【我国增值税减税改革的政策效应探析6700字（论文）】

我国增值税减税改革的政策效应探析目录TOC\o"1-3"\h\u27180引言 129895一、增值税的相关概述 1719（一）增值税的概念 118782（二）增值税税率调整历程 129999二、我国增值税减税改革的政策方法及主要内容 216112（一）我国增值税减税改革的政策方法 222276（二）我国增值税减税改革主要内容 222510三、我国增值税减税改革的政策改革的意义和目的 315916（一）我国增值税减税改革的政策效应探析背景及研究的意义 317196（二）我国增值税减税改革的政策效应探析研究的目的 429937四、我国增值税减税改革的政策对我国经济的影响 59606（一）提升企业效益，优化营商环境 527020（二）升级产业结构，推动经济增长 526070五、小微企业应对增值税改革的措施 631445（一）政策执行过程中存在的问题 613685（二）税收政策建议 74913参考文献 88663致谢 9

摘要：2019年，我国加强了增值税改革，并实施了规模更大，内容更细的减税措施切实降低了市场主体税负。另外，增值税新政改革最大的亮点之一是，普通纳税人增值税税率从原来的16%、10%下调到13%、9%，增值税起征点上调，使得我国制造业和小微企业成了最大的受益者。本文以减税含义为基础，阐述了增值税新政改革对我国小微企业发展所产生的减税效应，并归纳了基于增值税新政改革下小微企业的具体发展途径，希望借助各项优惠政策，助力小微企业的进一步发展。关键词：增值税；减税改革；政策效应引言近年来，我国经济发展压力日益增大，经济总体下行态势日益显现，尽管经济增长比预期要好，但是我国经济发展趋势较以往相比却有所下降。再加上西方资本主义国家大规模的税收制度改革，中美经贸出现摩擦以及其他来自国际间的压力，使我国所面临的局势日趋紧张。虽然国务院出台了一系列促进经济发展的措施，例如，通过供给侧结构调整等措施，改善了我国的经济发展状况。减税降费是我国深化供给结构改革的一大举措，而深化增值税改革则是其中一个关键环节。增值税作为流转税中最主要的税种之一，其改革对企业税负及经济发展都有较大影响。我国结构性减税正在逐步推行，在增值税深化改革的进程中，“简并增值税税率”是我国增值税改革中的一项重大措施，也最能反映增值税改革的效果。纵观国际，各国在推行增值税改革的过程中，一般都在寻求一种简单明确的增值税税制，简并增值税税率、降低税收优惠、扩宽增值税税基已成为当今世界增值税制度的主流。深化增值税改革以后，我国每月新增一般纳税人8.88万户，将近改革前的一倍，更大范围减税降费，为我国经济注入生机与活力。一、增值税的相关概述（一）增值税的概念增值税是指在我国境内从事劳务服务，或者提供加工、进口商品以及商品销售等活动所取得的个人和单位所得的增值税额。增值税是我国的主要税种之一，与增值税制有关的政策法规制定和增值税系列有关的改革对我国税收政策都是不可或缺存在。为满足经济发展的需求，我国采取了积极财政政策与税制改革相结合。（二）增值税税率调整历程我国增值税税率在近几年间进行了多次调整，如图1所示。1994年增值税暂行条例确定的基本税率分别为17%、13%，2012年，营业税改革试点的两个阶段分别是11%和6%,2017年，除了13%一档税率之外，2018年、2019年又先后两次降低增值税税率，在我国经济一路快速发展的同时，也积极的采取了一系列减税措施来减轻企业压力，帮助企业稳定的发展REF_Ref69401287\w\hREF_Ref69401287\w\h。图1：我国增值税税率调整图例资料来源：国家税务总局.二、我国增值税减税改革的政策方法及主要内容（一）我国增值税减税改革的政策方法具体来说，税收减免是对各主要税种的政策性减税，而增税则是对各个税种和附属税种进行增税改革。总体而言，结构化的减税对减轻企业和个人的税负是非常有益的。有学者指出，结构性减税的含义有两个：一是，减税就是降低个体企业和经营者的整体税负；二是，结构性减税并非是整体的减税，而是选择性的、针对性的。从逻辑上讲，由于特定环境和特定背景下的结构性减税，在特定的环境和背景下，会产生“结构性增税”。一方面，一些学者认为，减税并非是一种权宜之计，应从长期的战略角度出发，也不能脱离原有的税制改革。而从另一方面来说，结构性减税并非全面的、广泛的，它不同于增减共存的结构性调整，其基本出发点和目的是为了减轻纳税人税负水平和政府组织税收收入。（二）我国增值税减税改革主要内容就减税而言，其主要是通过税收优惠政策来提升企业研发与创新能力，给市场经济发展带来了新活力，增加了就业规模，并刺激了我国居民消费积极性；在降费方面，在2018年，政府清理的中央和省级行政事业性收费已超过一千多项，这在很大程度改善了中国营商环境。李克强在2019年《政府工作报告》中提出，要切实减轻企业，特别是小微型企业的社会保障缴费负担，并要让广大的市场主体，尤其是中小微企业能够更好地体会到这一点。2019年4月4日，国务院办公厅发布了《关于印发降低社会保险费率综合方案的通知》，明确规定，从今年五月一日开始，在全国范围内，用人单位可按照职工工资总额的16%，为职工提供14项基本养老保险。自2016年以来，我国实施了大量减税降费政策，涉及到了更多的税种，并不断地对其进行调整和细化。此外，小型微利企业的所得税减免政策主要依据企业的资产总额、职工人数以及应纳税所得额度等。从企业所得税方面来看，小微企业的纳税申报标准由2016年的30万元增加到2019年的300万元，同时，其税率的计算方式也从原来的单一测算改为分段测算。据国家税务总局的数据，“十三五”期间，全国已实现了7.6万亿元的减税降费，这不仅体现了国家对减税降费的决心，也让许多企业真正享受税收红利。从2016到现在，我们国家实行了一系列的减税和降低费用，可以较好的减弱我国经济发展周期内的波动，并在经济逆周期内发挥了一定的调整效果，是推动我国近年来经济发展进程的关键动力之一。三、我国增值税减税改革的政策改革的意义和目的（一）我国增值税减税改革的政策效应探析背景及研究的意义1.契合供给侧结构性改革要求传统上的结构性减税，是在宏观调控和需求决策的选择框架下，对经济进行宏观调控，稳定总需求，以平衡经济周期的波动为重点，破解短期性与周期性的平衡难题。而大范围、实质性的减税降费则是从宏观与微观两个层面的政策出发，旨在促进竞争与鼓励创新的制度变革，重点对供给侧结构性进行改革，以降低市场主体的税费为重点，优化经济结构，破解长期性和结构性失衡，实现经济增长由要素驱动、投资驱动向创新驱动，推动高质量发展、新旧动能转换、经济结构不断优化。2.聚焦降低市场主体税收负担结构性减税，是指在总体上减少企业和居民的税收负担的基础上，通过增加或减少税收的结构调整来实现减税的。而大规模、实质性的减税降费，则是要理顺政府与市场之间的资源配置模式，将政府所掌握的资源更多地交给市场，从而更好地发挥市场的决定性作用。实行了更加全面的的减税政策，大幅度降低了企业和居民的税费负担，全力构建符合经济高质量发展要求的税制结构，起到减税负、促民生、稳增长，扩内需的多重作用。（二）我国增值税减税改革的政策效应探析研究的目的1.促进转型升级从2018年至今实行的大范围、实质性减税降费，显示出政府降低税收，稳定就业，促进经济增长的决心,对激发市场活力、激励企业投资、提升贸易出口、推动经济转型发挥了极为重要的引领作用。一是激发市场活力。通过扩大减税降费力度，提升企业整体的信心，激发市场活力。二是激励企业投资。通过扩大减税降费力度，缓解企业税费压力，合理降低成本，提升企业盈利，提高企业经济效益，进而激起企业投资动力，提高投资能力。2.改善民生福利。我们国家的减税降费既是应对经济下滑的一种短期措施，也是提高人民福祉和获得感的一种长期措施。一是，完善收入再分配。提高个人所得税的基本扣除标准，建立专项附加扣除，有助于缓解中低收入人群的税收负担，减少中低收入人群和高收入人群的税后收入差距，进而发挥改善收入分配的职能。二是刺激居民消费。减少个人税收负担，可以促进其税后可支配收入的增长；增值税税率的下调有助于降低产品与服务的税费成本，刺激居民消费幅度。三、增值税减税政策带来了哪些效果首先，提高起征点，扩大税收优惠范围。2018年，我国实施了新的增值税减税政策，随后持续加大了对增值税的全面减税。这一改革提出了许多举措，既缓解了小微企业在生产与发展方面的税收负担，也为社会和市场的发展注入了生机和活力。2019年，增值税新政改革中明确规定了增值税从原来的每月3万元增加到10万元，或季度销售额30万元就可以了。这次增值税体征点增加较多，也是历届最高的一次，将过去许多没有享受过国家免征政策小微企业也列入了增值税收免征行业之中。根据有关统计了解到，这一起点大幅度的提高，使我国2900万多家小微型企业获得了免税政策，免税金额已经超过490亿元，税收优惠的范围进一步扩大。其次，税率降低。从增值税的角度来看，对两档税收下调，第一档是把17%降为16%，第二档是把11%降为10%。在2019年，这两档税率还继续降低，而且下降幅度更大，2018年16%降至13%，而10%则降至9%。在增值税新政改革的基础上，税率的降低给我国制造业和小微企业带来了很多好处。据有关统计，在2019年第三季度，我国新减税金额突破了3400亿元，由此可见增值税新政改取得了良好的效果。再次，扩大增值税的抵扣范围。新一轮增值税改革，拓宽了进项税额的整体抵扣范围，将旅客运输服务纳入抵扣范畴当中，使抵扣链条更加健全。原先的政策规定，旅客运输服务产生的进项税不能抵扣，以致于企业原抵免链条破裂。同时，由于部分进项税额无法抵扣，只能纳入企业的采购成本中，因此使这些企业的生产运营成本一直处于较高水平。因此，新一轮的增值税改革，将交通运输业的税负从10%降到了9%，而旅客运输也被列入了免税范畴，这对小企业的运营成本和税务负担将会越来越轻。此外，新政还针对其他行业小微企业，给予了各种形式的进项税额抵扣措施，使得社会各界税收做到了只减不增。例如，对于邮政、电信等行业的小微企业来说，由于其在运营发展过程中有采购业务存在，很难取得抵扣发票，因而新政就按照十分之一抵扣进项税额，从而增加了进项税的特定抵扣额。四、我国增值税减税改革的政策对我国经济的影响（一）提升企业效益，优化营商环境在减税红利下，企业的负担大幅下降，企业的经济效益也有所提高。增值税改革对企业投资需求具有刺激作用，一方面税负减轻和实行的退税政策，激活了企业现金流，降低融资成本；另一方面，“营改增”全面实施后，企业购入不动产等可作为进项抵扣使用，进一步拉动企业不动产投资。增值税税率降低等系列减税措施提升了企业资源配置效率，“营改增”推动企业分工合作，并提升技术水平，一系列先进制造业退税政策刺激了有关企业的研发投入。总之，增值税改革促进企业生产率提高，增值税减税产生了可观产出与就业效应。（二）升级产业结构，推动经济增长增值税的改革对提高企业的效益、促进工业结构的优化具有重要意义。通过优化税制，降低纳税服务成本等措施进一步完善营商环境，最大限度地减少税收干预所带来的无意义损失和提高资源的分配效率，是推动经济发展的重要因素。在新的发展时期，我国正处于经济高速发展的新时期，增值税改革同样肩负着提升经济增长质量的重任。一方面，增值税改革为企业减负松绑，以税收优惠和退税政策刺激企业发展，在供给侧减少了企业运营成本；另一方面，增值税改革带动了产业升级和企业创新投入加大，推动了经济由要素驱动、投资驱动向创新驱动的发展。尤其是在新冠疫情下国家对增值税出台的多项优惠政策，纳税人延迟纳税政策以及大规模退税政策等，为经济社会不确定性带来了较大的确定性，对我国抗击疫情、复苏经济，给予了强劲的政策支持。五、小微企业应对增值税改革的措施（一）政策执行过程中存在的问题1.发票税款发票作为小微企业“心腹”，极易在进项税抵扣过程中遇到困难。以建筑行业为例，建筑工程购置材料的商户属小规模纳税人，以致于企业难以取得增值税发票进行进项抵扣，就算有发票大多也是普通发票。并且，对于建筑工程小微企业来说，他们的生产经营会花费很长的时间，不能在第一时间实现资金回笼，更难以及时的把资金划拨到采购物资的商家款项中，因此许多建筑工程小微企业能够采购到原材料已经很不容易了，很难再从供应商那里拿到发票。面对这样的窘境，小微企业只能由个人担税，或是从不合法的渠道来获取发票。其次，留抵税款金额。这里所说的增值税留抵税额是指进项税抵销项税时，由于不能将全部税额抵销，因此每个小微企业一般都有留抵税额，出现这种状况的主要原因是：一是小微企业的销售和收入没有做到完全等值，一些物资遗漏掉。二是科技型小微企业因研发技术等原因，导致销项税额不能全部从进项税额中扣除。三是税率的差异构成留抵税额。从现行政策来看，它并不涉及留抵税款的扣除和免税问题，所以一些小微企业会出现没有抵税款的情况，也可能会出现不能抵扣的情况，仍然不能退税，代表这部分税款都是要由小微企业自己负担的，无形中加大了小微企业的总体资金负担。2.抵扣链条从新政实施到现在，增值税所涉及到的抵扣链条，已成为全国各级机构关注的热点话题，这主要是由于增值税发票抵扣环节不够全面，开票不易造成的。那么链条就存在欠缺的情况，最后造成的后果就是行业税负失衡，基于此，小微企业目前有必要开启增值税所涉抵扣链条。当前我国许多小型企业抵扣链条出现断层的主要原因有：一是现行的一些政策规定不准企业抵扣某项特定支出，或者完全没有起与之相联系的抵扣政策，再加上在具体运作中，由于政策安排及许多不可抗因素，以致于抵扣税额困难。二是依靠现行政策很难开展进项抵扣项目含有贷款服务，所发生的咨询费用和手续费要支付的各项增值税应全部由小微企业个人负担。三是一些资本和劳动密集型的小微企业，每年都要向相应的金融组织缴纳巨额利息费用，这一部分成本也无形中加重了小微企业的税收负担。（二）税收政策建议1.完善税收优惠环境首先，推动依法治税。打造信息化平台，增强国地税与工商、银行的协作，运用第三方信息技术对税务信息管理平台进行优化，借助行业模型及相关信息分析软件，准确预测经营者和小微企业的实际营业收入，并对其进行预警评估。同时，要坚持“宽严有度”的基本思想，对企业轻微违法行为实行“第一次不处罚或处罚较少”的处置办法；增强政务透明度、公开度，减少小微企业对增值税新政及有关规定比较陌生所带来的成本损失。其次，紧抓服务兴税。适度简化小型企业的纳税手续，延长其纳税期限，针对小微企业采取简便的申报手段，对于资金周转不灵或微利的企业，允许其推迟到次月合并申报增值税；降低小微企业总体纳税费用，例如引入电子发票、网上开票服务模式、适当放宽国内小企业的开票限制，降低企业的采购发票费用；综合运用国家税务部门为企业提供的内部和外部服务资源，以集约与分类相结合的形式，构建管理与服务相结合的全面性税收服务体系，为小微企业提供经营管理服务、会计指导服务、税务咨询服务等服务，以全面满足不同小微企业对涉税服务的不同需求。2.加快创建退税机制一是推行一次改革，可以通过政府债券形式退还剩余留抵税额，可以仿照2007年某笔国债的例子，在改革之后直接返还对应的抵额税；二是分步实施改革，对改革以前的留抵税额，要按照小微企业的性质，优先返还高科技小微企业、投资小微企业，切实缓解这一部分企业内部资金紧张状况，革新之后还应按照分步实施的办法返还企业留抵税额。此外，因初次调整易对财政造成缺口与困扰，故应以年度新增税收为补偿，把剩余税收则采用发行短期国债来化解。并且，对高新技术小微企