消费税相关题1

消费税相关题1计算题汇集：1.某白酒生产企业(以下简称甲企业)为增值税一般纳税人，2009年7月发生以下业务：

(1)向某烟酒专卖店销售粮食白酒20吨，开具普通发票，取得含税收入200万元，另收取品牌使用费50万元、包装物租金20万元;

(2)提供10万元的原材料委托乙企业加工散装药酒1000公斤，收回时向乙企业支付不含增值税的加工费1万元，乙企业已代收代缴消费税;

(3)委托加工收回后将其中900公斤散装药酒继续加工成瓶装药酒1800瓶，以每瓶不含税售价100元通过非独立核算门市部销售完毕;将剩余100公斤散装药酒作为福利分给职工，同类药酒的不含税销售价为每公斤150元。

(说明：药酒的消费税税率为l0%，白酒的消费税税率为20%加0.5元/500克)

要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

(1)计算本月甲企业向专卖店销售白酒应缴纳消费税。

(2)计算乙企业已代收代缴消费税。

(3)计算本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳消费税。

(4)计算本月甲企业分给职工散装药酒应缴纳消费税

『正确答案』(1)计算本月甲企业向专卖店销售白酒应缴纳消费税=(200+50+20)÷1.17×20%+20×2000×0.5÷10000=48.15(万元)

(2)计算乙企业已代收代缴消费税=(10+1)÷(1-10%)×10%=1.22(万元)

(3)计算本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳消费税=1800×100÷10000×10%=1.8(万元)

(4)甲企业分给职工散装药酒不缴纳消费税。

2.金银首饰(2008年考题·计算题)

某首饰商城为增值税一般纳税人，2008年5月发生以下业务：

(1)零售金银首饰与镀金首饰组成的套装礼盒，取得收入29.25万元，其中金银首饰收入20万元，镀金首饰收入9.25万元;

(2)采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链2000条，新项链每条零售价0.25万元，旧项链每条作价0.22万元，每条项链取得差价款0.03万元;

(3)为个人定制加工金银首饰，商城提供原料含税金额30.42万元，取得个人支付的含税加工费收入4.68万元(商城无同类首饰价格);

(4)用300条银基项链抵偿债务，该批项链账面成本为39万元，零售价70.2万元;

(5)外购金银首饰一批，取得的普通发票上注明的价款400万元;外购镀金首饰一批，取得经税务机关认可的增值税专用发票，注明价款50万元、增值税8.5万元。

(其他相关资料：金银首饰零售环节消费税税率5%;成本利润率为6%)

要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：

(1)销售成套礼盒应缴纳的消费税;

(2)“以旧换新”销售金项链应缴纳的消费税;

(3)定制加工金银首饰应缴纳的消费税;

(4)用银基项链抵偿债务应缴纳的消费税;

(5)商城5月份应缴纳的增值税。

『正确答案』

(1)销售成套礼盒应缴纳的消费税=29.25÷(1+17%)×5%=1.25(万元)

(2)“以旧换新”销售金项链应缴纳的消费税=2000×0.03÷(1+17%)×5%=2.56(万元)

(3)定制加工金银首饰应缴纳的消费税=(30.42+4.68)×(1+6%)÷(1+17%)÷(1-5%)×5%=33.47×5%=1.67(万元)

(4)用银基项链抵偿债务应缴纳的消费税=70.2÷(1+17%)×5%=3(万元)

(5)商城5月份应缴纳的增值税=[29.25÷(1+17%)+2000×0.03÷(1+17%)+33.47+70.2÷(1+17%)]×17%-8.5=20.36(万元)

3.烟草行业：

某卷烟厂为增值税一般纳税人，2009年生产经营情况如下：

(1)2009年期初库存外购已税烟丝80万元，当年外购已税烟丝取得防伪增值税专用发票，注明支付货款金额1200万元、进项税额204万元，取得专用发票通过税务机关的认证;

(2)1～4月领用外购已税烟丝400万元，生产卷烟1500箱(标准箱，下同)，全部对外销售，取得含税销售额4563万元。支付销货运输费用60万元，取得运输单位开具的普通发票;

(3)5～12月领用外购已税烟丝850万元，生产卷烟3500箱，销售3000箱给某烟草批发公司，开具增值税专用发票，不含税销售额7500万元。

(提示：烟丝消费税税率为30%;卷烟消费税定额税率为每标准箱150元;比例税率2009年5月1日前为：调拨价50元/条以上(含50元)的，税率为45%;调拨价50元/条以下的，税率为30%;2009年5月1日后为：调拨价70元/条以上(含70元)的，税率为56%;税)×17%=(120+8+3+13+14.4)×17%=26.93(万元)

(5)2月进口机械应缴纳的关税=完税价格×关税税率=(60+3+6+2)×10%=7.10(万元)

(6)2月进口机械应缴纳的增值税=(完税价格+关税)×17%=(60+3+6+2+7.1)×17%=13.28(万元)

(7)2月购进原材料和运费可抵扣的进项=(51+12×7%)×(1-30%)=36.29(万元)

(8)2月销售A型小轿车的销项税额

=397.8+8÷(1+17%)×17%+10×397.8÷130=429.56(万元)

(9)2月B型小轿车的销项税额

=12×(1+8%)÷(1-12%)×2×17%=5.01(万元)

(10)企业2月应缴纳的增值税

=429.56+5.01-10.36(1月留抵的税额)-[26.93(进口原材料缴纳的增值税)+7×7%+36.29+13.28(进口设备缴纳的增值税)+4×7%]=346.94(万元)

(11)企业2月份应缴纳消费税(不含进口环节)A型小轿车的消费税=2340÷130×12%×140+8÷(1+17%)×12%=303.22(万元)

B型小轿车的消费税=12×(1+8%)÷(1-12%)×2×12%=3.53(万元)企业2月份应缴纳消费税合计=303.22+3.53=306.75(万元)

6.筷子生产企业(2009年原制度考题)

位于县城的某筷子生产企业系增值税一般纳税人，2008年4月份发生以下业务：

(1)月初进口一批优质红木用于生产红木工艺筷子，成交价折合人民币20万元，另向境外支付包装材料和包装劳务费用合计折合人民币1万元，支付运抵我国海关前的运杂费和保险费折合人民币2万元。企业按规定缴纳了关税、进口增值税并取得了海关开具的完税凭证。为将货物从海关运往企业所在地，企业支付运输费、装卸费、保险费和其他杂费共计5万元，尚未取得货运发票。

(2)委托某商场代销红木工艺筷子5000套，双方约定，待5000套全部售出并取得代销清单后，企业再开具增值税专用发票给商场。本月底尚未收到代销清单，但已收到其中的3000套的不含税货款30万元。

(3)将红木工艺筷子4000套按100元/套的不含税价格赊销给某代理商，双方约定，下个月的25日付款，届时再开具增值税专用发票。

(4)将自产红木工艺筷子1000套在展销会上作为样品，在展销会结束后无偿赠送给参展的其他客商。

(5)向林业生产者收购一批白桦木原木用以生产木制一次性筷子，给林业生产者开具了经主管税收机关批准使用的农产品收购凭证，收购凭证上注明的价款合计为50万元，收购款已支付。该批原木通过铁路运往企业所在地，企业支付运输费5万元，建设基金1万元，装卸费1万元，保险费1.5万元，有关费用已在货运发票上分别注明。

(6)将成本为20万元的原木移送给位于某市市区的一加工企业，委托其加工成木制一次性筷子，木月收回并取得增值税专用发票，专用发票上注明的加工费及辅料费金额共计5万元。本月将其全部直接用于销售，取得不含税销售额40万元。

(7)外购低值易耗品、自来水、电力，支付含税价款合计6万元，取得增值税普通发票。

(8)销售本企业已使用了半年的某台机器设备，取得不含税销售额21万元。购买该设备时取得的增值税专用发票上注明的金额为20万元，本月账面净值为19万元。

(说明：①该筷子生产企业2008年未列入增值税扩大抵扣范围试点单位;②假设红木的进口关税税率为35%;③木制一次性筷子的消费税税率为5%;④月初增值税上期留抵进项税额为0;⑤本月取得的合法票据均在本月认证并申报抵扣)

要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数

(1)计算该企业应缴纳的进口关税。

(2)计算该企业应缴纳的进口增值税。

(3)针对该企业委托商场代销红木工艺筷子的事项，计算本月的增值税销项税额。

(4)针对该企业向代理商赊销红木工艺筷子的事项，计算本月的增值税销项税额。

(5)计算该企业将展销会样品无偿赠送给参展客商的增值税销项税额。

(6)计算位于某市市区的加工企业应代收代缴的消费税。

(7)计算位于某市市区的加工企业应代收代缴的城市维护建设税和教育费附加。

(8)计算该企业销售使用过的机器设备应缴纳的增值税额。

(9)计算该企业本月应缴纳的消费税税额(不含代收代缴部分)。

(10)计算该企业本月应缴纳的国内销售环节的增值税税额。

『正确答案』(1)进口关税=(20+1+2)×35%=8.05(万元)

(2)进口增值税=(20+1+2+8.05)×13%=4.04(万元)

(3)销项税额=30×17%=5.1(万元)

(4)销项税额=0(万元)

(5)销项税额=100×0.1×17%=1.7(万元)

(6)消费税=(20+5)/(1-5%)×5%=1.32(万元)

(7)城建税和教育费附加=1.32×(7