在家电行业中常被人们所提出的新概念。在现今日渐激烈的国际市场竞争和复杂而又不稳定的社会政治经济环境中，如何培养和提高我国家电产品行业的核心竞争力，成功地实现其战略目标，在国际市场竞争中始终处于无法战胜的地位，这些都是每一家家电企业需要认真思考的问题。内部控制始终贯穿着企业生存和发展的整个过程，对于促进企业的战略目标达成，提高其经济效益和管理的经营绩效都具有十分重要的意义。目前，内部控制在发达国家已被广泛应用于企业的治理中，这为内部控制理论的进一步发展提供了良好的实践基础。但是,在国内，内部控制仍只是把借鉴外国的经验作为一个企业建立内部控制管理系统的依据和参考，但其是否能够更加适合我国一些大型企业的长期生存与发展,没有能够得到充分的重视，同时，国内些家电企业在开展工作的过程中对于内部控制的意义，很容易就会出现疏忽。本文在对内部控制理论概念进行深度研究与学习的前提下,以当前我国发展现状较为良好的海尔集团为实际案例进行了分析，寻找出海尔集团在内部控制建设和实际运用过程中值得同类型企业学习的地方和可能存在的某些问题，并针对这些问题提出建议和举措。本文通过查阅电子图书和网络查找知网2005年至2020年的资料以及查找知网有关文献，分析和总结出国内外家电行业研究的现状，在此希望能够为家电行业内部控制工作的开展贡献一份自己的力量。1.2国内外研究现状1.2.1国外研究现状从企业内部控制对于财务报告的影响来说，AyuOgiFazny,HariSetiyawati(2020)[1]指出内部控制对于改善和提高企业的会计信息数据资料的真实性和可靠度具有重大的作用，有利于维护企业财产的安全与完整，能够有效地确保企业的生产和经营活动的顺利推进和国家相关政策方针的贯彻落实，为开展企业审计工作提供了最根本的保障。在内部控制及其意义和重要性这一问题上，PhilipLinsley(2005)[2]在这篇文章中明确指出，在英国公司治理协调联合准则中，作为英国企业建立内部控制指导书的特恩布尔报告，为指引公司内部控制的发展方向作出了巨大的贡献。主要内容如下：董事会全体成员负责对公司进行内部控制,并由全体成员自行拟订一套相关政策，确保内部控制体系的有效性，同时有效地防范和处置与公司相关的风险。董事会在研究和制订政策时，其组成的内部监督组织和内部控制评价机制，应仔细检查并全面考虑企业遭遇风险的可能性、企业承受能力和降低事故风险的能力、投资者的风险偏好、已发生的风险产生的影响等。TylerBen-Jacob(2016)[3]认为海尔集团能够在一个较短的时间内取得巨大的进展和成就，并且拥有许多成功的管理方法和经验，但其中一个十分重要的影响因素就是海尔集团已经具备了健全的内部控制体系，而内部控制体系中的环境控制又对企业发挥着至关重要的作用。1.2.2国内研究现状从内部控制的重要性来看。马翔峰(2014)[4]提出了集团公司的内部控制就是将集团公司总部作为其出发点进行考虑，将集团公司的内部控制和其他子公司的内部控制看成一个全新的整体以此建立并完善其内部控制，通过创建切实有效的集团内控标准和绩效考核标准，形成一个整体化的集团内部控制管理体系。唐文娟,祝莉佳,张泽(2017)[5]针对内部控制体系在我国企业战略管理中的重要性,提出内部控制体系在进一步提升企业的经营管理水平与应对风险的能力有着重要的作用。于忠杰(2009)[6]指出企业内部控制作为学术界和实务界热点讨论的问题之一，集团公司有和其他经济组织不同的基本特征，对我国国民经济的增长、社会结构等方面都有重要的影响。崔丽(2006)[7]认为我国市场经济发展至今，企业的外部环境和企业内部结构都已经发生了很大的改变，企业内部的竞争也比以往更加激烈。现在是动态管理的时代，是国际化的时代，在我们在提升自己的管理能力时也需要我们建立一个科学合理的管理方法。内部控制是我国特色社会主义市场经济发展到一定历史阶段的必然结果，也是对企业进行现代化管理的一种重要方法和手段，是解决目前某些企业内部管理力度薄弱、控制能力差的举措，也是在根本上治理腐败问题的重要制度。就海尔集团的内部环境分析而言，从其社会责任看,黄晓鹏(2007)[8]明确指出，任何一个公司或者团体都不能被认为是孤立或者独自存在的，总是以一定的形式与组织内外的个体和其他公司或者团体之间发生各种各样的联系，从而使得他们的行为不可避免地受到了牵扯。企业在社会中所起的作用也就决定着它应当承担什么样的社会责任。从发展战略来看,刘崇秀(2017)[9]提出海尔集团从即将倒闭的小型企业，发展成为现在的世界五百强企业，在战略发展过程中，经历了不断摸索和实践的过程。在对人力资源的管理问题上，冯仁民，朱江艳，冯雨婷(2020)[10]指出海尔集团在实现可持续的创业和技术革命的过程中，始终秉承"人的价值第一"的企业发展战略主线，其在实现人的价值的过程中，管理方式也在随着社会大环境发生着从管控到赋能的变化。就海尔集团风险评估而言。韩明升(2009)[11]在所写的文章中曾多次提到，美国发布次贷危机指令之后引发的一场全球性国际金融风暴正在迅速席卷全球经济，其经济威胁仍然在持续的扩散之中，作为全球重要的制造业大国也面临着巨大的经济挑战。而在这种情况下，中国青岛的海尔冰箱生产厂房却依然正常运行。海尔集团能够在这种背景下获得更好的成绩，很大程度上是因为它在2008年亚洲全球金融危机以来的十多年中对于企业风险管控的持续加强与不断创新。在内部控制缺陷方面。熊欣（2017）[12]表示我国企业在借鉴国外的内部控制理念和框架的同时,加强自身的的内部控制建设，但在这个过程中一些企业都会产生适应不了企业自身发展的情况,即国外的内部控制理念和文化与我国的传统文化在某些方面存在着一定的冲突,造成“水土不服”的现象。林一帆（2014）[13]认为我国大型国有企业和集团正式形成的时间相对比较短,内部风险控制工作起步相对较晚,目前仍存在公司法人治理机制结构不健全、管理层次偏多、管理效能低下、信息交流和沟通困难等诸多方面的问题,建设内部控制的工作仍有很长的一段路要走。栾凯（2014）[14]提出一些企业虽然表面上建立了完美的内部控制制度，但在它们实际运营过程中仍然会出现漏洞。其原因是内部控制本身存在的局限性，这些局限性的存在使得内部控制制度只可以为企业的发展和风险防范提供合理的保证而不是绝对的保证。陈华琴（2017）[15]指出美国出现的财务造假丑闻和我国一些国有企业内部控制存在的漏洞带来的巨大损失等事件，无不证明了企业的内部控制仍然有缺陷。刘国伟（2019）[16]指出近年来，企业的内控建设对提高企业科学化管理水平有重要的推动作用。李冬梅（2008）[17]提出企业集团的内部控制是在集团母公司与子公司的委托—代理关系的基础上建立的，最重要的是对资本的控制，关键在于财务监督，重点是内控实施体系的构建。刘薇(2018)[18]认为可以通过提高企业内部控制意识，强化企业财务控制，完善财务管理系统，加强企业文化建设，提高员工企业归属感，完善人事管理制度，这些举措来加强。王子旋（2017）[19]在研究中发现，随着世界经济全球化的深入与发展,企业为了能够继续保持其竞争优势，需要加强对营运资金的管理与控制。徐清萍（2017）[20]表示企业内部控制之余企业犹如地基之余大厦，只有做好企业的内部控制，才能保证企业走得更快、更好、更远。1.3研究思路及方法1.3.1研究思路首先，通过对国内外文献进行回顾，可以看到内部控制作为企业经营活动的一种手段随着国内外研究的深入也得到了较大的发展，虽然国内外对内部控制的认知程度不一样，但是国内外都认识到了内部控制对企业生存发展的重要性。由于国外对内部控制的研究和运用比国内要早，而国内研究尚处于初步发展阶段。国内的大型企业对于内部风险管理控制的认识和运用还仅仅是停留在借鉴国外的实践经验上，没有充分地结合其实际，从自己的实际情况来考虑，内部控制在我国企业的发展过程中所起到的作用并不高。同时，内部控制仍然存在一些缺陷和不足。然后，针对内部控制中存在的问题，以内部控制应用较为良好的海尔集团为代表，在国内外家电行业现有研究成果基础上,结合当前我国家电行业的生存环境，为我国家电行业更好地利用内部控制来增强其在经营中的管理水平和对于防范风险的作用，提出几点措施，并针对内部控制存在的缺陷和不足提出相关建议。1.3.2研究方法（1）文献研究法针对我所研究的课题，通过搜集、查阅相关文献的方法，整理过去相关专家学者与我所选课题有关的理论和研究成果，并进行归纳，找出本课题的理论基础，对相关概念进行解释。（2）案例分析法通过对海尔集团内部控制实际情况的研究与分析，运用数据分析、事例分析等方法，将海尔集团内控的实际情况与整个家电行业相比较，找出海尔集团和整个家电行业内部控制存在的问题，并针对海尔集团内部控制的优势，为家电行业提供建议。2内部控制相关理论概述2.1内部控制理论基础2.1.1控制论控制论是通过内外部信息调整反馈以在外部环境的特定变化中保持平衡的过程。企业作为一个经济组织，是宏观经济系统的子系统。它与外部的经济、社会、自然环境等相互作用。控制论在企业内部控制的运用中发挥着基本理论的作用。企业内部通过收集相关信息，并分析偏差的原因，来重新构筑有效的决策以此帮助企业纠正在经营活动中产生的错误或者约束指导员工的工作行为。2.1.2信息论信息理论是1940年以后在长期的信息通讯技术工作中研究总结的一门新兴学科，它最初是专门用于学术研究和对各类信息资料进行有效收集与传递。企业系统的内部环境要素和外部环境要素之间的通信构成企业的信息流。本质上，企业系统的内部控制活动是基于信息的内部控制管理系统，内部控制的目的是企业系统内的各要素、企业系统的各要素和外部环境的相互作用的信息转移。2.1.3委托代理理论1830年，美国著名的经济学家伯利和米恩斯，他们共同提出了"委托代理理论"，强烈提倡企业的所有权和管理权的分离。企业所有者有权请求盈余金，转让经营权。委托-代理关系是因为生产能力的提高和大规模生产的出现产生的。一方面，生产力的发展使劳动的分工更加精细，权利的所有者因为他们知识和能力的不足，不能够充分行使他们的权利。另一方面，专业分工生产，产生了专业知识丰富的代理人。但是，在这种关系中，由于委托人和代理人追求的利益不同，势必会造成相关的利益冲突，委托人追求更大的财富，而代理人追求工资、津贴、消费和休息时间最大化。如果没有有效的制度配置，代理人的行动会损害委托人的利益。在经济社会中，这种关系在世界上是普遍的。2.1.4信息不对称理论信息不对称性理论主要指社会主义市场经济实践中所有类型的工作人员之间的相关信息知识和理解存在差异，具有足够信息的专业技术人员往往处于他们工作的优选位置，而另一方面信息不足的那些在他们的工作中处于相对较弱的位置。在市场上，比起买方，卖方通过向了解商品种类信息不足的买方发送信息，可以获得更多的利益。2.2内部控制理论框架2.2.1内部控制目标内部控制的目标就是指对内部控制所需要完成的工作或者所达到的标准。它主要用来推动一个企业组织的有效运作，以确保每一个部门都能充分地发挥其应有的职责。它主要包括：①必须构建和改进一套符合现代管理特点的内部组织架构，以保障企业的经营管理目标得以顺利地实现。②封闭、消除可能存在的财产安全隐患，及时的发现和修正各类违法行为，保护企业财产的安全。2.2.2基本假设构建和实施内部控制时，我们应当充分的关注三个基本的假设：①建设和执行内部控制是为了达到企业目标而服务的，是具有内生性的；②内部控制在其构建和实施过程中对风险进行可控，考虑到了现实意义，这个假定就是一种理想化的企业内控的重要前提条件；③内部控制有效性的假设，企业实施内部控制其带来的收益应远远大于其实施成本，这样的内部控制建设才是有用的。3家电行业目前发展状况及内部控制存在的问题3.1家电行业目前发展状况3.2家电行业内部控制存在的主要问题现在，中国的家电产业进入了成熟期。但是，和其他产品不同，家电的价格和活力比较强。因此，进入成熟期后再进入不景气期或是消失需要很长时间，在成熟期一般家庭用电器市场几乎饱和，在有限的市场份额下各种家电产品相互竞争。3.2.1风险意识不强风险评估是建立和实施企业有效内部控制的重要部分。风险评估的作用是能够通过风险管理促进企业的生存和发展，并防止潜在风险转换为现实风险。一些家电公司的失利是源于其风险意识较弱。未能够正确的评估出企业内部的风险，导致内部人员滥用职权、中饱私囊而危害了企业。因此，这就必然需要建立一个制度化的风险管理体系。3.2.2信息沟通不畅有效的信息交换沟通机制能够使促进企业准确的搜集，转递与内部控制密切相关的各个环节的信息，使这些信息能够有效的流通于企业的内部和外部。管理层与员工之间要进行有效的信息交换和沟通，这样指令也能够更好的及时上传和下达，管理手段和方式透明化，信息系统的产出主要涵盖了公司的治理、战略性投资、生产和经营等各方面，而一些公司在企业内部治理过程存在着许多问题，例如:授权和审批没有得到严格落实、内控和监督失败等。3.2.3内部控制执行力度弱一些家电企业虽然已经设立了一套完整的内部控制措施，但是在实际执行的过程中却大打折扣，例如：没有内部执行组织机构、没有制定内部控制的标准、未进行内部审计或未能充分发挥内部审计的功能、有的家电企业在内部执行的过程中“暗箱操作”、有的家电企业在其执行中往往会受到管理人员的各种不正当干扰，这些使得内部控制的执行力度受到不同程度的削弱。4海尔集团案例分析4.1海尔集团公司简介4.1.1公司规模1989年4月28日，青岛海尔电器股份有限公司正式注册成立，它是在原有的青岛电冰箱生产厂的基础上，通过募集资金的办法创办的一家股份有限公司。海尔集团是白色家电世界第一品牌和目前中国家电市场品牌价值最高的家电品牌。海尔集团经过几十年的发展，已经成为了一个大规模的跨国上市公司和大型企业管理集团。4.1.2主要战略阶段海尔集团在其全球首席执行官张瑞敏确立的名牌战略的指引下，实施了名牌战略、多元化战略和国际化战略，2005年底,海尔集团迈向第四个战略发展期--面向全球化的品牌战略。2012-2019年9月海尔集团正式转型迈向第五个战略发展期--网络化战略，海尔集团已经逐步转型成为一个基于互联网的信息平台，让各类信息资源可以有序地相互流通。企业与平台用户之间直接交互相连，简化了企业组织管理架构，去除了中间的企业管理层，保留了平台的企业主、小微企业主和企业创客，建设了一个并联的网格状创业生态圈。4.1.3海尔集团财务状况报告日期2020/12/312019/12/312018/12/312017/12/312016/12/31总资产利润率(%)5.576.585.865.985.1主营业务利润率(%)29.3729.4328.5330.4930.45总资产净利润率(%)5.796.976.146.46.46成本费用利润率(%)7.027.856.886.967.23营业利润率(%)6.487.26.216.355.98主营业务成本率(%)70.3270.17716968.98销售净利率(%)5.46.145.335.685.62净资产收益率(%)13.2917.1418.8821.519.1股本报酬率(%)313.87435.49349.61303.6237.28净资产报酬率(%)41.644.0940.3939.638.5资产报酬率(%)13.9315.2913.3612.2211.02表4-1海尔集团2016-2020主要财务数据资料来源：摘自网易财经，2016-2020年海尔集团主要财务数据通过对表4-1分析可知，海尔集团近五年的经营状况比较稳定。2020年的各项数据总的来说相较2019年有所下降，可以看出海尔集团2020年的盈利能力有所降低，其主要原因是受疫情影响，国内消费市场萎靡，企业抗风险能力不足。这同时也反映出海尔集团内部控制存在的一些问题。图4-1海尔集团2016-2020盈利能力变动柱形图图4-2海尔集团2016-2020净利润增长率折线图图4-3海尔集团2016-2020主营业务收入增长率折线图通过对上述折线图和柱状图分析可知，海尔集团盈利能力较为稳定。2017-2020年，净资产收益率呈下降趋势，2016-2020年，海尔集团资产报酬率大致呈上升趋势，营业利润率与销售净利率变化稳定。净利润增长率在2016-2019年都是正值，2020年出现负值,这表明公司经营效益有所降低，净利润与上年相比有所下降。其中主营业务收入同比增长率呈现逐步下降的趋势，这表明海尔集团的主营业务收入同比增长速度放缓。总体上，海尔集团经营状况较为良好。4.2海尔集团内部控制现状解读4.2.1内部控制五要素主要是通过对海尔集团内部控制的五个要素和其现状进行分析，具体包括这五个方面：内部控制环境①人力资源关于员工的激励和抑制机制，海尔集团的“RenDanHeYi”管理模式具有其独特之处：它通过员工做多少业绩拿多少工资的模式。以此鼓励所有员工在为他们的个人业绩做出贡献，同时也实现了企业业绩的最大化，将员工的角色进行了转变，成为一种直接面对市场和客户需要的经营个体，快速适应了市场竞争。为每位员工量身定做个人发展规划，依据公司的用人观念对于员工在本公司内部的晋级奖项进行考核和评价。②企业文化公司把社会主义核心价值观巧妙地融入到现代经营管理理念和员工思想道德建设中，上级领导以身作则，用考核、培训等形式来培养全体员工对于企业核心价值观的认同感。海尔希望能够让全体员工积极地参与到企业文化建设当中，用企业文化来引领员工的行为，保持企业核心竞争力。（2）风险评估公司为了定期进行风险评估和识别以及评估风险的水平和危害程度，使用了特别的标准。企业面临的主要外部风险因素有：市场经济的循环性变动、国家政策的限制、上游资源的紧缩、行业竞争的激化、投资失败等。这是今后家电产业健康发展的重要风险节点。海尔集团将外部风险直接对接至企业内部，通过一套完整的价值链数据表形成对风险的预警、防范机制。（3）控制活动海尔集团在建立内部控制体系的过程中结合本单位的实际情况，把内部风险控制和公司的业务经营活动紧密的联系在一起，并且遵循基本的原则：第一，分开不相容的职务，第二，对授权审批进行控制，第三，尽量避免人为因素的干扰，第四，对预算进行全面管理。信息与沟通企业内外部的信息监督管理作为内部控制实施过程中进行风险管理的一个重要基础,海尔把内部信息进行有效地处理和收集,并在系统上进行仔细的记录,尽量降低企业内部信息不对称性,允许基层全体员工举报异常的业务信息以充分发挥其监督作用;内部控制实施过程的优化能够使得公司经营活动的各个重点环节和重要流程能够正常合法的运行。内部监督全员共同参与、多层次保障的公司内部控制监督体系可以帮助及时的发现内部控制的缺陷并整改，分为五个等级：监事会督促企业高级管理人员合规地行使公司章程和股东代表大会上所规定的权力；独立董事在对本公司的主要事项履行的职责提出了独立的意见；审计委员会应当对企业的财务审计工作负责,监督公司内控的有效执行；内控部门可以作为日常的办事组织机构，对企业开展有针对性的监督管理；各经营体要对本部门的内部控制情况进行审查。4.2.2内部控制建设经验海尔集团在近几年发展迅速，总结其内控建设经验主要有：①重视内部控制制度海尔将内部控制体系建设作为一项全球化的集团发展战略，从公司中高层到最低级别的基层都投入了大量的时间和宝贵的精力，在集团成立之初海尔集团一直在通过动态调节其组织结构，并且努力使企业能够适应市场的同时，还维护其高效的应变能力与创新机制。因此，海尔集团在盈利能力提高的同时，也促进了内部控制制度的完善。②同时进行内部控制构建和信息构建在互联网开发的战略阶段，开始探索内部控制管理系统，积极推进信息构建。ERP信息系统用于重建企业的经营、生产和其他过程，根据权限的设置共享信息，减轻人为介入的风险，收集与过程相应的信息，减少不法批准的通过。内部控制和信息构建同步建立为企业经营效率的提高和管理模式的创新打下基础。4.3海尔集团内部控制存在的问题4.3.1控制环境设置不太合规（1）组织架构缺陷海尔集团内部各家子公司间互相交叉持股,形成了一套适合企业经营模式的体系,海尔集团在每个部门下设了自主经营体,采取这种模式虽灵活但会使企业丧失向心力,给企业的行为规范和管理造成不利的影响,容易引起纠纷。（2）企业文化建设存在短板海尔的表现是短期文化，对指标的过度追求。另外，也有无视团队文化建设，降低员工忠诚的个人主义。不能科学地理解内部控制的意思。其重点只在加强内部监管，内部控制被认为能够促进企业的经营效率和经济利益的提高，企业内部控制的认知还处于相对较低的阶段，对内部控制目标的理解还非常模糊。4.3.2内部控制活动需要完善（1）内部控制管理不到位企业，特别是高层企业的管理者，对内部控制没有充分的重视和理解，内部控制人员的权限也相对较少。因此，应该扩充内部控制的管理权限。（2）内部监督机制发展不平衡设立海尔集团的内部监督机构后，在对基层的管理中，依靠各部门自设的内部控制监管岗位帮助进行监督，给予权限。但在最近的发展战略中，忽视了对基层的内部管理人员的监督。很多自主运营的实体都变成了“小微企业”，小微企业和海尔集团则是赌博的契约结构。在这种条件下，不存在内部监督机制。最基层的一级没有办法和其他层级一起形成一个闭环的体系，内部控制监督体系就会变得头重脚轻。如果没有能够按照预期的程序正常运行，将会使企业内部控制的有效性不能得到保证。4.4海尔集团内部控制相关建议4.4.1优化内部控制环境（1）明确并践行企业发展战略①海尔集团的“RenDanHeYi”模式是通过和其他自主经营个体或者小微公司之间签订竞争性的赌博协议，将大单划分给小微公司，但是应该认识到小微公司在进行市场竞争的过程中因为注重资产价值的增值或是自身利润的增加而导致其发展目标与企业总体战略目标脱节存在的风险。海尔集团可以将企业的发展策略通过培训或向员工发放有关材料等方式，宣传到小微公司及其员工个人，把企业的发展战略落实到各级，使个体的发展目标与企业战略目标形成一致。②及时的调整企业的发展计划，确定企业在现阶段发战战略中的目标、工作任务和具体的实施计划。设立的战略理事会对于企业发展战略的调整和改进有重要的责任，并还需设置相应的配套指挥机构为企业基层员工从事生产经营等各项活动起到指导作用。（2）营造员工关怀的企业文化①海尔集团在推进企业文化体系建设中应注重全体员工对企业核心价值观的认可，向员工传播“人单合一”中所蕴涵的永续健康经营的价值观，使员工在认可了企业文化之后也能够始终保持积极的工作生活态度，在日常工作中共同维护企业文化和价值观。②从员工的需求角度出发，构筑和谐的企业文化。当员工们对企业提出意见或者建议时，企业应为他们提供相应的反馈渠道，及时进行协调处理，力所能及的给与帮助。4.4.2健全内部监督机制企业的内部审计与监督是指企业通过对本单位的内部控制工作进行自查，强化内部审计，找出业务流程中存在的漏洞或者管理过程中的不合理之处，然后及时予以修改，这是帮助企业优化业务流程提高经营效率的有效途径。(1)维护内部监督部门的独立在新的发展阶段海尔集团要细致的进行自查，修漏洞补短板进一步加强对企业的监管，最重要的是能够让审计部门的工作独立进行，为此建议海尔集团在设置企业内部控制部门时，要从人员的选拔上综合考虑，要对专业胜任的能力和职业道德素质的高低进行考核，同时要进一步明确内控部门的权利与责任，保障其独立性，使得内控部门更好的发挥监督职能。（2）内部监督应当被贯彻落实各层级内控部门应当在企业内部定期、适时的开展对生产经营的监督工作，对不同的监督对象，采取相应的措施。对于资金的管控，可以不定时的进行资金清查，做好总结和整改工作，对于相关人员的监督可以采取互相监督和各方权责相互牵制的措施。4.4.3完善信息沟通机制（1）按照国家相关法律法规，真实、准确、完整、及时披露信息海尔集团应严格按照国家有关法律法规，依法履行企业信息披露的义务，为广大投资者及时掌握海尔集团的发展信息、对策和防范投资风险提供保证。接受社会大众的监督，保障企业的规范运营。（2）完善信息收集渠道海尔可以通过金融数据、管理资料、研究报告、特殊信息、内部出版物、办公室网络等渠道，并通过市场调查获得内部信息、来信走访、互联网媒体以及相关的监管部门等途径,获得外部信息;并将所搜集到的信息进行甄别、核对和整合,增强信息的实用性。（3）建立有效信息管理系统海尔集团应该充分利用互联网等信息技术，将内部控制的相关信息放置于企业内部各管理层级、各业务环节之间，以及企业与外部的投资者、债权人、客户、供应商等各个有关方面之间的信息进行有效的沟通和反馈，针对发现的问题可以及时向企业报告并予以解决，重要的信息可以及时向上级部门汇报。加强信息系统的开发与维护，保障信息网络安全，确保信息系统的平稳运行。5海尔集团对家电行业内控发展的启示从海尔集团的内部控制建设过程中可以发现几点值得同行业学习的地方：5.1有严格的授权和责任控制系统。授权管理能够使企业的工作明确划分为许多个单独的部分，各部分履行着自己的职责，使个体既可以行使权力，但也要承担相应的责任。从海尔集团来看，各个经济管理业务都需要通过严格的授权审批办理程序及相应的监管制度，以此来保障各项经济业务办理工作的质量。另外，海尔集团的公司组织管理结构清晰合理，公司的每个业务部门都很细致，责任也很清楚，为企业的正常运转提供了保障。5.2以ERP财务控制体系作为内部控制的核心。作为公司整体内部控制的焦点，在财务方面的控制对公司其他部门起到监督和控制的作用。ERP软件的合理应用可以使企业内部事务活动合理化。同时，多功能和快速的合作技术可以增强企业和合作伙伴的经营管理水平，扩展企业的竞争空间，有效地结合企业的商业信息和互联网业务机会，提高综合实力。EPR系统的使用，使和企业相关的利益体联系在了一起。5.3拥有完善的人力资源控制体系。建立健全的内部控制管理体系只是企业取得成功的基础，企业取得成功的关键还在于每个人是否认真落实以及落实情况。有制度但不去执行就等同于没有制度，执行效率低也等于没有制度。因此，建立了完善的内部控制体系的企业若要想进一步提升其竞争力，就必须提高员工的素质，加强对员工的培训，提升劳动者的工作能力，增加人力资源储备，以此来提高智力资本要素对于企业生存和发展的贡献。6结论6.1主要结论通过文献研究法和案例分析法，并在相关理论的支持下，对家电行业的发展现状以及内部控制存在问题做了简要的分析，选取内部控制运用较好的海尔集团为例，从海尔集团内部控制建设现状谈起，结合海尔集团在内部控制建设方面的探索指出海尔集团的内部控制五要素结构和优势，并针对存在的问题提出相关建议，以此为家电行业内部控制建设提供指导性意见。同时依据海尔集团内部控制五要素存在的问题给出了比较明确的解决对策，以此来应对海尔集团在制造行业背景下所面临的挑战。海尔集团内控优化的思路可以为其他家电公司优化内部控制提供指导。家电企业内部控制的优化不仅要从本企业变革入手，还要综合各种政策下家电行业和企业自身所处的环境变动，在市场变革中抓住机遇，用完善的企业内部控制来维护自身稳定和健康发展。6.2不足之处本课题研究中还存在着一些不足，主体部分选取了海尔集团的部分信息进行了分析研究，把已有的条件作为出发点主观的进行分析，可能会因为信息不对称等其他因素导致得出的结论效力薄弱；该课题的研究