做账实操-生物公司账务处理的实例

会计实操文库1/9做账实操-生物公司账务处理的实例一、公司背景假设XX生物科技公司主要从事生物医药研发、生产和销售。公司注册资本为5000万元，2024年发生了以下主要经济业务。二、主要经济业务及账务处理1.收到股东投资款业务描述：2024年1月，公司收到股东投入的货币资金3000万元。账务处理：借：银行存款3000万元贷：实收资本3000万元2.采购研发材料业务描述：2月，公司向供应商采购用于研发的实验材料，价款共计500万元，增值税进项税额65万元，货款未付。账务处理：借：研发支出—费用化支出（原材料）500万元应交税费—应交增值税（进项税额）65万元贷：应付账款565万元3.支付研发人员工资业务描述：3月，支付研发部门人员工资200万元。账务处理：借：研发支出—费用化支出（人员工资）200万元贷：应付职工薪酬200万元实际发放时：借：应付职工薪酬200万元贷：银行存款200万元4.研发项目达到预定用途形成无形资产业务描述：经过一段时间的研发，某项目达到预定用途，形成无形资产，研发总支出为1000万元。账务处理：借：无形资产1000万元贷：研发支出—资本化支出1000万元5.生产产品领用原材料业务描述：4月，生产部门领用原材料用于生产生物药品，原材料成本为800万元。账务处理：借：生产成本800万元贷：原材料800万元6.销售产品业务描述：5月，销售生物药品，售价为2000万元，增值税销项税额260万元，款项尚未收到。账务处理：借：应收账款2260万元贷：主营业务收入2000万元应交税费—应交增值税（销项税额）260万元7.结转销售成本业务描述：结转上述已销售产品的成本1200万元。账务处理：借：主营业务成本1200万元贷：库存商品1200万元8.支付销售费用业务描述：6月，支付广告宣传费等销售费用150万元。账务处理：借：销售费用150万元贷：银行存款150万元9.计提固定资产折旧业务描述：7月，计提生产设备折旧80万元。账务处理：借：制造费用80万元贷：累计折旧80万元10.期末结转损益业务描述：8月，将收入、成本、费用等科目余额结转到本年利润。账务处理：借：主营业务收入2000万元贷：本年利润2000万元借：本年利润1730万元贷：主营业务成本1200万元销售费用150万元管理费用（假设为零）0万元财务费用（假设为零）0万元。三、财务报表分析通过以上账务处理，企业可以编制资产负债表、利润表等财务报表，分析企业的财务状况和经营成果。例如，资产负债表中可以反映企业的资产、负债和所有者权益情况，利润表可以展示企业的营业收入、成本、利润等指标。ABC生物科技公司在上述业务处理后，资产总额增加，负债和所有者权益也相应变化。利润表显示企业实现了一定的利润，表明企业在生产经营中取得了较好的经济效益。以下是一个生物公司成本核算的实例：一、公司背景假设“绿色生物科技公司”主要从事生物制药产品的研发、生产和销售。公司拥有先进的生产设备和专业的研发团队，致力于为市场提供高质量的生物制药产品。二、成本核算的步骤及方法1.确定成本核算对象成本核算对象为公司生产的各种生物制药产品，例如某种特定的疫苗、生物试剂等。2.划分成本项目直接材料：包括用于生产产品的原材料、辅料等。例如，生产疫苗所需的特定菌种、培养基等。直接人工：直接参与产品生产的工人工资、福利等。包括生产车间的一线工人薪酬。制造费用：间接材料：如生产过程中使用的低值易耗品、包装材料等。间接人工：车间管理人员工资、技术人员薪酬等。设备折旧：生产设备的折旧费。水电费：生产车间的水电费用。其他费用：如设备维修保养费、车间清洁费等。3.收集成本数据（1）直接材料成本业务描述：公司在某月份采购了一批生产疫苗的原材料，价款为800万元，增值税进项税额104万元。另外，当月发生的运输费、装卸费等采购费用共计20万元。成本计算：直接材料总成本=800+20=820万元。（2）直接人工成本业务描述：该月份生产车间的一线工人工资为300万元，福利费按照工资的14%计提，为42万元。成本计算：直接人工成本=300+42=342万元。（3）制造费用设备折旧：生产设备原值为5000万元，预计使用年限为10年，残值率为5%。采用直线法计提折旧，每月折旧额为5000×(15%)÷10÷12=40.42万元。水电费：当月水电费支出为50万元。车间管理人员工资：车间管理人员工资为80万元。其他费用（设备维修保养费、车间清洁费等）：30万元。成本计算：制造费用=40.42+50+80+30=200.42万元。4.计算产品总成本和单位成本产品总成本=直接材料成本+直接人工成本+制造费用=820+342+200.42=1362.42万元。假设该月份生产了10万支疫苗，则单位成本=1362.42÷10=136.242元/支。三、成本分析与控制1.成本分析对成本结构进行分析，发现直接材料成本占比较大，约为60%（820÷1362.42）。公司可以通过与供应商谈判降低采购价格、优化原材料配方等方式降低直接材料成本。直接人工成本占比为25%（342÷1362.42），可以通过提高生产效率、优化人员配置等方式降低人工成本。制造费用占比为15%（200.42÷1362.42），可以通过加强设备维护、合理控制水电费等方式降低制造费用。2.成本控制措施采购管理：建立稳定的供应商关系，争取更优惠的采购价格和付款条件。同时，加强对原材料质量的把控，减少因质量问题