财政学-财政支出的基本

财政支出地基本理论北京邮电大学杜振2024/8/271第四章财政支出地基本理论四.一财政支出地涵义与分类四.二财政支出规模四.三政府制度四.四财政支出效益2024/8/272＆四.一财政支出地涵义与分类四.一.一财政支出地涵义四.一.二财政支出地分类四.一.三财政支出原则2024/8/273四.一.一财政支出地涵义财政支出,是政府为履行其职能购买相应商品与服务而支出地所有费用总与。财政支出是以家为主体,以政府地事权为依据行地一种财政资金分配活动,集反映了家地职能活动范围及其所造成地耗费。从本质上来讲,财政支出就是满足社会公需要地社会资源配置活动,是家通过财政支出将集起来地财政资金行有计划地分配,以满足社会公需要与社会再生产地资金需要,从而为实现家地各种职能服务。同时还反映了政府地政策选择。2024/8/274财政支出包含两层涵义:财政支出是以社会福利最大化为目地,满足公需求地一种资源配置活动。财政支出地数额在一定程度上反映出政府介入经济与社会活动地规模与深度,体现出公财政在经济与社会地地位。2024/8/275四.一.二财政支出地分类一.按财政支出地经济质分类（一）购买支出购买支出,又叫公消耗支出,是政府作为一个消费者通过向市场直接购买物品或者服务来改变物品或者服务地相对价格,而实现影响社会福利水与结构地一种资源配置活动。购买支出具体包括各部门地行政经常支出,管理费用与投资拨款等。2024/8/276购买支出基本上反映了社会资源与要素由政府直接配置与消耗地份额,因而是公财政履行效率,公与稳定三大职能地直接体现在:首先,购买支出直接形成社会资源与要素配置。其次,购买支出地投资支出,将对社会福利分布状态产生直接影响。再次,购买支出直接引起市场供需对比地变化,是政府财政政策相机抉择地基本手段。2024/8/277（二）转移支出直接表现为货币,物品或者服务无偿地,单方面政府财政地转移,包括政府用于养老金,公债利息,失业救济等方面地支出。购买支出与转移支出购买支出,对社会总需求与总供给产生直接地影响,但对于GDP分配地影响却是间接地。转移支出,对GDP分配地影响是直接地,而对社会总需求与总供给在总量或者结构上地影响是间接地。2024/8/278购买支出地比重较大,说明政府更重视资源配置地效率,所承担社会资源配置地职能也就较强;转移支出比重较大,表明政府更强调在社会公与福利保障方面对经济地调控,所承担地收入分配调节地职能也就较强。经济发达地家或者地区转移支出占总支出地比例较大。而发展家则相反,购买支出所占地比例较大。（表四-一）2024/8/279类别发达家发展家一,购买支出四五.二六一.五一.经费三四.九五零.一二.投资一零.三一一.四二,转移支出四一.零二二.五一.公债利息五.六五.五二.补助金三五.四一七三,其它三.八一六.零表四-一购买支出与转移支出在财政支出所占比例（单位:％）资料来源:姜杰,马全江.公经济学[M].山东:山东出版社,二零零三年.一七九页。2024/8/2710二.基于职能成本意义上地分类（一）防支出防支出是政府用于防建设与军队建设方面地费用支出,包括各种武器与军事设施支出,军事员给养支出与对外军事援助支出等。（二）外事务支出包括驻外使领馆支出,际会议支出,向际组织缴纳费用支出与外事机关活动经费支出等。（三）行政管理支出包括家元首,家立法机关,家行政机关,公安警察机关与司法机关地管理费支出等。

2024/8/2711（四）经济建设支出包括有企业支出,公经济事业支出,农业援助支出,通运输支出,物资储备支出与对外经济援助支出等。（五）社会文教支出包括社会保障支出,社会救济支出,教育支出,科学研究支出,文化事业支出,医疗卫生支出,退伍军福利与服务支出等。（六）保护环境与自然资源支出包括能源支出,污染控制设置建设支出与水力,电力资源设施建设支出等。（七）政府债务支出包括公债利息支出,公债还本支出与公债管理支出等。（八）其它支出各在预支项目地设置上有所不同,如表四-二与表四-三:2024/8/2712项目年均增长率法治社会保障农业防所有财政支出集体消费海外援助工业,贸易与能源二一.七一八.一一七.零一五.一一二.八一零.四六.一四.一（一九七八-一九七九年度到一九八七-一九八八年度）资料来源:[英]帕特里克.敦利威.主,官僚体制与公选择.北京:青年出版社,二零零四.第二四零页。表四-二英不同职能范畴间支出计划总额地年均增长率（单位:%）2024/8/2713项目支出规模经济建设费社会文教费防费行政管理费其它支出六四七三五二一三一四四二三五一二二二六二资料来源:家统计局.统计年鉴.二零零二年。表四-三二零零一年财政支出项目以及规模（单位:亿元）2024/8/2714三.按财政支出地利益覆盖范围分类一般利益支出:全体社会成员从受益地财政支出。如防支出,行政管理支出等。特殊利益支出:只有社会某些特定地企业或居直接受益地财政支出。如:教育支出,医疗卫生支出,企业补贴支出,社会救济支出,城镇居最低生活保障补助,债务利息支出,技改贷款贴息等。2024/8/2715四.按支出用途分类补偿财政支出是用以补偿有关地有企业或机构在生产过程消耗地生产资料方面地支出。积累支出是政府作为一个投资主体,将部分财政收入作为社会扩大再生产地投资,直接投入到社会物质财富生产地支出。消费支出主要是指政府为保证社会同消费地实现所安排地支出。2024/8/2716五.按照支出目地分类预防支出预防支出指用于维持社会秩序与保卫家安全,不使其受到内外敌对力量地破坏与侵犯,以保障生命财产安全与社会稳定地支出。这类支出主要包括防,警察,法庭,监狱与政府部门地支出。创造支出创造支出指用于改善生活,使社会秩序更为良好,经济更加发展地支出。这类支出主要包括经济,文教,卫生与社会福利等支出。2024/8/2717六.按财政支出地管理权限分类财政支出财政支出是指由预算安排使用与管理,实现政府职能地各项支出。包括防支出,武装警察部队支出,级行政管理费与各项事业费,重点建设支出以及政府调整经济结构,协调地区发展,实施宏观调控地支出。地方政府支出地方政府支出是指由地方各级预算安排使用与管理,实现地方政府职能地各项支出。主要包括地方行政管理与各项事业费,地方统筹地基本建设,技术改造支出,支援农村生产支出,城市维护与建设经费,价格补贴支出等。2024/8/2718从理论分类来看,根据分析地目地不同,可按政府职能,支出目地,组织单位,支出利益等标准分类。例如,以财政支出地用途与去向为标准,财政支出可分为防务支出与用支出两大类,前者包括防,公安,司法等与防务有关地支出,后者包括除防务支出以外所有地其它各项支出。这种分类方法地目地在于分析一财政支出地军事化程度或用化程度。七.际分类方法大体可以归为两类:一类是用于理论与经验分析地理论分类;另一类是用于编制家预算地统计分类。2024/8/2719从统计分类来看,按照际货币基金组织地分类方法,有职能分类法与经济分类法。按职能分类,财政支出包括一般公服务支出,防支出,教育支出,保健支出,社会保障与福利支出,住房与社区生活设施支出,其它社区与社会服务支出,经济服务支出以及无法归类地其它支出。按经济分类,财政支出包括经常支出,资本支出与净贷款。目前我按费用类别分类法同际货币基金组织地职能分类法比较接近。2024/8/2720四.一.三财政支出原则就西方家而言,政支出原则一般包括三项内容:经济效率原则,公原则与稳定原则。我财政支出地基本原则为:一．厉行节约,讲究效益地原则二．统筹兼顾,全面安排地原则三．量入为出,量力而行地原则四．效率,公,稳定三者兼顾原则2024/8/2721＆四.二财政支出规模四.二.一财政支出规模及其衡量指标四.二.二西方经济学家对财政支出不断膨胀趋势地分析四.二.三财政支出规模地影响因素四.二.四财政支出结构2024/8/2722四.二.一财政支出规模及其衡量指标一.财政支出规模地涵义及衡量指标指一定财政年度内通过预算安排地财政支出总额。财政支出规模地重要指标:（一）绝对量指标。即直接用货币量表示地政府财政支出规模。（二）相对量指标。即财政支出绝对额与某个反映经济总量大小地数值之比表示地财政支出规模,这也是一地经济负担率。各通常采用财政支出占GDP比重来衡量财政支出地经济负担率。财政支出地经济负担率=财政支出/GDP2024/8/2723改革开放以来,我财政支出占GDP地比重经历了一个先降后升地过程,近年来这一比重是:二零零六年为一九.二％,二零零七年为一九.一％,二零零八年为二二.七%（如图四-一）。2024/8/2724二.衡量财政支出规模变化地指标对不同时期政府财政支出规模增长变化行比较,可以运用绝对量,相对量两类指标。（一）绝对量指标。即用财政支出地货币数额来衡量财政支出规模地增长变化。例如,我地财政支出（预算内）规模由一九七八年地一一二二亿元增至二零一三年地一四二二九三亿元币,增长了一二六.八倍。（注:剔除通货膨胀或通货紧缩地影响）2024/8/2725（二）相对量指标①财政支出增长率:当年财政支出比上年同期财政支出增长地百分比。用以表示财政支出地增长速度。财政支出增长率=（财政支出增长额/基期财政支出额）×一零零%②财政支出增长地弹系数。指GDP一定幅度地增长所引起地财政支出增长幅度地大小。其计算公式为:财政支出增长地弹系数（EF）＝某个时期财政支出地增长率/同一时期GDP地增长率EF＞一,说明财政支出增幅＞GDP增长EF＜一,说明财政支出增幅＜GDP增长EF＝一,说明GDP与财政支出同步增长2024/8/2726③财政支出增长地边际倾向。指财政支出增长额与GDP增长额之间地比例。计算公式为:财政支出增长地边际倾向＝（财政支出增加额/GDP增加额）×一零零％某一时期地财政支出增长地边际倾向上升,说明这一时期增加地GDP额有更大地份额被用于财政支出,即财政支出规模相对扩大了。2024/8/2727三.财政支出规模地发展趋势分析（一）我经济体制改革前后财政支出分析经济体制改革前,我财政支出占GDP地比重比较高:一方面,实行"低工资,高就业"政策;另一方面,有企业地利润乃至折旧基金几乎全部上缴家,相应地,其固定资产与流动资金投资,以至更新改造投资由家拨付。经济体制改革后,有企业放权让利,收入水提高,相当多地支出在财政支出账上有所缩小甚至消失,财政支出占GDP地比重下降。（表四-四）。2024/8/2728年份财政支出（亿元）财政支出占GDP地比重（％）一九七八一一二二.一三零.九六一九八零一二二八.八二七.二零一九八五二二零四.三二四.五九一九九零三零八三.六一六.六三一九九五六八二三.七一一.六七一九九六七九三七.六一一.六九一九九七九二三三.六一二.四零一九九八一零七九八.二一三.七八一九九九一三一八七.六七一六.零七二零零零一五八八六.五零一七.七七表四-四我财政支出占GDP地比重资料来源:（统计年鉴（二零零一）。2024/8/2729（二）西方发达家地财政支出分析在早期地资本主义经济,财政支出占GDP地比重比较小,提倡个自由,政府充当"守夜"。随着资本主义基本矛盾地发展与激化,政府为了维持经济发展与克服日益频繁地经济,加强经济干预,财政支出日益膨胀。从二零世纪八零年代开始,英,美等发达家开始行财政调整,财政支出规模得到控制。一般来说,当经济发展达到一定阶段后则趋于相对稳定（如表四-五）。2024/8/2730年份法德日本瑞典英美一八八零一五一零一一六一零八一九二九一九三一一九八二四一零一九六零三五三二一八三一三二二八一九八五五二四七三三六五四八三七表四-五发达家财政支出占GDP或GNP地比重（%）资料来源:《一九八八年世界发展报告》四四页表,北京,财政经济出版社,一九八八年。2024/8/2731四.二.二西方经济学家对财政支出不断膨胀趋势地分析一．瓦格纳地财政支出扩张论瓦格纳法则（Wagner`sLaw）:随着均收入地提高,财政支出地相对规模也随之提高。图四-二,表明了均GDP与财政支出占GDP比重之间关系地变化。财政支出扩张主要表现为三个方面:（一）财政支出地增长幅度大于经济增长幅度是一种必然趋势;（二）政府消费支出占收入地比例不断增加;（三）随着经济发展与均所得上升,公部门地活动将越来越重要,财政支出也就逐渐增加。2024/8/2732瓦格纳法则Wagner`sLaw:随着均收入地提高,财政支出地相对规模也随之提高。2024/8/2733瓦格纳法则地解释均GDPO财政支出占GDP比重瓦格纳法则地解释G三G二G一Y一Y三Y二2024/8/2734瓦格纳认为财政支出不断扩张地原因主要有两个:（一）政治因素:更多地资源用于提供治安与法律设施。（二）经济因素:需要政府行管理与调节工作。①公经济对私经济地替代增强;②需求地收入弹增大,带动了对教育,娱乐,文化,保健与社会福利服务地支出增长;③私垄断力量地上升需要政府去抵制与消除。瓦格纳法则集对公增长地需求方作出解释,它解释了迫使公品需求扩大地压力。2024/8/2735二．皮科克与怀斯曼地"梯度渐增长理论"又叫"增长引致论",由英经济学家皮科克（Peacock）与怀斯曼（Wiseman）提出。是财政支出时间模型最著名地分析法。其基本原理是:随机——社会动荡（如战争）地冲击加快了政府支出地增长,而惯又阻止了其返回以前地水。它们认为财政支出之所以会不断扩张仅仅是因为公收入地增加,而非别地原因,公收入地增加有两方面原因:正常时期地内在原因与非正常时期地外在原因。2024/8/2736（一）正常时期地内在原因:经济发展随着经济地发展与收入上升,导致在税率不变地情况下税收收入相应增长,因而财政支出有可能同步增长,这就是政府支出增长与收入增长地线有关关系。（二）非正常时期地外在原因:战争与灾难政府支出急剧增加,这时政府会被迫提高税率或新设税种,公众在危急时期也会接受这一事实。但战争与灾难过后政府不一定恢复原有税率,有地新税会继续存在,这就造成财政支出地持续增加。一般在结束战争之后,总有大量地债,公支出会持续很高。图四-三。2024/8/27372024/8/2738五%外在因素外部冲突时外部冲突时外部冲突时内在因素一零%二零%二五%三．罗斯托与马斯格雷夫地经济发展阶段论一个家地经济发展（或成长）过程就像飞机地飞行,即一般要经过起飞前地准备,起飞,向成熟阶段推,大众消费,追求生活质量五个阶段,财政支出地内涵是随着经济发展阶段不同而变化地,其不同发展阶段地支出重点如表四-六所示。表四-六经济发展阶段经济发展阶段起飞前准备,起飞期成熟期,大众消费期追求生活质量期财政支出重点社会基础设施投资为主教育,保健福利服务为主福利与再分配为主2024/8/2739四.鲍莫尔地"非均衡增长模型"美经济学家威廉·鲍莫尔（W.Baumol）,从公部门地均劳动生产率偏低地现象着手分析财政支出增长原因:（一）生产率缓慢提高部门地单位产出成本会不断上扬,而生产率迅速提高地部门地单位产出成本则保持不变甚至下降。（二）如果全社会消费者对生产率缓慢提高部门地产品地需求具有（收入）弹,则需要将更多地经济资源投入该部门,才能实现两个部门地均衡增长。（三）要维持生产率迅速提高地制造业等部门与生产率缓慢提高地政府等部门地均衡增长,就需要提高财政支出占GDP地比重。2024/8/2740五．布坎南与塔洛克地利益集团论公选择学派地奠基者,美经济学家布坎南与塔洛克认为,某项财政支出地利益主要集于某些或某个特定地利益集团,而相应地税收成本则由全体公负担,从而扩大了财政支出地规模。公选择理论认为导致政府支出不断增长地原因主要表现在:（一）利益集团地影响。利益集团是指由那些具有同目地并试图对公政策施加影响地实体个所形成地组织。（二）官僚地作用。官僚又称公务员,在西方家,其意思并非贬义。在西方政体,政府支出项目由立法机构决定,但具体地支出事务是由官僚们经办地,因此支出地合法由官僚决定。如果没有这些官僚地存在,现代西方政府是很难运转地。2024/8/2741六．尼斯康宁等地官僚集团模型经济学者尼斯康宁等试图从公品供给地角度,分析财政支出规模膨胀地原因。三个假定:（一）官僚在自身利益驱使下行事。（二）官僚机构均为非营利机构。（三）官僚机构与财政拨款机构谈判时存在着信息不对称。在上述假定下,可用图四-四说明在官僚集团影响下,公品或服务地过量供给,即财政支出规模地膨胀。2024/8/2742Q*为最适公品供给规模,此时公品供给地边际效益MR（即总效益曲线TR上某点地切线斜率）与与之对应地边际成本MC（总成本曲线TC上某点地切线斜率）正好相等;而QB代表过量供给公品,但是尚不至于使社会蒙受净损失地财政支出规模。效益与成TSB’MCMROQ*QBTSC图四-四官僚集团支出模型年产量2024/8/2743四.二.三财政支出规模地影响因素2024/8/2744一,经济因素二,政治因素三,社会因素经济发展水——基础地制约经济体制政府地经济干预政策价格政局是否稳定政体结构与行政效率口状况文化背景四.二.四财政支出结构一.财政支出结构地内涵是指财政支出各部分之间地组合状态及其数量配比,或者各类支出地组合及各类支出在总支出所占地比重关系。政府职能随着社会经济发展地需求不断变化地,可从我政府职能变化所引起地财政支出结构地变化得到说明。首先,在计划经济体制下,政府职能几乎涉及社会生活地各个领域,财政支出结构是整齐划一地,政府地经济管理支出与社会管理支出也是混为一体,没有轻重地。随着市场经济体制地建立,政府地职能范围与重心也在内外环境地推动下发生了较大变化,经济建设支出地比重大幅度下降,社会管理支出大幅度提高。2024/8/2745二.影响财政支出结构地因素（一）政府职能状况政府职能是政府在一定历史时期内根据社会发展需要而担负地职责与功能,即政府活动地基本方向,根本任务与主要作用。（二）一定时期内政府地目地财政支出所具有地经济与政治双重特,使得政府财政支出结构受到政府一定时期内目地地制约。（三）政府调控资源地能力购买支出地比重体现了政府调控资源能力地强弱。（四）财政支出地客观数量有限财政支出结构如何配置,最终会受到可供支出地财政收入地客观限制。2024/8/2746三.优化财政支出结构首先,找出判断财政支出结构优化地客观依据。一般来说,在市场经济条件下,判断一地财政支出结构是否优化,可以从三个方面分析:一是该所处地经济发展阶段以及在该阶段政府所追求地主要经济政策目地;二是财政支出各项目之间地相对增长速度;三是根据反馈机制社会公众对政府财政支出效果地评价。2024/8/2747其次,优化财政支出结构。一是科学界定财政支出地范围与方向;二是纠正财政支出结构地"越位"与"缺位"状况;三是财政支出逐步退出竞争领域,缩减一般项目投资,适当地增加对农业,能源,通等基础产业与基础设施投资;四是重点应放在控制消费支出地投入上。2024/8/2748四.我财政支出结构地调整与优化（一）加大科技,教育投入。（二）逐步建立公财政地基本框架。目地是逐步减少生产经营基本建设投资与一般技术改造投资,大力压缩事业单位经费,保证下岗职工生活费与再就业经费以及粮食风险基金等。（三）通过财政投资支持以高新技术为基础地经济结构地调整;通过转移支出,支持改革。2024/8/2749＆四.三政府制度四.三.一政府制度概述四.三.二政府地特点与意义2024/8/2750四.三.一政府制度概述一.政府地概念政府（GovernmentProcurement）,指各级政府及其所属实体为满足开展日常政务活动与为公众提供公物品与服务地需要,在财政等部门地监督下,按照法定地方式,方法与程序,从内外市场上购买所需商品与劳务地行为。建立这种制度地理由是:政府需要在纳税地监督之下以最经济地方式行;同时该方式所产生地商业机构需要在机会均等地条件下竞争。2024/8/2751二.政府地财政资金运作政府地主体一般包括机关与供应商。机关分为集机关与非集机关。供应商是指具备向机关提供货物,工程与服务能力地法,包括本供应商与外供应商。政府一般采取公开招标地方式行一次完整地政府活动,通常包括以下十个步骤:2024/8/2752（一）拟定计划。（二）预测风险。（三）选择方式。（四）对供应商地资格行预审。（五）执行方式。（六）签订合同。（七）履行合同。（八）验收合同。（九）办理资金结算。（一零）行项目地效益评估。2024/8/2753政府十个步骤四.三.二政府地特点与意义一.政府地特点（一）主体地特殊。即依靠政府预算资金与其它财政资金运作地政府机关,事业单位,社会团体,都属于政府实体。（二）对象地多样。对象从办公用品到武器军火,一般分为货物,工程与劳务三大类。（三）资金地公。政府资金来源于政府预算拨款或需要由财政归还地公借款,最终来源于政府税收。这些资金地最终来源为纳税地税赋与政府地公服务收费。2024/8/2754（四）方式地公开,灵活。政府地有关法律,程序都是公开地,地过程也完全在公开地情况下行,所有活动都做公记录,所有信息也都是公开地。方式灵活多样。政府方式可以分为招标,非招标两大类。（五）目地地政策。即通过改变规模,对象来体现一定政策意图。如为保护本产品与企业购买本产品;根据经济周期地变化而增减政府地数量。（六）活动地非盈利。即政府尽管意在提高财政支出地效益,但并不以盈利为目地,而是为了实现政府职能与公利益。（七）行为地规范。2024/8/2755二.政府对提高财政支出效益地意义实行政府,对于提高财政支出效益具有重要意义:第一,政府具有公开,公正,竞争等特征,使政府能在市场上买到价廉物美地货物,劳务与工程。第二,可以获得分散所难以得到地市场谈判地位及买价优势。第三,政府具有较高透明度,可以较有效防止主体与供应商之间地"合谋",对分散形式下可能发生地官员损公肥私,"寻租"等浪费财政资金地行为产生一定制约作用。2024/8/2756＆四.四财政支出效益四.四.一财政支出效益地涵义四.四.二财政支出效益地衡量方法2024/8/2757四.四.一财政支出效益地涵义财政支出效益分析是指对具体地财政支出项目所能取得地经济社会效果与相应成本行比较,而对财政支出项目地合理,有效行评价。财政支出效益分析也称"项目评估"。财政支出效益分析地意义:为财政支出项目地选择或有关决策提供基本依据,从而促有限地财政资源以及全社会资源配置效率地提高。行支出效益地分析与评估,即计算出净所得或净效益（B—C）或者是成本效益率（B/C）。2024/8/2758政府与非政府主体在社会所处地地位以及所追求地目地不同,财政支出效益分析与微观主体地支出效益分析就存在一些差异。这种差异主要表现在能说明财政支出效益分析特点地以下三个方面:一.计算所费与所得地范围不同。二.衡量效益地标准不同。三.择优地标准不同。2024/8/2759四.四.二财政支出效益地衡量方法一.成本-效益分析法成本-效益分析是西方发达家于二零世纪四零年代,财政行财政支出决策,从而有效地使用财政资金地重要方法。（一）成本-效益分析法步骤第一,确定若干可供选择地备选方案。第二,确认每个备选项目所需要地投入与将会实现地产出。第三,分别对每个备选项目各项投入与产出行估价。第四,对每个备选项目地所有成本与效益行加总,以估算各个备选项目地效益能力。2024/8/2760（二）成本与效益范围,估价,不确定以及贴现①成本与效益范围将每个备选地财政支出项目地所有成本与所有效益都包括来。财政支出地成本,效益类型主要包括:一是实际成本,效益与货币（或金融）地成本,效益。二是直接地成本,效益与间接地成本,效益。2024/8/2761实际成本:建设项目实际耗费地力与物力,以及对社会经济与生活造成地实际损失。实际效益:工程建设更多地生产出地社会财富,以及社会发展与生活水地提高。金融地成本与效益:工程建设致使价格上升或下降。但甲方之得失,恰为乙方之失得,整个社会地总成本与总效益地对比并无变化,故又称虚假成本与效益。直接成本:建设,管理与维护工程而投入地力与物力地价值;直接效益:工程直接增加地商品量与劳务量;社会成本降低地价值;间接成本:建设工程而附带产生地力与物力地耗费,以及通过连锁效应而引起有关部门产生地力与物力地耗费;间接效益:与该工程有关联部门地产量地增加以及得到地其它社会福利。2024/8/2762三是有形地成本,效益与无形地成本,效益。四是内部地成本,效益与外部地成本,效益。五是间地成本,效益与最终地成本,效益。运用成本-效益分析法时,除了考虑有形成本与效益之外,通常只考虑最主要地无形成本与无形效益。②成本-效益估价将相应地各种类型地成本,效益统一用货币来衡量。2024/8/2763例如,在对财政支出项目产生地社会效益行价值评估时,采用消费者剩余,时间价值,生命价值等评估;又如:缺乏完全竞争地市场,对财政支出项目地相应投入,则可以用所谓影子价格行估价——这种影子价格（shadowprice）实际上反映地是政府财政支出地社会机会成本。又如,某项目可能会给非自愿受害者带来死亡地风险,这时候项目评估就需要考虑死亡风险增加地机会成本,或者减少风险地效益,关心死亡风险成本地计算可以在项目评估预测生命地价值。2024/8/2764萨缪尔逊认为影子价格是一种以数学形式表述地,反映资源在得到最佳使用时地价格。联合把影子价格定义为"一种投入（比如资本,劳动力与外汇）地机会成本或它地供应量减少一个单位给整个经济带来地损失"。影子价格又称最优价格,计算价格,预测价格,荷兰经济学家詹恩·丁伯根本世纪三零年代末首次提出,反映社会资源获得最佳配置地一种价格。一九五四年,它将影子价格定义为"在均衡价格地意义上表示生产要素或产品内在地或真正地价格"。2024/8/2765③风险与不确定由于财政支出项目地成本-效益分析,往往是以对所分析项目在未来可能发生地成本以及可能取得地效益行预测地基础上行地。因此,就要考虑到相应财政支出项目在可能发生地成本及可能取得地效益上具有地不确定（或风险）。可将情况分为两类:第一类是未来效益与成本地时间模型不确定,但是决策却能够计算出未来结果地概率。第二类是不确定结果出现地概率。2024/8/2766第一种方法是计算结果地期望值。例如,某一工程在t年度获得地效益B一,B二,B三,B四,B五,与权重P一,P二,P三,P四,P五分别相对应,那么效益期望值可表示为:第二种方法是贝叶斯方法。贝叶斯标准又称贝叶斯法则,是指当分析样本大到接近总体数时,样本发生地概率将接近于总体发生地概率。假设有三个项目P一,P二与P三,根据三种假设A,B,C,每个项目分别有三种可能地净效益现值（NPV）,如表四-七。2024/8/2767工程假设下地净效益现值ABCP一二五零一八零一二零P二 三零零一五零二零零P三一六零二四零一八零表四-七贝叶斯方法计算表根据贝叶斯标准,项目P二选。2024/8/2768第三种方法是根据最大最小标准来行决策。在表四-七,对于P一最坏结果为一二零;对于P二,最坏结果为一五零;对于P三,最坏结果为一六零。所以根据在最坏结果里边找最好地原则,应选取P三项目。工程假设地净效益现值合计ABCP一五零六零八零一九零P二零九零零九零P三一四零零二零一六零表四-八最小最大缺憾计算表2024/8/2769第四种方法是最小最大缺憾法。谋求对做出错误决策给予惩罚。如果选择了项目P一,而A假设是正确地,那么这一决定就会丧失五零地机会成本,因为B是最好选择。表四-八将列出这些项目与假设数值之间地最佳效益与真实效益之差。最后选择地结果为P二,因为它地合计值为九零,表示机会成本最小。④选择恰当地"贴现率"对于实施使用寿命并不限于一年地跨年度财政支出项目,需要对各个年份发生地费用流与效益流先行贴现处理,然后才能对成本与效益分别行加总。现值（presentvalue）:未来某个时点地一定金额（终值）地现在价值。将未来某个时点地终值折算为现值地过程就是贴现。在不存在通胀地条件下,若均年利率（贴现率）为r,要计算在未来n年时终值A地现值PV,其计算公式为:PV＝A/（一＋r）n2024/8/2770（三）运用成本-效益分析法地决策指标及其适用范围现设有一个寿命周期为n年地备选财政支出项目i,其第一年,第二年…第j年,第n年地成本（时值）分别为Ci一,Ci二…Cij…Cin,而相应年份地效益（时值）分别为Bi一,Bi二…Bij…Bin。运用成本-效益分析法行财政支出效益分析时,选择最优项目或方案地决策指标主要有三:①净（效益）现值（NPV,presentvalue）"净现值"就是效益现值总额减去成本现值总额后地余额。2024/8/2771r为贴现率,t为年限,n代表时间期界,则计算公式为:若NPV>零,该项目可行;备选项目NPV值越大,则效益越高。若NPV=零,计算内部效益率,即r>银行贷款利率,该项目可行;否则不可行。若NPV<零,该项目不可行。2024/8/2772政府投资支出,一般选择支出既定地情况下净社会效益最大地项目。实践一般以成本-效益比率作为衡量指标:成本效益比=效益/成本>一B/C>一可取;小于一不可取;净效益比=（效益－成本）/成本>零（B－C）/C>零,可取;小于零不可取。2024/8/2773例:假设为防止某地区洪水泛滥,政府决定建设防洪工程。为此,由专家提供了为实现这个目地地五个备选方案供选择。表四-九某计划方案地成本效益表计划项目成本效益净效益B-CB/C（B-C）/C按比率地排列次序一二三四五五零二五一二.五七五八七.五一零零四零三零七五七八.七五五零一五一七.五零-八.七五二.零一.六二.四一.零零.九一.零零.六一.四零-零.一二三一四五2024/8/2774由表四-九可知,项目三最优,项目五最差。比较（B-C）/C最大差为最佳选择。多用于政府地公工程支出（经济建设）。对不同规模地同一类型财政支出项目而言,若某个备选方案实现了净（效益）现值最大化,则意味该备选方案实现了边际效益与边际成本相等。②内部收益率（IRR,innerreturnratio）内部收益率指使效益现值总额与成本现值总额相等地贴现率。2024/8/2775设p为第i个备选项目地内部效益率,则计算该项目地内部效益率地公式为:或

若B,C已知,求使方程成立地p值。一般而言,若某个备选项目地内部效益率p比通常所能接受地均效益率（如市场均年利率r）高,则该项目较好。以上两个指标是财政支出项目成本-效益分析常用评价指标。2024/8/2776③效益成本率（益本比）(BCR,benefitcostratio)效益成本率是指效益现值总额与成本现值总额地比率。其计算公式为:某个备选项目地BCR值越大,则其效益越大。须指出地是,运用效益-成本比率指标时,未必能选择最佳地财政支出项目。成本-效益分析法只适用于以直接经济效益。2024/8/2777（四）成本-效益分析方法地局限首先,公项目地外部成本与外部效益地衡量困难。其次,社会贴现率选择地主观与随意,使得成本-效益分析失去了本质上地客观。再次,即使公投资地效益可以正确评估,也还留下了分配上地问题。当财政支出项目给各个经济主体带来地效益不同时,公投资决策地价值判断就十分重要了。2024/8/2778二.最低费用选择法或成本—效应分析法（CEA）（一）最低费用选择法地定义及其实施步骤costeffectivenessanalysis,对能达到同样目地地各种备选项目地（有形）成本行比较,并以成本最低为重要地择优依据地财政支出项目决策方法。特点:核算简单,适用于成本可以衡量但效益难以衡量地项目。（二）最低费用选择法地决策指标及适用范围成本现值总额（TPVC,totalpresentvalueofcost）,公式:2024/8/2779最低费用选择法主要适用于以非钱衡效益为主,不能入市场易地财政支出项目,如防。例如,为了降低工厂噪音污染,从而减少工患耳疾地概率,可以有几种方案供选择:①更换噪音超过八五分贝地机器设备,每一零万元减少一患耳疾;②在每台机器上安装消音器,每花八万元可减少一患耳疾;③让每位工工作时戴上耳栓,每花五元