行政事业单位内部控制体系研究

Researchontheinternalcontrolsystemofadministrativeinstitutions—TakePingyuanCounty'sBureauofHumanResourcesandsocialsecurityAbstract:Theinternalmanagementofouradministrativeunitisstillinitsinfancyandisstillintheresearchstageinmanyaspects.Inaddition,duetothecharacteristicsofthenationalenvironment,theinternalcontrolofadministrativeorganizationsisgenerallyrelativelyweak.Therefore,howtofurtherstrengthentheinternalcontrolandcomprehensivedevelopmentofinternalmanagementwork,andhowtoreallyimprovethelevelofinternalmanagement,willbecomeanimportantworkoftheadministrativedepartment.Basedonthisbackground,thehumanresourcesandsocialsecuritybureauofpingyuancounty(hereinafterreferredtoasthe"humanresourcesandsocialsecuritybureau")wasselectedastheresearchobjectthroughtheoreticalresearch.Thestatusquoandexistingproblemsofitsinternalcontrolwereanalyzed,andthecorrectproposalswereputforwardfortheexistingproblems,andtheinternalcontrolsystemwasoptimizedandimproved.Throughthissystematicanalysisoftheinternalcontrolofthehumanresourcesandsocialsecuritybureau,wecanprovidesomecaseresourcesfortheinternalcontrolofadministrativeinstitutions,andalsolayafoundationforsomescholarstostudyrelatedcontentsinthefuture.Atthesametimeforgravelbeads,wehopethisresearchcangiveotheradministrativeinstitutiontohelp.Keywords:Administrativeinstitutions，Internalcontrol，Systemresearch目录TOC\o"1-3"\h\u第1章绪论 第2章行政事业单位内部控制理论分析2.1内部控制的涵义和发展进程2.1.1内部控制的涵义内部控制是指在一定的条件下，单位为了可以提高自身的管理水平和运营效果，同时可以有效获取并使用各种资源以及对法律法规的遵循，从而达到既定的管理目标，由单位领导和其他人员在内部共同实施的各种制衡和监督的过程及方法。2.1.2内部控制的发展进程发展过程产生背景主要特点内部牵制阶段（20世纪40年代以前）起源于古罗马时期的“对比卷宗”和“双人记账”制度，两个人联合记账出现问题的概率降低。主要内容是账户核对和职务分工，进行交叉检查或交叉控制。内部控制制度阶段（20世纪40—80年代）1958年美国审计委员会认为内部控制除了有会计、资产层面，还应该有经营管理的层面。内部控制分为两方面，一是会计控制，二是管理控制。内部控制结构阶段（20世纪80—90年代）1988年美国注册会计师协会提出可以用内部控制结构的概念代替内部控制制度。考虑环境对控制的影响，提出三要素：控制环境、会计系统和控制程序。内部控制整体框架阶段（20世纪90年代）1992年COSO委员会颁布了具有标志意义的文件—《内部控制—整体框架》，提出了三目标和五要素。三目标：合规目标、经营目标和报告目标。五要素：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监控。内部控制风险管理框架阶段（21世纪初）2004年COSO委员会正式颁布了《企业风险管理—总体框架》，提出了四目标和八要素的观点。引入风险管理概念，提出四目标和八要素。2.2行政事业单位的涵义我国的行政事业单位分为两类，一类是行政单位，属于国家行政机关单位，是国家行使某种权利的机关，单位的收入和支出全部都是由政府财政拨款，其正式在编人员属于政府公务员；另一类是事业单位，是受国家机关领导的，不实行经济核算的部门或单位，其所需的经费由国库支出。2.3行政事业单位内部控制发展现状因为我国的社会经济在快速发展，所以行政事业单位若想提高自身内部控制管理水平的话，就需要不断地创新。财政部为此制订了一系列的政策措施，目的就是全面建立健全行政事业单位内部控制制度并将其逐步完善。然而，却依旧存在不少的问题，例如控制环境的渐弱、不标准的会计基础、控制活动缺失或流于形式和国有资产流失严重等问题使单位的行政管理水平不但没有提升反而降低了，并且严重阻碍了行政事务的顺利开展。可见，有效实施行政事业单位内部控制已迫在眉睫。2.4行政事业单位实行内部控制的必要性行政事业单位实行内部控制对政府部门的管理体制而言至关重要，同时它也为政府打击徇私枉法、贪污腐败奠定了坚实的基础。它是行政事业单位通过制定、实施、执行三个步骤来实现目标，对风险进行防范和管控的。行政事业单位是直接贯彻落实国家政策的工作部门，其内部控制贯穿于行政、财务、管理和会计制度四个层面。因此，单位为了运行管理可以合法合规、资源分配可以公平公正、数据信息可以真实可靠、资金使用率可以有效提高，建立健全的行政事业单位内部控制制度并将其完善和推行具有重要的理论和现实意义。2.5行政事业单位内部控制的原则2.5.1全面性原则行政事业单位在实行内部控制制度的过程中，需要对决策的制定、执行和监督进行全程控制，同时对单位及其下属单位的各种事项业务和单位全体人员也需要进行相应的控制，以确保内部控制制度在行政事业单位能够覆盖到各个方面，进而可以有效实施。2.5.2重要性原则内部控制要重视关键业务流程和高风险领域的整体基础，突出重点，重点防范单位可能发生的重大风险，同时注意交易事项和风险领域方面。根据业务流程中的主要控制点和主要位置采取有效的预防措施。2.5.3制衡性原则相互制衡是内部控制的核心所在，制衡性原则要求单位在开展某项工作时，要有两个或两个以上没有关联的岗位来共同完成，实行不相容职位的相互分离和制约的方法。同时，还要求要有单独的人员或部门对内部控制实行监督职责。内部控制是对事的控制，而不是对人的控制，它是通过制度来实现的。2.5.4适应性原则一方面，内部控制需要与单位的组织和业务两个层级相互匹配；另一方面，内部控制则要依据形势的变化而做出相应调整。因为内部控制是不断变化着的动态过程，所以它应该依据国家外部环境和单位内部环境的改变而做出改变，并且进行不断地修订和健全。2.6行政事业单位内部控制的方法2.6.1不相容职位分离不相容职位分离体现了制约和平衡的基本原则，需要各单位在拟定内部控制制度的过程中，先区分出不相容的岗位和职务，然后明确各岗位的职责和权限，进行合理分工，设置相应的岗位，从而促使不相容的岗位和职务之间能够互相监督、互相制衡，形成有用的工作机制。不相容职位相互分离能够起到的重要作用如下：一是可以从源头上提防和制止舞弊现象，有效预防和尽早发现舞弊行为；二是可以预先阻止不相容职位的产生；三是通过定期换岗，可以保证岗位流淌着新鲜血液。2.6.2内部授权审批控制内部授权审批控制是一项重要的控制活动，它与财务资金的使用效率和效果直接相挂钩，同时还对控制目标的实现有一定的影响。因此，各行政事业单位需要建立内部授权审批控制机制，从而能够有效地实施内部控制制度。内部授权审批控制秉承四个原则：一是授权的依据不是依据人，而是依据具体的事；二是授权范围不得超过授权权限；三是应该适当授权，不能过度授权；四是监督是授权的重要保障。2.6.3资产保护控制资产保护控制是单位在资产购买、使用和处置环节对资产的保护，用来保证资产的安全、高效使用。作为一种重要的手段来达到一个实体的内部控制目标,资产保护控制要求实体建立日常资产管理系统和常规的库存系统,并采取相关措施如资产购买、资产登记、物品定期盘存、检查和处理,以确保资产的安全性和完整性。单位应该按照相关法律法规和具体情况对资产类型进行区分，建立并完善资产保护控制制度，逐步提高资产的安全有效性。2.6.4信息公开控制信息公开控制是单位为达到有关部门和公众能够了解相关信息，实现其知情权的目标，以一定的形式将单位在履行责任过程中所获取的信息公开，并记录在案的一种控制方式。单位需要遵循公平、公正、便民的原则公开政府信息，并及时准确地公开政府信息。第3章行政事业单位内部控制案例分析3.1人社局基本情况该局是全县负责人力资源和社会保障事业的工作部门，包含三个下属单位，分别是局机关、就业中心和社保局，这三个单位具有不同的职能，其下属有各自相关股室。人社局主要涉及劳动保障、社会保障、人力资源管理和就业创业这四个方面的内容。其主要框架如下：平远县人力资源和社会保障局平远县人力资源和社会保障局社保局局机关就业中心社保局局机关就业中心行政服务中心稽核内审股政秘股培训教育与专业技术人员管理股人力资源与事业单位管理股劳动关系与执法监察股就业与农民工工作股工资福利股人事股办公行政服务中心稽核内审股政秘股培训教育与专业技术人员管理股人力资源与事业单位管理股劳动关系与执法监察股就业与农民工工作股工资福利股人事股办公室企业退休人员服务部综合协调部档案室3.2存在的问题及表现存在问题主要表现内部控制意识较薄弱单位领导对内部控制工作还不够重视，简单地认为这只是财务部门的工作，没有充分认识到这是要全体干部职工参与的。对“内部控制”一词理解有误单位对“内部控制”存在误解，把它等同于财务控制，从而限制了“内部控制”的推广和落实。风险防范意识较薄弱因为资金属于政府财政拨款，没有生存压力，加之又是稳定的工作岗位，所以使得工作人员的风险防范意识有所缺乏。内部控制体系还不够完善单位的执行力不足，流于形式，内部控制制度体系缺乏系统性和完整性，监督机制尚不完善。现有人员学习性有待提高工作人员缺乏对《内控规范》学习的积极主动性，不能深刻理解《内控规范》的精神所在。3.3单位层面的内部控制3.3.1建立内部控制组织机构单位经济活动的法律法规能够保障资产的安全有效使用，确保财务信息的真实性和完整性。为了不断提高公共服务的效率和效果，人社局需要高度重视内部控制组织机构的建立，及时成立相关领导小组，对内部控制规范的建设和实施准确把控，同时逐步展开监督和指导工作，构建一个相对完善的内部控制组织机构，为将来各项措施的准确落实提供基础保障。3.3.2制定内部控制工作机制为了使单位的各项业务活动能够相互制衡和相互联系，进而保护单位经济资源的安全和完整，人社局需要制定内部控制工作的相关机制，例如联动机制、长效监控机制等，在岗位设置、权责分配和业务流程中运用这些机制体现相互制衡思想，在组织开展的自查工作中真正地把相互制衡思想落到实处，准确实施内部控制规范。3.3.3加强内部控制宣传工作为了提升大家内控意识，可以更好地在单位全面落实内部控制制度，人社局必须高度重视，不断加强宣传培训工作，多措并举对内部控制进行宣传普及，使每一位干部职工都明白内控的含义，实施内控的原因，实施内控的影响和该怎么样实施内控，充分调动干部职工的积极主动性，营造人人学内控，人人讲内控，人人遵守内控的氛围。3.3.4进行内部控制风险评估因为风险评估可以全面客观地对单位经济活动风险进行评价，所以人社局成立了一个风险评估领导小组，主要通过调查问卷、比较分析、实地查验、专题讨论等方式对单位层面和业务层面的内部控制风险进行评估，全方面了解单位的风险现状和存在的风险问题，进而选择相应的风险对策。3.4业务层面的内部控制3.4.1预算业务预算业务与整个业务活动都直接关联着，它涉及到单位开展业务活动的始端和终端。在执行环节，该人社局严格按照规定的额度和标准执行，凡是支出都需先由分管领导审批，然后再由局长审批，确认无误后方能支付。局里严格把控无预算的资金支出，专项资金必须专款专用。在决算环节，重视报表的编制工作，仔细核对各项数据，做好原始凭证和记账凭证的审核、录入工作，然后对年度财务报告进行编制，为领导做决策提供依据。3.4.2收支业务人社局严格执行了“收支两条线”制度，将收入及时、足额上缴财政专户，对未达账项查明原因并及时进行处理；财务支出都先交给分管财务的领导审核，然后再由局长审批，确保无误后方能支付。同时对票据进行专管，安排专人负责领购、保管、使用和核销财政票据，并且建立有票据台账。3.4.3政府采购采购是指在一定条件下，以合同的形式获取产品或服务的行为。该人社局的资金主要都是财政资金，而且根据《政府采购法》的要求，我国行政事业单位的采购需求都应该以政府采购的方式来实现。该局指定财务与保险基金监督股为政府采购归口管理股室，施行“先预算、后计划、再采购”的方法，为相关业务股室的工作开展提供了重要保障。同时该局还建立了单位采购内部管理制度，明确采购流程中的审核工作和验收工作。3.4.4资产管理资产可以根据不同的存在形式进行分门别类，例如分为货币资金、固定资产、无形资产等各种类别。该人社局的财务与保险基金监督股主要对货币资金进行控制，并且采用不相容职位相互分离的方法，在股室内部设置了出纳、会计、稽核等不同的岗位，不能把货币资金业务的所有环节只交由一人办理，进一步加强了对出纳这些岗位的监督和管理。3.4.5合同管理该人社局对合同业务实行统一集中管理，以办公室为合同集中管理部门，合理设置相关岗位。在起草、审核、审批、执行和监督的过程中，贯彻了不相容职责分离的原则，保证了合同的有效履行。该局同时把合同文本统一分类、连续编号，杜绝损坏或丢失，并且及时协商处理因合同产生的纠纷。3.5监督与评价人社局受到两个方面的监督，一个是内部监督，另一个是外部监督。其中财务与保险基金监督股对它实施内部监督，督查资金的收支情况；而外部监督则由财政、审计和纪检监察这三个部门负责，督查内部控制的日常落实情况。外部控制与内部控制既制约又补充，通过这两个监督不断提高人社局内部控制的执行效率和效果。评价是为监督服务的，它在单位改进内部控制的过程中可以为其提供相关依据。人社局会定期通过评价单位内控设计和运行有效性的方式，查找出内控建设中存在的问题并及时制定自我评估报告，为健全内部控制制度提供有针对性的意见和建议，同时也会将制定出的自我评估报告与绩效考核相联系，将其作为考核单位干部职工的一项指标，逐步加强内部控制建设。第4章人社局内部控制建设的建议对策4.1加强内部控制环境建设实施内部控制制度的基础是内部控制环境的建设，其中的关键因素是领导重视，因为有领导支持的内控建设才能确保内控工作扎实推进、取得实效，从而真正地发挥作用。人社局可以将内控工作情况作为领导班子年度考核的一项指标，提高各位领导对内控工作的重视程度，真正把内控规范落到实处。内部控制环境建设的另一个重要因素是舆论氛围。人社局要广泛借助可用的宣传渠道对内控知识进行宣传，提升干部职工的内控意识和风险意识，提高他们参与内控建设的积极主动性，落实好内控工作，营造一个人人懂内控、人人讲内控的良好氛围。4.2加强内部控制机制建设内部控制机制建设主要涉及单位和业务两个层面，它控制着事前、事中、事后三个过程。如果单位的内部控制想要成功取得效果，则需要建立一个完善的内控工作机制，这涉及事前确立组织架构-事中建立内控体系-事后进行监督与评价三个过程。人社局需要根据内控工作的相关要求，组建一个联合领导小组，其中包括财务、审计、纪检三个部门。该联合领导小组的主要工作是督查单位内控工作的落实情况，并且制定完善的内部控制机制，确保内控工作能够在本单位有效实施。4.3加强人才队伍建设在体制改革的大背景下，由于《内控规范》的全面落实，因此对财务人员的能力素养提出了更高的要求。人社局需要根据当前财务人员的实际情况，对他们进行有针对性的培训。该局可以会同其他单位聘请专家召开专题研讨会，就工作中遇到的共性问题进行实际探讨，共同学习提高；同时激励财务人员继续教育培训和参加考试拿证，不断提升他们的专业技能和职业道德水平；还可以通过公务员招考和事业单位招聘的方式，录用合格人选，加强人才队伍的建设。4.4加强现代信息技术利用现在是“互联网+”时代，各项事业的发展借助互联网技术能够合理有效地推进起来，行政事业单位也不例外。人社局可以通过这次推行内部控制的契机，将其与互联网技术有机结合，把内部控制的相关要素注入到信息系统中，从而实现常态化与程序化，并且利用现代信息技术可以降低因人为因素导致出错的概率，使得内部控制工作能够更好地实施。

第5章研究结论本论文在相关文献和内部控制理论的基础上，通过人社局这个实际案例，分析了该局在内部控制中存在的问题并提出了相应的完善建议，希望以此来推动该单位以及各类行政事业单位在内控工作方面的全面落实，提升各单位的内控管理水平。由于我国行政事业单位的数量太多，涵盖的业务范围太过广泛，加之内部控制建设工作不是固定不变的，它是受内外部环境影响的，所以需要各单位不断加强摸索、总结和完善的过程，尽早制定出适应本单位的内部控制制度，积极发挥内控工作的作用，同时要以建设服务型单位为目标，真正地为广大人民群众提供服务。

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文献资料检索的步骤与筛选利用检索文献资料信息是一项实践性很强的过程，检索的一般步骤有以下几种。在检索完成之后，才能对文献资料进行筛选利用。文献检索是利用文献的第一步，如何将其应用在毕业设计（论文）课题研究过程中，对检索到的文献资料进行认真筛选、消化和吸收是关键。只有经过这个过程，才能达到查阅文献的真正目的一一一利用文献1、文献资料检索的步骤（1）明确检索范围从科研课题研究的中心内容和重点出发，多方面分析课题要求和问题实质，一般从三方面考虑：一是区域界限，要清楚是取得某一一问题发表过的全部文献资料，还是要掌握某一地区、某一国家对某一问题发表过的全部文献资料；二是时间范围，明确是查找某一问题在某一年限内发表过的文献资料，还是获取某一。问题从有文献记录以来的全部文献资料；三是专业范围，明确要查找什么专业的科技文献信息，比如，电子类的还是机械类的，是理论性的还是应用性的等。（2）选择检索工具检索工具有不同的分类方法，按加工文献和处理信息的手段不同分为手工检索工具和机械检索工具；按照载体形式不同分为书本式检索工具，磁带式检索工具，卡片式、缩微式、胶卷式检索工具；按照著录格式的不同可将检索工具分为以下四种类型：①目录型检索工具。目录型检索工具是记录具体出版单位、收藏单位及其他外表特征的工具。它以一个完。整的出版或收藏单位为著录单元，一般著录文献的名称、著者、文献出处等。目录的种类很多，对于文献检索来说，国家书目、联合目录、馆藏目录等尤为重要②题录型检索工具题录型检索工具是以单篇文献为基本著录单位来描述文献外表特征（如文献题名、著者姓名、文献出处等），无内容摘要，是快速报道文献信息的一类检索工具。它与目录的主要区别是著录的对象不同，目录著录的对象是单位出版物，题录的著录对象是单篇文献。③文摘型检索工具文摘型检索工具是将大量分散的文献，选择重要的部分，以简练的形式做成摘要，并按一定的方法组织排列起来的检索工具。按照文摘的编写人，可分为著者文摘和非著者文摘，著者文摘是指按原文著者编写的文摘；而非著者文摘是指由专门的熟悉本专业的文摘人员编写而成。按照摘要的详简程度，可分为指示性文摘和报道性文摘两种，指示性文摘以最简短的语言写明文献题目、内容范围、研究目的和出处，实际上是题目的补充说明，一般在100字左右；报道性文摘以揭示原文论述的主题实质为宗旨，基本上反映了原文内容，讨论的范围和目的，采取的研究手段和方法，所得的结果或结论，同时也包括有关数据、公式，一般五百字左右，重要文章可多达千字。④索引型检索工具索引型检索工具是根据一定的需要，把特定范围内的某些重要文献中的有关款目或知识单元，如书名、刊名、人名、地名、语词等，按照一定的方法编排，并指明出处，为用户提供文献线索的一种检索工具。索引的类型是多种多样的。在检索工具中，常用的索引类型有分类索引、主题索引、关键词索引、著者索引等。（3）确定检索途径根据文献信息的特征来确定检索途径，根据检索范围和科技文献信息可能来源的具体情况确立检索标志。检索途径有多种，学生应根据掌握的所查文献的有关情况，选择一条较好的途径进行检索，以节省时间和精力。（4）选定检索方法文献信息的检索方法也有多种，应根据检索条件和学科特点来确定，选定一种费时少、查获信息多的有效方法。如暂时没有检索工具可用，可采用追溯法：如检索工具比较多，可采用常用法；如想获得某一课题系统且全面的资料，且时间充裕，可采用顺查法；如解决某一具体技术问题，但时间紧迫，可采用倒查法；如需了解某一课题方向发生和发展过程的有关资料，采用循环法可节约时间；如查找资料的起始年代不长，且有具体年月，一般采用顺查法，反之采用倒查法等。（5）查找文献线索利用各种检索方法，通过不同检索工具，查找所需文献资料的线索，并通过题录、索引、文摘等完成查找文献的工作。如需要进一步了解和详细查阅原始文献资料时，可根据检索工具所提供的出处，在图书馆进行查验或通过计算机网络获取。（6）索取原始文献索取原始文献应由近而远，首先利用学校、市区图书馆等馆藏目录查找所需文献资料，再利用全国图书、期刊联合目录或其他院校、地区的馆藏目录，了解各图书单位收藏的国内外文献的情况并索取。利用因特网查找和复制有关文献资料是目前快速和便利的一种途径。2、文献资料的筛选与利用（1）文献资料的筛选文献筛选的目的在于有效地利用所查阅的文献资料。首先，对查阅到的文献资料实行归类和有序化的管理。一般根据自己的工作需要进行。比如，当研究课题可分为几个子课题时，可根据子课题的内容对文献