金银首饰行业月末会计分录

会计分录大全——金银首饰行业1自购自销企业销售金银首饰、钻石首饰应交的消费税，借记“营业税金及附加”，贷记“应交税费——应交消费税”。金银首饰、钻石首饰连同包装物一起销售的，无论包装物是否单独计价，均应并入金银首饰、钻石首饰的销售额计缴消费税。随同首饰销售但不单独计价的包装物，其收入及应交消费税，均与主营业务收入和主营业务税金及附加一起计算和处理;随同首饰销售而单独计价的包装物，其收入贷记“其他业务收入”，其应交消费税(税率同商品)借记“其他业务成本”。[例]某金银首饰商店是经过中国人民银行总行批准经营金银首饰的企业。8月份实现以下销售业务：(1)销售给经中国人民银行总行批准的经营金银首饰单位金项链一批，销售额为2648000元;(2)销售给未经中国人民银行总行批准的经营金银首饰单位金首饰一批，销售额为1845000元;(3)门市零售金银首饰销售额3415800元;(4)销售金银首饰连同包装物销售，其包装物金额为314500元，未合并入金银首饰销售额内，作为其他业务收入;(5)采取以旧换新方式销售金银首饰，换出金银首饰按同类品种销售价计算为1644000元，收回旧金银首饰作价916000元，实收回金额为728000元。该商品8月份应交消费税、增值税如下：(1)消费税税额金银首饰零售应纳消费税税额=(1845000+3415800+728000)÷1.17×5%=255931.62(元)包装物应纳消费税税额=314500÷1.17×5%=13440.17(元)(2)增值税销项税额金银首饰销项税额=(2648000+1845000+3415800+728000)÷1.17×17%=1254919.60(元)包装物销项税额=314500÷1.17×17%=45696.58(元)根据以上计算，作会计分录如下：金银首饰销售(批发、零售、以旧换新)时：借：银行存款8636799.80

材料物资(换回旧金银首饰金额)916000.00

贷：主营业务收入(批发)2263247.80

主营业务收入(零售)6034632.40

应交税费——应交增值税(销项税额)1254919.60计提金银首饰消费税(不计算附加税)时：借：营业税金及附加255931.62

贷：应交税费——应交消费税255931.62随金银首饰销售包装物作收入时：借：银行存款314500.00贷：其他业务收入268803.42

应交税费——应交增值税(销项税额)45696.58计提包装物收入的消费税时：借：其他业务成本13440.17贷：应交税费——应交消费税13440.172受托代销企业受托代销金银首饰时，消费税由受托方负担，即受托方是消费税的纳税义务人。如果是以收取手续费的方式代销金银首饰，收取的手续费计入代购代销收入，根据销售价格计算的应交消费税，相应冲减代购代销收入，销售实现时，借记“代购代销收入”，贷记“应交税费——应交消费税”。不采用收取手续费方式代销的，通常是由双方签订首饰的协议价，委托方按协议价收取代销货款，受托方实际销售的货款与协议价之间的差额归已所有。在这种情况下，受托方交纳消费税的会计处理与自购自销相同。3以旧换新销售以旧换新销售金银首饰，按实际收到的不含税价计算增值税、消费税。会计核算：借：库存商品等（旧首饰作价）

库存现金等（首饰补差）

贷：主营业务收入（倒挤）

应交税费---应交增值税（销项税额）借：税金及附加---消费税

贷：应交税费---应交消费税实际案例：某珠宝公司（增值税一般纳税人）以旧换新销售金项链一条，售价15000元（含税），旧项链作价2000元，实际收到价款13000元。消费税税率5%。会计分录：借：库存商品---旧项链

2000

库存现金

13000

贷：主营业务收入

13111.11

应交税费---应交增值税（销）1888.89销项税额计算：13000/1.17*17%=1888.89主营业务收入：13000+2000-1888.89=13111.11借：税金及附加---消费税

555.56

贷：应交税费---应交消费税

555.56消费税计算：13000/1.17*0.05=555.56

金银首饰包装物销售的账务及税费处理：1、随同金银首饰销售不单独计价包装物的会计处理：

借：银行存款等

贷：主营业务收入

应交税费---应交增值税（销项税额）

借：税金及附加---消费税

贷：应交税费---应交消费税2、随同金银首饰销售单独计价包装物的会计处理：

借：银行存款等

贷：其他业务收入

应交税费