如何通过信息化提升企业内部成本控制

如何通过信息化提升企业内部成本控制山有木兮

目录 CONTENTS

01 从战略上界定成本控制和信息化

02 企业成本的界定和分解

03 提升企业成本控制的思路

04 信息化在成本控制中的作用

05 从价值链角度出发提升成本控制

06 案例分享与总结 从战略上界定成本控制和信息化011.1战略

成本控制和信息化属于职能战略，服务和服从公司整体战略和业务战略

什么是战略？有没有高低层次之分？从战略上界定成本控制和信息化1.1战略• 企业战略：指企业在市场经济竞争激烈的环境中，在总结历史经验，调查现状，预测未来的基础上，为谋求生存和发展而做出的企业长远性、全局性的谋划。从战略上界定成本控制和信息化企业战略特征1.1战略全局性与复杂性稳定性与动态性收益性与风险性从战略上界定成本控制和信息化1.1战略企业战略层次以企业整体为研究对象，最高层次战略、最高行动纲领关注点：公司要做什么？（即确

定公司业务范围、业务领域）也称“竞争战略”或“事业部战略”。以企业某个特定的经营单位为研究对象关注点：如何在行业中获得或提高竞争的优势？在特定企业的职能部门领域内制定或实施的战略，如：生产战略、营销战略、财务管理战略、人力资源管理战略、研究与开发战略、信息化战略等。关注点：如何把事情做好？（各职能部门制定的具体实施战略）企业总体战略 企业业务战略 企业职能战略从战略上界定成本控制和信息化1.1战略A业务战略（A产品事业部）B业务战略（B产品事业部）C业务战略（C产品事业部）客户管理战略生产管理战略财务管理战略人力资源战略信息化管理战略总体战略最高层次业务战略中间层次职能战略最低层次企企业业总总体体战战略略（（多多品品种种战战略略））从战略上界定成本控制和信息化1.2成本控制是财务牵头全员参与的战略

企业哪个部门不发生成本费用？

财务最基本的职能是什么？• 核算和监督

成本消耗部门最清楚成本的产生和控制点从战略上界定成本控制和信息化1.2成本控制是财务牵头全员参与的战略

财务部门最清楚成本金额的大小

财务人员要走出办公室，深入业务，了解业务，做到业财融合

财务人员要转变观念：偏核算，轻监督管理

管理会计、经营会计的运用从战略上界定成本控制和信息化1.3信息化是成本控制运用的工具和实现手段

什么是信息化•信息化指培养、发展以计算机为主的智能化工具为代表的新生

产力，并使之造福于社会的历史过程。信息化融合了IT技术、现代管理知识和通讯技术等多个领域的知识和技术，大量的数据输入和高质量的输出结果为人们的工作、生活和娱乐提供了

诸多便利，大大提高了人们的决策效率和生活质量。从战略上界定成本控制和信息化1.3信息化是成本控制运用的工具和实现手段•财务信息化：指在网络环境中，具有专业信息技术的财务人

员按照一定的内部控制制度，充分利用计算机资源对财务数据进行加工、整理、综合，生成财务信息，并为管理者提供决策，支持信息生成和信息使用的活动从战略上界定成本控制和信息化从战略上界定成本控制和信息化1.3信息化是成本控制运用的工具和实现手段成本管理差旅云预算管理表现内容合同管理税务云表现形式发票云资金管理智能机器人1.3信息化是成本控制运用的工具和实现手段

我国会计信息化的发展历程及现状会计信息化的萌芽—会计电算化(1978～1999)会计信息化的产生(1999～2000)会计信息化的初步应用(2000～2002)会计信息化的推进与发展(2002至今)从战略上界定成本控制和信息化1.3信息化是成本控制运用的工具和实现手段成本控制信息化

财务信息化信息化从战略上界定成本控制和信息化1.3信息化是成本控制运用的工具和实现手段大型企业将建立财务共享服务中心从战略上界定成本控制和信息化1.3信息化是成本控制运用的工具和实现手段

大数据时代要求各项数据即全面又快速的提供

成本核算的多样性和复杂性以及数据收集的时效性要求有种工具可以帮

助其解决困难材料、人工、三大费...从暂估到生产成本，从半成品到产成品，折旧、待摊等等月底收集数据，月初要结果从战略上界定成本控制和信息化1.3信息化是成本控制运用的工具和实现手段MRP、ERP、OA、CRM、SCM这些信息化工具可以满足上述要求从战略上界定成本控制和信息化1.3信息化是成本控制运用的工具和实现手段业务战略财务管理战略财务信息化战略企业总体战略信息化战略成本控制战略成本控制信息化内容、方法手段从战略上界定成本控制和信息化企业成本的界定和分解022.1什么是成本？

成本是生产和销售一定种类与数量产品以耗费资源用货币计量

的经济价值。表现为生产活动发生的材料费用、折旧费用、工资费用等，销售活动发生的广告费、业务宣传费等，行政管理发生办公费、差旅费等等。企业成本的界定和分解2.1什么是成本？

中国成本协会发布的CCA2101:2005《成本管理体系术语》标准

中中对成本的定义:为过程增值和结果有效已付出或应付出的资源代价。企业成本的界定和分解2.1什么是成本？

美国会计学会(AAA)所属的"成本与标准委员会"

对成本的定义:为了达到特定目的而发生或未发生的价值牺牲，它可用货币单位加以衡量。

随着商品经济的不断发展，成本概念的内涵和外延都处于不断地变化发展之中。企业成本的界定和分解2.2从财务报表角度界定(1)企业成本的界定和分解03制造费用2.2从财务报表角度界定(2)生产成本010022材材料料成成本本直直接接人人工工企业成本的界定和分解03检测费用2.2从财务报表角度界定(3)制造费用010022折旧、摊销车间管理人员工资企业成本的界定和分解材料成本直接人工03招待费。。。2.2从财务报表角度界定(4)销售费用0102促销费广告费企业成本的界定和分解材料成本直接人工03社保、管理人员工资。。。2.2从财务报表角度界定(5)管理费用0102办公费研发费企业成本的界定和分解2.2从财务报表角度界定(6)03研发材料。。。研发支出0102技材术料人员成工本资设直备接折人旧工区分资本化和费用化企业成本的界定和分解2.3从价值链角度界定(1)

价值链概念由迈克尔·波特(Michael

E.Porter)于1985年提出价值链要素辅助活动---基础职能管理、人力资源、技术开发、采购主体活动---供（原料供应）、产（生产

加工）、储（成品储运）、销（市场营

销）、后（售后服务）企业成本的界定和分解2.3从价值链角度界定(2)企业成本的界定和分解2.4从存在形态角度界定成

本变动成本固定成本半变动成本\半固定成本材料、直接人工。。。电费、车间管理人员工资。。。机器折旧、招待费。。。企业成本的界定和分解2.5分解企业成本

首先，明确分解的目的

其次，选择分解的类型

最后，分解成本。按价值链分解企业成本的界定和分解提升企业成本控制的思路033.1步骤(1)

分解成本：企业成本分为主体活动成本和辅助活动成本主体活动成本企业成本辅助活动成本原料供应成本生产加工成本

成品储运成本

市场营销成本

。。。。。。 人力资源成本

技术开发成本

采购成本 行政成本提升企业成本控制的思路

。。。。。。 3.1步骤(2)

制定成本控制目标成本控制目标根据预算参照历史对标行业标杆提升企业成本控制的思路差距跳一跳可以实现无法改变3.1步骤(3)

发现差距：分析当前与目标的差距历史原因形成，今后不会发生，不予考虑自动消失客观存在，不予考虑今后工作的重点，需要投入精力控制提升企业成本控制的思路3.1步骤(4)

选择解决方案：• 常用的方法：

头脑风暴法：又称思维共振法，即通过有关专家之间的信息交流，引起思维共振，产生组合效应，从而形成创造性思维。提升企业成本控制的思路3.1步骤(4)

特点：参与者在完全不受约束的条件下，敞开思路，畅所欲言，提出尽可能多的方案，不允许任何批评。

优点：产生更多的创造性思维，对预测有很高的价值。“三个臭皮匠顶上一个诸葛亮”

缺点：受心理因素影响较大，易屈服于权威或大多数人的意见，而忽视少数派的意见。提升企业成本控制的思路3.1步骤(4)

德尔菲法：美国兰德公司首创。“背靠背”。

特点：以匿名方式通过几轮函询征求专家的意见。

关键：选择好专家；专家人数一般10-30人较好；

拟订好意见征询表。提升企业成本控制的思路3.1步骤(4)

名义小组技术法：以一个小组的名义进行集体决策，但不是实质意义上的小组讨论，要求每个与会者把自己的观点贡献出来。

特点：背靠背，独立思考。

由小组成员对提出的全部观点或方案进行投票，根据投票结果，

确定最终的决策方案。但企业决策者最后仍有权决定是接受还是拒绝这一方案。提升企业成本控制的思路3.1步骤(4)

哥顿法：又称“提喻法”，由会议主持人指导进行集体讨论的定性决策方法。

优点：将问题抽象化，有利于减少束缚、产生创造性想法。

难点：主持者如何引导。提升企业成本控制的思路3.1步骤(4)• 设计方案时要注意以下几点：

针对差距，探讨选择解决方案，最好形成多个方案可供选择

方案切忌理论化，要可具操作性提升企业成本控制的思路3.1步骤(4)故事：老鼠开会一群老鼠召开了一个会议，商量怎么样对付那个可恶的猫，因为那个猫已经吃了它们好几个老鼠了。一只老鼠说：“给那只猫脖子上挂个铃铛吧，那样它一走路我们就可以听到声音提前做好逃跑的准备了。”众鼠均认为这是一个好主意。但是一个老鼠问：“谁去给猫脖子上挂那个脖子呢?”众鼠哑然。提升企业成本控制的思路3.1步骤(4)启 示提升企业成本控制的思路3.1步骤(4)

参与实施的部门和人员参与方案的讨论

方案要有具体的时间节点，可衡量的具体指标

方案要有人操作，有人跟踪，作为日常考核的标准之一提升企业成本控制的思路3.1步骤(4)

实施方案：

评价效果• 总结成功经验• 分析失败原因

采取纠偏措施

制定下一步目标提升企业成本控制的思路3.1步骤(4)3.2

PDCA管理方法在成本控制中的运用(1)

持续改进指连续不断的改进和完善。这一概念源于20年代的日本，由日本学者今井

正明在《改善—日本企业成功的关键》一书中提出，日本管理学家井政显（Masaaki

Imai）于1986年提出持续改进理论，持续改进是指“对企业不同领域

或工作位置上所做的不断的改进和完善”持续改进是一种持续的、渐进的、全员参与的、全方位的改革，以达到不断提高效率的目的，持续改进理论对处于变革阶段

的企业具有重要的现实意义。

PDCA工作方法是持续改进理论做法的重要实践。提升企业成本控制的思路3.1步骤(4)P代表Plan，计划D代表Do，执行，做C代表Check，检查A代表Action，纠正3.2

PDCA管理方法在成本控制中的运用(2)提升企业成本控制的思路制定成本控制目标选择解决方案实施成本方案采取纠偏措施制定下一步目标评价控制效果3.1步骤(4)3.2

PDCA管理方法在成本控制中的运用(3)提升企业成本控制的思路3.1步骤(4)3.3帕累托法则在成本控制中的运用

帕雷托法则（Paretoprinciple），也称80/20法则，最初是意

大利经济学家维弗雷多·帕雷托（Vilfredo

Pareto）在1906年对

意大利20%的人口拥有80%的财产的观察而得出的，后来管理学

思想家约瑟夫·朱兰（JosephM.

Juran）和其他人把它概括为帕雷托法则。80/20法则不仅在经济学、管理学领域应用广泛，对成本控制也有重要启示，让我们学会避免将时间和精力花在琐事上，要学会抓主要矛盾。提升企业成本控制的思路3.1步骤(4)3.3帕累托法则在成本控制中的运用

譬如，在存货成本管理中，要抓住数量虽然不多，但

成本价值较高的主要原料。而对数量庞大的辅料可以进行一般管理。对主要客户和供应商要投入更多的人力和物力进行维护，对一般的客商客进行一般管理。提升企业成本控制的思路信息化在成本控制中的作用04信息化对企业内控管理的重要性

信息化提供巨大的数据要求内控不断完善

信息化促使组织结构和管理机制发生改变

信息化要求内部控制的范围进一步扩大

信息化改变了内部控制的方式和手段信息化在成本控制中的作用信息化在成本控制中的作用

信息可视化，形成共享平台

提高信息收集的速度和准确性

理顺企业流程，成本控制自动化水平提升信息化在成本控制中的作用对信息化存在的认识误区

信息化可以解决所有的管理问题

信息化可以一步到位，全方位展开

信息化可以一劳永逸，不需后续投入或者少投入信息化在成本控制中的作用对信息化存在的认识误区

信息化工具越多越好

信息化工具不会出现错误

信息化可以减少工作量信息化在成本控制中的作用从价值链角度出发提升成本控制055.1材料采购和供应环节

供应商的选择，供应商信息的储存，对比

供应商报价对比，根据安全库存预警进行订单下达

对供应商到货及时性，退货率，料废报废情况评估淘汰供应商

根据供应商运费情况、税费负担、付款条件合理评估材料成本从价值链角度出发提升成本控制5.2生产加工环节

运用系统实现制造费用分摊的细化

暂估、成本核算、成本结转同步进行

按照BOM定额倒冲材料和车间盘点盈亏分析材料耗用情况从价值链角度出发提升成本控制5.2生产加工环节

通过分析其他材料出库找出材料浪费原因所在

通过系统设置过滤不规范的单据操作，加强对操作人员的考核

通过单据流程控制加强对各环节责任部门工作质量的考核从价值链角度出发提升成本控制5.3存货仓储和运输环节

通过条码管理和先进先出管理防止出现产品过期（食品行业）

通过扫码盘点减少多盘漏盘现象从价值链角度出发提升成本控制5.3存货仓储和运输环节

设置安全库存预警预防存货短缺造成停工或者存货过多占用资金

GPS定位系统可以时时跟踪物流运输情况，减少运输成本和风险

设置系统代管仓，实现供应商存货公司现场管理从价值链角度出发提升成本控制5.4市场营销和售后环节

通过系统对比分析营销投入和产出之间的关系

通过分析客户费用支出与客户贡献分析客户的优劣从价值链角度出发提升成本控制5.4市场营销和售后环节

通过售后支出分析前段产品的质量状况，加强生产环节考核

通过售后支出分析加强后期的技术改进方向从价值链角度出发提升成本控制5.5技术开发环节

系统可以实现按项目进行技术开发的成本自动归集，按项目结算成本

可以通过试生产反馈的信息进一步改善产品技术方案从价值链角度出发提升成本控制5.5技术开发环节

通过信息化制图软件的模拟可以减少试制过程中的浪费并提高准确性

系统可以纵向横向进行项目成本对比，分析差距原因从价值链角度出发提升成本控制5.6人力及职能管理环节

信息的即时传递可以减少工作中的等待时间，提高人员工作效率；

人工智能制造环节可以减少简单重复的劳动岗位从价值链角度出发提升成本控制5.6人力及职能管理环节

OA系统、考勤系统的操作可以减少传统审批的办公用品使用

OA系统、考勤系统的操作可以减少传统审批的办公用品使用

强化部门费用预算控制，超预算系统自动升级审批流程从价值链角度出发提升成本控制案例分享与总结066.1案例分享（1）Z公司的成本管控信息化之路案例分享与总结6.1案例分享（1）Z公司简介Z公司是一家集汽车内饰系统的研发、设计、生产、制造、销售于一体的专业化汽车零部件公司，年销售额近20亿元人民币，

在职职工近3000人，目前公司主要生产产品为：遮阳板、隔音

垫、隔振垫、中间扶手、座椅发泡、门内把手、换档罩盖、EPP发泡产品以及其他产品等近千种。公司主要为上海大众、上海通用、福特汽车、宝马汽车、南汽集团、海南马自达等等国内主要整车厂提供产品。公司比较重视信息化的运用，使用用友U8作

为财务核算和供应链管理的工具。案例