大数据与会计专业《1.2我国企业内部控制的建设历程》

目录CONTENTSCONTENTS1我国内部控制理论和实务的发展2我国企业内部控制标准体系的完善第一页，共三十二页。我国控制理论和实务的开展1PART第二页，共三十二页。一我国控制理论和实务的开展认为控制是为了保证会计信息可靠、企业的资产平安和完整以及经营效率的提高所采用的控制制度，这些制度又包括会计控制制度和管理控制制度两局部；内部控制制度论认为控制包括控制环境、会计系统和控制程序；认为控制主要由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控等五个成分构成。有关控制的研究主要是由学术界和会计审计职业管理机构进行我国学术界对于控制的理解和概括内部控制结构论内部控制成分论第三页，共三十二页。一我国控制理论和实务的开展内部控制制度论1996年12月，注册会计师协会发布的?独立审计具体准那么第九号：控制与审计风险?有关控制的研究主要是由学术界和会计审计职业管理机构进行我国学术界对于控制的理解和概括内部控制结构论内部控制成分论定义：控制是指被审计单位为了保证业务活动的有效进行，保证资产的平安和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计数据的真实、合法、完整而制定和实施的与程序。在改革开放的30多年中，我国政府管理部门出台的相关和法规第四页，共三十二页。一我国控制理论和实务的开展1996年12月，注册会计师协会发布的?独立审计具体准那么第九号：控制与审计风险?定义：控制是指被审计单位为了保证业务活动的有效进行，保证资产的平安和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计数据的真实、合法、完整而制定和实施的与程序。在改革开放的30多年中，我国政府管理部门出台的相关和法规:财政部公布?会计根底工作标准?，正式提出了控制。“单位为了提高会计信息质量，保护资产的平安、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序〞。1986年1996年12月1997年1月财政部发布?独立审计具体准那么第9号—控制与审计风险?要求注册会计师在会计报表审计时研究和评价被审计单位的控制，并对控制的定义、内容做出规定。注册会计师协会实施?独立审计具体准那么第9号——企业控制与审计风险?以便于会计师事务所评估审计风险，提高审计效率，保证执业质量。（一）起步阶段1997年5月人民银行公布了?加强金融机构控制的指导原那么?我国专门针对控制的第一个行政规定。要求金融机构建立健全控制运行机制。1997年6月在亚洲的背景下，我国借鉴亚洲各国在中的经验教训，积极推进企业管理制度改革和会计监督制度建设。第五页，共三十二页。一我国控制理论和实务的开展1997年6月（二）发展阶段亚洲影响下控制制度的开展阶段在亚洲的背景下，我国借鉴亚洲各国在中的经验教训，积极推进企业管理制度改革和会计监督制度建设。1999年我国颁布修订《会计法》，将会计监督写入法律当中，是我个内部控制制度建设里程中一次重大突破。中国保险监督管理委员会（简称保监会）就颁布了《保险公司内部控制制度建设指导原则》，该《指导原则》对于推动保险公司加强内控建设起到了积极的作用。但由于缺乏相应的配套措施，公司落实情况不尽如人意。第六页，共三十二页。一我国控制理论和实务的开展1997年6月（二）发展阶段亚洲影响下控制制度的开展阶段在亚洲的背景下，我国借鉴亚洲各国在中的经验教训，积极推进企业管理制度改革和会计监督制度建设。1999年我国颁布修订《会计法》，将会计监督写入法律当中，是我个内部控制制度建设里程中一次重大突破。中国保险监督管理委员会（简称保监会）就颁布了《保险公司内部控制制度建设指导原则》，该《指导原则》对于推动保险公司加强内控建设起到了积极的作用。但由于缺乏相应的配套措施，公司落实情况不尽如人意。2000年1月国家审计署实施《中华人民共和国国家审计基本准则》，其中对企业（单位）内部控制制度的测试当作“作业准则”予以明确11月中国证监会发布《公开发行证券公司信息披露编报规则》，要求公开发行证券的商业银行、保险公司、证券公司应建立健全企业内部控制制度。第七页，共三十二页。一我国控制理论和实务的开展（二）发展阶段亚洲影响下控制制度的开展阶段2000年1月国家审计署实施《中华人民共和国国家审计基本准则》，其中对企业（单位）内部控制制度的测试当作“作业准则”予以明确11月中国证监会发布《公开发行证券公司信息披露编报规则》，要求公开发行证券的商业银行、保险公司、证券公司应建立健全企业内部控制制度。1999年我国颁布修订《会计法》，将会计监督写入法律当中，是我个内部控制制度建设里程中一次重大突破。中国保险监督管理委员会（简称保监会）就颁布了《保险公司内部控制制度建设指导原则》，该《指导原则》对于推动保险公司加强内控建设起到了积极的作用。但由于缺乏相应的配套措施，公司落实情况不尽如人意。2001年1月证监会发布了《证劵公司内部控制指引》，要求所有的证券公司建立和完善内部控制机制和内部控制制度。6月财政部发布《内部会计控制—基本规范(试行)》和《内部会计控制基本规范——货币资金(试行)》第八页，共三十二页。一我国控制理论和实务的开展（二）发展阶段亚洲影响下控制制度的开展阶段2001年1月证监会发布了《证劵公司内部控制指引》，要求所有的证券公司建立和完善内部控制机制和内部控制制度。6月财政部发布《内部会计控制—基本规范(试行)》和《内部会计控制基本规范——货币资金(试行)》2000年1月国家审计署实施《中华人民共和国国家审计基本准则》，其中对企业（单位）内部控制制度的测试当作“作业准则”予以明确11月中国证监会发布《公开发行证券公司信息披露编报规则》，要求公开发行证券的商业银行、保险公司、证券公司应建立健全企业内部控制制度。2002年6月13日中国注册会计师协会制定发布了《企业内部控制审核指导意见》9月7日中国人民银行发布《商业银行企业内部控制指引》对风险进行事前防范、事中控制、事后监督和纠正的动态过程和机制12月19日中国证监会发布《证券投资基金管理公司企业内部制度指导意见》，首次系统地提出基金公司企业内部控制的目标和要求。12月财政部发布《内部会计控制规范——采购与付款（试行）》和《内部会计控制规范——销售与收款（试行）》第九页，共三十二页。一我国控制理论和实务的开展（二）发展阶段亚洲影响下控制制度的开展阶段2002年6月13日中国注册会计师协会制定发布了《企业内部控制审核指导意见》9月7日中国人民银行发布《商业银行企业内部控制指引》对风险进行事前防范、事中控制、事后监督和纠正的动态过程和机制12月19日中国证监会发布《证券投资基金管理公司企业内部制度指导意见》，首次系统地提出基金公司企业内部控制的目标和要求。12月财政部发布《内部会计控制规范——采购与付款（试行）》和《内部会计控制规范——销售与收款（试行）》2001年1月证监会发布了《证劵公司内部控制指引》，要求所有的证券公司建立和完善内部控制机制和内部控制制度。6月财政部发布《内部会计控制—基本规范(试行)》和《内部会计控制基本规范——货币资金(试行)》2003年6月10月财政部发布《内部会计控制规范——工程项目（试行）》第十页，共三十二页。一我国控制理论和实务的开展（二）发展阶段亚洲影响下控制制度的开展阶段2003年6月10月财政部发布《内部会计控制规范——工程项目（试行）》2002年6月13日中国注册会计师协会制定发布了《企业内部控制审核指导意见》9月7日中国人民银行发布《商业银行企业内部控制指引》对风险进行事前防范、事中控制、事后监督和纠正的动态过程和机制12月19日中国证监会发布《证券投资基金管理公司企业内部制度指导意见》，首次系统地提出基金公司企业内部控制的目标和要求。12月财政部发布《内部会计控制规范——采购与付款（试行）》和《内部会计控制规范——销售与收款（试行）》2004年根据《中华人民共和国国家审计基本准则》，制定《审计机关内部控制测评准则》，并规定2004年2月1日起施行。该准则共24条，主要是规定了内部控制测评的程序与方法。8月20日中国银行业监督管理委员会通过《商业银行内部控制评价试行办法》，自2005年2月1日起施行。第十一页，共三十二页。一我国控制理论和实务的开展（二）发展阶段亚洲影响下控制制度的开展阶段2004年根据《中华人民共和国国家审计基本准则》，制定《审计机关内部控制测评准则》，并规定2004年2月1日起施行。该准则共24条，主要是规定了内部控制测评的程序与方法。8月20日中国银行业监督管理委员会通过《商业银行内部控制评价试行办法》，自2005年2月1日起施行。2003年6月10月财政部发布《内部会计控制规范——工程项目（试行）》2005年10月国务院批转了证监会发布的《关于提高上市公司质量意见》，要求上市公司对内部控制制度的完整性、合理性及其实施的有效性进行定期检查和评估。第十二页，共三十二页。一我国控制理论和实务的开展（二）发展阶段亚洲影响下控制制度的开展阶段2005年10月国务院批转了证监会发布的《关于提高上市公司质量意见》，要求上市公司对内部控制制度的完整性、合理性及其实施的有效性进行定期检查和评估。2004年根据《中华人民共和国国家审计基本准则》，制定《审计机关内部控制测评准则》，并规定2004年2月1日起施行。该准则共24条，主要是规定了内部控制测评的程序与方法。8月20日中国银行业监督管理委员会通过《商业银行内部控制评价试行办法》，自2005年2月1日起施行。第十三页，共三十二页。一我国控制理论和实务的开展（三）建设阶段SO法案推动下我国控制制度建设阶段2005年2005年6月，领导在财政部、国资委和证监会联合上报的?关于借鉴〈萨班斯法案〉完善我国上市公司控制制度的报告?上作出批示，同意“由财政部牵头，联合证监会及国资委，积极研究制定一套完整公认的企业控制指引〞。第十四页，共三十二页。一我国控制理论和实务的开展（三）建设阶段SO法案推动下我国控制制度建设阶段2005年2006年1月10日,保监会公布?寿险公司控制评价方法〔试行〕?，旨在通过加强并标准控制评价工作，最终推动寿险公司完善控制。2006年2006年1月10日第十五页，共三十二页。一我国控制理论和实务的开展（三）建设阶段SO法案推动下我国控制制度建设阶段2005年2006年5月17日，证券监督管理委员会发布了?首次公开发行并上市管理方法?该方法第29条规定“发行人的控制在所有重大方面是有效的，并由注册会计师出具了无保存结论的控制鉴证报告〞。这是首次对上市公司控制提出具体的要求。2006年2006年1月10日2006年5月17日第十六页，共三十二页。一我国控制理论和实务的开展（三）建设阶段SO法案推动下我国控制制度建设阶段2005年2006年6月5日，上海证券交易所出台了?上市公司控制指引?，要求上市公司建立控制体系，并于2006年7月1日全面执行。2006年2006年1月10日2006年5月17日2006年6月5日第十七页，共三十二页。一我国控制理论和实务的开展（三）建设阶段SO法案推动下我国控制制度建设阶段2005年2006年6月6日，国有资产监督管理委员会发布了?中央企业全面风险管理指引?。2006年2006年1月10日2006年5月17日2006年6月5日2006年6月6日第十八页，共三十二页。一我国控制理论和实务的开展（三）建设阶段SO法案推动下我国控制制度建设阶段2005年2006年6月20日出台了?中央企业全面风险管理指引?。2006年2006年1月10日2006年5月17日2006年6月5日2006年6月6日2006年6月20日借鉴了兴旺国家有关企业风险管理的法律法规、国外先进的大公司在风险管理方面的通行做法，以及国内有关内控机制建设方面的规定，对中央企业开展全面风险管理工作的总体原那么、根本流程、组织体系、风险评估、风险管理策略、风险管理解决方案、监督与改进、风险管理文化、风险管理信息系统等方面进行了详细阐述。第十九页，共三十二页。一我国控制理论和实务的开展（三）建设阶段SO法案推动下我国控制制度建设阶段2005年2006年7月15日，财政部会同审计署、证监会、银监会、保监会等部门成立了企业控制标准委员会，向全国乃至全世界郑重地发出了创立企业控制标准体系的宣言。2006年2006年1月10日2006年5月17日2006年6月5日2006年6月6日2006年6月20日根本建立一套以防范风险和控制舞弊为中心、以控制标准和评价标准为主体，结构合理、内容完整、方法科学的控制标准体系，推动企业完善治理结构和约束机制。2006年7月15日第二十页，共三十二页。一我国控制理论和实务的开展（三）建设阶段SO法案推动下我国控制制度建设阶段2005年2006年9月28日，继上交所和国资委之后，深圳证券交易所也出台了?上市公司控制指引?，敦促上市公司建立健全的公司控制制度，并于2007年7月1日起正式执行。2006年2006年1月10日2006年5月17日2006年6月5日2006年6月6日2006年6月20日2006年7月15日2006年9月28日第二十一页，共三十二页。一我国控制理论和实务的开展（三）建设阶段SO法案推动下我国控制制度建设阶段2006年2007年3月2日，企业控制标准委员会公布?企业控制标准——根本标准?和17项具体标准的征求意见稿。2007年2007年3月2日2007年7月26日2007年7月26日，银监会发布?商业银行控制指引?，首次以法规形式明确商业银行控制。第二十二页，共三十二页。一我国控制理论和实务的开展（三）建设阶段SO法案推动下我国控制制度建设阶段2007年2021年5月22日，我国财政部、证监会、审计署、银监会和保监会五部委联合印发了?企业控制根本标准?。2021年2007年3月2日2007年7月26日第二十三页，共三十二页。一我国控制理论和实务的开展（三）建设阶段SO法案推动下我国控制制度建设阶段2021年2021年4月26日，财政部等五部委又联合发布了?企业控制配套指引?。该配套指引包括18项?企业控制应用指引?、?企业控制评价指引?和?企业控制审计指引?。2021年2007年3月2日2007年7月26日标志着我国控制标准体系的形成，是我国控制制度开展的里程碑。第二十四页，共三十二页。我国企业控制标准体系的完善2PART第二十五页，共三十二页。二我国企业控制标准体系的完善2001年1月，证监会发布了?证券公司控制指引?，要求所有的证券公司建立和完善控制机制和控制制度。2001年2001年6月22日，财政部发布了?会计控制标准——根本标准试行?并相继发布了一系列试行标准，这些规定明确了单位建立和完善会计控制体系的根本框架和要求。彼时出台的控制只限于会计控制和法规控制，而没有包含管理控制。2006年第二十六页，共三十二页。二我国企业控制标准体系的完善2006年7月6日，财政部会同有关部门于发起成立具有广泛代表性的企业控制标准委员会，由财政部副部长王军任委员会主席，财政部会计司司