【高新技术企业税务筹划的研究案例-深圳长城开发科技公司为例（定量论文）14000字】

-22-PAGEi高新技术企业税务筹划的研究案例—深圳长城开发科技公司为例目录TOC\o"1-2"\h\u7406高新技术企业税务筹划的研究案例—深圳长城开发科技公司为例 i2788目录 ii5035引言 -4-525第1章高新技术企业税务筹划概述 -5-232191.1税务筹划的相关概念 -5-275341.2高新技术企业的相关概念 -6-5638第2章深科技税务筹划现状 -7-141292.1公司概况 -7-27962.2经营成果简析 -7-243752.3深科技税务筹划现状 -10-21583第3章深科技税务筹划过程中存在的问题 -12-158223.1缺乏综合性税务筹划的观念 -12-27953.2缺乏税务筹划的风险意识 -12-69093.3税务筹划人员专业素养不够 -13-2040第4章税务筹划的优化设计 -13-79714.1税务筹划的总体规划 -13-241274.2增值税的税务筹划 -14-302704.3企业所得税的税务筹划 -15-175944.4个人所得税的税务筹划 -16-4752第5章保障深科技税务筹划实施的措施 -16-182095.1树立综合性税务筹划的全局观念 -17-126455.2加强税务筹划风险控制 -17-297295.3提高税务筹划人员素养 -18-6915结束语 -19-15887参考文献 -20-摘要：随着我国“大众创业、万众创新”浪潮的掀起，科技在经济发展中的地位越来越重要。由于高新技术企业具有创新优势，拥有核心自主知识产权，在研发的同时将其成果转化为生产技术，推向市场。因此，为了保持他们高质量、稳定、健康的发展势头，国家通过颁布一系列财政政策，对高新技术企业予以税收优惠。充分合理地利用这些税收优惠政策，高新技术企业将可以有效减轻自身税收负担，不断提高其盈利能力，增强其综合竞争力。本文以深科技为案例分析对象，研究分析其税务筹划相关问题。由于深科技是高新技术产业的重要成员，对深科技的税收筹划进行研究也有助于对其他同类产业的研究和借鉴，从而促进整新技术产业的发展。随着高新技术产业的发展壮大，国家的税收资源也不断增加，最终使企业收入和国家财政收入同时增收，实现双赢的局面。本文通过对深科技的经营状况和税收状况的分析，认为需要对深科技的增值税、企业所得税和个人所得税进行进一步的优化，并结合深科技的税收筹划现况，对深科技的增值税、企业所得税和个人所得税进行了优化设计。本文的研究成果可以作为案例，为其他企业今后的税收筹划提供解决方案，具有一定的现实意义，也可供高新技术企业在税收筹划的实务方面参考。关键词：税务筹划高新技术企业税收优惠深科技目录29957引言 -3-15014第1章高新技术企业税务筹划概述 -4-143901.1税务筹划的相关概念 -4-259511.1.1税务筹划的概念 -4-309211.1.2税收优惠的概念 -4-21841.1.3税务筹划的意义 -4-274651.2高新技术企业的相关概念 -5-320581.2.2高新技术企业的特征 -5-21041.2.3高新技术企业的认定 -5-5755第2章深科技税务筹划现状 -6-186652.1公司概况 -6-64462.2经营成果简析 -6-133482.2.1收入核算 -6-144952.2.2成本费用分析 -8-2632.3深科技税务筹划现状 -9-257132.3.1增值税分析 -9-24922.3.2企业所得税现状 -10-232852.3.3个人所得税分析 -10-21746第3章深科技税务筹划过程中存在的问题 -11-192463.1缺乏综合性税务筹划的观念 -11-297783.2缺乏税务筹划的风险意识 -11-276683.3税务筹划人员专业素养不够 -12-10035第4章税务筹划的优化设计 -12-232524.1税务筹划的总体规划 -12-277454.2增值税的税务筹划 -13-246054.2.1销售环节税务筹划 -13-170774.2.2采购环节税务筹划 -13-319244.3企业所得税的税务筹划 -14-60944.3.1固定资产折旧 -14-245604.3.2研发费用加计扣除 -14-74664.3.3调整员工结构的税务筹划 -15-160754.4个人所得税的税务筹划 -15-162384.4.1合理安排员工教育经费 -15-308804.4.2优化员工薪酬结构 -15-6313第5章保障深科技税务筹划实施的措施 -16-79005.1树立综合性税务筹划的全局观念 -16-158175.2加强税务筹划风险控制 -16-243575.3提高税务筹划人员素养 -17-2204结束语 -18-19229参考文献 -20-21-23-引言随着经济全球化进程的不断加快，创新在国家发展中的地位越来越重要，是引领发展的第一动力，是建设现代化经济体系的战略支撑。国家高度重视创新，制定相关方针政策鼓励创新，相关优惠政策对高新技术企业的发展起到了保驾护航的作用。我国政府也为了高新技术企业的发展，在税收方面提出了大量的优惠政策。这不仅可以直接减轻高新技术企业的税收负担，还可以鼓励更多的人才加入到高新技术企业的队伍中来，这将极大地提高高新技术企业的核心竞争力，促进高新技术企业的快速成长。随着经济的快速增长，国家与国家之间、企业与企业之间的竞争加剧。为了在有限的市场中占有一席之地，提高研发能力俨然成为企业发展的必要条件。企业可以通过开发原创产品的方式，增强其核心优势，提高其综合竞争力，也为我国科技创新做出巨大的贡献，成为推动我国经济发展的主力军。税收是国家无偿占用企业部分收益并进行再分配的过程。税收在国家的基础公共建设中起着非常重要的作用。通过强制征税，国家产生财政收入，为民众提供社会公共服务和社会产品，满足社会的公共需求，因而，所有企业应依法履行纳税义务。如何使缴纳税额最小化，而不损害国家利益和自身利益，这俨然成为企业应该研究的课题。因此，税收筹划成为企业管理中必不可少的一部分。以遵守相关法律法规为前提，企业财务人员应制定合理科学的税务筹划。在各部门的配合下实施，将节税意识普及到企业的各项经济活动中，可以最大限度地发挥税收筹划的作用，促进企业的长远发展。税务人员应该深入了解高新技术企业的整体发展情况，结合高新技术企业的特点，对税收进行深入研究，从战略发展的层面提出税收筹划。这可以改善企业的财务管理模式，节约税收，促进企业发展，实现更远的发展目标。但在税收筹划工作过程中，企业必须以遵守法律为基本准则，才能达到减轻税负的最终目的。本文以深科技为研究对象，从而对高新技术企业的税收筹划进行了研究。对深科技的主要税种进行税收筹划，这不仅对深科技具有现实意义，而且对规模相近、性质相似的高新技术企业在税收筹划方面也具有参考价值。

第1章高新技术企业税务筹划概述1.1税务筹划的相关概念1.1.1税务筹划的概念税务筹划是指纳税人在不违反任何法律或政策的情况下，安排和规划其经营、投资和财务管理活动，以最大限度地减少其税收负担，使其公司的利润最大化。税务筹划是指纳税人在不违反相关法律法规的前提下，使其合法收入最大化的一项基本权利。1.1.2税收优惠的概念税收优惠是指国家利用税收法律、行政法规中的税收政策，减轻或免除特定企业或征税对象的税收负担。为了满足国家在一定时期内的整体政治、经济和社会发展目标，政府利用税收制度，在税收领域提供激励和照顾措施，通过减少某些纳税人的纳税义务，来补贴纳税人的某些活动或相应的纳税人。1.1.3税务筹划的意义（1）有利于降低成本，使公司利润最大化在享受政府提供的公共服务的同时，公司必须依法履行其纳税义务。公司的利润是其收入减去其成本和费用，而税收作为收入的扣减，意味着合理合法的节税可以为实现公司利润最大化的目标做出重大贡献。预先安排经济活动可以使企业在合法的范围内实现减轻税负的目标，不仅可以履行纳税义务，还可以降低企业的运营成本，为企业的持续扩张和再生产提供资金保障。（2）有助于提高企业的竞争力企业如果能够科学合理地进行税务筹划，就可以增加利润；全面了解并合理利用税收制度的优惠政策，企业就可以减轻其自身税收负担，增加企业利润。税收制度也可以在企业决策中发挥重要作用。例如，有着类似的成本结构和经营管理条件的两个公司，如果其中一个公司能够进行科学合理的税务筹划，就可以大大改善其业绩，增加其企业竞争力。（3）有利于减少法律风险税收筹划的性质不同于逃税、漏税和偷税，因为后者要受到法律制；税收筹划的性质也不同于避税，因为后者要受到反避税法的约束。而税收筹划则是合法合规的经济行为，合理的税务筹划可以将企业的税收风险降低到零。1.2高新技术企业的相关概念1.2.1高新技术企业的概念高新技术企业是指利用科学技术或科学发明在新的领域进行开发，或在原有领域开展创新活动。在我国，高新技术企业一般是指在《国家重点支持的高新技术领域》范围内，持续开展研究开发和技术成果转化，形成以自主知识产权为核心并在此基础上开展经营活动的居民企业，是知识密集型和技术密集型的经济实体。1.2.2高新技术企业的特征销售创新技术是新技术企业区别于其他企业的地方，也是其主要特点。高新技术企业拥有大量的研发人员，他们不断提出新理念、新技术、新产品，不断推动企业的发展，使企业走向成熟，走向技术化。高新技术企业已成为我国建设创新型国家的强大推动力。根据前文不难看出，高创新、高成长、人才密集和高风险与高收益并存是高新技术企业的显著特点。1.2.3高新技术企业的认定根据科技部、财政部、国家税务总局2019年联合修订的《高新技术企业认定管理办法》及《国家重点支持的高新技术领域》，高新技术企业的认定标准如下:认定标准具体认定条件成立时间企业注册成立时间必须达到1年自主知识产权企业通过自主研发、并购受赠等方式，拥有主要产品或服务的核心知识产权核心技术企业主要产品或服务的核心技术属于国家支持的高新技术领域研发人员企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占当年职工总数的比例不低于10%研发费用企业近三个会计年度的研发费用总额占同期销售费用总额的比例需符合以下要求：①最近一年销售收入不高于5,000万元的企业，比例不低于5%；②最近一年销售收入在5,000万元至2亿元（含）之间的企业，比例不低于4%；③最近一年销售收入在2亿元以上的企业，比例不低于3%。其中，企业在中国境内的研发费用总额占全部研发费用总额的比例不低于60%。企业产品或服务收入近一年高新技术产品或服务占企业同期总收入的比例不低于60%。创新能力知识产权、科技成果转化指标的总分各30分，研发组织管理水平、成长性指标的总分各20分，企业的综合成绩应高于70分。其他企业申请认定前一年内未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为。通过高新技术企业的资格认定是我国高新技术企业享受税收优惠政策的必要条件。我国高新技术企业认定的步骤有：企业自我评价、网上注册登记、提交认定申请、认定机构必要组织认定以及公示和颁发认定证书。但资格认定的有效期只有三年，到期之后需企业再次进行认定。第2章深科技税务筹划现状2.1公司概况深科技的全称为深圳长城开发科技股份有限公司，于1985年成立，1994年在深交所上市，是中国电子核心企业之一，是中国500强企业。拥有丰富的生产制造经验，大面积的净化车间，多条SMT生产线。总部位于深圳，在多个国家有研发制造基地，同时在多个国家或地区设有分支机构或拥有研发团队。深科技致力于提供计算机与存储、通讯及消费电子、商业与工业、医疗器械等产品的制造服务，研发生产自动化设备及互联网系统等产品。自2011年起深科技就被认定为国家高新技术企业，拥有专业实验室，具备多项优秀的技术能力，被认定为广东省工程技术中心和深圳市公共技术平台。它的愿景是“成为值得信赖并受人尊敬的企业”。2.2经营成果简析财务报表反映企业财务状况和经营成果的晴雨表，企业管理层可以通过财务报表的内容充分了解企业整体的经营状况，对企业发展的不利工作方式进行合理适当调整，减少不必要的开支，提高企业利润，促进其持续健康发展。本文将通过以下几个方面对深科技进行分析。2.2.1收入核算深科技公司收入主要包括硬盘相关产品、自有产品、OEM产品等。其中，存储半导体业务主要包括硬盘磁头、盘基片、HDD机械硬盘、SSD固态硬盘以及从事存储芯片封测；自主研发产品主要包括计量系统产品、自动化设备产品、工业物联网产品等业务；高端制造主要集中在医疗产品业务、新能源汽车电子等方面，并为医疗器械企业提供一站式服务，与汽车动力电池系统企业合作，提供先进的技术和设备、完善的质量管控体系、优质的工程测试服务以及稳定的核心技术团队。表1深科技营业收入整体情况收入2023年2022年同比增减金额（元）占营业收入比重金额（元）占营业收入比重存储半导体业务2,361,455,768.8215.78%2,522,558,077.1319.08%-6.39%自有产品2,128,477,754.9714.22%1,674,480,399.0712.66%27.11%高端制造10,218,382,925.1168.27%8,947,302,459.5567.66%14.21%其他258,918,397.531.73%79,477,879.330.60%225.77%收入2022年2021年同比增减金额（元）占营业收入比重金额（元）占营业收入比重硬盘相关产品4,081,845,672.5130.87%4,360,830,735.9027.15%-6.40%自有产品1,674,480,399.0712.66%1,275,155,797.967.94%31.32%OEM产品7,388,014,864.1755.87%10,338,053,230.7564.37%-28.54%其他79,477,879.330.60%86,966,200.660.54%-8.61%从表1中可以看出，2023年深科技在疫情之下，其营业收入逆势增长，达到149.67亿元，较2022年同比增长13.18%。储存半导体业务的营业收入约为23.61亿元，由于疫情等方面的影响，较2022年同比减少6.39%。自有产品的营业收入约为21.28亿元，较2022年同比增加27.11%。高端制造约10.22亿元，较2022年同比增加14.21%。而2023年公司主营业务结构发生了变化，自有产品占营业收入的比重由12.66%上升至14.22%；高端制造比重略有提升，由67.66%上升到68.27%，存储半导体业务的比重略有下降，从19.08%下降至15.78%。2022年深科技实现营业收入132.24亿元，较2021年同比下降17.67%；但其主营业务利润较2021年同比增长64.95%。硬盘相关产品的营业收入约为40.82亿元，较2021年同比减少6.40%。自有产品的营业收入约为16.74亿元，较2021年同比增加31.32%。OEM产品的营业收入约73.88亿元，较2021年同比减少28.54%。2022年深科技主营业务结构发生了改变，体现在自有产品、硬盘相关产品比重增加，OEM产品比重减少。硬盘相关产品和自有产品比重略有提高，自有产品占营业收入的比重由7.94%上升至12.66%，硬盘相关产品由27.15%上升到30.87%，OEM产品有所下降，从64.37%下降至55.87%。2022年深科技公司的营业收入较2021年有所下降，但公司主营业务利润依然稳定增长，2023年深科技主营业务收入逆势增长。由此可见，深科技近三年主营业务收入稳定上升，企业实现速度快、质量高发展。2.2.2成本费用分析深科技是一家高新技术企业，属于电子信息制造服务（EMS）行业，其主要成本费用来源于材料费和人工成本。表2深科技成本费用情况成本2023年2022年2021年金额（元）占营业成本比重金额（元）占营业成本比重金额（元）占营业成本比重材料费10,195,640,069.3377.75%9,238,295,762.5077.36%12,667,348,404.4883.09%人工成本1,704,704,359.7113.00%1,641,050,446.0513.74%1,544,113,103.9010.13%折旧费457,973,713.593.49%435,788,882.983.65%429,245,505.902.81%能源150,429,673.311.15%142,944,291.961.20%132,586,083.310.87%制造费用604,258,370.464.61%484,084,312.014.05%471,950,784.803.10%从表2中可以看出，深科技营业成本中材料费所占比重最大，高达70%，但近三年材料费有了明显的改善，占营业成本比重由2021年83.09%下降至77.75%。但人工成本占营业成本比重略有提高，从2021年10.13%上升至13.00%。折旧费、能源及制造费用占营业成本比重比较稳定。深科技公司在合理减少材料费用的同时不能忽略对人工成本的税务筹划。表3深科技收入费用分析表项目2023年2022年2021年主营业务收入14,708,316,448.9013,144,340,935.7515,974,039,764.61主营业务成本13,113,006,186.4111,942,163,695.5015,245,243,882.38毛利额1,595,310,262.491,202,177,240.25728,795,882.23税金及附加83,365,441.3160,904,801.1565,024,056.54销售费用82,425,127.0561,296,144.1958,869,085.38管理费用473,768,439.90439,039,442.40413,528,754.30财务费用270,608,466.68-174,146,927.04-169,661,748.66研发支出255,116,919.67208,160,094.38199,815,960.81从表3中可以看出，深科技2023年实现营业收入147.08亿元，较2022年同比增长11.90%；2022年深科技实现营业收入131.41亿元，较2021年同比减少17.71%，但毛利额同比增长64.95%。深科技主要业务所在市场需求持续向好，核心技术竞争力不断提高。在深科技成本分析中，研发支出占营业成本的比重较大，呈现线性增长的趋势，这体现高新技术企业的典型特征。因此，对研发支出这笔费用进行税务筹划是必要的。2.3深科技税务筹划现状深科技涉税种类较多，其中包括增值税、企业所得税、个人所得税、城市建设税、房产税、印花税等。由表4可以看出，增值税、企业所得税、个人所得税是深科技税负最重的三种税。国家扶持高新技术企业，很大一部分体现在税收优惠政策上。因此，深科技可以根据国家制定的税收优惠政策进行税务筹划，可以进一步实现企业利润最大化。其中，深科技的应交税费明细如下表所示。表4应交税费明细表税费项目2023年2022年2021年增值税25,800,891.4810,951,035.4929,299,097.89企业所得税205,483,142.28188,591,208.69116,143,604.82个人所得税19,484,269.2014,834,804.774,536,610.48城市维护建设税2,589,293.161,562,735.889,902,023.91房产税753,426.95899,454.93763,595.58教育费附加1,259,862.30675,604.184,119,862.98地方教育费附加830,306.33440,691.492,737,405.91土地使用税214,614.1998,357.0190,052.95印花税1,126,873.761,030,799.08484,986.45其他215,929.44110,317.03109,956.25合计257,758,609.09219,195,008.55168,187,197.22从表4中可以看出，增值税、企业所得税以及个人所得税占比超过了90%,因此对这三大税种的筹划十分重要，下面将对深科技公司的增值税、企业所得税以及个人所得税的现状进行详细的分析。2.3.1增值税分析通过对深科技财务报表的分析，可以看出深科技在应交税费中占比最多的是增值税。随着全国范围内“营改增”政策的实施，增值税也成为重要的税负。企业必须更加重视发票的规范化，因为现在税务机关可以通过发票软件实时监控企业的发票数据。非财务人员不了解增值税进项发票的知识，不知道正规增值税发票的重要性，也没有正确理解增值税进项发票的合规性，导致采购方在采购过程中拿到不合规的发票，无法抵扣进项税。这往往导致公司损失相应的可抵扣税款，因此，深科技在取得进项税发票方面仍有改进的余地。目前，深科技的发票开具采用了在线审核的模式，使公司能够在系统上实时了解发票开具过程的状态，大大缩短了审批和签字的时间，降低了发票开具的错误率，并明确了责任人。今后，深科技将不断完善线上开票的模式。2.3.2企业所得税现状虽然深科技公司在申报企业所得税时，已经享受了对于高新技术企业15%的优惠税率，但这仍不是最优税负水平。因此，深科技公司应该充分熟悉高新技术企业的税收优惠政策，通过充分、有效的运用税收优惠政策以达到降低税负的目的。（1）关于固定资产折旧的分析折旧是指将固定资产在使用过程中损失的价值归入其成本的过程。在企业的日常财务管理业务中，最常见的固定资产折旧方法有直线法、年数总和法、双倍余额递减法和缩短年限法，其中直线法的应用最为广泛。深科技的固定资产采用的折旧方法是直线法。由于我国会计准则规定，固定资产的折旧应计入当期损益，这部分折旧可在税前扣除。这意味着深科技可以将固定资产的折旧作为出发点，对企业所得税进行税务筹划。（2）关于研发费用的分析纵观深科技公司的年报数据，可以直观地看到，研发支出呈现线性增长的趋势。高新技术企业有非常多的国家支持的重要项目，而这些项目的研发都需要大量的启动资金。深科技作为高新技术企业的重要成员，研发支出占了非常大的比例，但深科技的财务人员并没有有效地归集这些研发费用。换句话说，研发部门没有有效管理研发相关费用的原始账簿和原始凭证，这就造成了会计核算困难的问题，使公司无法充分享受研发加计扣除的税收优惠。因此，深科技在研发费用的归集上还有很大的筹划空间。2.3.3个人所得税分析研发人员是高新技术企业发展的核心竞争力，因此企业对研发人员的专业技能有特殊要求。与其他行业相比，高新技术企业的高薪也吸引了许多技术研发人员。这意味着公司的财务和人力资源部门需要维持员工收入和个人所得税之间的平衡。公司对员工工资进行适当的研究和规划，将有助于降低公司的运营成本，保护员工的利益，遏制人才流失。上文对深科技税收现状的分析表明，其税收状况与大多数高兴技术企业相似。三个主要税种--增值税、企业所得税和个人所得税--在深科技的总体税收中占最多份额。增值税和企业所得税几乎涵盖了公司业务流程的所有方面，目前的大部分税收优惠都是针对这两个税种提出的。这意味着，深科技在增值税和企业所得税方面有很大的筹划空间。第3章深科技税务筹划过程中存在的问题3.1缺乏综合性税务筹划的观念税收筹划是一项综合性很强的专业工作，需要多学方面的考虑，全面分析企业的涉税业务和财务管理目标，才能设计出科学有效的筹划方案。税收筹划的最终目的是减轻企业的成本负担，帮助其自身发展。合理的筹划方案可以帮助企业达到最终目的。因此，税务筹划人员需要提高对综合税务筹划的认识，树立整体税务筹划的理念。作为一家高新技术企业，深科技的业务范围主要包括制造高端电子产品，如半导体存储、数据存储等，并提供售后服务；研发生产测量系统、自动化设备及相关业务。在日常经营和管理中，深科技将大部分时间和精力投入到产品研发中，公司的管理团队也随着研发部门的不断进步而成长和完善。深科技在财务管理中心下设四个小部门：财务共享平台、预算管理与分析部、税务管理部以及出纳结算。每个部门都有明确的分工，各有各的职责。然而，税务管理部的日常运作在某些方面仍有欠缺。税务管理部门没有一套税收筹划工作的管理制度，税收筹划工作也不是税务部门日常工作的一个组成部分。因此，导致税务人员税收筹划意识薄弱，涉税业务流程和制度不完善，给税收筹划带来一定障碍，这也是企业缺乏全面税收筹划的直接原因。企业需要一个整体的、完整的、全面的税务筹划理念。税务筹划需要税务部门和其他部门的合作，只有这样才能有效开展税收筹划。这意味着深科技需要进一步优化税收筹划工作，找到最佳方案，最大限度地发挥税务筹划作用。3.2缺乏税务筹划的风险意识每个公司都应该有自己的税收筹划蓝图，这是根据公司的实际情况制定的智力成果。然而，深科技的管理层并不重视税收筹划，没有在税务部门设立专门的税收筹划小组，也没有聘请专门的人员来完成这一任务。虽然它对偷税漏税保持零容忍的态度，但它没有有效地制定风险识别和风险控制机制，缺乏风险控制意识。这直接导致企业在面临风险时不能迅速识别和控制风险，从而损害企业的利益。此外，作为一个内部控制管理体系相对成熟的企业，深科技在销售管理、人力资源管理、现金管理等诸多方面都有非常完整的管理框架。但是，税收管理问题仍需加强。目前，深科技在税务管理方面没有完善的管理体系，只有增值税、企业所得税等基本的合规要求，与税收筹划和税务风险相关的控制相对较少。深科技税务部门的交流或学习活动非常少。由于国家经常对相关税法和国家税收优惠政策进行修改和变更，税务部门的员工需要不断学习相关的法律法规，以提高自己的专业水平，增强风险识别和风险应对能力，但仅仅依靠学到的专业知识和过去的实践经验，不足以准确识别新的税务风险。因此，这会给企业带来一定的损失。这充分说明了目前深科技对税收筹划风险认识不足。涉税风险不仅出现在财务部门，因为公司的涉税业务涉及多个部门。由于税收筹划风险防控不仅仅是一个税务部门的任务，而是需要公司全体员工的配合。因此，提高深科技全体职工风险防范意识是必要可行的。3.3税务筹划人员专业素养不够拥有一支高水平、高素质的团队是企业税务筹划的重要组成部分。但是，深科技在员工入职培训时没有介绍公司的操作流程，也没有对不同部门的新员工进行个别专业培训。如果税务部门的员工不能提前了解公司的整体运作模式，他们就不能全面了解自己的工作，税务人员也就不能快速有效地了解和完成日常工作，从而为公司的税务工作进行计划地研究。此外，深科技没有组织相关人员参加筹划工作的专业培训，因此，缺乏能够科学、系统地进行税务筹划的复合型人才。企业税收筹划是一项科学的节税工作，是一项复杂、系统的税收工程。为了实现企业价值最大化的财务管理目标，仅靠税务部门的专家进行税收筹划并不是最有效的方式，因此，企业需要一些辅助手段来实施税收筹划。第4章税务筹划的优化设计4.1税务筹划的总体规划在本章中，将结合我国对高科技企业的优惠政策和深科技的实际财务状况，把增值税、企业所得税和个人所得税作为深科技税务筹划的出发点，制定一系列符合深科技实际情况的税务筹划方案，并进一步优化，以满足方案的可行性要求。税务筹划是一项严格而复杂的工作。企业在开展税务筹划之前，必须把握税务筹划工作的全貌，总结其基本脉络，并根据企业的实际情况，进一步细化分析。换句话说，设计公司税收筹划的步骤是：全面分析公司的情况、全面了解和归纳总结税收法律法规、确定税收筹划目标、选择最合适的税收方案。在下文，将分析深科技的主要税种：增值税、企业所得税和个人所得税。4.2增值税的税务筹划深科技是行业内领先的电子类企业，其财务制度较为健全以及管理模式比较有序，对其进行增值税的税务筹划主要从销售、采购环节入手。4.2.1销售环节税务筹划在深科技销售产品的货款结算方面进行税收筹划的理由是，选择不同的收款方式可以推迟税负的产生，使公司获得时间价值。我国税法在增值税部分非常清楚和准确地规定了在不同的货款支付方式的情况下何时产生税负。不同的支付方式也就直接导致了不同的税负。因此，为了节税，企业可以根据纳税义务产生的时间来选择合适的支付方式。在销售货物时，如果对方无法一次性付清全款，最好与买方讨论改变付款方式的可能性，并选择赊账或分期付款等销售方式，以确认收入。这将产生推迟纳税的效果，并为公司赢得时间价值。当然，一次性付款会使缴税的时间提前，但也保障了企业的现金流。深科技应采用合同付款的方式，在刚进行产品开发时，允许买方先付一部分货款，并在产品完全开发后再支付剩余的款项。通过采用这种方法，可以推迟纳税义务，减轻企业研究和开发的成本，同时也减轻买方的财务负担。此外，高新技术企业的产品一旦售出，就需要提供相应的技术服务和后续的产品维护服务。由于销售软件产品和销售信息技术服务适用的税率不同，软件产品的营业额适用16%的税率，而技术服务占营业额的比例适用6%的税率，因此，要正确区分商品的销售价格和信息技术服务的销售价格，才能实现节税。4.2.2采购环节税务筹划由于增值税专用发票可以抵扣进项税额，企业可以凭借已取得的增值税专用发票减轻其增值税税负。因此，采购人员在选择供应商时，应在价格合理、质量合格的基础上，选择能够开具正规增值税发票的商家，并建立长期合作关系，提供正规增值税发票。我国很多采购经理不是财务专业人员，没有经过相关知识的培训，所以在选择供应商时，并不关心对方是否能开具正规发票。在某些情况下，供应商在采购过程中只提供收据，所以税务人员需要对采购人员进行财务方面相关知识的培训。4.3企业所得税的税务筹划4.3.1固定资产折旧深科技符合使用固定资产加速计提折旧的条件，因而，深科技可将其常采用的直线法计提折旧更换为加速折旧法。虽然折旧方法的选择并不影响最终的折旧总额，但企业所选择的折旧方法不同，对应抵扣的折旧额是不同的，因而企业每年抵扣的应纳税所得额也是不同的。与直线法相比，企业选择加速折旧法对其固定资产折旧更有利。加速折旧法不仅增加了企业当年的折旧费用，而且还具有延期纳税的作用。而相对于其他加速折旧法，缩短年限法具有的极大优势。它能够使企业提前收回未来的成本费用，将企业前期的会计利润转移到后期，在税率基本稳定的条件下，有利于递延缴纳所得税，为企业创造了资金的时间价值。此外，由于高新技术企业研发使用的固定资产更新速度较快，因此对固定资产进行筹划的成效显而易见。4.3.2研发费用加计扣除为了推进建设创新型国家的发展进程，国家制定了高新技术企业研发费用加计扣除的税收优惠政策。无论高新技术企业是否申请研发费用加计扣除，其会计处理都非常重要。不言而喻，准确、规范的研发费用会计核算是高新技术企业申请加计扣除的前提条件。因此，研发费用的会计核算水平直接影响到高新技术企业的财务管理效率和税收管理效率。但是，研发费用的核算需要财务部门、研发部门、采购部门和其他相关部门的配合。要从研发活动涉及的每一笔费用入手，业务产生后，采购部门应该及时保存和整理原始凭证，研发部门将用于研发的原始凭证资料汇总到财务部门，由财务部门对这些研发费用进行核算，关于研发费用归集和核算的路径就这样形成了。此外，税收优惠政策允许企业在三年内追溯扣除以前年度未入账的研发费用。这就意味着对研发费用进行更详细的分类，有利于企业完成研发费用的稽核工作。深科技应该对不同项目的研发费用进行分类检查，对错记和漏记的研发费用提交追溯加计扣除申请。总之，研发费用的核算及其追溯扣除是一项系统而重要的工作，需要很多部门的配合，仅仅依靠财务部门是不太现实的。企业应该增强税务部门严格归集研发费用的意识，并且告知企业研发部门处理票据表单时的注意事项，甚至一些金额较小的费用也要重视。养成良好的习惯，这样才能从源头上做好研发费用的归集工作。4.3.3调整员工结构的税务筹划根据税法规定，公司为安置残疾人所支付的工资费用可按实际支付给残疾人工资的100%进行加计扣除。因此，深科技可以在确保残疾人有工作能力的情况下招聘残疾员工。这不仅享受了税收优惠政策，减轻了税收负担，降低企业的人工成本，还为国家解决了残疾人就业的问题，树立了良好的企业形象。4.4个人所得税的税务筹划高新技术企业的显著特点是技术含量高、技术密集，高新技术企业研发人员的能力直接影响到企业的发展和壮大。由于市场竞争激烈，研发工作本身难度很大，研发人员不得不增加工作时间来完成研发工作。这些研发人员工作时间过长而且要承受巨大的工作压力，获得高薪的回报是理所当然的，但这也增加了企业的人工成本，在充分挖掘企业员工积极性的前提下，如何控制人工成本是一个值得思考的问题。通过降低员工的个人所得税来提高员工薪酬，企业既可以提升员工利益，也可以减少税务负担。因此，高新技术企业对员工的个人所得税进行规划就显得尤为重要。4.4.1合理安排员工教育经费对于许多高新技术企业的员工来说，高学历、高能力是基本要求。随着项目研究难度的增加，员工需要通过不断的学习来提高自己的研发能力，增加知识储备，所以企业要重视员工专业技能的培养，为员工提供适当的学习和培训机会。深科技企业的员工比较年轻，这些年轻员工的工作能力和研发能力有很大的提升空间。如果公司为员工提供一些专业的培训机会，可以节省大量的员工培训费用。4.4.2优化员工薪酬结构国家税法允许在规定范围内扣除员工的教育基金、企业年金、补充养老保险和补充医疗保险等，深科技可以通过将员工的部分个人收入以福利的形式分配给员工的方式，减少员工的个人所得税和公司的企业所得税。对于公司的研发人员，公司在招聘技术人员时，可以以劳务派遣的形式引进，员工与公司签订劳动合同即可加入公司的研发团队。此时，员工的工资和社会保险由派遣公司支付，深科技向劳务派遣公司支付，并取得劳务派遣公司开具的发票，深科技可凭派遣公司开具的发票获得劳务费用加计扣除的优惠。第5章保障深科技税务筹划实施的措施5.1树立综合性税务筹划的全局观念税收筹划的出发点是为了降低公司的整体税收成本。因此，税收筹划应将公司作为一个整体来考虑，综合考虑各种因素，在税务筹划设计过程中，将公司的战略目标与降低税负的筹划目标相结合，不盲目追求税负的最小化，而根据企业的实际情况进行税务筹划。因此，深科技应在探索筹划成本与收益的关系之中，找到最佳位置，使其税务筹划方案最优化。税收成本与税收风险之间存在互补关系，只有成本与风险平衡，企业才能在税收筹划过程中掌握主动权，在降低税收负担的同时尽可能避免风险的影响。因此，在日常经营过程中，树立良好的综合税收筹划意识对企业的税收管理非常重要，它应该渗透到企业管理的各个环节，而不是把税收管理放在具体环节。税收筹划是一个基于全局的综合性工作。因此，企业的税务筹划体系也需要从多方面考虑。第一，需要从多个角度制定税务筹划相关的文件体系，以确保它是一个完整的文件体系。第二，在设计税收筹划方案时，不仅要关注各项税收的减少，还要考虑税收筹划的成本，结合财务管理的总体目标，设计出最有效的整体方案。第三，在实施税收方案的过程中，需要各部门的相互配合和协调，可以通过一定的激励机制来促进方案的实施，如对积极参与公司税务筹划的员工进行适当的奖励，使员工更快地适应新的制度。最后，在实施税收筹划方案后，应评估新的税收筹划方案的有效性，并根据评估结果不断调整和优化税收筹划方案。5.2加强税务筹划风险控制通过前文对高新技术企业的界定，可以看出，研发周期长、风险大、利润高是高新技术企业的最主要特征。因此，在税收筹划过程中，企业应关注高新技术企业的高风险特征，降低该特征带来的筹划风险。为了加强深科技企业的税收筹划风险管理，应建立一系列预测风险、识别风险、规避风险的内部控制制度。在建立内控制度的过程中，第一，要明确税务管理的内容，明确可能存在的风险和每个员工的工作范围，然后有针对性地分配税务工作，使员工能够专注于自己的工作范围，提高工作效率。第二，建立一系列风险预警机制，如果企业可能存在税务风险，通过预警机制及时处理这些税务风险，利用高科技手段更科学、实用、高效地建立一套完整的风险预警机制。它包括信息收集、信息处理、风险评估和风险控制等几个板块。因此，风险预警机制的建立可以人为地降低税收筹划的风险，提高企业的风险应对能力和企业在行业中的整体竞争力。企业的税务管理包含成本管理和风险管理这两个部分。在进行税务成本管理时，企业不仅要控制成本支出，还要注意管理风险。成本控制与风险防控相互影响、相互补充，企业只有了解二者之间的关系，才能实现合理的税务筹划目标。这样才能使企业在规避风险，确保税收筹划活动有效性的同时，获得企业利润，降低税收成本。5.3提高税务筹划人员素养税收筹划是一项非常全面的工作，需要一个专业团队共同合作来实现。税务专业人员不仅需要专业的财务和税务技能，还应该客观的了解公司的整体情况和发展战略。税务人员之所以需要准确预测税务筹划方案实施过程中可能遇到的各种不确定因素，是因为税务筹划方案的设计先于经济项目的实际发生。这些不确定因素，如政策的变化、行业环境的变化、公司自身的变化等，会导致税务筹划的实际结果与预期结果之间存在差异。因此，这就要求税务人员及时了解最新的税收政策和政策发展方向，并具备敏锐的专业意识。因此，深科技应该要求财务人员经常进行专业学习，尤其要注重税收政策的学习。由于国家税收政策变化频繁，收集和研究最新的税收政策信息是非常重要的。在提高专业技能方面，深科技可以聘请专家对财务人员进行知识普及，统一购买网课对员工进行培训，这样既为企业节省了成本，又能让员工在空闲时间自由学习，提高学习效率。只有不断学习新知识，了解新的税收筹划方法，才能更有效地提高税务部门的税务筹划能力。深科技应奖励财务和税务相关人员的学习成果，鼓励员工参加专业技能考试，如税务师考试和注册会计师考试。通过提供物质和精神奖励的方式，有助于调动员工的学习积极性。由于税收筹划是一项实践性很强的工作，深科技应该组织员工到税收筹划做得较好的其他公司进行交流学习，每个小组完成调研工作后写出调研报告，与其他小组分享成果，这样可以保证理论与实践的良好结合。企业如果想快速有效地提高税务人员的整体工作水平，最有效的方法是直接从公司外部引进有经验的、合格的税务筹划专家