【基于价值链的企业成本管理探究文献综述6800字】

基于价值链的企业成本管理研究国内外文献综述目录TOC\o"1-2"\h\u5604基于价值链的企业成本管理研究国内外文献综述 142261.1国外研究现状 125290（1）关于价值链的相关研究 18314（2）关于价值链视角的成本管理研究 263961.2国内研究现状 327954（1）关于价值链的相关研究 316（2）关于价值链视角的成本管理研究 4324831.3研究述评 627219参考文献 61.1国外研究现状（1）关于价值链的相关研究价值链概念最早由MichaelE.Porter(1985)[1]在《竞争优势》一书中提出来。MichaelE.Porter认为，企业的价值链是由一些彼此不同但又相互关联的活动构成。这些活动可以分为两类，分别是基本活动和辅助活动，其中基础活动包括生产、销售、内部后勤、外部后勤等；辅助活动包括采购、技术开发、人力资源管理和基础设施等。这些彼此不同但又互相关联的生产经营活动，构成了一个创造价值的动态过程，既价值链。随着社会经济的进一步发展，国外很多研究者对MichaelE.Porter的价值链理论进行了深入的分析，不断去丰富价值链理论的内涵和外延。1995年，JefferyF.Rayport和JohnJ.Sviokla(1995)[2]对MichaelE.Porter价值链的市场空间进行了延伸，提出了虚拟价值链的概念，认为企业之间的竞争同时发生在物质世界和虚拟世界，而虚拟世界主要是由各种虚拟信息组成。虚拟价值链中作为辅助环节的信息可以实现价值的增值，这一理论无疑是对波特价值链在信息领域中的进一步拓展。AdrianSlywotzky(1997)[3]等在《利润区》一书中首次提出了价值网的概念，认为互联网的兴起与市场环境的变化必然促使由链到网的转变。价值网是一种以客户为核心的价值创造体系，可以使供应商、企业、客户三方之间实现信息的流动。在世界经济一体化的发展趋势下，大量国外学者在上述基础上对价值链的应用进行了研究，Prajogo(2012)[4]通过对近百家不同行业、不同规模企业的调研，对价值链中采购、生产、销售、服务等环节的差异对产品质量的影响进行了验证，最终得出价值链上的任一环节发生变化都会增加其产品质量的不确定性。价值链不仅可以做到节约经营成本，提高企业竞争力，更是对企业活动进行梳理、分析和管理的一个过程，Brown（2014）[5]认为价值链把企业的经营活动划分成若干个部分来实施战略管理，可以更好地提高自身的管理能力。互联网数字技术的发展，为价值链的应用进一步提供了抓手，数字化能够为价值链的设计和拓展提供更广阔的空间JoannaDehmer（2018）[6]认为应使传统的价值链管理走向数字化，让价值链上的所有环节相互协作，充分的发挥其作用。在数字技术悄然改变着中国乃至世界的这个时代，企业如果想长远的发展下去，就必须要借用这场科技革命对自身的信息化管理技术和管理水平进行转型升级，MauroFemminella和MatteoPergoles(2018)[7]认为科技创新是驱动发展的关键变量，应该利用数字消费生态将供应链和价值链有机结合起来，搭建一种结合供应链和价值链成本管理双模式的管理系统。WahlMF（2018）[8]将价值链的应用范围拓展到了管理层次，实现了管理与组织的全新融合。Sreeram和Gupta（2018）[9]认为企业的管理者可以对价值链上的各项活动进行重新配置，进而来实现各个环节之间合作绩效的增加，以此来提升价值链的整体价值，实现公司总价值的提升和增长。（2）关于价值链视角的成本管理研究上世纪八十年代，Johnson和Kaplan(1987)[10]将价值链理论应用于企业的成本控制中，这是国外从价值链视角研究企业成本管理的开始。Herger和Morris(1989)[11]认为基于价值链视角的成本控制体系较传统的成本管理方法更加系统与完善，前者更加关注企业上下游和企业的隐性成本，做到将企业成本控制与企业发展战略相匹配。随着对价值链理论研究的不断深入，国外理论界对价值链的研究重点不再单纯局限于管理学科内的研究，已经逐渐向跨学科综合研究方向进行转变，Ansari和Bell(1997)[12]将目标成本和价值链理论进行了结合，提出了成本的共赢效应。Pellet(2014)[13]提出价值链在企业竞争优势的诊断中扮演着重要的作用，企业如果想控制管理成本和成本动因，就要熟悉价值链中所包含的的重要环节并逐一去优化它们。Hilton（2014）[14]通过对消费者群体进行分类，对价值链进行了优化，他认为企业从消费者身上获利的多少是对消费者分类最可靠的依据，对于企业来说获利较多的消费者就是优质客户，是企业未来的长期客户，是需要企业去关注和维护的增值价值链环节；而让企业获利较少的消费者，则是需要尽量规避合作的不良客户。通过对企业纵向价值链的这种优化分析，可以将有限的企业资源更好的分配到价值链的增值环节上。ILGrigorescu（2015）[15]认为，价值链既能够让我们了解成本的作用方式，还能够让我们确定产品和服务的潜在来源。KeramatpanahA，SaeedY与KambizS(2016)[16]提出，企业如果想更加容易的去获得相对稳定的竞争优势，就需要构建一个可以将产品的活动轨迹与整个供应链活动相结合的价值链模型，对企业的成本结构进行全面分析。企业内部价值链和外部价值链的各环节，都可能是价值链成本控制中的增值作业，WojciechDziemianowicz(2016)[17]认为客户满意度的高低会带来企业利润的提升或减少。SamanehSharafoddin(2016)[18]通过对目标成本法应用情况的分析，认为顾客需求的大小、市场竞争程度的高低、有竞争力的合理定价、对员工激励的程度、企业文化的打造等都可以成为企业降低成本、提高利润的条件。JodieThorpe(2017)[19]根据价值链理论对客户满意度进行大量数据分析之后，得出影响客户满意度的7个因素，据此提出基于价值链理论的成本管理在应用中的想法与建议。Yang（2017）[20]认为企业要想做好成本控制，就必须处理好企业与上下游之间的关系，即供应商、企业、顾客以及竞争者之间的关系，以此来促进自身价值链的建设与完善，加快企业长远稳定的发展，推动整个行业的进步。UssahawanitchakitP(2018)[21]在对价值链成本管理的研究中，提到了动态能力理论，他认为持续改进供应商与客户间的关系对业务成果有着重大的影响。1.2国内研究现状（1）关于价值链的相关研究张旭波(1997)[22]是国内第一个研究价值链理论的学者，他对波特价值链理论进行了介绍，认为用波特价值链去分析问题的方法很值得推广。学者余绪缨(1999)[23]对价值链理论有了更深的认识，她通过对价值形成过程的研究，认为价值链是作业链的表现方式，这一观点与波特价值链理论是相通的。随着对价值链的深入研究，大家开始寻找价值链和供应链的不同，部分学者认为企业价值活动的增值是价值链的侧重点，产品的流转过程是供应链的侧重点，这两者是不一样的。迟晓英(2000)[24]认为供应链作为价值链的一种表现形式，是不能替代价值链的。王田苗(2002)[25]对价值链中“价值”的概念进行了重新的定义，她认为企业内部的生产经营活动和外部的客户交易都能带来价值的流动。信息技术时代的到来，国内学者开始用信息分析的眼光看待价值链，认为价值链分析可以延伸到现代企业管理的方方面面。方正生(2012)[26]将价值链应用到企业的财务管理，认为价值链可以开拓企业财务会计的管理视角。贾玉珠(2013)[27]认为通过对企业纵向价值链的优化设计，可以提高企业整体的管理水准，进而可以提升企业的核心竞争力。企业价值链的优化可以通过对价值活动中各环节的协调与组合来实现，徐咏梅(2015)[28]将价值链分析从采购、销售等传统流程扩展到了对客户的售后服务环节。雍芝平(2016)[29]认为使用价值链分析法，可以使企业成本缩减的可操作空间加大。周园，杨溢(2017)[30]对小米和苹果公司的发展战略进行了研究，认为其核心竞争力得益于创新和成本管理的合理配合，这也与根据外部环境特点管理优化价值链的做法密不可分。王庆红,杨旭,李广凯(2017)[31]从企业基本经营活动、辅助支持性活动两个角度出发，利用波特价值链分析模型，对企业竞争力量化评价方法做出了设计。价值链是价值形成和不断增值的过程，但是对于价值链的分析，不但要看到其增值的过程，还要看到不增值作业的存在性，对其两面性要做好把握，王瑛(2018)[32]提出，价值链能产生一定的价值又会消耗一定的资源。在当前创新驱动经济发展的时代背景下，王伟光、张钟元等人(2019)[33]在传统价值链的基础上提出了价值链创新，结合当前创新难度的高、中、低，引入了与之相对应的价值长链、中链和短链。陈菡，陈思钰等人(2019)[34]认为内部价值链和外部价值链进行协同配合能够使企业的价值创造形成延续性效应。要注企业向重数字化发展，对价值链上各环节进行协同管理，能够使企业在成本管理的模式上有着颠覆性的改变。张波(2021)[35]认为企业的经营需要多个环节相互配合进行价值创造，如果能准确的把握好企业经营过程中的关键环节，就可以掌握企业整体价值链的趋势，他还指出价值可以从有形的顾客价值延伸至无形的顾客满足感。（2）关于价值链视角的成本管理研究国内价值链概念的引入促进了成本管理理论的延伸发展，结合不断发展变化的外部环境，国内学者对基于价值链的成本管理进行了大量的研究。张继焦(2001)[36]认为，要对价值链内的成本管理进行优化，就必须将企业内部各组织的积极性进行充分的调动，陈娟和薄湘平(2003)[37]提出企业间价值链的建设需要整合基本活动和辅助活动，充分协调好企业各个环节的资源。不断变化的市场环境，对价值链成本管理也不断提出新的要求，相关概念的不断规范，理论方法的不断完善，都使企业的成本管理水平不断得到提升。王洪谟和韩沚清(2005)[38]认为，结合企业内部价值链和外部价值链确定企业的成本定位，在对价值链各个环节进行系统的分析和成本控制的过程中，实现“创造价值一投入成本一再创造价值”良性发展。价值链作为改善传统成本管理模式的方法，在对企业价值产生过程的分析中逐步实现对企业成本的控制，陈洁(2006)[39]认为提高企业竞争力，实现价值链条的增值是前提。高建立(2007)[40]认为企业要树立全员、全方位、全过程的价值管理理念，不管是企业内部经营过程，还是外部的供应商和客户，都要纳入到一个体系中进行管理，并且要结合成本动因，对各个业务要素进行分析。于富生和张敏(2008)[41]认为价值链成本管理的框架，除了内部价值链，还要包括行业价值链和竞争者价值链。企业价值链框架的构建是以对企业价值活动的深入分析为基础的，要以时间作为逻辑线，既要涵盖成本事件发生的前后，也要关注企业资源的流转去向。刘义娟和张欢(2011)[42]建立了价值链成本控制模型，结合作业成本法对企业的价值链进行成本分析。穆林娟(2012)[43]从行为、组织和结构、技术、环境四个视角对价值链进行了成本管理分析，她认为企业的作业流程应该根据组织内部以及组织间的价值链进行随时的调整，这样才能真正应对当下激烈的竞争环境。价值链成本管理的最终目标就是尽可能多的实现企业利益的最大化，如何有效通过成本资料和信息手段对业务流程进行优化是值得深入思考的问题，只有改造或者消除不增值环节对有效资源的消耗，才能真正使企业的成本得到降低。李海源和于光(2012)[44]认为非增值环节的改造或者消除是实现既定成本下价值最大化的途径之一。郑秀芳(2013)[45]从企业运营的逐个环节出发，归集和分配了每一项作业的成本信息，通过逐一计算，既计算出了企业价值链上的总成本，也对价值链上每项成本提出了降低措施。唐艳(2015)[46]认为目前的价值链成本管理方法存在局限性，因为没有统一的评估标准，无法量化，不能真正解决企业成本管理中存在的问题。再多的理论研究最终也要结合企业的实际情况予以落地应用，周征辉(2016)[47]对价值链成本管理在企业的实际应用进行了总结，并在降低成本、促进发展方面提出了管理建议。彭晓英(2017)[48]在价值链分析的基础上，对成本驱动因素、企业内部联系、成本控制范围都进行了比较，认为价值链分析方法是十分有效的。诸波、李余（2017）[49]认为，股份制企业的价值管理要围绕着股东价值开展，而顾客的满意度是创造股东价值前提，因此股份制企业必须要重视顾客的价值所在。在部分生产企业，传统的成本管理理念一般只对产品生产过程中物料的投入进行成本管控，但对于产品的研发设计环节却未能合理的管控。牛建华（2018）[50]认为，在企业日常管理中要始终加强对成本控制和管理的重视，成本管理水平的高低直接影响着企业未来的经营效益和发展周期。基于价值链的成本管理，通过对企业上下游的解构，不但能够帮助企业拓展成本管理的思路，还能进一步做好对价值链的优化，从而做好企业的成本管理。王凤娟（2018）[51]分析了企业内外部价值链的构成要素，发现生产所需原材料与供应商有着密切的关联，销售和售后服务的对象是客户，这些外部关联也会影响着企业的成本效益。田洪刚（2020)[52]认为，人员是企业价值链管理的核心，要通过绩效激励机制的建立来加速价值链的运行，从而促进企业内部生态系统的健康和谐，进而获得独特的竞争优势。技术的革新发展，是企业一切价值发展的内涵。武文杰（2020）[53]认为，要建立有效的绩效激励机制，激发企业员工的工作积极性，让大家从原来被动的“躲指标”变成去积极主动的“抢指标”，只有这样才能让企业的价值链成本管理成为一项全员参与的系统性工作。刘莉、韦吉利、陈卫星、冷帆（2020）[54]四人运用价值链成本管理和战略成本管理理论，对案例企业价值链上各环节的成本信息进行了收集，以价值链分析和成本动因分析为工具，最后得出了推行和实施全价值链成本管理可以实现总成本最优的结论。面对日趋艰难的竞争环境，成本的降低早已经不是企业成本管理的唯一目标了，企业所有的管理举措都应该围绕着自身的竞争战略展开。程明（2020）[55]认为基于作业成本动因对价值链成本进行优化的关键在于如何确定不增值作业以及信息不对称的成因。在内外部竞争态势发展改变时，田洪刚（2020）[56]认为高效而具有竞争力的管理模式是应对的法宝，企业应该对价值链管理进行多层面、立体性的模式创新。张小红（2021）[57]认为从价值链视角出发，优化成本控制方法为：一定程度上将产品销售“外包”，如与经销商合作，投入少量营销成本，使得营销规模与效率同步提升，同时由经销商直接负责售后工作，实现价值链增值；运用客户价值分析，制定长期性的营销方案，强调如何增强客户的信任度以及忠诚度，提供更加优质的销售服务，此过程中应采用作业成本法。依绍华和郑斌斌(2021)[58]通过对日本传统百货店商业模式的分析,认为通过产销信息共享,提高合作伙伴供应链协同效率,引导零售业供货商按需进行生产,降低其分销成本、精简库存、简化交易实行产销一体化的柔性管理体系,提高零售业动态适应快速变化的市场需求能力。通过减少信息不对称,提高合作伙伴之间协调程度,降低交易成本,实现价值共创,为各方带来价值增值。李佳欣、孙方华（2021）[59]认为为生产活动提供支持的各种活动属于辅助作业，辅助作业虽然不能直接创造价值，却是保证基本价值活动能够持续的必要条件。尹泓、刘悦、孙粲然（2021）[60]认为将价值链与供应链的各个环节进行高效整合，以实现共同的价值利益才能从整体上降低企业的成本，提高企业的经济效益。1.3研究述评国外对于价值链理论和价值链成本理论的提出和拓展要早于国内，但是国内学者在已有的研究基础上，对价值链与成本管理融合的应用研究进行了扩展和探索。因此国内学者在研究价值链成本管理理论与实务时，研究中涉及的研究因素更为广泛和全面，跨领域的研究也较为普遍。但也存在部分不足:首先目前国内外对传统零售企业基于价值链成本管理的研究不多，可供参考的文献较少。其次，很多企业成本管理的方法老旧，没有形成一个完整有效的成本管理体系，已有的管理体系，也因为管理手段的落后，部分成本管理的优化措施不能有效的实施。参考文献[1]迈克尔·波特.竞争优势fMl.北京:华夏出版社，1997:43-52.[2]JeffreyF.Report，JohnJ.Sviokla.ExploitingtheVirtualValueChain[J].HarvardBusinessReview,1995(9):75-79.[3]AJSlywotzky,DJMorrison,BAndelman.Theprofitzone[M],howstrategicbusinessdesignwillleadyoutotomorrow'sprofits,2002.[4]PrajogoDI,McdermotP.Impactofvaluechainactivitiesonqualityandinnovation[J].InternationalJournalofOperations&ProductionManagement,2012,28(7):615-635[5]Brown.L.CompetitiveMarketingStrategy[J].Nelson,Mblbourne,2014.[6]JoannaDehmer,JörgNiemann.ValueChainManagementThroughCloud-basedPlatforms[J].Procedia-SocialandBehavioralSciences,2018,238.[7]MauroFemminella.etal.Strategiccostmanagementinsupplychains[J].TheInternationalJournalofAccounting,2018(73):7-8[8]BanerjeeS,WahlMF,PanigrahiJK.Technology,innovationandknowledgetransfer:Avaluechainperspective[J].InternationalJournalofMechanicalEngineeringandTechnology,2018,9(1):1145-1161.[9]SreeramV,GuptaJ.AninnovationsystemperspectiveoftwodairyvaluechainsinKerala[J].IndianJournalofAnimalSciences,2018,88(12):1399-1405.[10]RobinCooperandRobertS.Kaplan,CostandEffect[M].Universitypress，2006.[11]Herger,Morris.value-chainanalysistodiscovercustomers'strategicneeds[J].Strategy&Leadership,1989(4):29.[12]AnsariS&Bell.TargetCosting:TheNestFrontierinStrategicCostManagement[M].Chicago:IrwinprofessionalPublishuiing,1997:79-97.[13]PelletJ.Findinggoldinthevaluechain[J].HowCEOareexploitingthelatest.2014:112-113.[14]HiltonRW,MaherMW,SeltoFH.CostManagement:strategiesforbusinessdecisions[J].ChinaRenminUniversityPress,2014(05):23-26.[15]ILGrigorescu.ValueChainAnalysis-BasicElementofAnOrganization’sCompetitiveAdvantage[J].InternationalConferenceKnowledge-BasedOrganic,2015,21(2):318-324.[16]KeramatpanahA,KambizS,Saeed.AMathematicalModelDesigningtoAchieveCostManagementinValueChainwithCombinationApproachofAHP&GP(CaseStudy:HomeAppliance.Industries)[J].SOCRATES:AnInternational,Multilingual,Multidisciplinary.Refereed(peer-reviewed),IndexedScholarlyjournal,2016(4):30-51.[17]WojciechDziemianowicz.TheValueChainofcommuneasanattempttointegratevarioustheoreticalconcepts[J].MiscellaneaGeographica,2016,20(2):17-30.[18]SamanehSharafoddin.TheUtilizationofTargetCostinganditsImplementMethodinIran[J]ProcediaEconomicsandFinance,2016(36).[19]Thorpe,Jodie.ProceduralJusticeinValueChainsThroughPublic-privatePartnerships[J].WorldDevelopment,2018,(103):162-175.[20]ShixiaoYang.AnalysisofCostControlModeBasedonEnterpriseValueChain[C].InternationalConferenceonEconomics,2017:515-518.[21]UssahawanitchakitP.