【国有企业应收账款管理问题及优化建议探析：A建筑公司为例8000字（论文）】

国有企业应收账款管理问题及完善对策研究—A建筑公司为例摘要随着国内外经济的迅猛发展，各个行业竞争剧烈。公司需要运用各种手段提升竞争力。其中，信用销售成为公司常用的手段。因而难免会产生应收账款。本文首先对研究背景与意义，国内外研究现状，研究内容与技术路线等进行分析，其次，阐述应收账款相关概念及理论基础。最后，以A公司为案例，对其应收账款现状进行调研，从事前、事中、事后应收账款的全过程，就其应收账款的问题进行分析，并针对这些问题，给出相应的解决对策。关键词：应收账款；管理；全面管理目录TOC\o"1-2"\h\u95371.绪论 1133941.1研究背景 1320021.2研究意义 1201492.相关概念界定及理论基础 1281662.1相关概念界定 1193982.2理论基础 3216613.国有企业应收账款管理现状——以A公司为例 451913.1公司概况 4177683.2公司应收账款现状 596223.3公司应收账款管理的问题 678204.A公司应收账款管理对策 9190934.1事前控制 959964.2事中追踪 9156144.3事后管理 1027444结论 1031298参考文献 111.绪论1.1研究背景伴着世界经济全球化，各行业之间的竞争力也在增加。公司必须利用各种手段提高竞争力，信用销售已成为实现这一目标的有力工具。如今，许多公司将信用销售，作为提高市场份额的一种方式，这提升了公司的营业收入，并产生了大量的应收账款。A公司在应收账款管理的事前预防、事中追踪与时候管理方面存在一些问题，严重损害了公司的利益。因此，研究其应收账款的管理问题，为应收账款管理提供相应的对策，是有其研究意义的。1.2研究意义理论意义。通过对以往文献的研究，本文界定了应收账款的相关概念，并分析了相关的理论基础。主要包括应收账款的概念和特点，应收账款风险的概念和影响，管理理论、应收账款信用管理要素与应收账款整体管理理论，作为本文的理论支持，研究其在公司中的具体应用，可以在应收账款理论中发挥补充作用。此外，这些理论在案例研究中的实际应用，可以检验这些理论在实践中的应用，对完善应收账款理论体系，具有一定的理论意义。实际意义。公司能够有效管理应收账款，如果应收账款无法按时收回，将破坏资本周期，导致可再生资金相对缺乏。公司必须投入巨额资金，来整合来自其他来源的资金，这对公司有很大的影响。因此，加强应收账款管理，已成为各行各业公司日常管理中，不可忽视的内容。在这个阶段，许多公司对应收账款的控制较弱，相关管理意识不足。另外因为法律意识薄弱，公司制度不完善，应收账款成为坏账，给公司造成巨大损失。因此，应收账款管理，对公司的发展意义重大。2.相关概念界定及理论基础2.1相关概念界定（1）应收账款的概念应收款是指公司通过贷款销售商品、产品和服务而产生的应收款。《企业会计准则》中的应收款是公司出售货物或服务的应收款，企业和客户在贷款过程中必须与客户签订商业协议，协议中约定应收款的偿还。公司在贷款完成后必须确认债务。根据中国的会计准则，一家公司必须满足四个条件来核查其盈利。（2）应收账款的特征相对其他资产而言应收款必须执行以下任务:应收帐款是等价，该对比一下一个公司将其业务作为贷款或货币发行形式出售，并以实物或货币形式输送货物。这就是债务可以复出的地方。在可用于重建的信用信用评级范围内，若公司使用信用贷款，它有在规定的时间内获得退款。（3）应收账款风险的概念应收账款风险，指的是因为市场的不确定性，以及结算关系的不确定性，使公司无法充分保证应收账款的回收时间与金额。相关实践说明，使用信用销售产生的销售额越大，相关账款风险就越高。应收账款的回收存在很多风险，主要包括：（1）对风险防范的关注不足。市场竞争太激烈，为了增加利润，公司更加注重销售增加，实施相对宽松的信贷政策。（2）信用管理系统并不完善。在中国，信用意识的概念薄弱，良好的信用管理体系尚未形成。（4）应收账款风险的影响一方面，应收账款的出现，给公司带来了利益，另一方面，也对公司产生了负面影响，从而导致了公司经营风险。具体体现在：1）公司经营结果失真公司收入和费用的确认，确认履约情况，这是会计准则的制定。会计部门会增加信贷销售，企业利润也会增加。2）资金断裂风险信用销售只是将公司存货转换为应收账款。无法确定收款的时间与金额，使得应收账款变现时间无形扩大。当情况严重时，很难继续简化公司的再生产，更难以专注公司的扩张了。3）加大公司的总成本从实际情况来看，及时收回很困难，而债权人往往因各种因素拖款。随着贷款违约期的增加，贷款成本将增加，这增加了坏账风险。从经济角度来看，应收账款的成本分为几个详细部分：第一，机会成本；第二，短缺成本；第三，管理成本。机会成本是指如果该部分应收账款未被占用，可以用于其他投资项目获得利润，也可以退还给银行，以节省部分利息费用；短缺成本是指应收账款金额相对较低，不能获得大销售模式导致亏损；管理成本是指管理这部分应收贷款的成本。4）加速公司资金外流使用商业信贷运作模式，能够在某种程度上，提高公司利润，不过不会加速公司资金的流进，反而可以加大公司资金的外流。资金的流进与外流主要表现在下列方面：第一是支付税收，大笔贸易交易，产生巨额税收，有时公司在没有收到现金时，支付许多税金；第二，付给投资红利，很多公司通常都是股份制。当公司盈利时，现金并没流进公司，不过必须向股东分配一定数量的股息；第三，商品的销售支出。如果没有现金进来，仍需要额外的大笔费用。2.2理论基础（1）管理理论公司管理是识别可能影响公司的重大事件，及将其应用于公司战略发展的其他方面。Skyeber（1998）认为理想的管理过程，还有实施与定期审查。一般来说，管理的基本过程包含下列五个方面：采集管理原始数据，风险评估，拟定管理对策，控制行为，管理监督与完善。（2）应收账款信用管理要素应收账款信用管理的大体内容包含，信用销售流程中的信用期限、信用政策、现金折扣等标准。基于公司的宏观环境、特定行业等综合因素确定。信贷额度。考虑到行业特性、现金流动和销售以及企业信贷、国家宏观经济状况、企业部门情况、竞争程度、游戏质量和游戏质量等方面的具体政策。竞争对手等。通常而言，信用周期长的时候，顾客更可能购买公司的产品，这个时候边际收益会提高，边际成本也会提升，信用期限缩短，顾客购买的欲望会变低，这个时候边际收益与边际成本将降低。想要确保公司信贷销售产生的销售利益最大化，应当参照边际成本的实际情况。这些贷款标准是一家公司对客户和其授权的信用结算活动的信用评级最低的，信用风险等级主要是公司和客户信用信用状况。什么信用标准是企业信用政策的重要组成部分，必须考虑到企业已经实施或者正在实施的竞争战略的市场环境。（3）应收账款全面管理理论市场发展逐渐演变并改善了针对总体要求的经济理论。管理包括整个过程，从收缴债务到追回债务。根据时间节点，它分为事前、事中与事后管理。在策划具体的管理手段的同时，我们还必须预防与控制可能的风险点，全面保证应收账款的质量。1）应收账款事前管理公司信贷政策发展。在制定具体的信贷政策时，公司应考虑各种内部和外部因素。与此同时，借贷政策正在制订和实施，以增加销售收入，同时控制债务规模和风险。根据信贷政策宽松程度，可以大致分为三类：积极、中性和消极。并明确风险。客观评估客户信用，制定信贷政策，最大限度地降低应收账款风险，产生最大效益。改进应收账款内部管理制度。2）应收账款事中管理在传播信贷时，公司信用管理部门应考虑到信贷采购过程；与公司批准的审批标准，对业务条件、客户信用等审核并做出决策。信用管理部门应认真核实和确定，合同中有关信贷销售的具体规定，销售合同的日常管理需要做好。跟踪信用情况、支付能力等信息，对应收款项情况完全清楚。3）应收账款事后管理基于账款的不同特征和形成方法，用不用方式回收应收账款。对于已逾期的客户，应重新确认其信用状态。如果他们仍然有能力支付，应该敦促他们尽快偿还贷款。如果他们无力支付，应该合理地分析采取有效措施的可能性。可以通过法律和其他手段解决，同时提供相应的坏账准确，反映应收账款的质量。这是标准收走程序在超额付款情况下，应制定清楚的赔付路线并设立特定的受益人。3.国有企业应收账款管理现状——以A公司为例3.1公司概况A公司于2007年11月5日在北京成立，为国资委管理的特大型建筑企业。2008年3月10日公司A股在上海证券交易所上市，同年3月13日公司外资股-H股也在香港联交所上市成功。它是我国最大、最有资本的综合建筑集团之一开发、探索和咨询、后勤和材料贸易及工业生产都提供了这些领域。3.2公司应收账款现状（1）应收账款数额较大在A公司房公司的应收账款中，该金额占流动资产和主营业务收入的比重较高。从表3-1可以看出，A公司房公司的应收账款在2019-2021年间从34％增加到63％，流动资产比例从36％增加到59％。应收账款的不断增加，质量在下降。这两项指标充分证明了A公司房公司的盈利质量，资金周转率并不理想。表3-1A公司应收账款占主营业务收入及流动资产比重单位:万元年份应收账款主营业务收入流动资产占主营业务收入比重占流动资产比重201953134.37155576.5148034.6434%36%2020181476.38462599.74322304.3539%56%2021319329.62507797.32542293.2263%59%（2）应收账款增长速度如表3-2中的数值所示，2019年应收账款增长率为83.27％，241.54％，75.96％，主营业务增长率分别为138.54％，197.53％和9.77％。应收帐款增长超过日常业务收入2020年有越来越多的公司被主营业务销量在增加，收入也在上升，应收账款增长率明显增加。表3-2应收账款与主营业务收入增长速度表年份应收账款增长速度主营业务增长速度201983.27%138.54%2020241.54%197.35%202175.96%9.77%（3）应收账款账龄分析判断应收账款质量很重要的是要看流动性。逾期应收款一般来自顾客失去偿付能力或恶意违约损失。准备金要求越长，坏账的可能性就越大。通过分析A公司的到期债务和A公司的到期债务在一年内占应收账款总额的74％，1到2年的占应收账款总额的13％。2到3年的约7％，超过3年的6％。能够发现，A公司超过两年的账龄超过12％。这部分应收账款拖欠了很长时间，难以收回，有很大风险，A公司房公司需要关注这一资产。图3-1应收账款占比情况因为A公司的行业特点，为进一步确定A公司房公司应收账款的问题，本文分析了逾期应收账款的未收回部分，能够发现公司的逾期账户占比较高，特别是对于外国项目的逾期账款。受国际政治经济因素影响，坏账风险非常大，可能造成A公司坏账损失。3.3公司应收账款管理的问题 （1）事前预防不足1）信用管理职能缺乏在中国，公司普遍对信用管理不够重视。另外，信用交易的采用，已成为一种比较常见的交易方式，因此公司的关注与信用管理机构的发展，在公司管理中非常重要。A公司房公司项目分散，运营环境复杂。应对各种各样的顾客，公司应当考虑客户的信用管理。不过，经过对A公司房公司组织的了解，公司尚未建立特殊的信用管理岗位与制度，很难提高信用管理。A公司由于没有应收账款管理相关的制度，因此也没有相应的工作职责分工，根据应收账款相关工作展开来看，目前A公司的应收账款管理工作由商务部主导，财务部门协助完成。这种状况会使得应收账款工作的展开存在下列问题。首先，由商务部门主导应收账款管理，商务部隶属于销售部门，作为销售部门，业绩增长、实现收入最大化，是最根本的目标，因此在赊销政策上面会比较激进，而应收账款管理则倾向谨慎和风险规避，这两个天然矛盾的工作放在一个部门进行管控，那么应收账款管理就将成为一纸空文。其次，没有相应的考核机制，去平衡和激励同属于销售部门，追求收入最大化和降低应收账款风险的两个目标之间的关系，没有专门的信用管理机制，参与应收账款管理的各部门没有相应的职责要求，相关岗位展开工作就会有诸多不便，如师出无名，如会导致工作展开过于主观和随意。因此，完善信用管理机制，有利于公司内部权责分明，减少内耗，提高应收账款管理效果和效率。2）资信调查不足我国建设行业竞争激烈，其中垫资现象很严重。A公司房公司也面临着这样的现状。A公司目前虽然要求在项目接洽前，收集客户资料，但是对于到底该收集客户的何种资料，收集到的资料如何科学的评价，由于缺乏有效的资信调查评价体系，这些问题都无法解决。所以该项工作在执行中始终流于形式，此外，在缺乏有效的资信调查评价体系的情况下，企业面临如下问题：业务端搜集资料时时，没有明确目标和方向，不利于工作的展开，更不利于在正面形象的建立；相关管理层在确定信用政策及收账方式时，无据可依。综合考虑，企业迫切需要一套有效的资信调查信用评价体系。因此，A公司在招标投标项目中，缺乏信用评估和前期调整不足，公司的应收账款回收的风险很大。因为房项目一般都是比较大的项目，如果因为前期的资信调查不足，导致后期应账款回收出现了问题，那么对于公司的现金流会造成不好的影响。（2）缺乏事中跟踪1）业务管理流程的不流畅目前，A公司的应收账款管理，主要集中在事后管理，主要由财务部门管理。本质上，是业务部门提出和商定了应收款，而且对应收款没有适当的控制，重点是收回索赔，而主要管理层不知道应收款是否得到满足。这种独立的管理制度，导致了应收账款内部管理协调机制不完善。没有一个完整的档案管理系统来管理重要的业务信息，特别是一些应收账款管理的信息。重要的所有资料分布在公司的各个部门，这样就会导致对出现应收账款的项目没有办法做到实时的信用追踪，档案查询，没有办法进行有效认识和处理，于是没有办法对项目的实施程度和相关的变化进行准确判断，也没有办法对项目的经营财务状况进行准确判断，因此，公司失去了很多应收账款的催收机会，这部分是未知的，风险也增加了。公司的高管的薪酬与其销售业绩有着十分密切的联系，这就导致这些高管有可能只为一度提升自己的业绩而对往来公司的资质和业务的管理相关流程根本不放在心上。造成这些问题出现的原因是因为公司的高管对这些方面的流程不持续跟进，不知道这些问题的出现会给公司带来多严重的后果，出现管理流程的其漠不关心，致使这些以流动资产仍然在财务报表中出现，所以导致应收账款的杂乱无章，其根源在于没有完善的业务流程的管理，如果继续不重视这个问题，公司业务的应收账款管理就永远做不好。2）对账流程脱节定期对账应收款是管理应收款的有效方式。然而，A公司房公司没有构建定期对账机制。尽管主要交易进行了对账，但对详细账目的管理却被忽视，导致与应收账款的实际交易金额存在差距。此外，A公司房有一些分支机构和项目。在交易过程中，建设资金的流通，在时间和空间上有所不同。没能及时与客户协调，没能及时明确双方的权利与义务，使得公司的应收账款管理风险增大。当今的状况下还是对应收账款管理上的一系列问题存在了解不全的情况，认为公司效益的多少只取决于公司销售能力的大小，对与应收账款相关的的很多规定都特别不规范，这种规定的实施严重影响到了公司应收账款的解决。对有经济往来的公司不做调查与了解，毫无保留的答应别人的赊销条件，最终的结果是应收账款有可能变成坏账。与此同时，应收账款具体上是由哪个部门或者哪个人员进行回收，职责分配十分不明了，致使与之有关的部门人员之间互相推卸责任，最终的结果是没有办法顺利收回应收账款。随着时间的推移，公司内部的人开始忘记还有未收回的应收账款，更不用说谁会费时间费精力去追踪和收回这些的对这些赊销的货款，能够收回的时间没有限定，这些无异于增加了应收账款成为坏账的风险。（3）事后管理问题A公司没有对不同账龄的应收账款，采用固定收款程序与方法。没有第三方的协调催款。A公司未构建第三方催款流程，且应收款项无法及时收回实行分析。管理层没有给予足够的重视。由于中国经济过热，有必要放慢对固定资产的投资。对于竞争日益激烈的市场，A公司放宽了对客户的调查，关注绩效的提升，导致应收账款大幅增加，不过管理层没有注意应收账款的回收，没有给到具体的负责人，使得应收账款没能够收回。4.A公司应收账款管理对策4.1事前控制（1）构建信用管理职能A公司财务管理部门的职能地位偏低。所以，为了方便公司客户的管理，根据A公司房公司的情况，应在公司内部设立财务部门下的信贷管理部门。信用管理信息应通过公司内部信息平台共享。构建信用管理部门以后，其主要职责是：首先，构建客户档案，分析应收账款的信用管理，其次，管理可以监控每个项目支付的进度，从而及时调整客户信用，另外，如果应收账款无法通过正常程序收回，可以委托第三方收款公司，必要时使用合法渠道。（2）应收账款信用管理A公司业务部门，对相关单位实行信用调查。收集客户信息后再训练客户档案和做信用评级接着设计出自己的贷款决策这些政策主要包含：客户档案管理，客户信用评估与信贷决策。客户信用档案管理，客户信用档案管理是建筑施工企业对客户的信息进行收集、分类、识别、整理、分析并建立统一的档案或者数据库的管理方式的总称，信用评估。信用管理部门通过信用评级来考虑客户的信用状况，并监测客户的形象的变化，特别是对主要客户的变化，以促进对资产风险的有效管理。4.2事中追踪（1）加大应收账款日常管理增加应收账款的日常管理，主要是指相应的应收账款管理，公司一般按合同内容规定的节点支付，让公司的应收账款连续。所以，需要实时跟踪公司的账目。（2）构建应收账款定期对账制度应收账款形成之后，需要定期对账。在现实生活中，由于公司应收账款管理不善，形成了大部分坏账。所以，A公司需要构建科学的定期对账制度。财务部门应定期与客户沟通确定。发现问题及时采取行动，避免因疏忽管理造成的财务缺口，使坏账累积更多，对账后，应由对方签署并确认，并妥善保存合法有效的文本，以确认金额没有错误，而且有良好的记录。4.3事后管理（1）构建应收账款催收流程构建应收账款科学的催收过程。关于拖欠款项，科学有效的催收程序，可以在收取应收款方面发挥积极作用。所以，应该构建A公司应收账款的三个步骤，一是电话催收：利用电话沟通，实行债务分析，项目管理部门、信贷管理部门应当与相关单位保持联系，及时了解业务状况、财务状况等信息，分析违约原因。二是信函：在限定时间内发出收款信实行催款，对对方施加压力，让客户注意。三是访问：对电话与信件没有作用的客户，应实行现场访问，直接与他们沟通，并协商拖欠与还款事宜，让应收账款的收款率较高，这也是收回应收款的有效手段。（2）管理逾期应收账款公司需要使用其他渠道与措施实行收回，来减少逾期应收账款的风险。首先是善用第三方代理机构来收钱。如果应收账款无法顺利收回，则首先将客户的信用期调整到最小，监控水平提高。因为公司的各种压力，客户的态度是不合作。此时，可以利用第三方催款机构催款。其次是法律诉讼。利用合法渠道，能够减少拖欠与坏账的发生，是一种有效的解决方案。可根据风险程度划分为ABC类别。A类是应收账款恶意违约的分类；B类是由于临时操作困难，而无法及时偿还的分类；C类是指外部不可抗力因素，造成的经营困难，可能导致逾期未偿还债务。在风险分割的基础上，可以针对不同的风险水平采取相应的措施。结论在当下中国剧烈市场经济环境下，如果公司想要加速发展，很难避免信用销售的发生。信贷销售导致公司销售收入、应收账款相关的业务风险的增加。因此，有必要加强对中国企业管理中应收账款管理。此外，对未经产业审查的财务数据分析表明，企业采取的资产应收款项更快、质量低劣，就部门的特性而言也因为公司内部应收账款管理的疏忽。因此本文将A公司为案例，分析其应收账款现状，并对其应收账款管理存在的问题展开分析，给出应收账款管理对策，希望能有一定的借鉴意义。参考文献[1]WaDD,OlsonDL,LuoCAdecisionsu