【上市公司财务舞弊的审计应对探究的文献综述3800字】

上市公司财务舞弊的审计应对研究的国内外文献综述目录TOC\o"1-2"\h\u23099上市公司财务舞弊的审计应对研究的国内外文献综述 121675（一）上市公司财务舞弊手段 1115661.国内研究现状 1239022.国外研究现状 211286（二）上市公司财务舞弊审计应对 2155601.国内研究现状 210422.国外研究现状 312872（三）文献评述 32775参考文献： 4（一）上市公司财务舞弊手段我国学者在上市公司财务舞弊手段的研究中，主要是从利用报表舞弊、利用内部控制缺陷舞弊方面开展的，讨论的对象主要集中在证监会披露的有财务舞弊行为、影响较大的上市公司中。而国外学者同样也主要从报表舞弊角度开展，研究虚增利润和虚减成本的舞弊手段，不同的是国外学者更多地是从理论出发以及通过构造模型来识别舞弊手段。1.国内研究现状第一，财务报表舞弊方面。财务报表舞弊是上市公司财务舞弊最常见的手段，我国学者在这方面的研究较为成熟。陈仕清（2018）以“新中基”为研究样本，具体分析了上市公司虚增收入、资产和所有者权益的舞弊手段。郑伟宏等（2019）丰富了研究样本，得出了相似的结论，他们分析了证监会的行政处罚决定书。除上述外，关于现金舞弊的研究较少。张丹（2007）以银广夏的现金造假为例，剖析出财务舞弊的趋势——现金舞弊，指出了现金舞弊的五大现象。第二，在利用内部控制缺陷舞弊方面。我国学者从理论模型研究出发，逐渐拓展到运用理论分析造假案例。许宗保（2014）的研究基于上市公司管理层利用内控缺陷舞弊的情况，从三个角度阐明了管理层舞弊行为。第三，利用关联方交易舞弊方面。陈思喆（2015）的研究基于关联交易舞弊的手段，他具体阐明了相对应的舞弊方法。江玥（2020）的研究更具有拓展性，他指出伴随着企业之间的关联方交易不断地成熟和创新，有了更多的表现形态，他提出了“互联网+”模式。此外，在地方政府援助舞弊方面，翟英敏（2006）提出我国上市公司财务舞弊手段复杂，并且由于其募集资金的过程将会有助于地区的发展，一些地方政府就通过税收优惠等形式放任舞弊。2.国外研究现状国外的研究主要集中于理论和模型方面，其中关于财务报表舞弊手段的研究结论与国内基本一致，具体行业的研究也较少。在财务报表舞弊手段分类及具体手段方面，Mulford（2002）将舞弊分类为收入舞弊、利用会计政策等方面。类似的是Dechow（2011）也研究了虚增收入的舞弊手段，除此以外，他还指出在美国上市公司常通过少计费用、费用资本化的手段舞弊。另外，在审计技术方法研究方面，Grenier创设出注册会计师职业怀疑主要目标和其他关联因素影响方式的模式。（二）上市公司财务舞弊审计应对总体而言，我国学者在上市公司财务舞弊应对措施的剖析中，主要是从报表舞弊、利用内部控制缺陷舞弊等方面开展的，较多地采用了案例分析与理论适应的方法。1.国内研究现状在上市公司报表舞弊审计应对方面，我国学者的研究可以概括为针对报表舞弊、针对内控舞弊、针对其他舞弊的审计应对三个方面。关于针对报表舞弊方面的审计应对的研究更为成熟、时间相对较长，而在针对某一特定行业的舞弊审计应对方面的文献较少。第一，针对报表舞弊的审计应对方面。在财务报表舞弊整体审计重点方面，冯群英（2010）从适度职业质疑，提高业务技能，充分了解客户情况等五个角度阐明出上市公司财务报告舞弊的审计应对措施。在现金流水舞弊审计应对方面，黄芳（2014）建议应对现金流水舞弊要充分运用分析性程序，寻找“异常”点。沈培强，宋波（2009）也同样强调了现金科目审计的重要性，他更加全面地指出审计人员应当从观念上重视现金科目审计。第二，针对内控舞弊的审计应对。庄莹（2012）提出强化内部审计查错防弊职能的对策，包括跟踪上市公司对关键事项的处理、利用现代化审计技术等。第三，在应对利用政府补助舞弊方面，孙玉芹（2018）针对上市公司利用政府补助进行财务舞弊的现象，从会计师事务所和注册会计师的方向表明上市公司利用政府补助项目进行财务舞弊的审计应对措施。此外，国内学者还从整体上分析了财务舞弊的审计应对。罗杰（2006）从理论与案例分析结合的角度总结了审计应对，类似的崔飚(2017)的研究也是从实务和理论两方面阐述了审计应对。叶陈云等（2011）从CPA审计的角度说明需要加强审计监督，从而用以治理有效上市公司舞弊行为。2.国外研究现状国外学者对于上市公司舞弊手段审计应对的研究主要集中于关联方舞弊方面，他们更注重理论与实践的结合，以及审计技术方法的拓展。HabibA（2017）通过对公司财务工作者调査得出结论，完善公司内部控制能够有效降低关联方舞弊。GrahamL（2010）认为通常情况下，发现财务舞弊行为离不开外部审计人员的职业判断，审计的重点是公司高管对实施舞弊的态度，因为据此可以评估公司有重大错报的程度，有助于将审计风险降至可接受的低水平，在此基础上可以提高监管效果。（三）文献评述综合看来，我国有关财务舞弊的理论分析比较充分。其中对上市公司财务舞弊的研究主要集中在舞弊动因分析角度、审计风险识别、舞弊现象识别角度。并且在财务舞弊手段方面，结合案例分析具体某企业较多。目前，我国学者提出了上市公司虚增利润、虚减成本等报表舞弊手段，利用内部控制缺陷舞弊手段以及利用关联方交易舞弊手段等，这些单个的舞弊手段的研究已经较为成熟。但由于我国资本市场起步较晚，相关研究大多还只是从宏观上分析或是针对某一具体上市公司分析，系统地、深层次地研究具体某一行业的较少。此外，国内针对各个舞弊手段提出的审计措施和建议不多，大部分的研究是基于宏观环境提出的建议，少部分具体研究了制造业、农业类上市公司的舞弊审计对策。现有的审计对策建议主要包括保持适度审计怀疑、重点审查关联方交易往来账项、强化内部审计职能等。整理发现，对于财务舞弊审计应对的研究尚缺乏针对性，主要的研究内容是基于整个上市公司企业财务舞弊的共性手段，这会使得精准运用到审计实践中的审计应对不够具体，造成审计人员对特定项目科目的敏感度不够。在国外学者的研究方面，与国内类似的是，国外学者提出国外上市公司也往往采用虚增收入、虚减费用、利用关联方交易舞弊的方法来进行造假。国外学者也较多地从理论方面进行研究。不同的是，针对上市公司财务舞弊现象，国外学者提出舞弊三角理论、GONE等较为成熟的舞弊动因理论模型。现阶段，国外学者还结合了信息化发展背景，提出贝叶斯等现代审计调查法。针对目前上市公司财务造假的情况和现有的理论成果，本文的研究意义主要体现在，笔者分析了上市公司财务舞弊手段及审计应对方面研究的缺陷与不足，本文侧重点在于有两方面，一是结合中国证监会对上市公司财务舞弊的调查结果，通过一定的数据，分析高频的舞弊方法，二是针对这些舞弊手段，提出具有更具体现个性的审计应对措施。一方面，在统计上市公司财务舞弊手段的基础上，了解目前阶段财务舞弊的高频手段，不仅可以使得审计人员更加明白财务舞弊的现状，从而提高审计师对审计重点把握的灵敏度，面对更为复杂的市场环境，还能降低审计失败的可能性。此外，有利于审计人员面对不同的审计目标更有针对性地开展审计工作，从而在确保审计质量的条件下，提高审计效率。另一方面，现有的研究很少针对各个舞弊手段提出审计应对手法，然而由于在共性分析舞弊手段的基础上，审计人员将审计风险降低的难度较大，因此本文的分析更基于特定舞弊手段的审计应对。本文分析了上市公司财务舞弊事件和情况，结合数据分析，总结常用舞弊手段并提出更加个性化的审计应对方案。提高了监管人员的素质之后，也对上市公司有所警示，从而自觉做到规范财务报表，提高会计信息的真实性，进而促进资本市场的健康的发展。参考文献：[1]陈仕清.IPO财务舞弊常见手段及典型案例剖析[J].财会通讯,2018(16):99-102.[2]许宗保.基于舞弊三角理论的上市公司管理层舞弊分析及审计对策[J].中国内部审计,2014(09):40-42.[3]王泽霞,郜鼎,肖兰.舞弊上市公司内部控制重大缺陷特征研究——基于沪深A股上市公司的经验数据[J].生产力研究,2017(06):131-135.[4]郑伟宏,李晓,张婷,黄敬龄.上市公司财务报告舞弊与审计揭示——基于证监会行政处罚决定书的分析[J].财会通讯,2019(22):19-25.[5]张丹.上市公司财务舞弊手法透析[J].中国乡镇企业会计,2007(04):32-33.[4]张丹.上市公司财务舞弊手法透析[J].中国乡镇企业会计,2007(04):32-33.[6]陈思喆.上市公司关联交易舞弊手段与审计识别[J].财会通讯,2015(10):85-86.[1]陈思喆.上市公司关联交易舞弊手段与审计识别[J].财会通讯,2015(10):85-86.[7]翟英敏.上市公司财务舞弊手段剖析[J].商场现代化,2006(24):290-291.[8]江玥.乐视网关联方交易舞弊审计研究[D].江西财经大学,2020.[9]刘静.我国IPO公司的财务舞弊问题研究[D].云南财经大学,2018.[10]Bonner,S.E,Z.V.Palmrose,andS.M.Young.FraudTypeandAuditorLitigation:AnAnalysisofSECAccountingandAuditingEnforcementRelease,TheAccountingReview.1998(4):503-532[11]姜璇.制造业企业财务舞弊行为及对策研究[D].北京交通大学,2019.[12]DechowPM,WeiliGE,LarsonCR,etal.PredictingMaterialAccountingMisstatements[J].ContemporaryAccountingResearch,2011,28(1):17–82.[13]侯濛濛.我国上市公司财务舞弊的审计对策研究[D].郑州航空工业管理学院,2018.[14]GrenierJH.EncouragingProfessionalSkepticismintheIndustrySpecializationEra[J].JournalofBusinessEthics,2015,142(2):1-16.[15]冯群英.上市公司财务报告舞弊及审计对策[J].财会研究,2010(20):60-62.[16]黄芳.上市公司现金流水舞弊及审计思路[J].财务与会计,2014(04):60-61.[17]沈培强,宋波.上市公司现金舞弊审计对策[J].中国注册会计师,2009(10):69-72.[18]庄莹.加强上市公司内部审计查错防弊的若干思考[J].会计之友,2012(06):72-73.[19]孙玉芹.上市公司政府补助项目舞弊动机、手段及审计应对[J].财会通讯,2018(34):89-92.[20]罗杰.审计学[M].清华大学出版社.北京,200609:160-167.[21]崔飚,李传彪,张淑慧,喻建红.审计理论与实务[M].人民邮电出版社:201701.348.[22]叶陈云,张琪,谢志华.创业板上市公司管理层舞弊行为动因及其CPA审计策略[J].企业经济,2011,30(05):28-30.[23]刘晓波,王玥.云南绿大