会计师事务所内部风险控制

会计师事务所内部风险控制会计师事务所内部风险控制苏州正勤会计师事务所SuzhouZhengqinCertifiedPublicAccountant'sfirm地址：苏州市相城区相城大道168号新尚商业广场A座906室E-mail:mxscpa@126.com电话(Tel)：(86真(Fax)：(86政编码(P.C)：215000会计师事务所内部风险控制注册会计师审计是随着商品经济的发展，由于经营权与所有权的分离而应运而生的，是市场经济发展的必然产物，是市场经济监督的重要组成部分，所有权人以及债权人关注自身权益，依赖于注册会计师的审计结果，会计师事务所接受委托，对被审单位的会计报表和其他资料及其所反映的经济活动进行审查并发表意见，合理保证被审会计报表的可信度。由于注册会计师的这一职业特性，决定了注册会计师行业是一个风险行业。目前，在中国，会计师事务所作为市场经济的一个主体，在市场经济中发挥着越来越重要的作用，注册会计师如果工作失误或犯有欺诈行为，将会给委托人或依赖审定会计报表的第三人造成重大损失，严重的甚至导致经济秩序的紊乱。因此，为了强化注册会计师的责任意识，国家通过立法来明确注册会计师的责任。《注册会计师法》、《公司法》、《证券法》及《刑法》对注册会计师的法律责任都有专门规定，同时，最高院针对验资及证券市场的虚假陈述制定了四个司法解释，会计师事务所因审计失败导致诉讼、行政处罚、乃至于倒闭的案件时有发生，“银广厦”事件、“红光”事件给了注册会计师许多的启示，如何控制审计风险，建立科学有效内部风险控制制度，做大做强会计师事务，已成为会计师事务所非常关注的问题。一、审计风险与审计风险产生的原因认识审计风险与审计风险产生的原因是会计师事务所进行风险控制的第一步，审计风险是会计报表存在重大错报或漏报，而审计人员审计后发表不恰当审计意见的可能性。它包括固有风险、控制风险和检查风险。固有风险是假设被审单位不存在相关内部控制时，产生重大错报或漏报的可能性，控制风险是指产生了重大错报或漏报，而未能被内部控制防止、发现或纠正的可能性，而检查风险是被审单位会计报表存在重大错报或漏报，而未能被实质性测试发现的可能性。第二，从事务所局部（部门/团队）问题或需要开始，尤其着眼于部门/团队绩效的提升。通过团队学习机制和氛围，以及局部的知识共享平台，一方面巩固第一阶段个人学习的成果，另一方面将个人智慧逐步转变为“1＋1＞2”的团队智慧，其中包括团队的愿景、心智模式、协作能力与解决问题能力的提升，并与团队工作绩效的改善形成良性循环。这一阶段是学习型组织文化深化阶段。第三，从事务所全局的需求或问题入手，将局部经验逐步转化为全局经验，重点从整体战略、文化、机制上全面引入学习型组织的精神和方法，建成完整而丰富的事务所知识分享互动平台，整个企业形成真正的共同愿景，具有高度创新意识和适应性的心智模式，以及成为企业核心优势的组织学习能力。学习不但在组织内部展开，还逐步扩展到组织外部，让学习成为更大系统的联系纽带和发展动力，这一切都将极大地提高事务所的质量和效益，并让事务所进入一流的行列中。3、按照会计师事务所相关质量控制的规定，建立工作委派、指导、监督及复核、业务承接等方面的内部控制制度，有效控制审计风险。（三）完善内部风险承担制度，妥善化解风险良好的预防风险措施并不一定能彻底避免风险，使注册会计师面临的风险可能有：

1、会计师事务所和注册会计师个人的声誉受到损害，陷入“声誉危机”，从而失去大量的业务；

2、行政处罚；

3、民事赔偿；

4、刑事责任。

这就需要会计师事务所建立完善内部风险承担制度，风险一但发生，会计师事务所就要努力使风险所造成的损失降到最低。树立事务所的正面形象，在风险发生时，取信于公众在风险发生时，事务所应积极面对，将诚信公之于众，使公众了解公司有控制风险的信心、承担后果的勇气，解决问题的办法。安达信本来可以避免倒闭的，它落到今天这步,是美国许多人所不愿看到的。安达信发生审计风险后，也有不少朋友愿意为其奔走,但为什么救不了。是因为，当时美国证券交易委员会("证交会")已经开始对安达信调查,安达信居然销毁文件,这无疑是对诚信的一大亵渎，美国政府和美国政府的普通工作人员自然痛恨安达信,于是告它妨碍司法公正。作为一个世界性的跨国公司，安达信会计师事务在风险来临时未能幸免于难。2、综合风险发生后的相关情况。事务所应在最短的时间内，作出决断，采取行动。面对风险，我们必须从以下几个方面进行思考，确定最优的行动方案：(1)这次风险产生的大概原因是什么？对事务所的影响可能有哪几个方面、程度可能有多大？(2)我们处理这次风险的目标是什么？是带领事务所侥幸过关还是在风中获得新生？是保护事务所免受经济损失还是实现社会价值？(3)我们能获得哪些支持？媒体、公众、政府、企业的员工等等，他们会支持我们吗？(4)我们有哪些能力可以帮助我们度过难关？我们有哪些资源是可以利用的？3、正确对待风险。在风险发生后，人们处于慌乱和迷茫之中，这时候，政策制定、组织动员和落实运作能力是风险管理的三个重要方面。4、避免法律纠纷风险如果不能很好的控制，上升到需要用法律来解决的程度，就会引来媒体的特别关注，事务所就需要花费更多的时间和金钱来处理问题，处理不好就会给事务所带来非常恶劣的影响，甚至导致事务所的毁灭。当然避免法律纠纷并不等于害怕上法庭，应该相信法律是公正的，不能消积对待，要积极应诉。5、建立内部问责制度，责任到人一个审计报告通常需要事务所的许多审计人员参与才能完成，明确各审计人员的职责，建立内部问责制度，可以使风险承担落在实处，有利于各审计人员勤勉尽职工作，从各个工作环节上控制审计风险。三、总结教训不断做强做大会计师事务所纵观国际“四大”的发展历史，都是经历了很多法律诉讼和官司，在曲折中成长起来的。风险终究是会发生的，事物所就是在克服一个一个风险的过程中，不断总结经验教训，逐步完善事务所的内部质量管理制度和治理机制，使事务所不断发展、不断前进的。一个强大的事务所应当是一支具有风险意