小微企业优惠政策讲解

小微税收优惠政策

相关知识讲解罗湖区税务局2021年10月目录一、增值税小微优惠政策二、企业所得税小型微利优惠政策三、便捷办税增值税小微优惠政策介绍30万45万小规模纳税人暂免征收增值税政策自2021年4月1日至2022年12月31日，对月销售额15万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。以1个季度为1个纳税人期限的，季度销售额为45万元以下。（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。15万元45万元（一）关于小规模纳税人的定义增值税小规模纳税人是指没有达到增值税一般纳税人标准的在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物和销售服务、无形资产或者不动产的单位和个人,标准为年应征增值税销售额500万元及以下。个人按次纳税的，依然为每次500元（含本数）（二）关于季销售额的执行口径纳税人以所有增值税应税销售行为（包括销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产）合并计算销售额，判断是否达到免税标准。当期合计销售额未超过免税标准的免征增值税1.不区分货物劳务销售额或营改增服务，合并计算销售额按季纳税的，季销售额45万元A小规模纳税人按季纳税，2021年4-6月销售货物31万元，提供营改增服务8万元。

合计销售额为39万元，未超过免税标准，免税。B个体工商户按季纳税，2021年4-6月销售货物40万元，提供营改增服务10万元，假设无销售不动产收入。

合计销售额为50万元，超过免税标准，照章征税。例：2.销售不动产的销售额可扣除小规模纳税人发生增值税应税销售行为本期合计销售额超过免税标准，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过免税标准的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。销售不动产应照章纳税。例1：A个体工商户按季纳税，2021年4-6月销售货物30万元，提供服务6万元，销售不动产5万元。合计销售额为41万元，未超过免税标准，销售货物、服务和不动产取得的销售额41万元均可享受免税政策。例2：A小规模纳税人按季纳税，2021年4-6月销售货物36万元，提供服务5万元，销售不动产10万元。合计销售额为51万元，超过免税标准剔除销售不动产后的销售额为41万元，未超过免税标准，销售货物和服务相对应的销售额41万元可以免税销售不动产10万元应照章纳税。例3：A个体工商户按季纳税，2021年4-6月销售货物40万元，提供服务6万元，销售不动产10万元。合计销售额为56万元，超过免税标准剔除销售不动产后的销售额为46万元，超过免税标准该纳税人不能享受小规模纳税人免税政策，应照章纳税。3.实际经营期不足一个季度的判定适用按季纳税申报的小规模纳税人，实际经营期不足一个季度的，以实际经营月份计算当期免征增值税的销售额度。例：A小规模纳税人按季纳税，2021年4-5月合计销售额货物36万元，该纳税人于2021年6月成为一般纳税人。实际经营月份为两个月，该纳税人4-5月合计销售额为36万元，未超过45万元免税标准，可以享受免税政策。4.差额征税政策的适用适用增值税差额征税政策的，以差额后的余额为销售额，确定其是否可享受小规模纳税人免税政策。例：2021年2季度，某季度纳税小规模纳税人取得建筑服务收入80万，同时向其他建筑企业支付分包款36万元，当季度销售不动产200万元。当季度扣除分包款、不动产后的销售额为44万元，未超过45万元标准，当季度可享受小规模纳税人免税政策。销售不动产部分应照章征税。小规模纳税人3%征收率减按1%征收增值税自2020年3月1日至2021年12月31日，增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。《财政部 税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第13号）规定的税收优惠政策，执行期限延长至2021年12月31日。

小型微利企业所得税优惠政策介绍小型微利企业所得优惠小型微利企业普惠性所得税减免

自2021年1月1日至2022年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，在现行优惠政策基础上，再减半征收所得税。小型微利企业不区分征收方式，查账征收和核定征收方式均可享受减半政策。《财政部

税务总局关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》(财政部税务总局公告2021年第12号)《国家税务总局关于落实支持小型微利企业和个体工商户发展所得税优惠政策有关事项的公告》(国家税务总局公告2021年第8号)小型微利企业所得税优惠再升级从业人数：不超过300人资产总额：不超过5000万应纳税所得额不超过300万元，从事国家非限制和禁止行业减免力度对小微企业年应纳税所得额不超过100万元（实际税负2.5%）、100万元到300万元的部分（实际税率10%），分别减按12.5%、50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税优惠条件预缴企业所得税时，小型微利企业的资产总额、从业人数、年度应纳税所得额指标，暂按当年度截至本期申报所属期末的情况进行判断。小型微利企业所得税优惠标准

自2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。其中，自2021年1月1日至2022年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。小型微利企业所得税优惠内容2.5%10%2.5%25%小型微利企业所得税优惠内容案例1是否享受优惠甲公司从事家政服务，2021年度从业人数为120人，资产总额为4000万元，企业所得税应纳税所得额为90万元。不享受享受该企业需要缴纳企业所得税=90×25%=22.5万元。该企业需要缴纳企业所得税=90×12.5%×20%=2.25万元。享受小型微利企业税收优惠有什么好处？案例2是否享受优惠乙公司从事软件设计服务，2021年度从业人数为200人，资产总额为5000万元，企业所得税应纳税所得额为280万元。不享受享受该企业需要缴纳企业所得税=280×25%=70万元。该企业需要缴纳企业所得税=100××12.5%×20%+（280-100）×50%×20%=20.5万元。享受小型微利企业税收优惠有什么好处？举例例:A企业为小型微利企业，2021年第1季度应纳税所得额为50万元，第2季度应纳税所得额为150万元，其实际应纳所得税额和减免税额的计算方法是什么？

答：2021年第1季度预缴企业所得税时，A企业实际应纳所得税额=50万元×12.5%×20%=1.25万元；减免税额=50万元×25%-1.25万元=11.25万元。第2季度预缴企业所得税时，相应的累计应纳税所得额为150万元，那么A企业实际应纳所得税额=100万元×12.5%×20%+（150万元-100万元）×50%×20%=2.5万元+5万元=7.5万元；减免税额=150万元×25%-7.5万元=30万元。减免税额如何计算？自行享受留存备查主动服务智能享受自行判断自主享受自动识别自动计算企业税务机关事前无需报送资料，提高纳税遵从度取消备案和前置审核，还责还权于纳税人企业如何享受优惠？A信息系统会根据纳税人在申报表中所填报的信息，来自动识别和判断是否符合小型微利企业条件。自动识别B信息系统根据识别结果，对符合优惠条件的纳税人自动计算其减免税金额。自动计算C根据纳税人填报的基础信息自动生成相应的减免税申报附表。自动成表D纳税人完成申报并保存纳税申报表时，系统会再次进行校验，确保纳税人精准享受优惠政策。自动校验企业如何享受优惠？三、便捷办税便捷办税遇到问题找谁帮忙？办理税务事项会不会很麻烦？电子税务局@深税远程办电子税务局登录地址：浏览器版本：为了保证功能的正常使用，推荐使用"谷歌浏览器"或IE8以上浏览器。微信公众号及小程序深圳税务移动办税

（@深税）小程序

一、扫码使用“深圳税务移动办税”小程序二、点击左上角实名认证/登录，选择身份即可开启手机办税预约办税36远程办为了减轻纳税人前往办税服务厅办理涉税事项的负担，提高办事效率，深圳市税务局推出“远程办”功能，可支持纳税人部分事项远程拍照上传资料、办理业务、查收结果、打印或者邮寄结果，实现办税服务厅高频业务在全市范围内不到厅即可办理。远程办常见业务：远程办事项清单业务名称市内跨区迁移税费种认定扣缴客户端数据下载权限设置主管科所分配注销预审开具个人所得税纳税记录税费款缴款异常处理（单笔交易）增值税申报异常比对处理投资方信息维护防伪税控风险纳税人解除申请注册码发放……自然人业务远程办事项清单-自然人业务个人缴费人员签订两两协议个人所得税APP账号业务办理个税申报错误更正更正申报汇算清缴结算多缴退抵税（个税）汇算清缴结算多缴退抵税（企业）居民转非居民个税申报开具车船税完税证明入库减免退抵税（企业）实名认证（白名单）维护特殊缴费确认申报缴费违章处罚误收多缴退抵税（企业）银税三方（委托）划缴协议逾期补申报（15项）远程办事项清单-企业业务企业业务（36项）财务会计报告报送（按月报送）逾期补申报更正申报个税申报错误更正个人所得税代扣代缴综合所得申报（员工从业类型存在多重身份）个人所得税分类所得汇总申报权限开通删除未申报记录纳税人（扣缴义务人）身份信息报告--扣缴税款登记纳税人（扣缴义务人）身份信息报告--变更扣缴税款登记申请扣缴税费特殊缴费确认申报缴费银税三方（委托）划缴协议稽查查补预缴委托代征协议签订预审核违章处罚误收多缴退抵税（企业）汇算清缴结算多缴退抵税（企业）入库减免退抵税（企业）12远程办操作指南一、关注微信公众号：“深圳税务服务号”微信公众号。34567二、实名认证，已做过实名认证的直接点击底部菜单栏“我要办”-“常用功能”-“远程办”办理。三、申请业务，实名登录选择对应的业务进行远程办理提交申请。五、查看办税记录：通过“我要办”-“常用功能”-“远程办记录”查看远程办中的办税记录。七、手写签名：税务人员向纳税人推送需纳税人手写签名文件后，纳税人在深圳税务服务号