2022年对《发票管理办法》第四章的修订建议

本文格式为Word版下载后可任意编辑和复制第第页2022年对《发票管理办法》第四章的修订建议第四章发票的开具和取得

原文：其次十四条销售商品、供应经营服务以及从事其他经营活动的单位和个人，发生经营业务收取款项时，收款方必需向付款方开具发票；特别状况下，可由付款方向收款方开具发票。应付(收)款方未索要发票的，收(付)款方也应当逐笔开具发票。国务院税务主管部门另有规定的除外。

分析（一）：票开具的主动权在开票方

建议（一）：销售商品、供应经营服务以及从事其他经营活动的单位和个人，发生经营业务收取款项时，应开具发票的，收款方必需主动向付款方开具发票；特别状况下，可由付款方向收款方开具发票。应付(收)款方未索要发票的，收(付)款方也应当逐笔开具发票。国务院税务主管部门另有规定的按除外。

原文：其次十五条任何单位和个人在购买商品、接受经营服务以及从事其他经营活动支付款项时，有权向收款方取得发票；特别状况下，收款方有权向付款方取得发票。收(付)款方不得以任何理由拒绝向付(收)款方开具发票；对拒绝开具发票的，付(收)款方可以向税务机关举报。

付(收)款方取得发票时，不得要求收(付)款方开具与实际经营业务状况不符的发票。

分析（二）：发票开具与取得是紧密关联的，其次十四条最终补充了“国务院税务主管部门另有规定的除外。”而其次十五条规定规定了“收(付)款方不得以任何理由拒绝向付(收)款方开具发票；对拒绝开具发票的，付(收)款方可以向税务机关举报。”，却没有“国务院税务主管部门另有规定的除外。”

建议（二）：其次十五条调整为：买商品、接受经营服务以及从事其他经营活动支付款项时，有权向收款方取得发票；特别状况下，收款方有权向付款方取得发票。收(付)款方不得以任何理由拒绝向付(收)款方开具发票；对拒绝开具发票的，付(收)款方可以向税务机关举报。国务院税务主管部门另有规定的除外。

原文：其次十六条填开发票的单位和个人应当在发生经营业务或者确认营业收入或者支付收购物品款项时开具发票。

开具发票时，开票方不得开具与实际经营业务状况不符的发票。禁止使用非法制作、伪造、变造、非法取得、废止的发票或者以其他凭证代替发票使用。

分析（三）：其次十四条的主要内容是发票的开具；其次十五条的主要内容是发票的取得；其次十六条的主要内容也是发票的开具。比较这三条规定，在内容上有交叉现象：一是其次十四条：“销售商品、供应经营服务以及从事其他经营活动的单位和个人，发生经营业务收取款项时，收款方必需向付款方开具发票”与其次十六条：“填开发票的单位和个人应当在发生经营业务或者确认营业收入或者支付收购物品款项时开具发票。”这两条都对发票开具的时限做出了规定，但两者内容上出入很大。二是其次十五条既有对发票取得的规定也有对发票开具的规定。

建议（三）：其次十四条、二十五条、二十六条从内容的结构上整合为两条，一条是对发票开具的规定、另一条是对发票取得的规定，整合如下：

一、发票开具：

销售商品、供应经营服务以及从事其他经营活动的单位和个人，在发生经营业务或者确认营业收入或者支付收购物品款项时，收款方必需向付款方开具发票；特别状况下，可由付款方向收款方开具发票。应付(收)款方未索要发票的，收(付)款方也应当逐笔开具发票。国务院税务主管部门另有规定的除外。

收(付)款方不得以任何理由拒绝向付(收)款方开具发票；对拒绝开具发票的，付(收)款方可以向税务机关举报。

开具发票时，开票方不得开具与实际经营业务状况不符的发票。禁止使用非法制作、伪造、变造、非法取得、废止的发票或者以其他凭证代替发票使用。

二、发票取得

任何单位和个人在购买商品、接受经营服务以及从事其他经营活动支付款项时，有权向收款方取得发票；特别状况下，收款方有权向付款方取得发票。付(收)款方取得发票时，不得要求收(付)款方开具与实际经营业务状况不符的发票。国务院税务主管部门另有规定的除外。

原文：其次十八条开具发票应当根据规定的时限、挨次，逐栏、全部联次一次性开具，并加盖发票专用章。

发生销货退回或者结算退款的，可以根据规定开具红字发票；计算机打印发票的，可以开具负数发票。发生销售折让的，可以根据规定重新开具发票。

分析（四）：对加盖发票专用章的规定不明确，其次开具红字发票和重新开具发票的条件没有说明。再有，发生销售折让重新开具发票的也需要开具红字发票。

建议（四）：开具发票应当根据规定的时限、挨次，逐栏、全部联次一次性开具，开具方应加盖发票专用章，税务机关为纳税人代开的发票，应加盖税务机关代开发票印章。

发生销货退回、销售折让或者结算退款的，符合规定条件的可以根据规定开具红字发票，发生销售折让的，可以根据规定重新开具发票。计算机打印发票的，可以开具负数发票。

原文：其次十九条国家乐观推广使用税控装置。已经安装使用税控装置并符合国务院税务主管部门规定的条件的，可以不再逐笔开具发票，但付(收)款方要求开具发票的必需开具。

国家对税控装置生产实行工业产品生产许可证制度。申请生产税控装置的企业必需具备以下条件：

(一)取得工商行政管理部门核发的有效营业执照；

(二)注册资金在3000万元以上(含3000万元)；

(三)具有根据规定程序审批的正确、完整的技术文件和工艺要求；

(四)具备合格的固定开发环境、生产场地、生产设备、工艺装备和检验测量试验设备；

(五)具有必要的质量管理人员、专业技术人员、娴熟技术工人及检测人员和有效运行的质量管理体系；

(六)具备产品技术服务体系，配备技术服务人员和技术服务备件；

(七)法律、行政法规规定的其他相关要求。

国务院有关工业产品生产许可的主管部门对提出申请的企业进行资质审查，对符合条件的企业颁发税控装置生产许可证书。

各省、自治区、直辖市和方案单列市政府的税务机关在已经取得生产许可证的企业中，通过招标方式，择优确定在本地区销售税控装置的企业。

推广使用税控装置的详细方法，由国务院税务主管部门会同国务院有关部门制定。

分析（五）：其次十九条的内容以对税控生产企业的规定为主，对本条涉及的逐笔开具规定建议划归到第三十条。其次，可以不再逐笔开具发票，并不意味着不开发票，还包括汇总开具发票的状况

建议（五）：其次十九条开头部分调整为：国家乐观推广使用税控装置，对税控装置生产实行工业产品生产许可证制度。申请生产税控装置的企业必需具备以下条件：

原文：第三十条凡安装税控装置的纳税人，应当根据规定使用税控装置开具发票。使用非税控电子器具开具发票，须经主管税务机关批准，并将软件程序及说明资料报主管税务机关备案，并按期向税务机关报送开具发票的数据。

非纸质发票的使用，由国务院税务主管部门另行规定。

建议（六）：第三十条调整为：凡安装税控装置的纳税人，应当根据规定使用税控装置开具发票。已经安装使用税控