【高新技术企业税务筹划探析-以北京汉王科技股份有限公司为例10000字（论文）】

高新技术企业税务筹划分析-以北京汉王科技股份有限公司为例摘要科技创新能力对一个国家今后的发展尤为重要。“科学技术是第一生产力”这一论断在1988年6月被邓小平同志于全国科学大会上提出。现如今创新已上升至国家战略层面，因为在我国的创新事业中高新技术企业发挥了巨大作用，推动着我国的经济发展和技术变革。我国为鼓励高新技术企业发展、减轻高新技术企业的综合税负，全国人大及国务院联合财税主管部门在政策上给予了高新技术企业许多支持。本文选取了北京汉王科技股份有限公司，分析了该公司的财务及税收状况，针对增值税和企业所得税进行了分析筹划并且分析了筹划中可能面临的两大风险，最后对于高新技术企业的税务筹划本文给出了一些建议供高新技术企业参考。关键词：高新技术企业；税务筹划；增值税；企业所得税目录一、高新技术企业税务筹划的相关概念及理念 1（一）高新技术企业的概念和特点 11.高新技术企业的相关概念 12.高新技术企业的特点 2（二）高新技术企业享受的税务优惠政策 31.增值税优惠政策 42.企业所得税优惠政策 4二、北京汉王科技股份有限公司概况及涉税分析 6（一）北京汉王科技股份有限公司概况 6（二）北京汉王科技股份有限公司财务状况 6（三）北京汉王科技股份有限公司纳税状况 9三、北京汉王科技股份有限公司税务筹划方案 10（一）增值税筹划 10（二）企业所得税筹划 121.增加研发费用 122.合理选择固定资产折旧方式 13四、税务筹划可能面临的风险及防范 15（一）税务筹划可能面临的风险 151.经营风险 152.税收政策风险 16（二）税务筹划风险防范措施 16结语 18参考文献 19在市场经济发展中，高新技术企业贡献了自身巨大的力量，而且我国的高新技术企业规模也在持续的扩展，所以国家颁布了许多有关税收优惠的政策来推动高新技术企业的成长。高新技术企业应抓住这个机遇，做好各项纳税筹划工作，使企业价值最大化、利润最大化，为国家经济发展做出贡献。一、高新技术企业税务筹划的相关概念及理念（一）高新技术企业的概念和特点1.高新技术企业的相关概念高新技术企业这个概念在20世纪80年代初被美国首先提出，此后便取得了各个国家的一致认同。但是由于每个国家的经济、生产力、科技、文化水平是不尽相同的，这就造成了在高新技术企业的认定方面不同国家之间的差距。原国家科委于1988年8月开始着手准备火炬计划，同时为了使火炬计划顺利进行，原国家科委还发布了《关于高技术、新技术企业认定条件和标准的暂行规定》，有关高新技术企业的管理办法和认定条件在这以后就随着火炬计划的推行而不断更新。国科发火[2019]32号文件明确规定高新技术企业需满足在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册一年以上，在形成自主核心知识产权的基础上展开一连串的符合国家重点支持的高新技术领域范围内的生产经营活动，而且还要进行不断的研究开发和技术成果转化。判断一个企业是否是高新技术企业还必须要符合在高新技术企业认定管理办法中所展现的八个条件。表一高新技术企业需满足的八大条件条件要求注册成立时间一年以上知识产权拥有主要产品（服务）的知识产权的所有权产品技术符合《国家重点支持的高新技术领域》员工比例科技人员/企业当年职工总数≥10%研发费用销售收入研发费用/销售收入≤5000万元≥5%5000万元-2亿元≥4%＞2亿元＞3%境内研发费用境内研发费用/全部研发费用≥60%创新能力达标后研发收入/同期总收入≥60%认定前一年无重大安全事故、重大质量事故、环境严重违法行为2.高新技术企业的特点传统企业与高新技术企业的差异主要呈现在两方面，即高新技术企业将科学技术作为他们关注的焦点、将研发企业独立的知识产权作为他们的重点。企业研发的产品(服务)不仅科技含量高，而且能带给企业较高的利润和附加价值，这是高新技术企业中“高”的主要表现；“新”主要是指企业研发国家指定范围内的新的产品、技术及工艺；“技术”是指科技人员在资金、原料、设备等具备的前提下利用现存事物创造新事物，或革新现存事物的功能、用途等；“企业”主要是指推动国家技术创新的从事高科技产品或服务研发的同时追求自身利益最大化的经济主体。综合以上阐述，可以得出：高的投入性、收益性、创新性、技术人才密集性和增长性为高新技术企业的特质。(1)高投入性。高新技术企业的高投入性首要体现在产品(服务)的发明、实验、推行及发明时所用到的专业仪器。在开发阶段不仅需要反复测试，有时甚至还需追加投入才能取得科研成果。最后还需要在商业推广阶段投入大量的推广费用、广告费用、人员费用等以达到顺利投入市场的目的。(2)高收益性。虽然高新技术企业在前期产品研发、中期产品测试以及后期产品推广需要不少资金流来维持其正常运转，但是只要其产品(服务)的研发取得成功，那么这些创新性的成果在某一期间是具有垄断性质的，这就意味着企业将得到高额回报，从而弥补企业前期亏损，使其盈利能力维持在较高点。(3)高创新性。高新技术企业想要长久维持在市场中的竞争力，就须时刻围绕创新开展一系列工作，不懂得突破、创新的企业就会面临被淘汰的风险。因此，高新技术企业要想不被市场淘汰，就务必要进行产品的创新和改进。(4)高技术人才密集性。科技人员作为高新技术企业的主体一直在研发产品(服务)时被其企业依赖，因此，科技人员在高新技术企业的成长中饰演着必不可少的角色。(5)高增长性。高新技术企业产品(服务)的研发只要取得成功并投放市场，在一定时期是具有垄断特点的，加之其产品(服务)受到专利的保护，这些都会给企业带来巨大的利润，因此，高收益促使企业的高增长，从而使其在发展上的产生质的飞跃。（二）高新技术企业享受的税务优惠政策我国为促进高新技术企业的发展颁布了一系列税收优惠政策，其着重反映在增值税和企业所得税两方面。1.增值税优惠政策财税[2011]100号文件指出，软件行业的交税主体，出售自己研究开发的软件产品享受即征即退的优惠政策；普通纳税人销售软件产品、自行开发制造或进口后国产化的，需按17%的税率缴纳增值税，其中实际税负3%以上的部分，享受即时退税政策。近几年经过增值税税率的两度下调，现行规定，符合上述条件的软件产品应按13%的税率缴纳增值税，税负实际超出3%的部分可立即收缴与退还。2.企业所得税优惠政策国家予以高新技术企业所得税方面的优惠主要表现在税率式、税基式和税额式的减免。（1）税率式减免。《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条第二款指出：由我国大力扶持的高新技术企业其所得税按15%的税率计算。其中明确规定居民企业享受减半征收的优惠政策必须同时满足以下两个条件：①该企业已被定义为高新技术企业；②当一家企业目前正处于“两免三减半”、“五免五减半”的优惠过渡期时，该企业可以选择15%的税率来计算企业的所得税，或者选择第二种方法即使用原来的税率但只收取所得税的50%直到过渡期结束。若公司主营软件制造又涉猎集成电路，那么在选择税率时，可以使用高新技术企业15%的税率，也可以进行减半征收即依照法定的25%的税率，但需要注意企业只能在这两项优惠政策中选择一样使用。（2）税基式减免。高新技术企业的产品(服务)开发时间比较缓慢且需要足够的财力支持，那么最终的结果可能会导致公司连续几年的利润都为负值，因此国家出台了《关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限的通知》，其中第一条规定，从2021年1月1日起，如果在这一年中获得了高新技术企业或科技型中小企业的认定条件（不管这家公司在过去的五年中有没有达到标准），在达到标准时过去的五年内如果还存在没有填补的损失费用，那么可以在未来的五到十年内进行企业利润的补亏。《财政部税务总局科技部关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》这项文件中规定：公司真实产生的记录在利润或亏损中的研究开发费用，除了按照本身需要扣除的费用扣除外，还要再按照真实产生费用的一半优惠扣除；当无形资产已经可以确认形成时，要按其成本的150%进行摊销（3）税额式减免。《企业所得税法实施条例》第九十条规定，500万元为居民企业在一个纳税年度内技术转让是否交税的界限，意思就是说如果该公司本年度技术转让所得为A万元，这A万元中低于500万元的金额不征收所得税，而高于500万元的金额，可以只收取一半所得税。二、北京汉王科技股份有限公司概况及涉税分析（一）北京汉王科技股份有限公司概况1998年北京汉王科技股份有限公司开办于北京中关村，在2010年的第一季度成为了上市公司，该公司的手记识别技术、NLP技术、人脸辨认技术、智能笔交互技术都处于行业领先水平，并且研发多种多样的高科技产品，同时还研究智能处理措施。该公司如今已掌握多项自己研发的核心知识产权，其手写汉字识别和OCR识别还分别斩获了国家科技进步一等奖和国家科技进步二等奖。如今，该公司已有丰富的产品链，主要产品有红外人脸产品、人脸识别终端、汉王智能高拍仪、移动自助终端、电容笔、电纸书等，其识别技术也得到了广泛的应用。现在该企业在我国部分一线城市已经具备了自己的智能研究所，核心科技及商品已在国外占据了一定的市场份额。该企业不断提高自身的创新能力，致力于把AI技术于各个产业融合起来，为其他高科技企业树立了榜样，为打造创新型国家奉献了力量。（二）北京汉王科技股份有限公司财务状况本文选用该公司近三年来对外披露的财务报表信息对其财务状况进行剖析。表一2021年-2023年收入与成本总额变动表单位：万元2021年2022年2023年总额营业收入74728.20110450.78155516.05营业成本76122.89107062.4138388.6毛利-1394.683388.3817127.45销售费用7430.4219772.4739641.86管理费用9594.359576.5710385.33研发费用10586.4312951.3614387.64净利润1601.944257.9218924.83表二2021年-2023年收入与成本增长额变动表单位：万元2021年2022年2023年增长额营业收入14289.6435722.5745065.28营业成本17510.832897.1531326.2毛利-3221.164783.0613739.08销售费用32.1512342.0519869.39管理费用1546.81-17.78808.76研发费用1301.272364.931436.28净利润-3214.922655.9814666.9表三2021年-2023年收入与成本同比增长率变动表2021年2022年2023年同比增长营业收入23.64%47.80%40.80%营业成本29.88%43.22%29.26%毛利-176.36%-342.95%405.48%销售费用0.43%166.10%100.49%管理费用19.22%-0.19%8.45%研发费用14.01%22.34%11.09%净利润-66.74%165.8%344.46%从以上表格中可以得出，该公司近三年来的营业额年年攀升，呈现出不断增加的趋势，且增长额也与日俱增，2022年、2023年分别增加35722.57万元、45065.28万元，同比增长47.8%、40.8%，企业整体收入可观。同时，企业的营业成本也大幅增长，三年时间增加了62265.71万元，但计入营业成本的管理费用和研发费用并未出现大幅增长，因此，加大投入研发费用并非是营业成本的快速增长主因，其中销售费用涨幅较大，在2022年和2023年同比增长分别为166.1%和100.49%，可见该公司加大了对产品的市场推广，尤其是该公司创新了销售渠道，借助了全球营销网络及电商来推销产品，并且该公司销售人员增加，在2022年和2023年分别增加销售人员95人和41人，所以此年份销售费用出现了大幅增加。但是在2021年这家企业的毛利是-3221.16万元且2021年净利润下降了66.74%，这是因为营业收入的同比增长率要低于营业成本的同比增长率，这表明该公司在2021年的竞争优势和盈利能力较往年有一定下降。而在过去的两年中，该公司营业收入的同比增长率都要大于营业成本的同比增长率，因此在此年度内该公司净利润涨幅较大，收入可观，盈利能力有了明显提高。表四收入组成数据表单位：万元2021年2022年2023年收入总额占比收入总额占比收入总额占比智能终端产品6293.1313.66%18681.216.91%15219.179.79%笔触控与轨迹21166.8745.93%53664.2548.59%111150.2371.47%大数据9383.6320.36%18814.5517.03%19050.5812.25%人脸及生物特征识别4449.769.66%10830.339.81%7265.134.67%其他60.60.13%160.240.15%275.810.18%其他业务4727.0310.26%8300.27.51%2555.131.64%总额46081.02100%110450.77100%155516.05100%图一北京汉王科技股份有限公司2021年-2023年产品平均收入占比图从收入来源看，对该公司营业收入贡献最大的是笔触控与轨迹，其次是大数据与智能终端产品。笔触控与轨迹的收入总额逐年上升，在2023年其占产品收入总额已高达71.47%；智能终端产品和人脸及生物特征识别在2023年出现负向增长，拉动营业增长收入的能力变弱；大数据产品虽然近三年来收入总额一直在增长，但是其在产品总收入额中的占比逐年减小，其他产品变化较为缓慢。该公司采用内生式增长和外延式扩张双轮驱动的经营战略，不仅聚焦于主业以增加公司技术与处理交易的能力，还更加主动利用、学习融合其他企业的先进模式，扩大了国内与海外市场规模。但同时也需要注意对新产品、新技术的研发，使产品在同行业的竞争中占据优势，提高产品的盈利能力。（三）北京汉王科技股份有限公司税务状况根据我国现行税法规定，该公司在生产经营中需要缴纳的税种主要有增值税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、教育费附加等，其近三年来主要税种的税务情况如下表所示。表五2021年-2023年应交税费明细表单位：万元2021年2022年2023年总额占比总额占比总额占比增值税679.764%605.557.12%607.9614.5%企业所得税225.2621.21%282.426.64%3284.3478.36%个人所得税51.894.89%89.748.47%200.694.79%城市维护建设税45.344.27%23.212.19%33.080.79%印花税17.141.61%21.552.03%27.040.65%房产税9.840.93%21.031.98%13.630.33%教育费附加32.323.04%16.51.56%24.60.59%土地使用税0.110.01%0.110.01%0.110．003%其他0.010.001%000.010合计1061.62100%1060.05100%4191.45100%由表可知，近三年来该公司多项税种的应交税费总额呈上升趋势且2023年的合计应交税费总额较去年明显增加，这主要是由于2023年的应交税费-应交企业所得税较去年增加了3001.94万元。在2021年-2022年，应交税费-应交增值税的占比在60%左右上下浮动，而在2023年其占比降低至14.5%，这主要是由于在计算占比率时作为分母的合计应交税费有了明显增加从而导致其占比大幅减小。应交税费-应交企业所得税的占比在2021年-2022年在25%左右浮动，而在2023年，其占比上升为78.36%，这主要是因为在2023年该公司的营业收入同比增长率要高于营业成本同比增长率，所以该公司在2023年净利润比去年增长了344.46%，从而公司应纳税所得额提高，进而企业所得税涨幅较大。城市维护建设税和教育费附加的应交税额以本公司实际缴纳的流转税为计税依据，所以城建税和教育费附加在2022年下降而又在2023年上升，但是总体变动不大；应交税费-应交房产税的变化说明该公司在2022年新增不动产，2023年有处置不动产；应交税费-应交印花税总额在三年时间内呈现不断增加的趋势，表明该公司经济活动增加，并且于营业收入最近几年的走向相一致。三、北京汉王科技股份有限公司税务筹划方案（一）增值税筹划作为国内人工智能产业的先行者，北京汉王科技股份有限公司自成立以来就致力于各项智能识别与智能交互技术产品(服务)的研发和提供，其中人工智能产品(服务)的收入在企业收入中占据了较大的比例，因此对该收益进行合理筹划可以给企业带来可观的经济收益。该公司满足高新技术企业增值税即征即退的优惠政策。所以在日常的研发活动中，该公司应尽量在公司内部成立相关研发部门，以获得有关增值税即征即退的收入，降低公司增值税税负。例如，假设该公司要进行一款人工智能产品的研发，待其研发成功后将其投放市场进行销售，预计可获得400万元的销售额，现有两种研发计划：①将其研发活动外包给有研究资质的研究所，但需要向其支付100万元的研发费用；②公司研发小组自行开展该产品的研发，但预估费用为80万元。现对以上提到的两种方案进行对比：方案一：外包给研究所：研发费用所包含的进项税额=100/（1+13%）*13%=11.5（万元）销售收入应缴纳的增值税销项税额=400/（1+13%）*13%=46.12（万元）应缴纳的增值税=46.12-11.5=34.62（万元）方案二：自行研发：相关成本所包含的进项税额=80/（1+13%）*13%=9.2（万元）销售收入应缴纳的增值税销项税额=400/（1+13%）*13%=46.12（万元）应缴纳的增值税=46.12-9.2=36.92（万元）增值税即征即退税额=36.92-400*3%=24.92（万元）比较上述计算结果可知，公司自己成立相关研发部门进行产品研发再对外销售，可以获得24.92万元的增值税即征即退税额，节税效果明显。这一方案，适合很多高新技术企业来减轻增值税税负，即在公司设立时将软件产品的研发与销售纳入公司的经营范围，在公司成立研发部门，增强对相关产品的研发投入。（二）企业所得税筹划1.增加研发费用该公司自成立以来就把“专注成就精彩、创新引领未来”作为发展道路上的追求，不仅长期专注于多领域智能交互技术的研究与应用，还拥有精干、高效且极具凝聚力的高端人才团队，构筑了公司发展的脊梁，使得公司不断进行科技创新，公司在2022年已拥有有效专利796项，同时还拥有711项注册商标，299项软件著作权。图二北京汉王科技股份有限公司2021年-2023年研发人员数量变动表从上图中很容易看出，研发人员的数量在这三年中是不断上升的。该公司每年都会在研发费用上进行大量的资金投入，因此根据研发费用开展税务筹划是该公司不可或缺的工作。前文已经提出国家对研发费用出台了加计扣除的政策，这里需要说明的是该政策中的资本化是指无形资产的研发过程中费用组成分为两部分，一部分是可以资本化的费用，也就是在研究完成时后加入到无形资产的成本中去；另一部分是在无形资产的研发过程中所发生的当期损耗，这部分可以直接归到管理费用等其他费用中去。例如，将研发部门的职工薪酬从公司总体职工薪酬中抽离出来单独罗列，计入研发费用中。假设该公司将100万研发人员工资列入管理费用中，此时该公司在税前可扣除的费用就是100万元；但若将将工资列入研发费用中，那么该公司可以按照150%加计扣除，则税前可扣除金额就是100*150%=150（万元），这样该公司可以多扣50万元即帮公司节省了50万元的应纳税所得额，也就是节省了7.5万元的税款。再例如，假设该公司预计增加需800万元于新产品的研发，并将这800万元并计入当期损益，那么在实际扣除的基础上可以加计扣除800*50%=400（万元），这样该公司减少企业所得税400*15%=60（万元）。因此研发费用究竟是资本化还是费用化需要公司根据自身的实际发展情况来决定，当公司处于亏损时，减少费用的列支会更有利于企业的发展；企业在项目的建设期需要的研究开费用较多，此时可以把研究开发的费用资本化；当公司发展到一定水平后，就可以将研发费用进行费用化。2.合理选择固定资产折旧方式企业无论规模大小，都会拥有大量的固定资产，在生产经营中，企业购置的固定资产成本和提取的折旧都可以作为费用在税前抵扣。不一样的折旧程序会使固定资产在每一时期的折旧额不尽相同，所以企业需要结合自身的实际发展情况选取合适的折旧程序。但要注意，企业一般在选择了一种折旧方法后，在以后的折旧中都需照此方法进行折旧。北京汉王科技股份有限公司采用的是年限平均法，本文就一种固定资产分别用不同的折旧方法来分析哪种方法更节税。假设该企业入手了一台机器设备，购买时机器原来付出的价值为200万元，估计净残值率为5%、使用年限为5年。①采用年限平均法的折旧额如下所示：表六年限平均法下机器的折旧对企业所得税的影响单位：万元折旧年限年折旧额可抵扣所得税额复利现值系数可抵扣的所得税额现值第一年385.70.95245.43第二年385.70.9075.2第三年385.70.86384.92第四年385.70.82274.7第五年385.70.78354.47合计19028.524.72②采用年数总和法的折旧额如下所示：表七年数总和法下机器的折旧对企业所得税的影响单位：万元折旧年限年折旧额可抵扣所得税额复利现值系数可抵扣的所得税额现值第一年63.339.50.95249.05第二年50.677.60.9076.89第三年385.70.86384.92第四年25.333.80.82273.13第五年12.671.90.78351.49合计19028.525.48③采用双倍余额递减法的折旧额如下所示：双倍余额递减法在折旧初期是不需要考虑设备预计净残值的，年折旧率=2/预计折旧年限，在最后两年再将残值扣除。年折旧率=2/5*100%=40%第一年的折旧额=200*40%=80（万元）第二年的折旧额=（200-80）*40%=48（万元）第三年的折旧额=（200-80-48）*40%=28.8(万元)第四、五年的折旧额=（200-80-48-28.8-10）/2=16.6（万元）表八双倍余额递减法下机器的折旧对企业所得税的影响单位：万元折旧年限年折旧额可抵扣所得税额复利现值系数可抵扣的所得税额现值第一年80120.952411.43第二年487.20.9076.53第三年28.84.320.86383.73第四年16.62.490.82272.05第五年16.62.490.78351.95合计19028.525.69由上述数据可知，虽然各种类型的折旧方法可以扣掉的所得税额总额是一样的，不过由于资金是存在时间价值的，所以可抵扣的所得税额现值并不全都一致。在上述例子中，使用年限平均法可以抵扣24.72万元的所得税；使用年数总和法可以减免25.48万元的所得税；使用双倍余额递减法可以抵扣25.69万元的所得税。因此双倍余额递减法的减税效果最好。四、税务筹划可能面临的风险及防范公司在开展税务筹划的工作时，也会面临一定的风险，而且市场的不确定因素很大，税收政策也有随时调整的可能，因此提早发现风险并进行防范也是筹划环节中必不可少的一项。（一）税务筹划可能面临的风险目前，税收筹划中面对的风险可大体划分为经营风险和税收政策变动风险。1.经营风险经营风险是因为生产经营的不确定性或市场环境的改变而引起企业未来的经营性现金流产生变动，进而对公司的市场估值产生变化。税务筹划是以企业的战略决策为依据制定的关于企业未来经济活动的一项，而战略决策本身也属于预先进行的活动，如果企业无法准确预测出未来的经营效果，那么所制定的税务筹划方案就很难发挥出预测的结果，从而引起税务筹划失败的情况。2.税收政策风险税收政策风险是指需要缴纳税款的责任人在筹划选择税收政策出现了失误或由于税收政策发生变更导致纳税人选择的时机不当而带来的计划风险。国家给予了高新技术企业很多福利计划，因此可以说高新技术企业的成长在很大程度上依附于国家的规定。有关高新技术企业的福利条款中每条都有其对应的标准，且这些优惠政策标准明确内容清晰，企业只有在达到相关要求以后才可以享受优惠政策，这些政策很可能会在企业的筹划过程中被误解，导致企业不能享受相关政策，此外国家随时调整这些优惠政策也会导致企业无法实现筹划目标。（二）税务筹划风险防范措施企业为了降低不必要的开支而开展的税务筹划活动也需要付出相应的费用，因此企业应增强对税务筹划的相关工作，企业得到的回报高于付出的成本这是成功的税务筹划，相反如果企业得到的回报低于付出的成本，那么就是失败的税务筹划。直接成本和放弃其他税务筹划而发生的机会成本都是企业在进行税务筹划时需要考虑的，当直接成本与机会成本的差额最小时，此时税务筹划方案就为最优的选择。此外，出色的税务筹划也离不开具有良好职业素养的专业税务筹划人员。税务筹划人员不仅要必备专业的税务筹划知识，还要对经济、财会、法律等领域有充分的见解和认识，还要每时每刻关注政策的变动情况。高新技术企业的税务筹划人员首先要充分认识到企业所处的发展阶段及经营状况，而后针对不同的发展阶段和经营状况给予不同的税务筹划方案。因为企业税务筹划人员职业素养较低而给企业带来较为严重的经济损失这样的例子也屡见不鲜，因此企业必须高度重视相关人员的职业素养，定期组织专业度更高的税务筹划人员对企业有关人员开展培训。另外，在增值税筹划方面，公司内部成立相关研发部门自行进行产品或服务的研发活动，可以享受到增值税即征即退的优惠政策，使企业减小税负压力，创造更大的利润。在所得税筹划方面，可以在合理的范围内多列支研发费用，根据自身实际发展情况选择研发费用的费用化或者资本化，从而享受加计扣除或者根据无形资产成本进行摊销；在固定资产折旧方面，通过提前测算比较三种折旧方式对税前扣除金额的影响，选择最优的折旧方式。结语现在我国与其他发达国家的竞争越来越强，想要不断进步追平甚至超越他们，就必须重视高新技术企业的发展。我国给予高新技术企业更多的优惠政策，高新技术企业应该把握好政策指引，主动响应国家号召，做出恰当的税务筹划方案，使企业在节税方面尽可能多的获得经济利益。税务筹划是一件专业性极强、综合度极高的活动，成功的筹划可以为公司带来可观的收益，应受到企业管理层的高度重视，筹划过程依赖于对公司发展情况的准确把握和税收政策的全面了解。税收政策是税务筹划的基础，国家税收政策随时都有可能发生变化，企业应第一时间获取最新且准确的税收政策，从而及时调整公司的税务筹划方案，公司的财务人员、税务筹划人员以及管理层要积极主动的去学习了解最新税收政策，不断扩充自身知识储备。在企业进行重大经营活动之前，相关人员应提前制定筹划方案，选择税负最低的生产经营方式；最后在风险防范方面也不可以掉以轻心，企业的税务筹划大多是在理想情况下制定的，但真正实施过程中会受到自身经营状况、财务水平、员工工作能力、税收政策等一系列因素的影响，因此为了实现企业更多的利润，企业要改善内部管理体制，加强提前预测风险的能力。企业的一切税务筹划活动，都必须在合理合法的原则下进行，合理为企业进行减税降负，千万不可逾越法律的界限。参考文献[1]唐腾翔,唐向纳税筹划[M].北京:中国财政经济出版社,1994:04.[2]盖地.税务筹划[M].北京:首都经贸大学出版社,2009:10.[3]李馥娟.企业所得税纳税筹划思考和探索研究[J]财会学习,2018(16):123-125.[4]顾丽红.会计政策选择在企业所得税筹划中的应用研究[J]中国乡镇企业会计.2020(12):65-66.[5]刘真.企业所得税纳税筹划初探[J].财务与管理,2021(9):32-33.[6]冯倩.新税法下企业所得税纳税筹划分析[J].农村经济与科技,2022,30(22):71-72.[7]葛林.新企业所得税法下企业纳税筹划探析[J].中国商论,2021(28):35-36.[8]李东杰.企业所得税纳税筹划中的会计处理问题探析[J].纳税,2022,13(14):63[9]刘永涛.研发费用税前加计扣除政策及会计政策研析[J].税务研究,2021(01):118-121.[10]刘君.税收优惠政策视角下的企业所得税纳税筹划分析[J].财会学习,2022(08):161-163.[11]秦世煜.企业所得税纳税筹划:以上海钢联为例[J].经济研究导刊,2023(29):132-134.[12]赵耀.高新技术企业筹划增值税及企业所得税税收方法探究[J].农村经济与科技,2022