【会计信息披露问题探究的文献综述3700字】

会计信息披露问题研究的国内外文献综述1国外研究现状分析关于财务信息披露的研究主要是从20世纪70年代的美国开始的[4]。当时主流的观点主要有两种，一种是信托责任，一种是决策效用。信托责任的概念是在公司制度和现代信托财产理论的基础上发展起来的。受托人认为，会计信息披露的目的是反映受托人的受托业绩。因此，财务信息的披露应主要反映企业的经营业绩，明确受托人和受托人的权利和义务。1953年，G.J.Staubs首先相信首先相信决策有用性是财务会计的首要目标，以美国会计协会版颁布的《基本会计理论报告》文件为主要参照，并以“确定重要决策范围，资源的合理分配”为目标[5]。截止到1978年，美国财会准则协会颁布的《财务会计概念公告》中财务报表的具有相较之前更为复杂的目的性。（1）财务报告所提供的信息要具有一定价值以帮助广大投资者或债权人做出合理且正确的投资决断[6]；（2）必须提供财务报告：供投资者、债权人和其他用户评估实际销售收入和期限、担保或贷款偿还、时间管理等重要内容。（3）财务报告需提供企业的经济资源（所有者权益、一个企业向另一企业转移资源的责任）、资源和交易、事项和变化的信息。这些资源的权利[7]。Zimmerman（1977）他对美国地方政府得信息披露举动的定义来自于公共选择理论，他认为地方政府和许多企业家的目的一致，都追求利益的最大化，关于现行政府的财务信息披露制度制度是企业家理性选择的结果[8]。Evans和Patton（1987）认为，财务会计的相关信息在一定程度上反映了某一组织的财务情况，基于此，该信息成为了委托人与代理人的合同中较为重要的条款。通过会计信息来监管代理[9]。Healy和Palepu（2001）的相关研究表明，大多数企业发展资金来自于吸收存款，存款人与企业双方都想要在投资中获得利益，这一点在资本市场上尤为明显。然而存款人也存在一定的“信息不对称”等问题，因为公司比存款人拥有更多关于投资项目价值的信息，更有动机夸大投资价值[10]。Pridgen和Wilder（2013）对普卢默等人(2007)的结论是为了进一步扩大我们的调查，在检查累计净资产负债表对政府债务评级的影响时，观测了Plummer的总净值/总收入指标显示三个变化：净值、总净值和总债务/总收入，同时产生了资产和流动资产的变化[11]。2国内研究现状分析我国对会计信息披露等问题的意识形成较晚，导致了我国对其研究的时间较晚，且进度缓慢。1929年之前，会计理论的研究还没有与会计信息披露等问题相关联，在原则上还是对基础的会计理论进行探索。但是，中国国内研究是基于国外的许多理论和研究，并在此基础上有所创新和改进。邓小洋（1999）在《会计信息披露的经济学思考》一文中较早的分析了上市公司会计信息披露的动机，认为防止外部性和搭便车导致的“市场失灵”，以及防止逆向选择和道德风险是政府强制信息披露的动机，管理市场的存在和通过委托人与代理人之间的契约追求公司价值最大化是上市公司自愿披露的主要动因[12]。邢栋（2012）认为，以目前的发展速度来看，我国的保险业已经步入了快速发展阶段，对于保险公司的信息披露，必须尽快制订相关规章进行约束。其制度应是在信息披露的过程中协调保险信息消费者之间各种社会关系的一种法律制度[13]。目前的首要问题是通过建立约束来解决保险市场中，信息不对称的问题，提高效率，减少成本，促进保险行业积极长足发展。多方协助共同服务于保险行业。保险公司信息透明制度能够更进一步的提升企业与行业之间联系的密切程度以及信息的透明程度，以帮助行业相关人员及用户更深入的理解保险产品本身，也有助于建立保险公司的良好形象。通过对业务绩效的判断，以及对相关服务质量的判断、发展潜力的判断，信息是否充足都可以有效规避决策中可能会遇到的一些隐藏风险，制定完善的的保险人信息披露制度，能够有效约束市场，加强保险企业间的竞争关系和友好关系，培育保险人才，建立内部控制体系，加强管理范围及水平。协助相关监理部门深入的了解保险市场的动态，达到其资源合理分配的目标[14]。杨福丰（2015）认为，得益于国民经济和金融市场的快速发展，我国保险业取得了我国保险业虽然取得了健康的发展，但由于我国保险企业的业务不断壮大，利益大幅增长，其带来的潜在风险也不断增加。金融风险管理已成为保险业实现可持续绩效的关键因素[15]。王晓倩（2015）认为，信息披露是公司内外联系的纽带，是公众了解公司经营情况及相关信息的重要途径[16]。保险公司的工作是保护未来可能发生的事情。这意味着被保险人实际支付保费以防范当前和未来的风险，保险人对被保险人负责。因此，信息的流通保证了双方可以达成交易[17]。贾冰（2016）认为，随着我国供给侧结构性改革推进的脚步，削减产能、库存、杠杆、成本，弥补缺陷和经济的深层调节，都会为保险行业的发展带来好处，资本的加持和正确的决策是保险业健康长足发展的关键所在，也能够引来很多投资者。同时，会计信息披露内容的质量范围也十分重要。这不仅是投资决策的依据，而且促进了保险业的稳健发展，使保险业在国民经济中发挥了强大的支撑作用[18]。谭洪南（2018）认为，建立健全的保险会计信息披露制度对我国保险业的发展具有非常现实的意义。以美国为例，研究国际保险会计信息披露制度，比较中美保险会计信息披露制度的异同，完善我国的政策，即专有信息披露制度。非财务、公开和内幕信息的建立和管理。该制度积极鼓励保险公司信息公开、动态公开和监督制度[19]。3文献评述综上所述，国内上市保险公司的上市财务信息与国外学者的研究落后于其他国家，研究深度不足，研究数量相对较少。大致可分为以下几个方面。首先，国内研究普遍认为上市保险公司信息披露存在的主要问题是会计信息披露程度不足，具体体现在对紧急事件、关键事件及财务信息的预测存在不足。在国内关于此类问题的分析研究数量较少，程度较浅。相比于海外调查，我国关于信息披露原因的调查还存在诸多不足，其大部分原因来自于企业内部的管理与控制。其次，虽然目前我国保险公司信息披露的相关文献有很多，但其研究文献与研究方法多局限在我国一般公众公司。银行类企业成为了金融领域研究中的主要群体。但保险业具有一定的独特性，完全不同于银行业，尽管二者有明显且巨大的不同，但对其信息披露的相关研究仍寥寥无几。因此，改善供需平衡无助于保险公司的会计信息披露，保险业缺乏建立规范的会计信息披露制度的研究。目前我国保险经济的体制改革已发展至重要阶段。保险市场是完全开放的，其系统也逐渐的于国外保险系统相结合，许多外资保险公司迅速进驻国内市场，相关企业的竞争十分激烈。在此环境下，我国保险业若想参与国际竞争，则必须提升保险公司信息披露的水平与信息披露透明程度，也是我国保险行业走出国门的先决条件。转型其业务或使用新技术，新算法的上市保险公司的数量越来越多，精算信息的透明程度、清晰度和开放性已经发展为保险企业的责任[21]。保险和证券理论与实践中越来越受到重视。本文对PC公司财务信息披露制度进行了分析，针对存在的问题提出了合理的对策和建议，并阐述了国内保险业财务信息披露制度的更新过程，是未来众多研究方向之中较为重要的一个。参考文献[1]任航.会计目标与会计职能的比较研究[J].才智,2013(4)：12-16.[2]王昌锐,蔡传里,许家林,等.美国财务会计准则委员会的《论财务会计概念》[J].财会月刊,2005(22)：53-54.[3]王芳,张琦.政府会计信息披露研究[J].北京工商大学学报(社会科学版),2014(5)：7-14.[4]祝丽云,李彤,赵慧峰,等.委托代理关系对村集体经济组织会计监督的影响分析[J].财会通讯:学术版,2007(10)：120-122.[5]淮建军,雷红梅,赵誉谦.信息披露:近40年国外研究综述[J].经济评论,2010(2)：144-153.[6]袁书洋.上市保险公司会计信息披露问题研究[D].中国海洋大学,2014.[7]谢小玄.我国上市公司财务信息披露问题与对策研究[J].现代经济信息,2018(3)：167-171.[8]杨静.上市公司非财务信息披露与债务成本研究[D].天津商业大学,2016.[9]GarouiNassreddine.Determinantsoffinancialinformationdisclosure:Avisualizationtestbycognitivemappingtechnique[J].JournalofEconomics,FinanceandAdministrativeScience,2016(12)：21-22.[10]BrianL.Ju,ChristopherP.Miller,PeterG.Whang,JonathanN.Grauer.Quantifyingthevariabilityoffinancialdisclosureinformationreportedbyauthorspresentingatannualspineconferences[J].TheSpineJournal,2010：11.[11]FranciscoBravo.Forward-lookingdisclosureandcorporatereputationasmechanismstoreducestockreturnvolatility[J].RevistadeContabilidad,2016：19-22.[12]邓小洋.会计信息披露的经济学思考[J].财经理论与实践,1999(4)：70-73.[13]杨华良,葛艳辉.保险业信息披露研究[J].会计研究,2001(2)：24-30.[14]邢栋.保险公司信息披露制度法经济学研究[D].吉林大学,2012.[15]杨福丰.保险业财务风险管理现状分析及其改进对策分析[J].时代金融,2015(17)：214-219.[16]赵清宝,王晓倩.我国上市保险公司会计信息披露的问题分析[J].中国商论,2015(12)：169-172.[17]富金涛.我国保险业会计信息披露存在的问题及分析[J].中国商论,2017(14)：80-81.[18]贾冰.中国人寿保险股份有限公司会计信息披露研究[D].哈尔滨商业大学,2016.[19]谭红楠.国际保险会计信息披露制度对我国的启示[J].纳税,2018(9)：34-40.[20]林雁,唐雪松,彭情.公司信息披露质量与传闻澄清公告效果[J].南开经济研究,2019,No.205(01):175-195.[21]张玉红.保险公司财务信息披露研究[J].全国商情,2016(1)：109-110.[22]葛家澍,陈少华.改进企业财务报告问题研究[M].北京：中国财政经济出版社,2003：29-31.[23]刘茜,魏远竹.保险类上市公司会计信息披露探析[J].科技和产业,2017(1)：106-110.[24]吴琳芳.中国上市公司会计信息披露研究[M].成都：西南财经大学出版社,2005：22[25]王明科.上市公司内部控制信息披露供求研究[D].辽宁大学,20