20231213-工程项目审计风险防控实务-建纬银川

工程项目审计风险防控实务宁夏第二建筑有限公司冬休业务培训——法眼看建工系列上海市建纬（银川）律师事务所主讲人：苏航宇苏航宇律师简介

苏航宇，男，1984年生人，法律硕士，经济学学士，高级经济师，高级企业合规师，高级注册信贷分析师，中小企业合规团体标准起草人，自治区涉案企业合规第三方监督评估机制第一批专业人员，自治区公共资源交易中心入库评标专家，具备银行、会计、基金、保险等多个行业资质及实践经验。现为上海市建纬（银川）律师事务所民商事团队专职律师，擅长民商事纠纷处理、投资项目法律风控及企业合规建设。从事律师工作前，曾有七年银行管理人员经历和六年国有企业高级管理人员经历，具备丰富的企业法律风险防控经验和商事诉讼处置经验。曾成功完成多个大型建设工程纠纷、公司纠纷处置和大型投资项目风险处置。现为多家企事业单位提供常年法律顾问服务和项目投资专项法律服务。职业信条：律己师贤，修身齐家。专业通达，兼济天下。Contents目录01工程项目的主要审计内容02工程项目主要审计风险点及建议措施第一部分工程项目的主要审计内容结算书每项工程的结算书要求分两部分组成：第一部分是竣工图部分，要求包括施工图、图纸会审记录、设计变更、工程洽商记录、监理工程师通知或业主施工指令等部分的内容，这部分内容包合同价和变更合同价，变更合同价部分按资料和计算书顺序逐项以“宗”计算;第二部分由现场签证和其它有关费用组成，现场签证子目应按现场签证的时间先后排序，对项目内容一样但签证单号不一样的要求合并在一起计价。工程项目的主要审计内容工程量计算书由工程量汇总表和详细工程量计算式组成，工程量汇总表排列序号、工程结算书排列序号及详细工程量计算式排列序号三者顺序应一致。工程项目的主要审计内容施工合同包括甲方(指业主)与乙方(指施工单位)签定的承发包施工合同、经甲方确认的乙方与第三方签定的分包合同、各类补充合同、合同附件、合同协议书等，不仅要提供主体工程施工合同，而且要提供新增工程施工合同和变更工程施工合同，要求将上述合同文件列出总目录按顺序整理装订成册。工程项目的主要审计内容竣工图用于结算的竣工图必须有施工单位竣工图专用章及其相关人员签字，同时要求有监理单位和项目部的审核人签字和单位盖章确认。图纸会审记录、设计变更、工程洽商记录、监理工程师通知或业主施工指令等内容均应反映在相应的竣工图上。工程项目的主要审计内容竣工资料包括开工报告、竣工报告、工程质量验收评定证书、材料检验报告、产品质量合格证、经业主批准的施工组织设计或施工方案、隐蔽工程验收记录、安装工程的调试方案和调试记录等。工程项目的主要审计内容图纸会审记录要求按图纸会审的时间先后整理装订成册，然后在每一页的下方统一编号，以便于竣工图图纸会审记录标注内容的查找，对同一部位在不同时间的图纸会审记录必须以最后实施且完工的内容作为竣工图的标注内容。图纸会审记录须有各参加会审人员签字及会审单位盖章确认。工程项目的主要审计内容工程洽商记录要求根据工程洽商记录的时间先后整理装订成册，然后在每一页的下方统一编号，以便于竣工图工程洽商记录标注内容的查找，对同一部位在不同时间的工程洽商记录必须以最后实施且完工的内容作为竣工图的标注内容。工程洽商记录要求有设计人员的签名及设计单位的盖章，同时要求有监理公司、咨询公司和项目部相关人员的签字和单位盖章确认。工程项目的主要审计内容设计变更要求按设计变更的时间先后整理装订成册，然后在每一页的下方统一编号，以便于竣工图设计变更标注内容的查找，对同一部位在不同时间的设计变更必须以最后实施且完工的内容作为竣工图的标注内容。设计变更要求有设计人员的签名及设计单位的盖章，同时要求有监理公司、咨询公司和项目部同意按相关的设计变更进行施工的签认意见和单位盖章确认。工程项目的主要审计内容第二部分工程项目主要审计风险点及建议措施风险点1具体表现：1.无开工报告；2.未办理环评；3.边办理概算审批手续边施工等。前期报建手续不齐全（违规建设）工程项目主要审计风险点及建议措施案例1

某国企煤矿技改项目初设和概算虽获得政府部门的批复，但集团一直未批复，且该项目开工前未办理环境评价和煤矿安全评价。项目原计划2年完成技改，但实际实施了7年仍未建成，主要原因是手续不齐全，煤矿安全管理部门阶段性地要求项目停工，导致项目进展缓慢。项目概算从最初的5亿元一步步调整到10亿元。工程项目主要审计风险点及建议措施建议措施建立工程项目开工前置评价机制，并纳入内部决策程序，如发出开工通知作为总经办议事范围。工程项目主要审计风险点及建议措施风险点2具体表现：1.项目内控制度不全，缺少项目管理的个别环节的制度规定；2.项目内控制度规定与上级单位的制度有冲突；3.项目内控制度没有根据实际情况进行调整；4.项目内控制度缺少可执行性。内控制度方面工程项目主要审计风险点及建议措施案例2

某氧化铝项目，项目专门成立了建设指挥部，主要成员系从建设单位各个部门抽调人员组成。指挥部建立了专门的项目管理内控制度，但是其中的甲供材料内控制度基本照搬了原建设单位的材料管理制度，其中一些机构的权责与指挥部的机构无法对应，导致甲供材料管理制度无可操作性。该项目在投产一年之后，甲供材料的核销仍然未完成。工程项目主要审计风险点及建议措施建议措施1.制度建立后应实施制度评估和反馈，避免制度形同虚设、水土不服；2.内部人员不擅长制度建设时，应考虑咨询专业机构（律所、咨询公司）或专家。工程项目主要审计风险点及建议措施风险点3具体表现：1.中标通知下发30天后未签订合同；2.招标文件发售后不足20天截标；3.评标后不按中标价格签订合同；4.设计图纸及技术资料不具备的情况下即开始招标；5.投标人不具备承包资格；6.出于地方保护目的，在招标文件中设置排斥性条款；7.不按评标报告推荐的候选单位发出中标通知书；8.评标委员会成员不具备评标资格。招标投标管理方面工程项目主要审计风险点及建议措施案例3

某氢氧化铝技改项目在招标阶段图纸不全，建设单位与施工单位按照费率合同签订合同，合同金额96万元。施工过程中补充图纸、设计变更、签证增加合同额172万元，最终合同额达到268万元，是原合同的2.78倍，造成投资失控且严重超概算。工程项目主要审计风险点及建议措施建议措施设置专门部门或岗位（可兼职）全流程负责招投标事项，如内部人员不足或专业性不够，应咨询律师或委托专业招标代理机构。工程项目主要审计风险点及建议措施风险点4具体表现：1.合同对工程的范围、内容、标准规定不明确；2.合同对结算条款规定不细致；3.合同规定的付款比例与有关规定不符，未预留质保金；4.合同对违约责任规定不足，缺乏对违约方的制约。合同管理方面工程项目主要审计风险点及建议措施案例4

某水厂项目采用EPC总承包模式，原合同总价包死，并合同在结算条款中约定如果概算调整，结算将相应调整，但未具体约定如何调整。在结算时，建设单位按照二次概算批复的金额调整结算，但招标时总承包单位依据第一次批复的概算内容进行投标。如果按照两次概算的差异直接调整结算，势必造成结算的不合理，导致投资管理严重失控。工程项目主要审计风险点及建议措施建议措施1.设置法务部门或岗位（可兼职），如内部人员不足或专业性不够，应聘请专业律师提供项目全流程咨询服务；2.将重大项目合同的概算价格和计价模式列为内部决策重点讨论事项。工程项目主要审计风险点及建议措施风险点5具体表现：1.擅自提高建设标准；2.扩大建设范围；3.将不属于概算范围内的工程纳入项目建设；4.项目出现重大设计变更不报批。概算执行方面工程项目主要审计风险点及建议措施案例5

某赤泥坝加高项目，原批复概算建设内容是：3-4格在原有坝上加高9m，5-6格在原有坝上加高3m。但实际建设内容是：1-2格加高4.67m，3-4格加高6.1m。建设内容与批复概算明显不一致。建设内容的差异，导致项目的投资完成情况难以评价，而且这种借立一个新项目，做其他项目的事，完全违反了建设项目的管理程序，也必然导致投资的失控。工程项目主要审计风险点及建议措施建议措施1.设置法务部门或岗位（可兼职），如内部人员不足或专业性不够，应聘请专业律师提供项目咨询服务；2.将重大项目合同的概算价格和计价模式列为内部决策重点讨论事项。工程项目主要审计风险点及建议措施风险点6具体表现：1.项目设计深度不够，重要数据标示不清，造成结算时无据可依；2.项目只有部分设计图纸就开始招标，造成招标后投资失控;3.项目设计变更手续不规范，不按照实际工程绘制附图，仅标注工程量，造成结算与实际工程不符；4.竣工图纸未按实际完成情况绘制，造成结算审核时无法确定实际完成情况，应当核减的工程量未扣除；5.设计图纸的编制单位不具备出图资格；6.内外串通，出具虚假的设计变更。设计管理方面工程项目主要审计风险点及建议措施案例6

某项目建设工期紧张，由于前期设计图纸不全，在建设过程中出现多处设计变更，其中部分设计变更系建设单位领导在会议中临时决定，施工单位先行实施，设计单位之后再补充《设计变更通知单》。施工完成后，监理单位无对应的《设计变更通知单》，无法对变更部分进行有效的监督和验收。在后补《设计变更通知单》中，施工单位与设计单位相互串通、弄虚作假，虚构部分工程量，而工程结算时预结算人员没有发现，仍然按照《设计变更通知单》的内容办理了结算。工程项目主要审计风险点及建议措施建议措施1.指定专人（可兼职）加强工程项目全过程设计管理；2.重视初步设计及概算批复，前置手续不齐全的情况下不开工建设。工程项目主要审计风险点及建议措施风险点7具体表现：1.项目甲供材料管理混乱，计划部门没有审核计划用量；2.材料设备管理部门没有建立完整的采购与出入库台账、甲供材料超量采购、该招标采购的不招标、发放过程不按计划用量控制、本来建设用的材料发给生产部门使用、多余的材料设备不及时回收、材料设备收发不及时记录;3.财务部门没有及时对甲供材料进行核销等问题给工程最后结算造成很大麻烦。甲供材料和设备管理方面工程项目主要审计风险点及建议措施案例7

某试验项目建设一个钢结构主体，钢结构材料属于甲供，预算工程量56t，而实际领用69t，超领13t，超领的甲供材料被建设单位挪用到其他项目，超领部分应当从施工单位的结算中扣除，并核减项目的建设投资。工程项目主要审计风险点及建议措施建议措施1.制定项目采购制度，明确主体职责，设置专门的采购岗位，制定采购计划，规范采购程序和招投标流程；2.制定材料保管制度，规范材料收发管理，规范超欠供统计。工程项目主要审计风险点及建议措施风险点8具体表现：1.项目监理管理缺位，安全、质量、进度、工程事件的记录控制不力，对应该发现的安全质量问题未发现，导致项目出现返工；2.不按现场实际情况办理签证，导致施工单位高估冒算；3.对未完成的工作在验收报告中不披露，导致结算时漏扣；4.不认真审查施工的竣工图纸，随意签字，导致结算时依据不准；5.施工单位资质不够，挂靠投标；6.施工单位不按合同约定履约，项目经理和技术负责人根本不在现场。工程管理方面工程项目主要审计风险点及建议措施案例8

某电厂项目，由于建设单位未及时提供工作面导致施工单位停工，撤出部分人员和机械。监理单位在停工期间未对施工单位的人员、材料、机械情况进行记录，导致后期施工单位提出施工索赔时，漫天要价，而建设单位因为无记录可查，在索赔谈判中非常被动。工程项目主要审计风险点及建议措施建议措施1.建立和完善工程项目各项管理制度，规范工程立项、招标、造价、建设、验收等环节的工作流程，明确相关部门和岗位的职责权限；2.可行性研究与决策、概预算编制与审核、项目实施与价款支付、竣工决算与审计等不相容职务相互分离，确保工程项目质量、进度和资金安全。工程项目主要审计风险点及建议措施风险点9具体表现：1.项目资本金不到位，造成借款利息增加；2.项目会议费虚开，无相关发票证明；3.项目将生产项目的职工工资列入建设工程费；4.项目建设单位管理费金额特别大，掺入大量其他费用；5.项目成本费用归集不准确，将其他类费用列入到