【A公司流动资产管理中存在的问题及优化建议探析9000字（论文）】

A公司流动资产管理中存在的问题及完善对策研究摘要随着互联网的不断发展，各传统行业也逐渐与其进行融合，为自身发展注入新的活力，通过对“互联网+”的运用可以大大提升企业对于流动资产的管理效率，进而推动企业的转型升级。在企业运营的过程中，流动资产是至关重要的一个环节，为了实现企业对流动资产精细化管理的需求，需提高货币资金使用效率，加快存货流转速度，及时回收应收账款。本文通过对A公司流动资产管理现状的研究，分析其流动资产管理中存在的问题，结合互联网思维，探讨如何通过“互联网+”寻求解决对策，实现对流动资产更为科学的管理，提高A公司的竞争力，为A公司后续的转型升级提供新的思路和方法，助力其在激烈的国际市场的竞争中激流勇进。关键词：互联网+；A公司；流动资产管理；货币资金；存货；应收账款；目录TOC\o"1-3"\h\u7284引言 2249212A公司流动资产管理现状分析 323902 322876 3257712.2.1A公司流动资产结构分析 357812.2.2A公司流动资产各要素情况分析 4205492.2.3企业流动资产相关指标分析 551473A公司流动资产管理中存在的问题及 762313.1货币资金利用不充分 7299763.2应收账款管理不规范 8226313.3存货采购成本高 8245633.4库存不合理 967364A公司流动资金管理中问题的解决措施 1020274.1加强资金的充分利用 10312264.2制定规范的赊销制度 10874.3降低存货采购成本 11286874.4加强存货管理，减少库存 1138855.结论 1217136参考文献 13引言随着国际经济一体化进程的加快，所有企业都成为世界经济的一部分，企业间相互的依赖程度和影响程度日益增强，经营环境变得更加复杂。同时，随着互联网的不断发展，“互联网+”这一方式的出现，极大促进了我国企业信息化、数据化发展的进程，对完善企业流动资产管理工作具有重要促进作用。本文将通过对A公司流动资产管理现状分析，从流动资产的各要素情况和盈利能力两方面出发，结合A公司的相关战略与模式，综合分析在货币资金管理、存货管理、应收账款管理等方面存在的一些问题，具体有：1.货币资金回流慢；2.因产品周转状况不佳导致存货周转天数长，周转速度慢，存货积压；3.应收账款周转率下降，可能产生坏账风险等。针对发现问题，通过将“互联网+”与体育用品企业更好融合，寻求解决对策，实现对流动资产更为科学的管理。具体解决措施如：1.优化财务共享中心的构建；2.完善智能化仓储综合管理平台；3.利用互联网技术加强对应收账款事前、事中、事后管理等。解决A公司流动资产管理存在的问题，提高A公司防范流动资产风险的能力，对自身流动资产进行更为良好的战略布局和严格的把控，加强企业内部各方面的管理，提高自身的知名度和竞争力。2A公司流动资产管理现状分析A品牌自1991年成立以来，专业从事运动鞋服，配饰及其他运动装备设计，制造，销售与经营，现已成为国内知名体育用品集团。A于2007年在香港上市，在我国的服装和体育用品领域，在市净率和股权融资方面均创下了纪录。历经20余年发展，A已由民营企业向国际竞争力强、现代治理结构完善的企业转变，是国内规模最大、以生产制造、营销导向为主的体育用品综合企业，2014年度A主营业务收入达89.23亿人民币，企业市场份额、影响力得到了极大提高。2015年度营业收入超过100亿人民币至111.26亿，人民币同比增长24.69%。标志着其成为我国第一家营收超过100亿元的服装和体育用品制造商。2018年4月，A公司的资本市值规模超过1200亿港元，居世界同行业第3位。A是一家以研发制造为主业的高新技术企业，拥有自主知识产权技术和核心竞争力，在国际市场上享有较高声誉。公司主要从事智能终端及其他移动终端产品的设计与开发及生产，并提供相关服务。A公司于2018年08月14日发布了2018年度中期业绩，2018年度上半年的收入为10，535亿元，毛利为57，264亿元，股东应占溢利为19，448亿元。为了更了解A公司的现状，我们主要从流动资产结构和流动资产的各要素内容来展开分析。2.2.1A公司流动资产结构分析表12019—2021年A体育流动资产结构表单位：%年份201920202021平均值货币资金60.95%54.06%62.19%59.07%应收账款12.99%16.71%11.40%13.70%其他应收款11.06%10.34%0.00%7.13%存货15.00%18.89%16.77%16.88%其他流动资产0.00%0.00%9.64%3.21%合计100.00%100.00%100.00%100.00%根据表1中所体现的A公司近几年各项目流动资产的所占比率，在2018到2020年间。货币资金占流动资金的比例一直都在50%以上，而2018年至2020年达到了60%以上。这种高占比的情况说明了A公司的闲置资金未得到完全合理地使用，加大了公司运作成本，经过分析对比发现应收账款占比由2018年12.99%升至2019年16.71%，应收账款占比的提高说明公司在销售中可能会采用赊销取货或先货后款等策略。我们也发现存货比例2019年存货与流动资金资金之比达到了18.89%，存货的过量导致占用了很多资金，这将对流动资产收益率造成影响，对企业发展造成困难。2.2.2A公司流动资产各要素情况分析A公司流动资产各项因素分析时，重点研究了流动资产中占有很大比重的货币资金，应收账款以及存货。（1）货币资金货币资金作为一种资产，是企业进行生产活动的基础条件之一，同时也对企业的经营起着一定的决定性作用。所以，加强流动资产的管理对于企业管理有着重要的影响，往往一个企业资产的流动性越强，说明该企业的经营越好。一般来说，货币资金占总资产的10%是较为科学合理的占比，如果占比过高或者过低，那就需要我们去关注分析了。A由于一直在推进多品牌战略，在对国外知名品牌的并购过程中，对于货币资金耗用较多，所以对货币资金进行更加科学的规划，更高效率的利用十分有必要。下面图表记录了A公司2018年-2020年年末货币资金情况。表22019—2021年A货币资金情况表单位：%年份202120202019货币资金（亿元）203.47126.07117.54资金周转率215.52%278.54%226.21%由表2可知，2018-2020年这三年间，A所拥有的货币资金不断增加，处于平稳增长状态，但值得注意的是，企业所拥有的货币资金并不是总量越多，就越对企业有好处。企业应当将所持有的货币资金源源不断地投入到自身的经营中去，需提高货币资金的使用效率，助力企业更好的发展壮大。从上图中我们发现，A公司期末货币资金数额较多，2018年期末货币资金数额为11.754亿元，2019年度货币资金数额增加至12.607亿元，2020年期末货币资金数额达20.347亿元。通过对这三年来的资金变动情况进行分析发现，随着企业经营发展和业务规模的不断扩大，A公司在每年都会有较多的货币资金流入或流出。可知A公司货币资金在这3年中一直处于增长状态。（2）存货企业在经营活动中所需要用的原材料、产品以及预销售的产品都叫存货。就像家里的冰箱装满了蔬菜水果，都是我们的“存货”，是为我们未来食用做准备的。东西放久了不吃，口味就会变差甚至腐烂变质就要扔掉，这些对我们来说都是损失。A作为体育用品企业，也是一样的，过多的存货存放至仓库，那么A就要去承担存货降价或者卖不出去的风险，A的存货数量多，比例高，所以对于A的存货进行系统化的管理是十分有必要的。下表是A公司2018-2020年期间期末存货的变化情况。表32019—2021年A存货情况表单位：%年份202120202019存货（亿元）54.8644.0528.92存货周转率（%）300.50418.50452.27根据表3数据可知，截止到2018年年末，A的现存库存为28.92亿元，截止到2019年年末，A现存的库存总额达到了44.05亿元，比2018年上涨了约53%。而截止到2020年年末，A现存的库存则上涨至54.86亿元。(3)应收账款应收账款是一项由赊销产生的债权，本质上是商业信用的产物。应收账款能促进销售增强企业的竞争力，增加企业的营业利润，但由于商业信用体系的不完善，企业内控、管理制度方面的不健全，致使应收账款存在着一些风险问题和挑战。应收账款是销售在前，收款在后的销售方式形成的，在会计核算中，应收账款的数值等于销售商品、提供劳务的价款、交易过程中的相关税费，以及代垫的各种款项。应收账款金额的增加，也就意味着收入的增加。但应收账款如果款无法收回或者不能及时收回，从而导致坏账、资金成本和机会成本的增加。所以说应收账款既能促进销售增加利润，但同时也会给企业带来风险为了对A公司应收账款的情况有更深的了解，我们来看一下2018-2021年A公司应收账款余额情况。表42018—2021年A应收账款情况表年份2018201920202021应收账款（亿元）37.3325.0538.9637.31均应收账款（亿元）31.1932.00538.135应收账款周转率7.7310.609.31A公司的应收账款余额在2018-2020年是持续增长的，2013年末的应收账款余额为215.63万元；2014年比2013年增长了26.46%，为272.68万元；2015年为324.3万元；2016年达到了340.29万元；2016年与2013年相比，增加了57.81%。在以上的分析中我们可以发现，2013年-2016年这4年间，A公司应收账款在逐年增长，应收账款的快速增长，说明企业的营运资金管理的效率较低。2.2.3企业流动资产相关指标分析（1）货币资金周转率资金周转率作为反映资金流转速度的一个指标。如果资金被大量占用或不能及时收回，则会影响到企业正常的生产秩序和经济效益，甚至导致破产从表2中，我们可以看到A的货币周转率在2019-2020年变化幅度较大，2019年的货币资金周转率为278.54%，2020年货币周转率降低到了215.52%，下降了63.02%，货币周转率的下降，反映出在2019年，A可能出现了资金管理效率降低的问题，货币资金被占用，不能高效率的被投入使用，创造更多的价值。(2)存货周转率对于服装企业而言，存货管理历来都是企业面临的重要课题，由于存货占用了企业的巨额现金流。在正常情况下，企业存货的数量是比较稳定的。存货作为企业重要的资产之一，如果企业存货积压的时间比较长，那么大量的存货会提高企业存货的管理成本和储存成本，进而会影响到公司的利润。为更深入地了解公司存货管理状况，采用存货周转率这一指标进行评价。本文以企业存货管理效率为参考，企业内部存货管理水平高低，周转越快表明存货流动性越大，存货向现金或者应收账款转化就越快。如表3所示，A公司的存货周转率在2018年是逐渐有下跌的势头，在2020年。这种下跌的趋势更加明显，下降了118个百分比。这反映出A公司的存货的流动性变差，占用了大量资金，不能够及时的转化为可供公司使用的现金或者是应收账款。(3)应收账款周转率应收账款在企业中属于重要流动资产，但也属于高风险资产。企业应收账款数量大、金额高，如果不能及时收回会给企业带来巨大的损失，甚至影响到企业再生产。所以加强应收账款管理对企业十分关键。本论文为了对A公司应收账款管理的现状有一个更加深刻的认识，选择应收账款周转率作为研究的对象。若A公司应收账款周转率较高，表明公司年度应回收账款收款较为及时，A公司效益受损概率较低，反之若公司应收账款周转率低，表明公司年度应收账款收款较为落后，企业效益受损概率较高，从而减缓了企业资产流动性，从表面上看仍然属于企业资产，当风险暴发时，定会造成重大冲击。从表4中，我们可以看到，2019-2020年，应收账款周转率由10.60减少到了9.31。反映了A出现了应收账款管理效率降低的问题。应收账款周转率的下降，使得A的收款风险增大，容易造成坏账。3A公司流动资产管理中存在的问题及通过对A公司流动资产结构、流动资产中各要素的分析和流动资产运用情况的分析，并且结合A公司所采取的多品牌战略和轻资产运营模式，和应收账款管理模式等，通过综合分析得出A在货币资金管理、存货管理、应收账款管理中存在的问题及原因。3.1货币资金利用不充分说起货币资金，我们很了解，它贯穿在人们生活和企业日常销售开支的各个方面，具有极强的流动和运用能力；对企业流动资金增长起着关键作用。然而，企业也要规划好现金持有量，不要留存很多流动资金。通过下边的货币资金情况表分析得出，这三年总体上货币资金占流动资产比例平均约为31.71%，可以看出企业的货币资金占流动资产比重较大，说明企业在经营中有很多货币资金；而且通过货币资金情况表中库存现金、银行存款和其他货币资金数额情况都可以充分表明，公司在资金预留中就有过多的现金存量，造成资金不能充分利用，出现货币资金闲置问题。而且通过表格可以发现银行存款在货币资金中占的比重最多，主要原因是公司只通过内部银行实现资金的收支两条线管理，而且随着近年来公司范围扩大，客户增多，产生的业务经常是跨区域交易，这就使其账户也是跨区域，业务几乎也都通过银行转账进行，因此银行账户也相应的增加，企业拥有众多银行账户，却没能对这些银行账户进行统一有效的管理，银行账户上的资金没有被充分运用，同时由于经营业务跨区域，所以很多账户也跨区域，而每个账户上都有或多或少的闲置资金没有被及时集中起来加以利用。最后，企业资金过多使用不充分与自身的管理分不开，公司未做到充分预算，未能利用有效的资金管理方式进行资金掌控，面对当今社会筹资，投资等不稳定因素，没做到科学规划，没能有效的利用资金进行短期投资，提高流动资金的流动性，提高流动资金的使用效率。表4-1货币资金情况表(单位:元)名称201920202021库存现金285758.67374926.35339072.32银行存款143746983.19117956729.60127999094.06其他货币资金42300008481980.95783000货币资金合计流动资产总额货币资金占流动资产比率148262741.86403988271.3336.70%126725736.90442716142.3428.62%129121166.38433134898.3529.81%数据来源:A公司2019年-2021年资产负债表3.2应收账款管理不规范 面对国家经济下行压力增大，且伴随有机硅行业的快速发展，市场竞争越来越激烈，A公司在保持经济稳定发展的同时，逐步扩展销售规模，而且运用赊账销售方式提高收入，增加客户；从而出现应收账款数额较高，目前收回应收账款不及时，发生坏账，致使应收账款周转率不高，导致资金周转困难等问题。这就说明该公司在赊销管理方面不规范，当企业经营情况好时，未注重收回在外资金，而是当企业运营困难时才想起要收回，然而此时资金收回便不是企业所控制的了；而且由于未制定强制有利的回收措施，致使账款流失。通过查看该公司2016年的资产负债表，计算得出与该公司存在大笔经济业务的公司应该归还所欠账款共计28,714,306.35元，在公司应收账款总额中达到19.70%，比例较高，存在的回收风险较大；而且我们知道有赊销交易，就不可避免的会产生坏账，因此根据公司年度报告得出发生坏账准备资金1,885,356.87元，从而体现出该公司没意识到及时收回账款，预算好会产生的坏账。业务部门和财务部门除了编制赊销款项的详细清单和对账单，并没有对款项金额进行归类和控制。该公司虽然建立了客户资信调查机制，却没能根据调查结果完善客户经营信息档案，没有对客户信用状况进行归类，所以没有形成科学的客户信用评价体系，进而使公司流动资产不能及时收回，甚至导致一些资金永远流失，影响企业的营业水平，使营业利润减少。3.3存货采购成本高首先，由于国内市场经济增速放缓和该公司发展规模的扩大，并且能够获得更大的市场，赢取更多的利润，该公司加快了再生产速度，从而使生产用原材料逐渐增多，其采购成本也跟着提高了。其次，存货的采购批量大小和采购间隔的时间长短会直接影响着企业的经济效益，该公司在存货采购中没有根据公司营运的生产研发情况、库存情况、生产情况等综合计算出科学合理的经济采购批量，需求预测不准确，紧急采购情况时有发生，从而增加了采购成本。再次，采购合同的定价机制不合理，采购合同的定价在该企业没有较为明确的规范，大多是根据公司采购的老员工的经验和对市场的判断进行定价，正因这种不合理不精准的行为，才会导致采购成本增加，给公司收益带来巨大损失。同时因为公司的产品主要用于精密领域，所以在采购产品质量上，公司相关的质量管理部门对其严格要求，进而也会影响采购成本的增加。最后，该公司实行各采购部门独立管理制度，此制度有优点也有缺点，优点是单独采购简化程序，缺点是内部团体分开独立，相互之间交流少，就产生了采购数量多，需要的没采购，不需要的储存一堆的情况；在这过程中也会增加采购成本，造成资金浪费。3.4库存不合理库存不合理不单是某一环节的问题，更多的是步骤程序、体制、系统不完善造成的；根据该企业目前状态，存货管理方式已经显见成效，不过该方式显然没有受到企业的充分使用，才会出现库存积压问题。首先，面临国家经济放缓，原材料成本上升情况，企业过多采购材料，一定程度上增加了库存；其次，最多的导致存货较多的原因是企业自身生产产品问题，即A公司的产品主要用于建筑用胶领域，财务报告日期中，公司与同行企业共同面临房地产增速放缓的情况，企业未能做到对市场销售环境进行预测和估计从而导致按照原计划生产的产品销售增速放缓，产生一定量的存货；企业本身属于生产制造企业，用处较多，而且2016年存货金额为71658547.04元,2017年存货为81635453.08元，较16年增加9976905.04元，因此得出企业在生产产品中存货部分投入金额逐年增加，产量很大，生产的多，没能合理制定产品数量，因此会增加存货，造成产品积压；除此之外企业面临许多客户，每个客户的信用都是不能提前预测的，通过企业存在应收账款不能尽早收回，存在赊账，产生坏账等情况，明确体现出企业如今也存在客户违约，体现出原本已经为其生产了的产品，如今没人要了，不仅浪费了材料，增加了成本，最重要的还使存货增多，造成销售不通畅，增加企业负担。最后，企业未能更好的掌控内存，没有精细的存货计划。

4A公司流动资金管理中问题的解决措施上文主要对于流动资产相关数据和情况进行分析，发现A在流动资金管理中存在的问题，接下来本章将讨论如何运用“互联网+”技术，推进多品牌战略，加快整合速度，促进资金回流、优化存货管理、加强对于应收账款的管理和跟踪等，提高A的流动资金管理能力。4.1加强资金的充分利用资金持有量是现金管理的重要步骤，为了让企业资金可以更好的运行，就应当计算好企业的现金最佳持有数量，加强现金的运用效率。针对该公司出现的资金闲置，利用不充分问题:首先，企业应该合理计算最佳现金持有数量，适合用成本分析模式，因为对于该企业来说，现金的机会成本、管理成本和短缺成本都是可以量化确认的，使用成本分析模式测定相对简单，而且便于操作。把现金流量的监管贯通在企业工作的每一个部分，重点剖析企业的支付与现金流动风险。监管现金的运行活动，严格管理企业在经济行为、投资行为和筹资行为中发生的各种现金流量情况。其次，公司的银行客户很广，经济交易也是跨地域进行的，所以这就导致一些账户在货款转送完成时就会发生闲置资金的情况，该公司对这部分资金应该充分重视，认真制定方案对这部分资金进行汇总整理，这不仅可以防止产生资金闲置，还能增加企业的收入。最后，企业唯有进行全面预算管理，把闲置资金完全运用，进行短期投资，用于研究开发新产品，才不会造成资金不能完全利用的情况。4.2制定规范的赊销制度该公司应该制定规范的赊销制度，以防出现盲目的赊账活动，而且企业还要加强防范意识，加快收回赊账，不能在企业资金状况良好时就放松就该资产的追收，应该对赊账企业进行及时催促，尽快收回所欠账款；以保证当企业出现意外状况时以备不时之需。该公司应收账款份额较大，因此得知企业业务很多，大客户也多，这就需要双方建立信用关系，企业要制定严格的信用政策、建立良好的信用评价系统、对其账龄进行定期检查，从而避免坏账和呆账情况产生，这样在应收账款方面就可以降低机会成本发生的概率。同时，企业应当区分各个部门员工的职责权限，及时的对应收款项及预付的款项进行处理监督，向所涉及的有关企业进行催收，对那些长期挂账的业务予以严格的监督；除此之外，企业还需要客观剖析应收和预付款项，要多注重应收账款资金安全程度，以便这部分资金能更好的运用。4.3降低存货采购成本该公司现在的采购过程是采购部门和生产车间进行直接交流沟通，不经过专门管理部门，依据生产车间硅生产需要耗用的原材料、包装材料以及其他物料等进行采购，所以会产生重复购买材料、而需要用的材料又没有采购到等情况。除此之外，采购部门的设置也会出现职权划分不清楚。所以，该公司应尽快完善存货采购机制，重新统计整理各个车间生产所需原材料、包装材料等，统一分类，然后依据各自类别分配给各个小团体，小团体内部在进一步精细各个项目。同时，应创建采购监督和核算小组，对公司领导审批的材料采购单进行监督与核算，与采购小组手中的采购单进行核对，最终确定采购信息，这样就能改善采购混乱和权力滥用的局面，使存货采购环节有条不紊地进行，降低采购成本，提高流动资金运用率。4.4加强存货管理，减少库存建立内部控制制度有利于管理企业存货，经过对公司当前以及以后的经济业务情况进行解析，准备合理的企业存货持有数量；由于该公司属于硅胶制造生产行业，对原料、商品和包装等使用量比较多，因此采购和存储的物品也很多，相应的就增加了存货管理难度。在这种情况下，企业要制定存货分类管理规定，加强产品及材料的分类保管，包括原材料入库制度、产成品出库制度、硅产品管理保存制度、存货盘点制度和积压产品清理制度等，对存货进行科学有效的管理。在生产产量、进行销售方面，也要制定规划好库存存量，尽量减少且避免库存产品积压，加强库存存货实物、质量的管理。还可以采用赊销的方式来解决