【网络短视频作品的著作权保护探究6000字（论文）】

附录企业内部审计之经济责任审计研究—A公司为例目录TOC\o"1-3"\h\u129271绪论 摘要：目前，经济责任审计已经在企业的运作中发挥了巨大的作用，它能有效地监控和防止领导干部的职务犯罪，特别是贪污。经济责任审计经历了漫长的发展，在控制和防范重大风险中起到了很大的作用。而作为国有企业管理决策的管理者，其在公司治理中起着举足轻重的作用。目前，我国国有企业的经济责任审计存在着诸多缺陷，因此，有关部门要充分发挥自身的作用，从法律和实践两个方面来制定相应的指标，特别是在实际工作中，必须要有可执行性、具体性、针对性等特点，才能让审计人员在进行审计时能够更好地把握实际情况。本文着重介绍了有关经济责任审计的文献和理论资料，并对其进行了定义，并将其引入了新的内涵，并结合A公司领导干部的经济责任审计案例分析，本文从A公司审计目标、审计范围等几个角度对A公司进行了经济责任审计，并对其经济责任划分、评价体系和结果运用进行了总结。最后，本文根据以上问题，结合新时代经济责任审计的内涵，提出一条系统、科学、有效的经济责任审计的发展道路，促进A公司在新时代实现经济责任审计的创新发展。关键词：国有企业；监督；经济责任审计1绪论自上世纪八十年代初期开始，中国的经济责任审计发展迅猛，后来又不断创新，逐步形成了自己的审计与监管体系。该体系的建立对于当前的反腐败和当前的廉政建设具有重大的影响。由此可见，在日益复杂的经济责任体系中，必须推动经济责任审计朝着既定目标迈进。中央和国务院高度重视内部审计工作，要求国有企业通过构建集团化管控体系，重点关注领导干部贯彻执行党和国家经济方针政策、决策部署情况，A公司通过建立集团化管控体系，重点关注领导干部贯彻执行党和国家经济方针政策、决策部署情况，把审计中存在的问题和整改情况作为干部提拔、任用的重要参考依据，推动干部依法用权、秉公用权、廉洁用权，最终防止国有资产流失，保障国有资产保值、增值。2相关理论概述2.1经济责任审计的概念经济责任审计是根据国家有关法律、法规，对受审者在任职期间履行其职务的情况进行的，其内容往往与受审人的基本资料、财务资料有关。评估被审计人员在任职期间的经济责任，为制定相关的法律制度和经济政策提供重要的参考。2.2经济责任审计的特点2.2.1要有管理部门的委托审计机关在实施审计时，应接受监管机关的委托，不能将审计人员直接纳入年度计划。对经济责任的审核报告应上报有关监管机构。2.2.2政策性强一般情况下，财务责任审计的对象是公司的主管或公司的主要负责人，其财务状况、财产使用情况以及有关政策的执行情况，都要严格遵守国家的法律法规，因为它的政策要求很高，因此必须具备相应的职业素质。2.2.3经济责任的评价和监督侧重于高层管理人员在对高管进行财务责任审计时，不能把焦点集中于高管所属公司，而是要注重在其任期内履行财务责任，并进行有效的评价和严格监管。3A公司领导干部经济责任审计现状3.1A公司的基本情况A公司是扬州市人民政府的国有资产出资人，扬州市人民政府国有资产监管委员会是江苏省人民政府的法定代表人。通过资金运营，加速市政基础设施的建设，大力推进城市的建设和改造，巩固和发展我国的国有经济，促进我国城市建设的持续、健康发展。3.2A公司领导经济责任审计的基本情况审计的目的是对集团公司在任期内的资产、负债、财务收支以及其它相关的经济活动是否真实、合法、效益进行审计，从而明确企业的财务责任、绩效，为主管部门的考核、任免和奖惩提供依据。除此之外，要推动集团内部控制体系的建立和完善，为公司领导干部依法行使职权、依法行使职权提供保障，为集团营造风清气正的清廉环境奠定了基础。审计的对象是在任职期间的财务报表、利润和利润分配表等与企业经营活动相关的会计、工程、重大事项会议记录等。在审计工作中，主要包括：1、贯彻执行党和国家的有关经济、政策、政策、决策和要求；2、遵守国家八条规定和相关的法律、法规、财务纪律；3、建立并实施财务、业务、安全、内部审计等内部管理制度；4、实现目标责任制；5、重大的经济决策；6、财务收支是否真实、合法、有效，并有资产、负债和损失；7、重点项目投资，建设，管理和效益；8、履行有关廉政建设的第一责任人的职责，遵守有关的有关工作纪律；9、对以往审计中发现的问题进行整改。审计的重点是检查领导干部是否遵守八项规定和其他有关的法律、法规、财经纪律、目标责任制、重大项目投资、建设、管理、效益、财务状况和财政收支的正确性。4A公司领导干部经济责任审计存在的问题4.1经济责任划分不清晰从实质上讲，与时间维度相结合，审计人员确定了前任和现任的工作，特别是职责的划分，采用一视同仁的方法。但是，公司在经营过程中的持续性较高，尤其是在公司做出重要的运营决定时，会对公司的经营绩效和完成绩效造成很大的影响。在本案中，A公司的董事长A某经过集体决策，于2016年6月启动了A公司的环保改造项目，预计投资2000万，工期4年左右，然而A某于2018年1月调任到其它企业，B某接替A某成为A公司董事长，2008年12月该环境改造项目在施工过程中出现了重大安全事故，从而立即停止施工，可是B某对此表示无动于衷，忽视、不过问，结果造成了巨大的损失。那么，在这一工程中，我们怎样判定A某和B某谁负财务责任呢？或者说，AB两人都要承担财务上的责任，这是一个很难确定的问题。4.2审计评价体系不健全近年来，我国的一些专家学者对国企高管的财务责任进行了较为系统的研究，并取得了一些成效。由于国企的特殊性，在制定相应的绩效评估指标时，必须充分考虑到这些因素，而有些国家也制订了相应的操作准则。但是，现有的大多数评价标准往往是很难量化的，并且是不现实的，所以审计师很难真正地运用它们。当前，我国国企高管的财务责任制度日趋完善，缺少一套完善的审计制度，已经成为当前国企改革的重大课题。表1现有国有企业领导人员经济责任审计评价体系评价内容评价指标评价标准评价方法贯彻执行党和国家有关经济方针政策和决策部署，推动企业可持续发展情况无根据国有企业有关领导人员在履行经济责任的过程中存在的问题，分情况承担直接责任、主管责任、领导责任定性评价为主，财务收支阵势、合法情况及国有资本保值增值情况运用定量评价方法遵守有关法律法规和财经纪律情况无企业发展战略的指定和执行情况及其效果无有关目标责任制完成情况无重大经济决策情况无企业财务收支的真实、合法和效益情况，以及资产负债损益情况无国有资本保值增值和收益上缴情况资产负载率资本收益率资产保值增值重要项目的投资、建设、管理及效益情况无企业法人的治理结构的健全和运转情况，以及财务管理、业务管理、风险管理、内部审计等内部管理制度的制定和执行情况，厉行节约反对浪费和职务消费等情况，对所属单位的监管情况无履行有关党风廉政建设第一责任人率则情况，以及本人遵守有关廉洁从业规定情况无国内外学术界、学术界对国企领导的经济责任评估指标进行了探讨，取得了一定的成效，但是目前的评估指标大都很难定量。在实践中，可以按照表3.1中所述的方法来维持评估表格的系统。在这一案例中，对领导干部的评估，应根据公司的性质和经营情况，重点考察其在任职期间的资产、负债、净资产、经营效益、财务指标、考核指标、上缴国资利润、固定资产投资建设、内部管理等方面，这些都是审计人员根据自己的专业判断所作的审查，难以完全反映出表1的评估内容，因此，对财务责任的评估并非完全客观。不能仅从这些角度来判断是否履行了经济责任，是否与表格中的评估指标相对应。在此次基础上，随着经济的不断发展，国企领导的思维方式也发生了很大的改变，特别是在财务上的改变。但是，在审计评估中没有体现出这种改变。4.3审计结果运用不广泛目前，在我国的经济责任审计体制中，尚未建立起一套完整的审计报告制度。一般情况下，审计结果都是向相关委托单位汇报，仅在审计机构、委托单位和被审计单位之间进行封闭的流动，并没有以非机密性的形式进行公开，不能为有关职能部门提供直接的使用，从而大大压缩了审计报告的应用范围，削弱了审计监督的作用。在这个案例中，通常只有少数的高管才知道A公司的内部审计报告，而被审计的公司到底有多少问题没有公布，公司有没有根据审计报告反馈的问题去整改，也不知道整改效果如何，所以，经济责任审计就变成了一种走过场的形式，没有起到应有的监督作用。审计结果不透明，很难实施动态问责制，企业的领导干部要接受员工和公众的监督，而员工却很少能真正的监督上级，即使发现了，也很难揭穿，因为问责制度的难以落实，会严重影响到最终的审计效果，削弱了审计的意义。5完善A公司领导经济责任审计的建议5.1准确界定领导干部的经济责任作为企业的主体，企业的运营和管理活动是持续进行的，而领导在其任期内的经营管理行为必然会对其业绩造成一定的影响。所以，在进行经济责任审计时，应从两个方面对其进行精确的界定。一方面，要做好前任和现任的工作。工作移交的内容可以大致分成两种：一种是定量的，一种是无法定量的，也就是可量化和不可量化。对可量化的工作项目，例如年度财务报表，财务收支，资产数量，负债等进行清点等，并由各方确认后进行移交和归档；对无法量化的工作内容，比如重大的投资效益和影响，新上任的领导要多与公司的其他员工沟通，了解公司的实际情况，双方本着实事求是的原则，达成一致，留下书面意见，确认后存档。另一方面，现任领导人留下的问题，能否担当起纠正的责任。针对前一任领导人的政策思想和方法，会导致其在执政时期对有关问题的态度。如果现任领导做出了不利的决定，那么现任领导就会想方设法地去处理，哪怕最后的结果不尽如人意，但有了现任领导的积极参与，领导就可以免去财务上的负担。但如果现任的领导“高高挂起”，任由其发展下去，造成更大的负面影响，那么，现任的领导，也要承担相应的经济责任。5.2完善经济责任审计评价体系对领导干部的经济责任的界定要做到客观、公正，评价的标准要科学、合理。审计指标是审计工作中的一个重要环节，它直接关系到整个审计工作的质量。从经济发展的视角来看，国有企业在我国的治理中起着举足轻重的作用。要实现法治，就必须充分利用国家审计机构的职能，对核心管理人员的财务责任进行客观评价。我们需要从经济、政治、文明和社会、生态和党建等多个层面上对其进行评价。如图1所示的一个指数框架系统。图1审计评价指标评价体系通过对以上图1内容的分析，可以看出，审计评估指标与审计内容的相关性很强，可以从两个方面进行评估：一方面，保护好公司的安全；另一方面，是提高公司的发展潜能。在具体的审计中，有关人员应当根据领导力的不同，选取与其对应的绩效评估指标，对其进行考核，并将其转换成相应的质量指标，并将其与层次分析相结合，对其进行权衡，以评估其完成经济责任。在建立良好的绩效评估体系的前提下，每个管理维度都要有特定的评估指标，见下表2。表2仅是一个简单的例子，具体的指标和权重的设定需要根据审计环境和目标来进行具体的调整，而在此基础上，还要根据被审计单位的实际情况，使其具有一致性和特殊性。表2审计评价指标国家治理审计内容解释指标经济治理财务收支偿债能力指标、资产负债率、总资产周转率、运营能力指标、盈利能力指标、资本保值增值率企业发展潜力技术投入比率、研发投入、专利数量政治治理贯彻落实国家重大经济政策中央政策路线或者上级重要决定执行情况文化治理内部控制企业法人治理结构是否完善、企业风险识别和防范能力强弱、企业发展战略是否明确、审计整改落实情况社会治理重大经济决策重大问题决策、重大干部任免、重大项目投资等问题是否经过集体决策、大额资金使用是否经过集体讨论生态文明治理社会责任企业环境保护、国家财政、金融、民生、信息安全党的建设廉政建设违法违纪移送案件数量、领导人员行贿行为5.3重视审计结果的运用首先，实行审计工作的终生责任。本文提出了一种终生责任制，即：一是将审计质量与审计对象联系起来。如果审计发现的不实，包括夸大、隐瞒、不公正等，会对审计结果造成不良影响，必须严肃处理。二是对审计报告中出现的问题，要严肃查处。对审计发现的问题，要及时向纪检监察机关报告。公司经济责任审计团队的负责人应当随时跟进调查审计报告的使用，及时发现问题，提出相应的应对措施。其次，要健全审计发现的问题和整改的反馈机制。目前我国的经济责任审计，在完成审计工作后，会对审计报告中的问题进行整改，而没有相应的整改反馈机制，使得审计机构无法了解到企业的整改效果，大大削弱经济责任审计的意义，因此应该把经济责任审计之后的问题整改情况和建议落实情况作为考核经济责任审计结果运用的衡量标准。纪检监察机关应当通过走访、召开专题会议等形式，及时掌握整改情况，并形成书面记录，为今后的监管工作提供参考，提高经济责任审计成果的有效性。结论国企领导经济责任审计是一种新型的审计形式，虽然我国有关部门对其进行了完善，并在体制上取得了一定的进步，但仍然存在着许多问题。通过对A公司领导经济责任审计的案例分析，提出了改进意见，认为A公司在进行经济责任审计时，对其进行的经济责任的界定不明确，因此，应做好前任与现任交接工作；对前任遗留的问题，现任要负起纠正的责任；在此基础上，也要根据公司的规定和制度的规定，将集体和个体的决策区别开来。参考文献马杰.基于社会责任的企业经济责任审计评价体系研究[D].青岛:青岛理工大学硕士学位论文,2014.李琼.SY集团