【商业银行内部控制存在的问题与优化建议探析：以中国银行S支行为例9000字（论文）】

商业银行内部控制存在的问题与完善对策研究—以中国银行S支行为例目录TOC\o"1-3"\h\u3613一、绪论 ４摘要：作为中国经济发展不可或缺的力量，银行业也是值得关注的领域。其中商业银行是金融业发展的决定性力量。内部控制体系的合理化也有利于企业稳健持续发展。现阶段，中国银行业发展速度快，规模不断累积，收入水准也有了快速提升，但是有不少商业银行缺少内部控制体系建设的意识，往往内部控制体系处于空白状态，并且今天的市场对上市企业内部控制的要求更加严格。文章对中国银行业目前存在的一系列问题进行了分析希望对目前商业银行内部控制问题的解决有所帮助。关键词：商业银行；内部控制；金融风险；改进对策一、绪论随著世界经济的融合，电脑技术的发展与成熟，近五十年来，金融业迅速发展，成绩斐然，金融产品品种不断丰富，金融市场呈现一种欣欣向荣的局面。随着我国经济体制的快速变革，企业的经营管理危机也越来越频繁，因此，目前，我国商业银行面临着日益严峻的金融危机。商业银行主要经营的是金融衍生产品，涉及到的资金很多，如果不能控制的话，很可能会对他们的发展造成很大的冲击。中国主要的商业银行都已经制定了一套内部控制制度，并对其进行了改进和优化，以达到防范金融风险的目的。同时由于国内商业银行自身发展的种种弊端，如战略定位模糊、管理结构欠佳、金融人才缺乏等问题，使得我国的商业银行在金融竞争中处于劣势，很容易产生风险隐患，需要创新管理体制、健全现代公司制度、完善内部控制机制。因此，目前银行经营发展的当务之急是如何加强内部控制。（一）研究背景商业银行在构建内部控制系统时，主要采取了一些现代的管理方法和措施，以应对各种风险，确保其正常运行，达到经营目的。如何建立和运行内部控制体系，是目前我国银行业面临的最大难题，同时也是银行业的薄弱环节。长期以来，国内商业银行对内部控制问题的重视不够。本文首先从国内学者的角度，对我国商业银行的内部控制进行了研究，发现其内容多为理论和政策建议，缺乏具体落实；而且，现阶段我国商业银行的内部控制体系难以满足发展需要，尤其是瞬息万变的银行内外环境，因此商业银行必须要从内部控制机制的完善着手，从而有效提升信用度与市场竞争实力，降低金融风险的冲击。（二）研究目的和意义而作为整个金融体系中的一个关键环节，商业银行在我国的发展中起着举足轻重的作用。根据我国当前的形势，我国的银行业务已步入新的发展阶段，银行内部控制既可以作为一种有效的预防措施，又可以扩大其影响力，保持其长期的发展。本文的研究对于完善和健全银行内部控制制度、增强竞争优势、应对全球经济一体化、金融开放具有十分重要的意义。（三）文献综述1.国内研究现状邹佳奇认为，商业银行内部控制风险的关键是内部控制的有效性与内控制度的健全，文章从内部控制背景、风险评估、数据交流等方面进行了详细的分析，并提出了解决问题的措施；张侠，2014，《如何加强商业银行的内部控制与风险管理》，提出了一种应对危机的方法，即企业内部控制。同时也提出了目前国内商业银行的内控制度还远远落后于市场的扩张，最重要的是，内部监管和审计的力度不够，所以必须从内部监管和审查的角度来进行。常玉分析了近年来银行业中存在的虚假抵押、内部职工勾结外部犯罪等违规行为，认为这与银行内部治理的薄弱有很大关系，因此，应引起银行的高度重视，正确理解和加强内部控制，是保证银行业健康发展的重要因素；丁群和林丽萍（2014）在风险管理结构、企业内部控制基础和内部管控的基础上，运用层次分析法、灰色关联法等相关理论，构建了一套适合我国商业银行的内控评价指标体系。2.国外研究现状国外学者对内部控制体系进行了实证研究，主要有：内部管控体系评价、内部管控能力不足、内部管控与价值管控、内部成本管控等各个方面。Walsh,MichaelE（2009）认为，随着金融市场的恶化，银行业之间的竞争日趋激烈，导致了大量的银行坏账率居高不下，对银行的发展产生了不利的影响。长期以来，甚至至今，我国的商业银行都没有能力进行内部控制，没有完善的风险识别和风险防范机制，因此，银行必须要健全信贷风险内控体系，从而帮助银行正确应对未来可能发生的一切风险；JianfeiLeng、LuL（2004）认为，公司的内部控制信息公开对公司的盈余质量起到了正面作用。二、商业银行内部控制理论概述（一）内部控制概念及本质在内部控制层面，由于各国的现实状况和监管体系的不同，导致了不同国家对内部控制的理解存在着很大的分歧，到目前为止还没有形成一个共识。从根本上来说，国内外学者普遍认为，公司的内部控制是由董事会、管理层和各部门的全体人员共同参与的，而公司的内控是公司的一项重要的决策手段。内部控制是会计理论中的一个重要概念，它是通过调节、审查和约束公司的运作行为来保证其真实和可靠。《商业银行内部控制指引》是根据我国目前的银行业特点和金融市场特点而制定的。提出了一系列的政策建议：“银行在制订和实施一系列规则、程序和策略时，应采取事前防范、事前监控、事后完善等手段。图2-1内部控制的本质（二）内部控制的目标《商业银行内部控制指引》明确规定了我国商业银行的内控目标：“保证我国的法律和制度的实施；确保工作记录、财务信息和相关数据的及时、公正和完整。所以商业银行的内控方针应当与之保持一致。（三）内部控制的要素1.内部控制环境企业的内控环境是企业实现内控制度的重要环节。内控是建立在内控环境之上的，其影响因素包括判断、危机反应与策略、数据交换与回馈、监管评估及矫正等，因此，内控的核心是要为其执行提供最优的内部环境。2.风险识别与评估对商业银行进行风险辨识和评价，是银行实现其功能的首要环节。3.控制活动与措施所谓的控制活动和措施，就是商业银行对内部控制的管理方法、流程、举措、风控手段的统称，它是银行的内部控制体系的运作，也就是它的核心和关键。具体有岗位设置的合理性、指标的科学性、贯彻落实的有效性、应对风险的预防策略等内容。4.信息与反馈信息反馈是指商业银行获取、整理、保存、共享和分析各种财务资料的过程。商业银行实施对内控制是建立在信息交换和反馈的基础上的，而业务管理的技术保证和内部控制系统的核心也与此密切相关，主要有部门信息纵横传递的顺畅性等内容。5.监督评价与纠正通过回顾和核查内控制度的建立和执行情况，并依据相关的法律法规、金融管理制度的更新、通过改变组织结构、经营管理和市场环境，解决了上述问题。它是一种对商业银行的经营管理行为进行监控、评估和矫正的一种控制机制，它主要包括对出现问题的及时处理。三、中国银行邳州支行内部控制现状（一）中国银行邳州支行简介邳州分行（邳州分行）始建于1990年12月17日，位于邳州市解放东路。业务范围：人民币存入、放款、贴现、销售国债；代理客户的收款及支付；处理外汇相关业务；中国人民银行批准的各种经营活动；出租住房等。（二）中国银行邳州支行内部控制重要性邳州分行以自身利益最大化为发展目标，健全的内部控制体系，促进其自身的稳健发展；另一方面还为银行业务的完整高效发展提供了有力条件，从而确保经营目标的实现。此外，通过对银行内部控制的分析，可以有效地防范金融产品所带来的财务风险，而且还可以减少现有风险所造成的危机和损失，从而为银行优化服务创造了有利的环境，促进银行达到国家的目的。从制度上讲，内部控制应确保全面涵盖银行业务，这样才能够真正地提高银行竞争力，具体有职工行为的严格管理、潜在风险的防范、银行竞争力及效益的保障等内容。（三）中国银行邳州支行内部控制体系现状1.中国银行邳州支行内部控制环境及制度图3-1中国银行邳州支行成员年龄构成比例图3-2中国银行邳州支行员工学历分布情况图3-1，3-2为邳州支行员工的年龄和学历分布。其中，50岁以上的雇员占27%，大专及以上学历的60%。邳州分行是业内年轻的一支队伍，更看重年轻人的活力，因此对职工的学历要求较低，这虽然展现了创新理念，可是当中所存在的潜在威胁也不容忽视。除此之外，中国银行邳州支行所建设的内控体系要想发挥实效，就必须重视其结构与内容，同时还要注重实施的有效性。在对邳州分行经营与发展的具体资料进行分析时，目前最突出的问题是：对市场拓展与增长速度的关注过于集中。同时，中国银行邳州支行不少岗位与职工间出现不匹配的现象，也就是职工能力并不能胜任岗位需要，还有部分职工长年累月没有得到职位变动，这都将阻碍职工的个人发展。2.中国银行邳州支行风险评估体系邳州分行设立了独立的风险控制委员会，对公司重大项目，资金，贷款，业务和事项进行风险控制，并对其进行审核，但由于员工的专业技能还没有更新，管理内容不够全面，人员分工不清，风险管理工作也不严谨，比如在制订了详细的债务回收政策后，没有采取具体的措施和措施；该部门也未对具体的危险状况进行详尽的分析。当放款和拆借的次数越多，高风险因素的数目就越多，从而影响银行的健康发展。3.中国银行邳州支行的监督机制中国银行邳州支行尽管设有监事会，可是服务效率不高，甚至出现了风险管理机构完成工作后，又有审计机构对其进行补充的情况，其实践与检验均有不足之处，主要有：中国银行邳州分行经理缺乏战略眼光，因此，审计工作很难取得应有的效果。某些审计人员与其审计对象私下里有利益关系，难以进行客观评估。审计业务仅注重于表象，无法真正反映出其内在关联。4.中国银行邳州支行信息沟通体系邳州分行内部的沟通机制不健全、不合理，导致内部与高层销售人员之间的会计、内部审计等信息交流不顺畅；另外，为了使外部监管者能够更好地发挥其作用，银行经常会对其进行会计信息的修正，从而使其资产、负债和资本发生虚假的增长，进而形成商业银行规模扩大的假象。信息的传播由上而下，在层层递进的过程中，既有主观因素，也有客观因素，进而给人以信息偏见且实施难度大的错觉，种种在信息传递与管理中存在的偏差都影响了问题解决的速度。四、中国银行邳州支行内部控制存在的问题在金融监管机构对银行业进行监管和监管的同时，中国银行也在不断地吸取国内外银行业的成功经验，但长期以来受到企业文化和传统思想的影响，以及员工素质的高低，导致银行的不良资产大量增加，严重影响了金融市场的稳定。综上所述，邳州分行的内部控制问题有：（一）人力资源管理不适应业务发展在银行业竞争日益激烈的今天，各家银行都在为顾客而战，这也促使了商业银行意识到人才的重要。但由于企业内部嵌套和人员众多，使得邳州分行的业务发展出现了一定的困难，其原因有：(1)员工的训练水平低；邳州分行缺少高层次的培训，低学历人员，低学历，低技能人才，是影响邳州分行发展的最大障碍。(2)人员配置不合理。与区域内其它分行相比，邳州分行的资源配置存在着明显的差距。中国银行邳州支行在未来的发展中要积极调整人力资源结构，按岗按需分配员工，实现人员的高效配置。（3）训练体系有缺陷。邳州分行举办的培训项目，具有一定的针对性和可操作性，它根据职工职能及学历进行了划分，包括现场学习与网络学习两种方式。中国银行邳州支行已十分熟悉培训且小有成就，可还是存在诸如培训渠道窄等问题；中国银行邳州支行尚未建立培训后的评估机制，培训效果究竟如何就无从得知；除此之外还存在资本成本上的约束，譬如培训内容单一，培训价值无法凸显。（二）贷款审核制度不完善邳州分行在信贷业务中，由于缺乏有效的审核程序，对信贷行为的关注不够，缺乏预防和反应措施，使其信用风险大幅上升。(1)贷款前评估阶段.当申请人从事贷款业务时，银行职员无法获得有关其经济收入和社会关系的重要资料，从而导致申请人的信用情况及贷款风险得不到准确评估；再加之银行职工难以深入了解信贷公司的现状与发展前景，因此，无法对财务报告的真实性进行确认。(2)缺少有关的信贷资料。邳州中国银行分行的信用公司资料仅保留了一份资产负债表，不会严格分析数据、风险及申请人的资金用途及偿贷能力的高低，至于担保人的信用度也无法评估。甚至还存在部分员工为了工作任务的完成或个人利益的达成，向贷款方打开“方便之门”，这种利益关系反而会增加贷款风险。（3）信用担保体系效果不佳。部分支行是根据贷款人的自述来进行判断的，银行职工在担保人信息提供上也较为简单，缺乏信用依据与详细资料的贷款影响了贷款管理工作的开展。如果信贷资料与贷款条款不符，无法获得批准，则银行职员出于某种理由利用职权对其进行更改，从而产生了虚假的信贷信息。并且，长信贷程序复杂、周期长，管理成本高，因此也会造成潜在客户的流失与贷款风险的增加。（三）案件风险监督预防不到位防范案件风险的监管不力表现为：(1)不适用人员管理系统。邳州分行在进行人事重组的过程中，忽略了职工心态变化，职工没有站在企业角度深思远虑，忽视风险存在，妄自菲薄，不承认个人价值，而且企业人文关怀缺失，职工难以获得归属感，由此，邳州分行的经营风险也随之增大。(2)基层管理者评价机制不完善；尽管邳州分行引进了自下而上的员工考评制度，但是在实施过程中缺少相应的监管，要使其发挥出最大的作用是不现实的。(3)没有对违反规定的惩罚机制。邳州分行内部控制体系运行欠佳，一旦发生员工违纪行为，应给予相应的惩罚，并对违规人员给予警示。一般情况下，员工违反规定，都会被主管训斥一顿，然后扣除相应的工资，并没有太多的处罚。（四）信息沟通不畅邳州分行的信息交流存在着以下问题：(1)内部沟通；银行内部的沟通机制不完善，基层员工往往是“无门”的，管理者的决策工作基本没有根据。因此，企业要强化管理，加强企业的内部交流。(2)对外交流。近年来，中国银行邳州分行一直重视维护客户关系和客户信息交流。与顾客的交流重点是目前银行的状况和变化，大多数职工对于客户的内心想法及需求都一无所知，更不会耗费时间与精力去深入了解，客户流失也成为了必然趋势。（3）披露。中国银行邳州支行往往会按照国家规定来展开信息披露工作，但由于对客户所承担的风险程度的披露不够充分，所以必须要注意对其信息的要求，如果不能及时、充分地披露风险，使其无法理解和接受，长期来看，将会失去一部分顾客。五、中国银行邳州支行内部控制问题的对策邳州支行内部控制和监管方面的不足，建立健全内部控制体系已是当务之急，如何强化和改进邳州分行的内部控制制度？本文根据邳州分行的具体情况，提出改措施如下：（一）构建完善的内部控制环境1.引入战略投资者，完善公司治理架构首先，就投资吸引力而言，银行的股权结构与企业发展的需要是相适应的；其次，银行也应当明确未来发展方向和具体发展需求，要明晰内部权责，确保权利公开平稳运行；再次，银行也需要遵守相关法规条例，特别是要求董事会坚决适用相关条例和法规；最后，高管应当向董事会提供关键信息和恰当措施，要特别关注内部控制系统的建设和运行，从而确保其发挥作用。总的来说，中国银行邳州支行的内部成员也要成为内部控制机制构成的一部分，保证了公司内部控制制度的有效性。2.提高经营管理水平银行因内外部环境的影响，导致行业形势复杂、自身潜在风险众多，所以更需要高能力高素养的管理者。作为一名经理，他必须具备更高的职业道德和风险意识，并且对自己的工作非常的认真，因此，他必须具备这种工作态度，将自己的工作品质和技术提高到一个新的高度。进而推动银行发展；相反，管理人员道德素养不高，眼界狭窄，过度追求经济效益，模糊职工对风险的认知，到时候，就会成为银行的绊脚石。3.加强人力资源战略管理加强战略管理人才，主要包括：(1)对人力资本需要进行清晰界定。根据银行的发展需要，对银行的人员进行适当的调整，以保证其员工的能力与银行的需要相适应，并在一定程度上对其进行考核，以确定最佳的人力配置。（2）将实际发展水平作为人力资本明确的依据。就当下的实际情况而言，中国银行邳州支行应当制定与重大项目发展需求一致的职工培养计划，同时还要有针对性地制定职工培训计划。除此之外，银行还应当注重采取职工激励体制，促进职工自身发展。（3）建立健全的人才储备制度。由于中国银行邳州分行在工作岗位上的变动，将会导致大量的人才流失，因此，在邳州分行设立人才库将会起到积极的促进作用。由于个体的不同，在人员的工作安排上要顾及到人力资源部和其它部门的利益。而且，必须与邳州分行的实际需求相协调，设置科学合理的过滤指标，从而构建高素养、责任感强的人才储备库。（二）完善制度体系建设中国银行邳州支行内控机制的落实，通过对员工行为、工作实践和活动实施的约束，可以减少风险的发生。在治理手段的内容和层次方面，邳州分行还需进一步完善，否则将会是制约其长远发展的重要原因。完善这一制度，可以从下列方面入手：(1)确保有关规范能够补偿总体渗透性，采用单一信用和分级审批制度，合理的管理体制应基于各种资产和负债的理论，经过不断的改进和实践的积累。(2)为适应不断变化的需要，尤其是在业务需要方面，必须通过长期、科学和标准的工作，建立一个高效、健全的运行机制和内部监控体系，规范整个流程。(3)建立健全的金融评估与监督制度。当申请人进行贷款融资时，应当客观中立的评价申请人贷款条件，科学的分析贷款文件，主要从合规性和可行性方面进行研判，从而得出对申请人的真实评价，准确评价申请人全部身份信息和偿债能力，降低银行潜在风险。（三）健全风险评估制度1.建立基于大数据的风险预警系统银行的风险预警系统应当覆盖全部的风险与重要信息，从而加快银行的内部监控系统建设，提高银行的综合实力。以互联网大数据为例，运用科技手段，精确地评价信贷风险。通过建立完善的金融制度，可以有效地减少银行信用风险的发生及其负面影响，提高银行的管理水平。首先，评估机构应当涵盖企业的各类风险因素；其次，加强内部控制体系的实施，应充分借鉴同行的技术经验，重视数理统计，重视关键领域的改进，并将所掌握的技术运用到实际工作中，以保证系统的精确度。2.多措并举提高风险评估技术和手段当前，国内各大银行在开展资产管理业务的同时，也对自己的资产经营提出了更高的要求。在确保技术进步的同时，传统的评估技术与方法已不能满足企业的发展需求。在保持自身的创新和应用前提下，进一步完善现有的风险评价技术和风险预防机制。风险信息的更新可以通过估值模型与风险价值模型来实现，因此在风险分析时也要综合考虑两大因素，从而提高风险评估框架落实的有效性，确保监测与预防环节的实时性。同时也可以从数据类型中提取相关的信息，从而达到风险评价和预警体系的可靠度，从而可以有效地监控数据库中的各种交易，确保多种信息的安全性。（四）完善信息沟通平台1.加快行内信息系统平台搭建工作首先，要提高信息化规划的使用效率。实际上，信息系统规划有利于提高系统的实用性，同时还能有效降低投资成本，获取相对高的收益，与此同时提高对所有领域的适用性，加快建设适合特定业务发展的信息化平台，逐步建立一个有效率的体系。其次，信息资源的管理得到了加强。在当今信息时代，既要重视电话会议系统的构建，又要保证会议精神得到有效传达；除此之外，借助合理工具促进在线通信目标的实现，从而提高员工通信的通畅度，避免信息传递的缺失，最后，它可以促进网络输入及数据输出的性能、文件储存及安全性的提高，确保信息沟通平台的稳定。2.提高信息反馈效率有效的反馈渠道不仅可以拓宽管理层对业务发展的监测，还可以保证反馈的信息在最短的时间内被传递，及时的发现和解决问题，防止出现特殊的风险，提高工作的效率。因此，银行内部控制体系要不断地完善和完善。建立健全的风险评价机制是关键，改进监管制度有利于工作效率的提升，从而实现商业银行的可持续和实质性发展。六、结论金融行业发展迅猛，银行业发展迅猛，要与时俱进，必须善于发现问题。目前，我国商业银行的处