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会计实操文库1/7记账实操-出口商品退货的会计处理（1）对已办理申报退税的出口货物，如发生退关或退货的，出口企业应按规定到其主管的税务机关申报办理《出口商品退运已补税证明》，根据其主管税务机关规定的应补交税款，作如下会计分录：借：应交税金－应交增值税（出口退税）贷：主营业务成本（不予退税）（按征退税率之差计算）银行存款补税款对出口企业尚未申报退税的退关退货，不应补交税款，也不作上述会计分录。对于退货的货物，如果以前都记入了主营业务收入，则应冲回借：应收帐款（红字）贷：主营业务收入—外销收入（红字）借：主营业务成本（红字）贷：库存商品（红字）如果退货后再换货报关出口，那么分二步处理，一是退货，二是重新出口。（2）退货回来后，货物如何处理？A.如果是转内销，则应到税局办理申请《出口转内销证明单》抵扣证明，因为以前进货发票是用于出口的，按认证但未抵扣处理的，现在不出口了，转内销了，则应可以进行抵扣，这个要填在附表二里外贸企业抵扣证明那一栏。借：应收帐款贷：主营业务收入—内销收入应交税金—应交增值税—销项税额同时结转成本借：主营业务成本贷：库存商品如果退回供货商，也应按销售方式开具发票给供货商，计提销项税，因为退关退运的，往往超过了180天，不能再办理红字发票审批单了。当然，如果这笔货以前未退过税，进项发票也未超过180天，那可以按审请开具红字发票通知单的方式处理，但是比较麻烦，建议直接按销售方式处理为好。B.如果退货后再换货报关出口，那么分二步处理，一是退货，二是重新出口。经典例题：某外贸企业当月购进用于出口商品，计税金额100万，税额17万，已正常认证。出口金额CIF成交20万美元（其中运保费折人民币1万，已按票支付），按合同付佣金1万给中间商，中间商提供了佣金发票，当月1日汇率6.05，退税率13%帐务处理：1.购进商品100万借：库存商品100应交税金-增值税（进项税额）17贷：应付帐款-**客户1172.征退税率差转成本借主营业务成本100*（0.17-0.13）=4贷：应交税金-增值税（进项转出）100*（0.17-0.13）=4借：其他应收款-出口退税款13贷：应交税金-增值税（出口退税）133.出口CIF20万美元借:应收帐款-**客户USD20*6.05=121万贷：主营业务收入-出口121万4.付运保费1万贷：主营业务收入-出口1万（红字）贷：银行存款1万5.付佣借：营业费用1万贷：银行存款1万6.后收到国外货款，实到帐USD19.95万美，当日结汇，汇率6.07收款借:银行存款-美元核查户19.95*6.05财务费用-手续费0.05*6.05贷：应收款帐-**客户20*6.05转美元结算户借：银行存款-美元结算户19.95*6.05贷：银行存款-美元核查户19.95*6.05结汇6.07借:银行存款-人民币19.95*6.07财务费用-汇兑损益19.95*（6.05-6.07）贷：银行存款-美

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