做账实操-往来账的核对、确认、催收和清理的方法

会计实操文库1/7做账实操-往来账的核对、确认、催收和清理的方法1、应收账款：核对合同规定的收款时间、金额，及时催收并将催收纳入考核，最大限度的收回款项，避免损失；做出账龄分析，了解债务人的财务状况，评估坏账风险，如有坏账及时申报扣除，避免长期挂账引来涉税风险；2、其他应收款：核对欠款明细，包括职工以及其他方，催要结清，避免损失或产生税务风险；3、预收账款：核对合同条款，核实货物是否已经发出，劳务是否已经提供，及时按规定结转收入，避免造成迟延纳税的税收风险；4、应付账款：核对合同条款，是否已到付款日期，按时付款；核实收款方信息，长期挂账的应付款是否还要支付，若已不能支付要及时结转收入；核实暂估金额是否属实、合理，并与对方沟通好，争取在汇算清缴之前取回发票，以免造成成本费用不能扣除纳税调整的风险；5、其他应付款：核对债务方明细以及债务成因，及时付款，若已不能支付要及时结转收入。第二步特殊事项挂往来账的特殊处理（一）股东借款的处理《财政部、国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》(财税〔2003〕158号)规定,纳税年度内个人投资者从其投资企业(个人独资企业、合伙企业除外)借款,在该纳税年度终了后既不归还,又未用于企业生产、经营的,其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配,依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。也就是说，对期限超过一年又未用于企业生产经营的借款，从借款之日满一年后，要视同利润分配按20%的税率缴纳个人所得税。建议企业在清理中发现有股东借款，应提示股东及时在年底前归还。即12月31日前还款，有需要可以年后再借。（二）抽逃注册资本的处理企业在注册成立时投资资金后，又通过往来抽逃挂往来。公司法修订后，已经没有最低注册资本的限制，也不需要验资，建议企业能投入多少投入多少即可，还能避免一次性缴纳印花税。（三）同一客户挂不同往来账的处理同一客户（供应商）在不同往来科目挂账。建议尽可能调整至同一科目下目，因为不同科目下多处挂账容易形成虚增资产和虚增债务，造成评估指标异常，带来稽查风险。对于既是客户又是供应商的，必然出现应收应付同时挂账。建议如有可能双方可签署抵账协议，把该客户的应收应付往来账进行抵销合并。（四）不属于企业承担费用挂往来的处理企业承担了不属于企业的费用（比如给个人的回扣或佣金），由于不能税前扣除，而挂在往来账。建议企业若确实负担了这部分费用，可以计入营业外支出，所得税汇算清缴时做纳税调增即可，不要挂往来账。（五）企业间资金拆借的处理企业间的资金拆借，包括关联方之间和非关联方之间的借款。建议年底要核实是否签订合同，合同是否规定相应的利息，利息支付是否开具发票，避免因未签订合同、无偿使用、未开具发票、长期挂账等给企业带来涉税风险。违背常理自然引来税务稽查，但支付多少利息、何时支付由合同来定。（六）挂账收入的处理企业将未开票收入暂时计入往来，甚至永久计入往来，不打算纳税的，这种观念赶紧打消，因为不开票收入占比已成为税务稽查的重点。（七）虚开发票挂账的处理企业因虚开发票资金不能回流而挂往来账的，此念头更不能有，虚开发票是稽查的重中之重，存货、往来、收入不成比例，发票三流不一致等现象马上会让虚开发票的行为暴露。（八）发生坏账的处理企业发生坏账的，要及时做坏账损失，在所得税汇算时申报扣除，并备好如下资料：1.相关事项合同、协议或说明；2.属于债务人破产清算的，应有人民法院的破产、清算公告；3.属于诉讼案件的，应出具人民法院的判决书或裁决书或仲裁机构的仲裁书，或者被法院裁定终（中）止执行的法律文书；4.属于债务人停止营业的，应有工商部门注销、吊销营业执照证明；5.属于债务人死亡、失踪的，应有公安机关等有关部门对债务人个人的死亡、失踪证明；6.属于债务重组的，应有债务重组协议及其债务人重组收益纳税情况说明；7.属于自然灾害、战争等不可抗力而无法收回的，应有债务人受灾情况说明以及放弃债权申明。8.企业逾期三年以上的应收款项在会计上已作为损失处理的，可以作为坏账损失，