专项债项目相关知识

目录TOC\o"1-2"\h\u1761一、专项债发行流程 436201什么是专项债? 4883302专项债项目谋划基本准则 53205603专项债项目前期资料准备 7141704专项债操作流程 9286205专项债申报支持领域 112995906专项债操作流程 122201907专项债禁止投向领域 132320908专项债发债全过程流程图 14315709专项债评审全过程图 152179610专项债发行前置条件 151924911专项债常见问题 1629998二、专项债项目谋划要点 17288（一）准确把握专项债正确含义 1726597（二）紧扣支持领域，规避项目负面清单 1717655（三）专项债项目谋划基本准则 199744三、专项债常见问题 2130287四、专项债发行前置条件 223431五、专项债项目全过程审计内容 222807101、投资立项和可研阶段审计 222643702、项目报批报建审计 231907303、初步设计及概算审计 23485904、项目招投标情况的审计 233166405、工程建设相关合同的审计 242894606、施工图设计及施工图预算的审计 252472807、工程进度款的审计 251854908、设计变更的审计 251567909、材料设备价格的审计 261092910、工程签证的审计 261948111、隐蔽工程的审计 2679912、索赔费用的审计 2717155六、专项债基本要点 272877101专项债的发行主体是什么？ 27340302专项债投向哪些领域？ 281713103专项债资金可以用作资本金的领域有哪些？ 281912404专项债可以发行多少年? 28417205专项债是否可以分期偿还？ 282555806专项债的本金和利息如何偿还？ 29274307省内的专项债发行计划是谁制定的？ 291799608专项债通常在何时提前下达？额度多少？ 29123709已完工的项目是否可以申请专项债券资金？ 291217510哪些单位可以做项目实施主体？ 30353511专项债项目收益来源是否需要和建设内容匹配？ 302545912专项债券资金重点支持的方向包括“两新一重”，指的是什么？ 301185513同类项目可否打包发行专项债？ 302139514项目资本金可以全部使用专项债资金做资本金吗？ 312219515新增专项债券资金是否可以置换存量债务？ 311004316需要第三方专业机构配合做的文件有哪些？ 312044117文化旅游领域，哪些项目不支持申报？ 322037118多功能智慧杆项目可以申请专项债吗？ 3219227七、专债项目入库储备审核有关问题 3212601八、专项债解答 34327401.地方政府合规的举债方式是？ 3565792.政府债券分哪些品种？什么是专项债？什么是一般债？ 35207413.专项债券的发行主体是？ 3667184.专项债该由谁来还？专项债可否不由城投还？ 36145205.专项债项目必须有一定经营收益吗？ 37224726.经营性专项收入与经营收入有何不同？ 3741717.项目无收益还能发专项债吗？ 38220478.必须是项目本身有土地出让收入才能发行专项债吗？ 38259189.哪些单位可以做专项债项目的实施主体？ 391894210.城投怎样利用专项债资金？ 39245911.城投在专项债项目中的角色有什么不同？ 392165712.如何区分项目单位和实施主体？ 40711813.开发区管委会做专项债的发债主体，城投公司怎样成为实施主体？ 401550514.同类项目可否打包发行专项债？ 402721515.政府性基金收入和经营性专项收入对应偿还专项债和市场化融资，二者必须完全隔离吗？土地出让收入的一部分经隔离后也可以用于归还银行贷款吗？ 41600316.发行专项债需要第三方专业机构配合做的文件有哪些？ 413114017.专项债券的预算科目如何管理？ 411232618.专项债券资金可以用作资本金的领域是？ 43665919.项目资本金可以全部使用专项债资金做资本金吗？ 433182020.地方政府“举借债务的规模”，具体是指？ 43752621.专项债券可以发行多少年? 4486922.专项债是否可以分期偿还？ 442097923.地方政府专项债券品种包括？ 45392824.专项债券资金投向会变化吗？ 45714825.土地储备项目现在是否可以通过专项债券筹资？ 451026526.棚改项目还可以发吗？近期什么样的棚改项目可以发行？ 451158927.地方政府债务信息公开的渠道？ 46878828.专项债券项目评审中，可以证明项目成熟度高的文件有？ 462876929.新增专项债券资金是否可以置换存量债务？ 47351630.专项债券本息的偿还方式是？ 471269331.事前绩效评估主要判断项目申请专项债券资金支持的必要性和可行性，重点论证以下方面： 472329232.项目绩效工作主要涉及的工作是？ 481789333.绩效目标上报，主要围绕什么内容描述？ 48767934.项目绩效评价主要围绕的内容是？ 49835035.地方政府债务信息公开范围？ 501425236.专项债资金用途是否可以调整？ 50580937.想调整专项债资金用途，找哪个部门？ 511901538．专项债券资金已安排的项目，什么情形可以申请调整？ 511792039.申请专项债券用途调整，应符合的原则是？ 521384740.申请专项债券用途调整，程序是什么样的？ 52204341.申请专项债券用途调整，除了基本程序，还要注意哪些事项？ 53205142.申请专项债券用途调整，还需要信息公开披露吗？ 542105743.申请专项债券用途调整，信息公开的平台是？ 552105244.项目专项债资金申请下来后，使用缓慢的主要原因可能有哪些？ 551564245.PPP项目是否可以申请专项债券资金？ 552642846.专项债券利息是否需要偿还？ 552638547.专项债的本金和利息如何偿还？ 562907848.省内的专项债券发行计划是谁制定的？ 562609149.已完工的项目是否可以申请专项债券资金？ 563057350.项目尝试发行专项债券筹资，项目自身收益低如何办？ 571454651.地方政府专项债券可以补充中小银行资本吗？ 57373152.学前教育和职业教育都可以发专项债券，为什么义务教育不可以？ 58318753.什么项目不需要履行环评手续？ 582831054.分地区地方政府债务限额的下达路径是？ 582696755.专项债券项目收益来源是否需要和建设内容匹配？ 591440856.如专项债券资金长期闲置，该怎么提高专项债券资金使用绩效？ 602605457.为什么需要提前下达地方政府专项债券额度？ 611806058.项目收益覆盖倍数怎么计算？ 623274859.专项债券资金重点支持的方向包括“两新一重”，“两新一重”指的是什么？ 621494760.土地使用权有几种获取方式？ 631079161.为什么要对专项债券发行使用实行穿透式监管？ 631755562.建设工程项目的全寿命周期包括哪几个阶段？ 63885563.专项债券项目，对项目资本金的比例是否有要求？ 6435364.专项债券资金能否用作项目资本金？ 641444865.一般债务的预算科目如何管理？ 65798266.什么是专项债限额与余额之间的空间？ 662985467.新增专项债券存续期应公示的信息？ 67384168.专项债券重大事项公开有哪些要求？ 67222969.新增专项债券资金投向领域有哪些？ 682511370.地方政府专项债券资金投向领域禁止类项目有哪些？ 70专项债项目知识一、专项债发行流程01什么是专项债?地方政府专项债券(以下简称“专项债券”)，是指省、自治区、直辖市政府为有一定收益的公益性项目。发行的、约定一定期限内以公益性项目对应的，政府性基金或专项收入还本付息的政府债券。(本定义摘自财库〔2015〕83号《地方政府专项债券发行管理暂行办法》)02专项债项目谋划基本准则1、项目领域要紧扣支持领域专项债项目谋划的第一步就是要比照国家规定的专项债支持领域进行筛选，严格剔除掉不属于专项债支持范围内的项目，如常见的小学、高中等教育类项目，酒店、会所、党校培训中心、房地产项目或者以写字楼为主要内容包装的产业地产项目等，以及不属于国家干线管网、省级干线管网的天然气项目等等。2、项目名称要体现专项债核心要义专项债项目名称至关重要，一个带有严重商业化气息的项目名称在第一感觉上就会让评审专家认为是严重商业化的项目，下面的评审将带有此种倾向性认识寻找项目存在的问题。因此，专项债项目名称要“朴素”，严格规避如“xx电商小镇”、“xx水上运动乐园”等带有商业化内容的名称。此外，项目名称要突出公益性，如文旅项目可叫“xxx景区基础设施建设项目”，后续我们将推出系列文章，对专项债每一类项目谋划要点与案例进行系统分析，欢迎关注。3、建设单位要与项目属性匹配从项目单位资质上看，项目单位应具备从事项目内容的资质和能力。项目单位跨部门申报项目的（如交投集团申报养老项目），应提供行业主管部门和单位主管部门均同意申报的文件。4、建设内容要合理搭配专项债项目的建设内容要严禁出现硬包装的问题，建设内容要体现出一体性、在空间、产业逻辑上具有很强的关系。如，（1）空间、区域上具有联系性；（2）产业上下游及资源整合上具有联系性；（3）行业之间具有联系性；（4）功能上具有相互促进性；（5）建筑上具有不可分割性。5、建设规模要兼顾财务指标，预留足够的余地专项债专项建设规模的设定往往决定着项目融资额度的多少，在后续评审环节，往往在一定程度上决定着项目的生死。项目建设规模如，建筑面积、停车位个数、充电桩个数一旦经过发改委批复，后续的一案三书将会严格受此约束，在一定程度上批复文件中批复的建设规模已经决定了项目的总体收入规模，因此，可研报告的对建设规模的谋划在一定程度上决定了项目的整体融资水平和后续的调整空间。我们在实务中，遇到很多类似问题，在一案三书评审阶段，出现很多由于可研报告对建设规模谋划的不合理导致的财务调整困难，最终难以实现1.2的覆盖倍数。03专项债项目前期资料准备1、一案两书实施方案、财务评价报告、法律意见书。2、可行性研究报告对项目实施的可行性进行论证。3、财政评审报告项目投资估算经财政投资评审中心或专业评审机构评审，并取得财政局相关批复或已编制正式项目投资概算报告。4、规划许可自规局出具的项目规划或用地规划。5、立项文件发改局出具的准予立项资料，如项目建议书的批复等。6、可行性研究报告批复发改局出具的关于项目可行性研究报告准予的批复文件。7、用地手续自规局出具的用地预审与选址意见书、用地规划许可证、划拨决定书、国有土地使用证等，具体根据项目用地性质办理。8、环评文件环保局出具的项目关于环境影响的登记表或报告批复。9、收入测算说明对项目收入进行合理预测（1）项目预期收入与建设内容密切匹配;（2）收入预测类型合理，收入实现具有可实现性;（3）收入预测取值有国家标准、行业标准、地区标准的、或有市场询价材料支撑的、或有以往年度同性质项目运营收入作支撑;（4）项目收入测算有计算构成，有收入测算明细。10、项目资金筹集情况说明保障项目财政资金明确，到位时间、条件能够落实。11、具备《建设工程规划许可证》《建设工程施工许可证》及招投标手续可提升项目成熟度。04专项债操作流程1、项目发起由项目主管部门或实施机构以项目建议书的形式向主管部门提交需申请专项债的项目。(最开始是作为储备项目，由财政先进行一轮筛选)2、项目准备准备立项文件、可行性研究报告、一案两书等等...资料准备好之后，由主管部门会同实施机构进行项目报送，即按要求在省级政府债券管理平台系统中录入省级政府债券管理平台系统。3、项目审核先由各级主管部门对上报的项目进行初审，再由财政厅组织专家组进行专家评审。4、项目入库项目库分为储备库、发行备选库、执行库三个子库。(1)通过初审的项目纳入储备库管理。(2)通过专家审核通过的项目，从储备库转入发行备选库，作为发行项目专项债券的备选项目。(3)在上级核定新增专项债务限额内，地方政府结合项目轻重缓急等因素从发行备选库选取项目转入执行库。5、债券发行在已制定的各省市的专项债额度之下，由财政厅提出全年度项目专项债券发行方案(或计划)。由各级省财政部门按发行计划，请债券发行机构，安排发行专项债，专项债发行后，各级财政部门应按要求主动披露项目专项债券相关信息；包括发行信息、发行结果、付息信息、兑付信息、定期信息、重大事项信息等。

05专项债申报支持领域06专项债操作流程

07专项债禁止投向领域08专项债发债全过程流程图09专项债评审全过程图10专项债发行前置条件根据最新的专项债评审要求，目前，专项债发行一般是三通过(即国家发改委、财政部、省级财政评审，有些省市已经增加到四通过（国家发改委、财政部、省级财政部门评审、省级发改委审核）。无论是四通过还是三通过，专项债发行一般要完成一下手续1.完成项目可研批复2.涉及用地的要完成项目用地预审和选址意见书3.进入地债系统报送本年度需求4.国家重大建设项目库国家发改委审核通过（通常一年两到三次）5.财政部把关通过6.省级财政评审通过7.省级发改委把关通过。（部分省市）11专项债常见问题1、非公益性项目（如可完全商业化运作的产业项目）2、属于专项债券资金投向领域禁止类清单。如，楼堂馆所、形象工程与政绩工程、房地产开发项目等。3、未提供发改或主管部门立项或核准批复，或批复超出有效期的。4、项目单位为企业法人的项目，不是审批制或未明确资本金及来源的。5、未提供发行评审意见表或各级各部门评审意见不全。6、项目收入及需求分析依据不足，通常未能结合实际情况分析。7、项目存在硬包装，拼凑痕迹明显8、收入与投资不匹配，存在无建有收9、虚增收益、资产与收入权属不一致10、少列支出，尤其是涉及到设备方面的重置费用二、专项债项目谋划要点（一）准确把握专项债正确含义从定义来看，专项债项目是具有一定收益的公益性项目，从本质属性上仍然是公益性项目，但不是纯公益性项目带有一定的收益性。根据，我们近年来的实战经验，专项债项目的公益性首先是第一位的，项目要具有正外部性，能够产生一定的经济性外溢。如，老旧小区改造项目，大部分的投资都是没有收益的，再如供热、污水、电力城市地下管网等市政基础设施，投资成本高，回报周期长收益性很难完全覆盖投资成本。（二）紧扣支持领域，规避项目负面清单专项债支持领域是有明确要求的，要严格按照规定的领域谋划与申报项目，2024年的专项债券支持投向领域整体保持在十一大领域不变，只是出现细节调整。专项债券资金投向于国家发改委、财政部明确的禁止类项目清单的，不予支持。包括：1.楼堂馆所。包括：（1）党政机关办公用房、技术用房；（2）党校行政学院；（3）干部培训中心；（4）行政会议中心；（5）干部职工疗养院；（6）其他各类楼堂馆所。2.形象工程与政绩工程。包括：（1）城市大型雕塑；（2）景观提升工程；（3）街区亮化工程；（4）园林绿化工程；（5）文化庆典和主题论坛场地设施；（6）其他各类形象工程和政绩工程。3.房地产等其他项目。包括：（1）房地产开发；（2）一般企业生产线或生产设备；（3）用于租赁住房建设以外的土地储备；（4）主题公园等商业设施。4.高风险地区禁止类项目清单。在全国通用禁止类项目（1-3）的基础上，高风险地区增加以下禁止类项目：（1）交通基础设施。城市轨道交通。（2）社会事业。除卫生健康（含应急医疗救治设施、公共卫生设施）、教育（学前教育和职业教育）、养老以外的其他社会事业项目。（3）市政基础设施。除供水、供热、供气以外的其他市政基础设施项目。（4）棚户区改造。棚户区改造新开工项目。其中：对于楼堂馆所、形象工程与政绩工程的把关，由于目前缺乏统一、明确的认定口径，分情况处理：①对于国家发改委审核通过的项目，原则上以国家发改委审核通过意见为准，视为项目整体不属于禁止领域。②对于虽经国家发改委审核通过但在部分建设内容上明显属于禁止领域的，对该部分建设内容不支持使用专项债券，可使用其他资金解决，项目发行资料应根据专家组意见将对应的具体内容从专项债券资金对应的建设内容中剔除后申请。坚持零容忍，有就要剔除。③对于未经国家发改委审核通过的项目，以评审专家组意见为准。④对文字精准把握内涵，不作扩大解释。如：街区亮化，项目合理配套的、必需的照明设施，不视为中央禁止的“街区亮化”。如智慧城市项目涉及城市道路中的路灯，如果标准不高（指建设成本）、申请使用债券部分投资规模不大，不视为中央禁止的“街区亮化”。园林绿化，项目建设合理配套、必需的绿化，不视为中央禁止的“园林绿化”。如综合管廊中管廊上方的绿化复建，乡村振兴、城镇基础设施建设项目、旅游基础设施建设项目涉及园林景观的绿化，如果标准不高（指建设成本）、投资规模不大，不视为中央禁止的“园林绿化”。（三）专项债项目谋划基本准则1、项目领域要紧扣支持领域专项债项目谋划的第一步就是要比照国家规定的专项债支持领域进行筛选，严格剔除掉不属于专项债支持范围内的项目，如常见的小学、高中等教育类项目，酒店、会所、党校培训中心、房地产项目或者以写字楼为主要内容包装的产业地产项目等，以及不属于国家干线管网、省级干线管网的天然气项目等等。2、项目名称要体现专项债核心要义专项债项目名称至关重要，一个带有严重商业化气息的项目名称在第一感觉上就会让评审专家认为是严重商业化的项目，下面的评审将带有此种倾向性认识寻找项目存在的问题。因此，专项债项目名称要“朴素”，严格规避如“xx电商小镇”、“xx水上运动乐园”等带有商业化内容的名称。此外，项目名称要突出公益性，如文旅项目可叫“xxx景区基础设施建设项目”，后续我们将推出系列文章，对专项债每一类项目谋划要点与案例进行系统分析，欢迎关注。3、建设单位要与项目属性匹配从项目单位资质上看，项目单位应具备从事项目内容的资质和能力。项目单位跨部门申报项目的（如交投集团申报养老项目），应提供行业主管部门和单位主管部门均同意申报的文件。4、建设内容要合理搭配专项债项目的建设内容要严禁出现硬包装的问题，建设内容要体现出一体性、在空间、产业逻辑上具有很强的关系。如，（1）空间、区域上具有联系性；（2）产业上下游及资源整合上具有联系性；（3）行业之间具有联系性；（4）功能上具有相互促进性；（5）建筑上具有不可分割性。5、建设规模要兼顾财务指标，预留足够的余地专项债专项建设规模的设定往往决定着项目融资额度的多少，在后续评审环节，往往在一定程度上决定着项目的生死。项目建设规模如，建筑面积、停车位个数、充电桩个数一旦经过发改委批复，后续的一案三书将会严格受此约束，在一定程度上批复文件中批复的建设规模已经决定了项目的总体收入规模，因此，可研报告的对建设规模的谋划在一定程度上决定了项目的整体融资水平和后续的调整空间。我们在实务中，遇到很多类似问题，在一案三书评审阶段，出现很多由于可研报告对建设规模谋划的不合理导致的财务调整困难，最终难以实现1.2的覆盖倍数。三、专项债常见问题根据我们服务过的近300个专项债项目申报与评审经验，我们发现专项债申报往往存在以下常见问题，主要包括：1、非公益性项目（如可完全商业化运作的产业项目）2、属于专项债券资金投向领域禁止类清单。如，楼堂馆所、形象工程与政绩工程、房地产开发项目等。3、未提供发改或主管部门立项或核准批复，或批复超出有效期的。4、项目单位为企业法人的项目，不是审批制或未明确资本金及来源的。5、未提供发行评审意见表或各级各部门评审意见不全。6、项目收入及需求分析依据不足，通常未能结合实际情况分析。7、项目存在硬包装，拼凑痕迹明显8、收入与投资不匹配，存在无建有收9、虚增收益、资产与收入权属不一致10、少列支出，尤其是涉及到设备方面的重置费用四、专项债发行前置条件根据最新的专项债评审要求，目前，专项债发行一般是三通过(即国家发改委、财政部、省级财政评审，有些省市已经增加到四通过（国家发改委、财政部、省级财政部门评审、省级发改委审核）。无论是四通过还是三通过，专项债发行一般要完成一下手续1.完成项目可研批复2.涉及用地的要完成项目用地预审和选址意见书3.进入地债系统报送本年度需求4.国家重大建设项目库国家发改委审核通过（通常一年两到三次）5.财政部把关通过6.省级财政评审通过7.省级发改委把关通过。（部分省市）五、专项债项目全过程审计内容01、投资立项和可研阶段审计（1）审查建设工程项目立项的决策程序和手续是否合规、完备，是否在多方案比较、论证的基础上进行决策。（2）审查可行性研究报告或项目申请报告编制的依据是否真实，是否符合国家有关规定；拟建项目建成后的经济、社会效益分析是否客观、真实；是否符合地区发展规划和基本建设总体规划。（3）审查资金筹措的安排是否合理，分析投资估算是否准确，资金能力分析是否准确等。（4）审查项目管理职能部门内控制度是否健全，职责是否明确，项目责任追究制是否建立，项目各个环节是否明确责任人。02、项目报批报建审计政府或国有投资项目需要办理的证件主要有：项目选址与用地预审意见书、国有土地使用证、建设用地规划许可证、建设工程规划许可证、施工许可证、环保及消防批准等文件，审核其文件的真实性和程序的合规性。03、初步设计及概算审计项目初步设计的相关文件和编制单位的资质等资料进行全面审计。以审计有效性、全面性、周密性、经济性为出发点，从项目的规模、结构、选材等多个方面入手，对项目的设计深度、广度进行周密细致的分析，审计初步设计程序是否合规，初步设计方案是否全面合理优化；结合优化初步设计方案对设计概算进行审核，做到概算与方案保持一致，投资水平科学合理。04、项目招投标情况的审计包括但不仅限于检查招标文件、工程量清单及控制价的合理性、准确性，检查投标、开标、定标等合规性。（1）勘察设计招投标的文件内容是否完整、严密，是否全面准确地表述招标项目的实际状况和招标人的实质性要求。（2）审查招标代理、监理、施工、材料（设备）采购、工程分包等招标方式是否符合法律、法规规定并经有关部门批准，规避招标等违规操作情况，标段的划分是否适当、科学。（3）审查投标单位是否具备招标公告要求的投标资格，是否具有良好的社会信誉和圆满完成招标项目的能力。（4）审查招标文件内容是否完整、明确，重点审核有关投标报价、评标办法、结算方式、工程付款、违约责任、质量、工期、保修等内容是否完整、严密。（5）审查标段的划分是否恰当，是否存在人为分解工程项目，规避招投标等违规现象，标段的划分是否适当、科学；审查招标程序是否符合《招投标法》和有关招投标工作法律法规规定。（6）审核工程量清单是否按照《建设工程工程量清单计价规范》等编制，工程量及项目特征描述是否准确，有无错项、漏项，综合单价、费用计取是否合理、准确。05、工程建设相关合同的审计主要包括对建设工程的总承包合同和建设单位分包项目的分包合同的审计。主要审核合同主体的合法性，合同内容与招标文件、投标文件是否一致，工程量增减、材料设备价款调整、暂估价约定、计价计量规则条款、结算依据、审计条款、违约条款、风险分担机制等内容表述是否合规、合理、准确、完整。06、施工图设计及施工图预算的审计（1）以招标文件及建设工程合同为依据，对施工图的合法、合规性，是否存在影响工程进度及质量的风险，是否在合理优化设计范围内等方面来进行审计。（2）施工图预算的审计。编制的施工图预算控制价不得高于初步设计批复的投资概算中同口径的建安工程费及其他工程费。确实无法通过设计优化控制工程总投资、工程总投资超过批准的概算的，建设单位应该及时报项目审批部门调整概算。以评审后的工程造价审核报告作为施工阶段支付进度款、办理结算审计的依据。07、工程进度款的审计根据工程进度，审核实物工程量及工程进度款，主要审核是否符合申报程序，所报进度是否与实际工程进度及实物工程量相符，计量计价方式及支付办法是否与合同约定相符，是否存在重复申报或将甲供材料、设备虚报的现象，工程预付款是否按合同约定比例支付和扣回等。08、设计变更的审计参与图纸会审、设计变更的论证。对设计变更主要审核是否符合设计变更的批准程序，变更内容是否与实际发生相符，是否经过可行性论证，是否有变更费用预算书等。在考虑成本效益的基础上，对可能引起工程造价超出工程投资总额控制目标的重大设计变更进行审核，并出具审计意见。09、材料设备价格的审计对于按照有关规定达到必须招标条件的大宗材料设备，检查是否按相关规定和程序进行；对于未达到招标条件的材料设备，审核建设管理部门提供的相关资料。对本工程需要核价的建筑材料及设备进行市场考察并给出核价建议，协助对整个工程建筑材料及设备的质量进行监控，避免不合格材料及设备用于工程。10、工程签证的审计参与工程现场签证和隐蔽工程签证等工作。对工程签证，主要审核是否符合工程签证的管理程序和批准权限，签证内容是否与实际发生相符，计量计价方式是否与合同有关条款约定相符，能否作为结算依据等，及时做好签证事件的相关记录及影像资料。11、隐蔽工程的审计在隐蔽工程完工后，审计人员需参加隐蔽工程的检查验收，现场核查隐蔽工程做法，材料是否与图纸、设计变更、施工规范、图集等相符，对基础尺寸、开挖尺寸、土石类别、边坡系数、土石方运输方式及运距等涉及造价变化的工作内容进行收方。跟踪审计人员须做好跟踪审计的书面记录、照相、摄相、电子文档，保留原始收方记录，并做好审签工作。对于结算时容易产生分歧的隐蔽工程，如土方工程、路基工程、拆除工程等，应重点跟踪。若施工方自行处理，工程结算审计时不予认可。12、索赔费用的审计在施工过程中，审计人员对可能引起索赔的因素重点跟踪，并及时提供相关审计咨询建议，以力求避免索赔事件的发生。对已经发生的索赔事件，根据合同的约定，及时做好事件发生、发展、终结等相关记录，必要时现场拍照，收集相关证据。六、专项债基本要点01专项债的发行主体是什么？省、自治区、直辖市政府为专项债券的发行主体，具体发行工作由省级财政部门负责。设区的市、自治州，县、自治县、不设区的市、市辖区政府（以下简称市县级政府）确需发行专项债券的，应当纳入本省、自治区、直辖市政府性基金预算管理，由省、自治区、直辖市政府统一发行并转贷给市县级政府。经省政府批准，计划单列市政府可以自办发行专项债券。02专项债投向哪些领域？专项债支持11大领域。分别是：交通基础设施、能源、农林水利、生态环保、社会事业、城乡冷链等物流基础设施、市政和产业园区基础设施、国家重大战略项目、保障性安居工程、新型基础设施、新能源。（其中，社会事业里主要包括卫生健康、教育（学前教育和职业教育）、养老、文化旅游、其他社会事业。支持乡村振兴、生态文化旅游、乡村休闲旅游、红色旅游、旅游扶贫开发建设、旅游基础设施建设等。）03专项债资金可以用作资本金的领域有哪些？13个领域项目，分别是铁路、收费公路、干线和东部地区支线机场、内河航电枢纽和港口、城市停车场、天然气管网和储气设施、城乡电网、水利、城镇污水垃圾处理、供排水、新能源项目、煤炭储备设施、国家级产业园区基础设施。04专项债可以发行多少年?根据《关于进一步做好地方政府债券发行工作的意见》（财库〔2020〕36号），地方债期限为1年、2年、3年、5年、7年、10年、15年、20年、30年。允许地方结合实际情况，采取到期还本、提前还本、分年还本等不同还本方式。05专项债是否可以分期偿还？完善专项债本金偿还方式，在到期一次性偿还本金方式基础上，鼓励专项债发行时采取本金分期偿还方式，既确保分期项目收益用于偿债，又平滑债券存续期内偿债压力。06专项债的本金和利息如何偿还？专项债务本金通过对应的政府性基金收入、专项收入、发行专项债等偿还。专项债务利息通过对应的政府性基金收入、专项收入偿还，不得通过发行专项债偿还。常规的10年期以下专项债按年付息，到期一次性还本；10年期及以上专项债按半年付息，到期一次性还本；制定提前还本计划的项目，按照约定及信息披露的方式偿还本金及利息。07省内的专项债发行计划是谁制定的？省级财政部门统筹考虑本级和市县情况，根据预算调整方案、偿还专项债务本金需求和债券市场状况等因素，制定全省专项债发行计划，合理确定期限结构和发行时点。08专项债通常在何时提前下达？额度多少？最早在上一年11月。2019年以后，财政部可以在两会前提前下达未来年度专项债额度，确保来年初地方债及时发行。实际操作中，多数年份选择在上一年末提前下达专项债额度。政策规定，专项债提前下达额度不超过当年新增限额的60%。实际操作中，每年末提前下达额度占来年总额度的40%-50%。09已完工的项目是否可以申请专项债券资金？不可以。专项债券资金可以用于新建或在建项目，资金下达后要求形成实物工作量。10哪些单位可以做项目实施主体？项目行业主管部门（要有机关法人证书）；事业单位/地方城投公司/国有企业（所在地人民政府/行业主管部门授权）。具体各省要求有不同，以本省要求为准。11专项债项目收益来源是否需要和建设内容匹配？需匹配，收益挖掘要遵循以下原则：（1）相关性原则（收入来源于项目自身）（2）直接性原则（收入来源于项目建设内容）（3）可衡量原则（收入有参考依据或标准）12专项债券资金重点支持的方向包括“两新一重”，指的是什么？“两新一重”顾名思义，也就是两个“新”和一个“重”，分别是新型基础设施、新型城镇化，以及交通、水利等重大工程。（“两新一重”建设主要是：加强新型基础设施建设，发展新一代信息网络，拓展5G应用，建设充电桩，推广新能源汽车，激发新消费需求、助力产业升级。加强新型城镇化建设，大力提升县城公共设施和服务能力，以适应农民日益增加的到县城就业安家需求。）13同类项目可否打包发行专项债？根据项目所属区域、行业、类型等因素，可采取同类项目集合方式发行；譬如多所幼儿园、学校、乡镇卫生所（单个子项目平衡到整体平衡）专项债申报要求项目要入发改重大项目库（一个项目一个代码，同类项目建议打包一个立项）。14项目资本金可以全部使用专项债资金做资本金吗？不能。项目资本金应满足不同行业资本金的比例要求，同时，资本金不应全部以专项债资金充当。地方政府或项目单位应自筹一部分资本金，缺口部分可以使用专项债资金。从已发专项债来看，很少有专项债资金占资本金金额60%以上，常规的固定资产投资项目一般要求最低资本金不低于20%。15新增专项债券资金是否可以置换存量债务？严禁将新增专项债券资金用于置换存量债务，决不允许搞形象工程、面子工程。新增专项债券资金依法不得用于经常性支出，严禁用于发放工资、单位运行经费、发放养老金、支付利息等，严禁用于商业化运作的产业项目、企业补贴等。同时，坚持不安排土地储备项目、不安排产业项目、不安排房地产相关项目。16需要第三方专业机构配合做的文件有哪些？专项债项目发行前，需要第三方专业机构做的文件主要有项目可行性研究报告、项目收益与融资平衡方案、财务评估报告、法律意见书、信用评级文件（信用评级文件一般由省级财政部门统一协调编制）。17文化旅游领域，哪些项目不支持申报？博物馆以外的文化类项目、非A级景区内的旅游项目、酒店和民宿等产业建筑、已竣工或临近竣工项目、大规模城市基础设施和城市提质“亮化”等项目不支持申报。18多功能智慧杆项目可以申请专项债吗？可以。目前已经有多个片区化的多功能智慧杆项目申请专项债成功。以多功能智慧灯杆为基础，延伸应用场景实现：智慧照明、智慧交通、智慧警务、智慧城管、城市环境监测、智慧停车、新能源汽车充电桩、车路协同、5G基站搭建等项目可以申请。七、专债项目入库储备审核有关问题01打捆打包项目的定义是什么？同类建设内容项目是否可以打捆？如多个老旧小区，幼儿园是否可以按照一个项目履行审批程序？答：本管辖区内同类型项目，如城镇老旧小区、公办幼儿园、托育所、政府投资停车场等，同领域的项目可以按一个项目履行审批程序，申请一个项目代码。不允许多个领域项目代码打包成一个项目。02之前已发行债券的核准项目，2024年还有债券需求，是否可以入库？答：必须是在国家发改委审核通过的准备项目清单中的项目。03过去年份已发过债券，2024年仍有需求的项目，但是资金需求不足1000万元，是否可以再次申报？答：资金需求500万元以上可以。04涉及乡村振兴项目，建设用地是村集体，用地规划下不来，土地租赁、承包合同可以作为土地手续吗？答：凡涉及用地的，均需要取得土地相关手续。05财政库做一案两书按照可研的总投资算，省项目储备库总投资按照初设算，可研和初设总投资不一样的项目怎么办？答：设区市审批部门向财政部门提出申请调整。06统计市县申报项目和入库项目数时，市县申报项目以市县转入项目库项目数为准还是以形成初次申报项目数为准？答：以设区市审核通过报省发改委的项目个数为准。07有的项目都开工几年了，甚至拿到了几批专债的钱了，至今未取得工规证和开工证，可以现在入库吗？答：入省项目储备库可以，取得相关手续后，可以申请列入国家准备项目清单。08河道治理、智慧城市、图书馆、博物馆建设项目如何掌握？答：符合水利要求的河道治理可以，智慧城市（不含土建工程工程）可以，单一功能的图书馆、博物馆项目不可以。09道内建有民居，随着治理提升河道防能力，要求搬迁将整个村的民居迁出河道，现在实施搬迁，此类项目能否取得专项债的支持？答：不支持。10新基建项目：如果实施信息化项目，是长期租用房屋，在申报时，没有三证之一，只有租赁协议，怎样上传文件作为支撑；智慧灯杆的作用也不仅仅是照明，还有信息化新基建成份的内容，一般都让去掉了，是否可以报？答：信息化项目可以没有三证。智慧灯杆不支持。11乡村振兴等综合性较强的项目，内容较多，有没有限制主要投向农业领域？答：乡村振兴项目指农村基础设施和人居环境整治类项目。不支持绿化、农业生产及加工类项目。12库里填写的建设内容与批复差异大，如何解决？答：以批复内容为依据。13竣工时间差异较大。经沟通，未竣工，如何处理差异？如：某工程，初设批复文件上建设年限2021年4月至12月，库里填报2021-08-04至2023-04-13。答：以施工许可证日期为准。14跨区域项目如何填报？部分手续县区不掌握。答：跨区域项目分段实施，由项目所在地分段进行入库填报，相关项目清单市发改委汇总报送省发改委投资处，经分管同志核实确认后，将相关手续补充至该项目。八、专项债解答1.地方政府合规的举债方式是？《中华人民共和国预算法》第三十五条：预算中必需的建设投资的部分资金，可以在国务院确定的限额内，通过发行地方政府债券举借债务的方式筹措。除前款规定外，地方政府及其所属部门不得以任何方式举借债务。《预算法实施条例》：地方政府举债采取政府债券方式。没有收益的公益性事业发展确需政府举借一般债务的，由地方政府发行一般债券融资，主要以一般公共预算收入偿还。有一定收益的公益性事业发展确需政府举借专项债务的，由地方政府通过发行专项债券融资，以对应的政府性基金或专项收入偿还。2.政府债券分哪些品种？什么是专项债？什么是一般债？根据以上法规，政府债券分为一般债券和专项债券：一般债券是为没有收益的公益性项目发行，主要以一般公共预算收入作为还本付息资金来源的政府债券。专项债券是为有一定收益的公益性项目发行，以公益性项目对应的政府性基金收入或专项收入作为还本付息资金来源的政府债券。——关于印发《地方政府债券发行管理办法》的通知（财库〔2020〕43号）3.专项债券的发行主体是？省、自治区、直辖市政府为专项债券的发行主体，具体发行工作由省级财政部门负责。设区的市、自治州，县、自治县、不设区的市、市辖区政府（以下简称市县级政府）确需发行专项债券的，应当纳入本省、自治区、直辖市政府性基金预算管理，由省、自治区、直辖市政府统一发行并转贷给市县级政府。经省政府批准，计划单列市政府可以自办发行专项债券。——关于印发《地方政府专项债务预算管理办法》的通知（财预〔2016〕155号）4.专项债该由谁来还？专项债可否不由城投还？专项债的发行主体和偿还主体都是地方政府。（一）《预算法》、国发(2014)43号《地方政府性债务管理意见》、《地方政府专项债券发行管理办法》均明确专项债的发行主体和偿还主体都是地方政府，且责任主体是省级政府；（二）专项债以项目对应的政府性基金收入或专项收入还本付息，而这两项收入都是交给政府的。不过，以上是指专项债到期后对债券持有人的偿还责任。专项债是否要由城投偿还，要看城投获得专项债资金的方式及与政府的约定。如果城投公司作为专项债的项目单位，且实行“收支两条线”，其收入要收归财政做专项债的还债资金来源，此时表现为专项债由城投归还。5.专项债项目必须有一定经营收益吗？专项债券用于有一定收益的公益性项目，并不是项目一定要有归属于企业的、由企业自主收取的经营收益，而是项目要能够产生归属于政府的政府性基金收入或经营性专项收入。中办、国办《关于做好地方政府专项债券发行及项目配套融资工作的通知》（2019厅字33号）：对没有收益的重大项目，通过统筹财政预算资金和地方政府一般债券予以支持。对有一定收益且收益全部属于政府性基金收入的重大项目，由地方政府发行专项债券融资；收益兼有政府性基金收入和其他经营性专项收入（以下简称专项收入，包括交通票款收入等），且偿还专项债券本息后仍有剩余专项收入的重大项目，可以由有关企业法人项目单位（以下简称项目单位）根据剩余专项收入情况向金融机构市场化融资。可见，这里的收益是指政府性基金收入和其他经营性专项收入。6.经营性专项收入与经营收入有何不同？经营性专项收入不同于企业的经营收入，它不是项目单位可以随意支配的，它须纳入财政预算管理，实行“收支两条线”，收入交给财政。经营性专项收入是一个财政概念。经营收入则是企业以可以自主定价的经营业务产生的、可以由企业自主支配使用的收入。7.项目无收益还能发专项债吗？河北廊坊市2022年5月27日发行了110亿元专项债券，当地媒体报道称“从项目建设内容看，此次专项债券资金用于市政和产业园区基础设施领域所占比重高达80%，有力地解决了地方政府在此类无经营收益的项目上的资金需求。”有人问：老师，“无经营收益”等同于“无收益”吗？项目无收益还能发专项债吗？答：专项债的收益指的是政府的收益，即政府基金性收入或财政的专项收入（全称是经营性专项收入），不是指归属于企业的经营收益。廊坊的项目在前期没有经营收益，但会使相关土地具备出让条件，从而使政府有“收益”，未来还会有归属于财政管理的“经营性专项收入”。8.必须是项目本身有土地出让收入才能发行专项债吗？专项债以项目对应的政府性基金收入或专项收入还本付息，其中，专项收入必须是项目本身产生的，而政府性基金，则不一定是该项目产生的。政府性基金收入主要是土地出让收入和政府收费还贷公路的通行费收入。其中，政府收费还贷公路的通行费收入产生于项目本身；而土地出让收入，只要是项目实施后，能够带动土地增值，则增加的土地出让收入也可以算作项目对应的政府性基金。可以通过专项资金管理使之与专项债还款对应起来。土地出让金本来就应该是收缴财政的，并不由项目单位收取，但项目的实施确实带动了财政土地出让金的多收。实践中，我们看到，这样的项目也成功发行了专项债。9.哪些单位可以做专项债项目的实施主体？答：项目行业主管部门（要有机关法人证书）；事业单位/地方城投公司/国有企业（所在地人民政府/行业主管部门授权）。具体各省要求有不同，以本省要求为准。10.城投怎样利用专项债资金？专项债资金的使用路径：一是用于政府直接投资项目的直投资金；二是用于政府资本金注入项目的资本金；三是用于对项目公司的债务性资金；四是由政府统筹项目的资金拨付和收入归集。城投怎样利用专项债资金，要看城投在专项债项目中的角色。11.城投在专项债项目中的角色有什么不同？（一）如果专项债资金用于有经营收益的项目，则城投可以是项目单位，专项债资金可以进入城投，成为资本金；（二）如果专项债用于政府非经营性项目的直接投资资金，则项目单位为政府主管部门或事业单位，城投可以成为代建单位、管理和使用专项债资金；（三）如果非经营性项目由城投作为项目单位，专项债资金由城投使用并负责归还，实际上城投还是被视为“收支两条线”的事业单位管理。12.如何区分项目单位和实施主体？政府按其习惯，叫法各有不同。主要看城投在项目中是什么身份，是业主方，还是执行方？一般来说，项目单位和实施主体都可用于指称业主方。若称其为代建单位、承接单位、施工单位，则肯定不是业主。13.开发区管委会做专项债的发债主体，城投公司怎样成为实施主体？答：非经营项目，委托代建；经营性项目，专项债做城投公司项目的资本金。14.同类项目可否打包发行专项债？答：根据项目所属区域、行业、类型等因素，可采取同类项目集合方式发行；譬如多所幼儿园、学校、乡镇卫生所（单个子项目平衡到整体平衡）专项债申报要求项目要入发改重大项目库（一个项目一个代码，同类项目建议打包一个立项）15.政府性基金收入和经营性专项收入对应偿还专项债和市场化融资，二者必须完全隔离吗？土地出让收入的一部分经隔离后也可以用于归还银行贷款吗？答：政府性基金收入和经营性专项收入均可以用于归还专项债，但经营性专项收入可以用于归还银行贷款（市场化融资），政府性基金收入（包括土地出让收入）不能用于归还银行贷款，不论是否“隔离”。经营性专项收入用于归还专项债和归还银行贷款的部分需要进行隔离：用于归还专项债的要交由财政管理；用于归还银行贷款的应在银行开立专户管理。（欢迎关注“璟行财税开审”公众号）16.发行专项债需要第三方专业机构配合做的文件有哪些？答：专项债项目发行前，需要第三方专业机构做的文件主要有项目可行性研究报告、项目收益与融资平衡方案、财务评估报告、法律意见书、信用评级文件（信用评级文件一般由省级财政部门统一协调编制）。17.专项债券的预算科目如何管理？专项债务收入、安排的支出、还本付息、发行费用纳入政府性基金预算管理。省、自治区、直辖市在新增专项债务限额内筹措的专项债券收入，市县级政府从上级政府转贷的专项债务收入应当列入预算调整方案。专项债务收入应当在政府性基金预算收入合计线下反映，省级列入“专项债务收入”下对应的政府性基金债务收入科目，市县级列入“地方政府专项债务转贷收入”下对应的政府性基金债务转贷收入科目。增加举借专项债务安排的支出应当列入预算调整方案，包括本级支出和转贷下级支出。专项债务支出应当明确到具体项目，纳入财政支出预算项目库管理，并与中期财政规划相衔接。专项债务安排本级的支出，应当在政府性基金预算支出合计线上反映，根据支出用途列入相关预算科目；转贷下级支出应当在政府性基金预算支出合计线下反映，列入“债务转贷支出”下对应的政府性基金债务转贷支出科目。专项债务还本支出应当根据当年到期专项债务规模、政府性基金财力、调入专项收入等因素合理预计、妥善安排，并列入年度预算草案。专项债务还本支出应当在政府性基金预算支出合计线下反映，列入“地方政府专项债务还本支出”下对应的政府性基金债务还本支出科目。专项债务利息和发行费用应当根据专项债务规模、利率、费率等情况合理预计，并列入政府性基金预算支出统筹安排。专项债务利息、发行费用支出应当在政府性基金预算支出合计线上反映。专项债务利息支出列入“地方政府专项债务付息支出”下对应的政府性基金债务付息支出科目，发行费用支出列入“地方政府专项债务发行费用支出”下对应的政府性基金债务发行费用支出科目——财政部《关于的通知》财预〔2016〕155号18.专项债券资金可以用作资本金的领域是？答：10个领域项目分别是铁路、收费公路、干线机场、内河航电枢纽和港口、城市停车场、天然气管网和储气设施、城乡电网、水利、城镇污水垃圾处理、供水。——2019年9月，财政部党组成员、副部长许宏才在财政部新闻发布会——财政部办公厅、国家发展和改革委员办公厅关于申报2022年新增专项债券项目资金需求的通知财办预【2021】209号19.项目资本金可以全部使用专项债资金做资本金吗？答：不能。项目资本金应满足不同行业资本金的比例要求，同时，资本金不应全部以专项债资金充当。地方政府或项目单位应自筹一部分资本金，缺口部分可以使用专项债资金。从已发专项债来看，很少有专项债资金占资本金金额60%以上的。20.地方政府“举借债务的规模”，具体是指？问：预算法第三十五条第二款规定，“经国务院批准的省、自治区、直辖市的预算中必需的建设投资的部分资金，可以在国务院确定的限额内，通过发行地方政府债券举借债务的方式筹措。举借债务的规模，由国务院报全国人民代表大会或者全国人民代表大会常务委员会批准。”此处“举借债务的规模”，具体是指？答：预算法第三十五条第二款所称举借债务的规模，是指各地方政府债务余额限额的总和，包括一般债务限额和专项债务限额。一般债务是指列入一般公共预算用于公益性事业发展的一般债券、地方政府负有偿还责任的外国政府和国际经济组织贷款转贷债务；专项债务是指列入政府性基金预算用于有收益的公益性事业发展的专项债券。——《中华人民共和国预算法实施条例》21.专项债券可以发行多少年?答：根据《关于进一步做好地方政府债券发行工作的意见》（财库〔2020〕36号），地方债期限为1年、2年、3年、5年、7年、10年、15年、20年、30年。允许地方结合实际情况，采取到期还本、提前还本、分年还本等不同还本方式。22.专项债是否可以分期偿还？完善专项债券本金偿还方式，在到期一次性偿还本金方式基础上，鼓励专项债券发行时采取本金分期偿还方式，既确保分期项目收益用于偿债，又平滑债券存续期内偿债压力。——关于《做好地方政府专项债券发行及项目配套融资工作的通知》23.地方政府专项债券品种包括？答：土地储备专项债券（现已不发，只有用于保障性租赁住房的地块可以发）、收费公路专项债券、棚户区改造专项债券（目前只可用于存量项目）、其他实现项目收益与融资自求平衡的专项债券品种（地方政府专项债券多据此创设）24.专项债券资金投向会变化吗？答：财政部在逐年优化新增专项债券资金投向，比如城镇老旧小区改造项目、公共卫生设施建设、“两新一重”等。具体可以通过下段话体会：坚持专项债券必须用于有一定收益的公益性项目，融资规模与项目收益相平衡。重点用于国务院常务会议确定的交通基础设施、能源项目、农林水利、生态环保项目、民生服务、冷链物流设施、市政和产业园区基础设施等七大领域。积极支持“两新一重”、公共卫生设施建设中符合条件的项目，可根据需要及时用于加强防灾减灾建设。——关于《加快地方政府专项债券发行使用有关工作的通知》（财预〔2020〕94号）25.土地储备项目现在是否可以通过专项债券筹资？答：按照近两年的政策，不支持土地储备项目通过专项债券筹资。26.棚改项目还可以发吗？近期什么样的棚改项目可以发行？答：存量棚改项目仍可以。一般倾向于项目处于在建阶段、项目属于实物安置、且已列入国家棚户区改造计划的项目。27.地方政府债务信息公开的渠道？答：预决算公开范围的地方政府债务限额、余额、使用安排及还本付息等信息应当在地方政府及财政部门门户网站公开。财政部门未设立门户网站的，应当在本级政府门户网站设立专栏公开。预决算范围之外的地方政府债券等信息应当在省级财政部门、发行场所门户网站公开。财政部设立地方政府债务信息公开平台或专栏，支持地方财政部门公开地方政府债务（券）相关信息。。——《关于印发的通知》财预〔2018〕209号28.专项债券项目评审中，可以证明项目成熟度高的文件有？答：准备项目前期资料时，除了立项批复、可行性研究报告及批复、规划选址及用地预审意见、环评批复外，以下资料可以证明项目成熟到较高（1）初步设计批复；（2）施工图设计文件的批复；（3）工程公开招标的过程文件；（4）已签订的施工合同；（5）土地使用权证书；（6）建筑工程规划许可证；（7）项目施工许可证；（8）建设用地规划许可证等。29.新增专项债券资金是否可以置换存量债务？答：严禁将新增专项债券资金用于置换存量债务，决不允许搞形象工程、面子工程。新增专项债券资金依法不得用于经常性支出，严禁用于发放工资、单位运行经费、发放养老金、支付利息等，严禁用于商业化运作的产业项目、企业补贴等。同时，坚持不安排土地储备项目、不安排产业项目、不安排房地产相关项目。——关于《加快地方政府专项债券发行使用有关工作的通知》（财预〔2020〕94号）30.专项债券本息的偿还方式是？答：常规的10年期以下专项债券按年付息，到期一次性还本；10年期及以上专项债券按半年付息，到期一次性还本；制定提前还本计划的项目，按照约定及信息披露的方式偿还本级及利息。31.事前绩效评估主要判断项目申请专项债券资金支持的必要性和可行性，重点论证以下方面：（1）项目实施的必要性、公益性、收益性；（2）项目建设投资合规性与项目成熟度；（3）项目资金来源和到位可行性；（4）项目收入、成本、收益预测合理性；（5）债券资金需求合理性；（6）项目偿债计划可行性和偿债风险点；（7）绩效目标合理性；（8）其他需要纳入事前绩效评估的事项。——关于印发《地方政府专项债券项目资金绩效管理办法》的通知（财预〔2021〕61号）32.项目绩效工作主要涉及的工作是？答：项目绩效工作主要包括事前绩效评估、绩效目标上报、绩效运行监控、建设期绩效评价、运营期绩效评价等。专项债券项目建立全生命周期跟踪问效机制。——关于印发《地方政府专项债券项目资金绩效管理办法》的通知（财预〔2021〕61号）33.绩效目标上报，主要围绕什么内容描述？绩效目标应当重点反映专项债券项目的产出数量、质量、时效、成本，还包括经济效益、社会效益、生态效益、可持续影响、服务对象满意度等绩效指标。地方财政部门要将绩效目标设置作为安排专项债券资金的前置条件。——关于印发《地方政府专项债券项目资金绩效管理办法》的通知（财预〔2021〕61号）34.项目绩效评价主要围绕的内容是？答：项目主管部门和财政部门绩效评价要反映项目决策、管理、产出和效益。绩效评价指标框架和绩效评价提纲由省级财政部门结合实际情况自主制定，参考《项目支出绩效评价管理办法》有关范例，并突出专项债券项目资金绩效评价特点。包括但不限于以下内容：（1）决策方面。项目立项批复情况；项目完成勘察、设计、用地、环评、开工许可等前期工作情况；项目符合专项债券支持领域和方向情况；项目绩效目标设定情况；项目申请专项债券额度与实际需要匹配情况等。（2）管理方面。专项债券收支、还本付息及专项收入纳入政府性基金预算管理情况；债券资金按规定用途使用情况；资金拨付和支出进度与项目建设进度匹配情况；项目竣工后资产备案和产权登记情况；专项债券本息偿还计划执行情况；项目收入、成本及预期收益的合理性；项目年度收支平衡或项目全生命周期预期收益与专项债券规模匹配情况；专项债券期限与项目期限匹配情况等；专项债券项目信息公开情况；外部监督发现问题整改情况；信息系统管理使用情况；其他财务、采购和管理情况；（3）产出方面。项目形成资产情况；项目建设质量达标情况；项目建设进度情况；项目建设成本情况；考虑闲置因素后债券资金实际成本情况；项目建成后提供公共产品和服务情况；项目运营成本情况等。（4）效益方面。项目综合效益实现情况；项目带动社会有效投资情况；项目支持国家重大区域发展战略情况；项目直接服务对象满意程度等。——关于印发《地方政府专项债券项目资金绩效管理办法》的通知（财预〔2021〕61号）35.地方政府债务信息公开范围？答：适用于县级以上各级财政部门地方政府债务信息公开工作。地方政府债务包括地方政府一般债务和地方政府专项债务；地方政府债务信息包括预决算公开范围的地方政府债务限额、余额等信息以及预决算公开范围之外的地方政府债券发行、存续期、重大事项等相关信息；重大事项是指可能引起地方政府一般债券、专项债券投资价值发生增减变化，影响投资者合法权益的相关事项。——财政部《关于印发的通知》财预〔2018〕209号36.专项债资金用途是否可以调整？答：可以调整，但是符合用途调整的条件和按照相应程序。专项债券用途调整，属于财政预算管理范畴，主要是对新增专项债券资金已安排的项目，因债券项目实施条件变化等原因导致专项债券资金无法及时有效使用，需要调整至其他项目产生的专项债券资金用途变动。专项债券资金使用，坚持以不调整为常态、调整为例外。专项债券一经发行，应当严格按照发行信息公开文件约定的项目用途使用债券资金，各地确因特殊情况需要调整的，应当严格履行规定程序，严禁擅自随意调整专项债券用途，严禁先挪用、后调整等行为。——关于印发《地方政府专项债券用途调整操作指引》的通知（财预〔2021〕110号）37.想调整专项债资金用途，找哪个部门？答：项债券用途调整，由省级政府统筹安排，省级财政部门组织省以下各级财政部门具体实施。——关于印发《地方政府专项债券用途调整操作指引》的通知（财预〔2021〕110号）38．专项债券资金已安排的项目，什么情形可以申请调整？答：（1）项目实施过程中发生重大变化，确无专项债券资金需求或需求少于预期的；（2）项目竣工后，专项债券资金发生结余的；（3）财政、审计等发现专项债券使用存在违规问题，按照监督检查意见或审计等意见确需调整的；（4）其他需要调整的。——关于印发《地方政府专项债券用途调整操作指引》的通知（财预〔2021〕110号）39.申请专项债券用途调整，应符合的原则是？答：（1）调整安排的项目必须经审核把关具备发行和使用条件。项目属于有一定收益的公益性项目，且预期收益与融资规模自求平衡。项目前期准备充分、可尽早形成实物工作量。项目周期应当与申请调整的债券剩余期限相匹配。（2）调整安排的专项债券资金，优先支持党中央、国务院明确的重点领域符合条件的重大项目。（3）调整安排的专项债券资金，优先选择与原已安排的项目属于相同类型和领域的项目。确需改变项目类型的，应当进行必要的解释说明。（4）调整安排的专项债券资金，严禁用于置换存量债务，严禁用于楼堂馆所、形象工程和政绩工程以及非公益性资本支出项目，依法不得用于经常性支出。——关于印发《地方政府专项债券用途调整操作指引》的通知（财预〔2021〕110号）40.申请专项债券用途调整，程序是什么样的？答：（1）省级财政部门原则上每年9月底前可集中组织实施1到2次项目调整工作。地方各级财政部门会同有关部门组织梳理本级政府专项债券项目实施情况，确需调整专项债券用途的，要客观评估拟调整项目预期收益和资产价值，编制拟调整项目融资平衡方案、财务评估报告书、法律意见书，经同级政府同意后，及时报送省级财政部门。拟调整项目融资平衡方案应当准确反映项目基本情况、前期手续、投融资规模、收益来源、建设周期、分年度投资计划、原债券期限内预期收益与融资平衡情况、原已安排的项目调整原因、潜在风险评估、主管部门责任、调整后债券本息偿还安排等。（2）省级财政部门负责汇总各地调整申请，统筹研究提出包括专项债务限额和专项债券项目在内的调整方案，于10月底前按程序报省级政府批准后，报财政部备案。（欢迎关注“璟行财税开审”公众号）41.申请专项债券用途调整，除了基本程序，还要注意哪些事项？答：（1）按照预算法等法律法规规定，规范专项债券项目调整涉及的预算调整和调剂管理。省级政府批准后，对专项债券用途调整涉及增加或减少预算总支出、调减预算安排的专项债券重点支出数额、增加举借债务数额的，地方财政部门应当编制预算调整方案按程序提请同级人大常委会审议；其他预算调剂事项，地方财政部门应当按程序办理。（2）按照《财政总预算会计制度》规定，规范专项债券项目调整涉及的预算执行管理。对专项债券用途调整，地方各级财政部门应按有关规定及时对原项目对应的预算科目收入、支出进行调减，对调整安排的项目对应的预算科目收入、支出进行调增。原项目调减的金额应等于调整安排的项目调增的金额。涉及跨地区专项债券调整的，要对专项债券的债务（转贷）收入、债务（转贷）支出等预算科目进行相应调整。涉及跨年度专项债券调整的，要按照收付实现制核算要求，在当年预算收支中对相关预算科目进行调整。（3）省级财政部门在地区间调整债券资金用途时，应与相关地区重新签署转贷协议或通过预算指标文件明确调整事宜。42.申请专项债券用途调整，还需要信息公开披露吗？答：专项债券用途调整，省级财政部门要按以下原则及时进行信息公开：（1）专项债券用途调整，不改变原专项债券注册信息，包括债券发行量、期限、代码、名称、利率、兑付安排等。（2）专项债券用途调整，要发布调整公告，重点说明调整事项已经省级政府批准，一并公开本地区经济社会发展指标、地方政府性基金预算情况、专项债务情况等。（3）专项债券用途调整，要公布项目调整信息，包括调整前原已安排的项目名称、调整金额，以及调整后项目概况、分年度投资计划、项目资金来源、预期收益和融资平衡方案、潜在风险评估、主管部门责任、第三方评估信息（包括财务评估报告书、法律意见书、信用评级报告等）等。（4）其他按规定需要公开的信息。43.申请专项债券用途调整，信息公开的平台是？答：省级财政部门应当于省级政府批准后（涉及预算调整的按程序报省级人大或其常委会批准后）的10个工作日内，在全国统一的地方政府债务信息公开平台（），以及省级政府或财政部门门户网站、发行登记托管机构门户网站等公开相关预算调整和项目调整信息。市县级财政部门应当在省级政府、市县人大或其常委会批准后的10个工作日内，在本级政府或财政部门门户网站公开本地区专项债券用途调整相关信息。44.项目专项债资金申请下来后，使用缓慢的主要原因可能有哪些？答：（1）项目前期策划急促，立项的内容与实际需求不符；（2）专项债券资金以外的配套资金准备不足；（3）项目没有可以施工的土地；（4）其他原因。45.PPP项目是否可以申请专项债券资金？答：PPP项目及专项债券项目融资主体及偿债主体不同，目前国家为出台PPP和专项债券结合的政策，因此，目前专项债券资金不能用于PPP项目。46.专项债券利息是否需要偿还？答：专项债券除了要偿还本金，还要支付利息，利率是根据该支债券的发行结果来确认。可以通过2021年实际的发行情况了解下。根据政府债务研究和评估中心《地方政府债券市场报告（2021年9月）》，2021年1-9月，地方政府债券平均发行利率3.37%，其中一般债券3.28%，专项债券3.42%。具体如下图：2021年1-9月地方政府债券平均发行利率（分期限）47.专项债的本金和利息如何偿还？答：专项债务本金通过对应的政府性基金收入、专项收入、发行专项债券等偿还。专项债务利息通过对应的政府性基金收入、专项收入偿还，不得通过发行专项债券偿还。——关于印发《地方政府专项债务预算管理办法》的通知（财预〔2016〕155号）48.省内的专项债券发行计划是谁制定的？答：省级财政部门统筹考虑本级和市县情况，根据预算调整方案、偿还专项债务本金需求和债券市场状况等因素，制定全省专项债券发行计划，合理确定期限结构和发行时点。——关于印发《地方政府专项债务预算管理办法》的通知（财预〔2016〕155号）49.已完工的项目是否可以申请专项债券资金？答：不可以。专项债券资金可以用于新建或在建项目，资金下达后要求形成实物工作量。50.项目尝试发行专项债券筹资，项目自身收益低如何办？答：建议通过延长发债期限、降低发债额度、寻找与项目相关的国有土地出让收益或者政府补贴等（国有土地出让收益或者政府补贴占比不能太高）。51.地方政府专项债券可以补充中小银行资本吗？答：专项债券补充中小银行资本受当年的政策限制，具体根据当年政策要求实施。2020年7月1日国务院常务会议决定“在今年新增地方政府专项债限额中安排一定额度，允许地方政府依法依规通过认购可转换债券等方式，探索合理补充中小银行资本金的新途径。一是优先支持具备可持续市场化经营能力的中小银行补充资本金，增强其服务中小微企业、支持保就业能力。二是以支持补充资本金促改革、换机制，将中小银行完善治理、健全内控机制等作为支持补充资本金的重要条件。三是压实地方政府属地责任、银行及股东主体责任、金融管理部门监管责任，在全面清产核资、排查风险并依法依规严肃问责的前提下，一行一策稳妥推进补充资本金，地方也要充分挖掘其他资源潜力给予支持。四是加强监管和全过程审计监督。对专项债合理补充资本金建立市场化的到期及时退出机制，严防道德风险。”据此，地方政府专项债券可通过认购可转换债券等方式，补充中小银行资本金，且应制定退出机制，保证及时退出。52.学前教育和职业教育都可以发专项债券，为什么义务教育不可以？答：学前教育项目有保育教育费收入、伙食费等；职业教育项目有产教融合收入、住宿收入、技能培训收入等。学前教育和职业教育项目有较好的收益来源，可以实现收益与融资自求平衡。而城乡义务教育主要由地方公共财政支持，收益性不足。53.什么项目不需要履行环评手续？答：对于未列入《建设项目环境影响评价分类管理名录（2021年版）》的项目，无需履行环评手续。《建设项目环境影响评价分类管理名录（2021年版）》第五条提到：本名录未作规定的建设项目，不纳入建设项目环境影响评价管理；省级生态环境主管部门对本名录未作规定的建设项目，认为确有必要纳入建设项目环境影响评价管理的，可以根据建设项目的污染因子、生态影响因子特征及其所处环境的敏感性质和敏感程度等，提出环境影响评价分类管理的建议，报生态环境部认定后实施。54.分地区地方政府债务限额的下达路径是？答：合理确定地方政府债务总限额。对地方政府债务余额实行限额管理。年度地方政府债务限额等于上年地方政府债务限额加上当年新增债务限额（或减去当年调减债务限额），具体分为一般债务限额和专项债务限额。地方政府债务总限额由国务院根据国家宏观经济形势等因素确定，并报全国人民代表大会批准。逐级下达分地区地方政府债务限额。各省、自治区、直辖市政府债务限额，由财政部在全国人大或其常委会批准的总限额内，根据债务风险、财力状况等因素并统筹考虑国家宏观调控政策、各地区建设投资需求等提出方案，报国务院批准后下达各省级财政部门。省级财政部门依照财政部下达的限额，提出本地区政府债务安排建议，编制预算调整方案，经省级政府报本级人大常委会批准；根据债务风险、财力状况等因素并统筹本地区建设投资需求提出省本级及所属各市县当年政府债务限额，报省级政府批准后下达各市县级政府。市县级政府确需举借债务的，依照经批准的限额提出本地区当年政府债务举借和使用计划，列入预算调整方案，报本级人大常委会批准，报省级政府备案并由省级政府代为举借。——《关于对地方政府债务实行限额管理的实施意见》（财预〔2015〕225号）55.专项债券项目收益来源是否需要和建设内容匹配？答：需匹配。收益挖掘要遵循以下原则：（1）相关性原则（收入来源于项目自身）（2）直接性原则（收入来源于项目建设内容）（3）可衡量原则（收入有参考依据或标准）56.如专项债券资金长期闲置，该怎么提高专项债券资金使用绩效？答：按照党中央、国务院决策部署，财政部高度重视专项债券使用绩效问题，印发了一系列文件，为地方根据实际情况，盘活专项债券资金，减少债券资金滞留国库或资金拨付后沉淀在项目单位作出相应的制度安排。一是建立专项债券项目安排协调机制。要求地方加强部门间沟通协调，做好项目前期工作；健全项目控制机制，严格将专项债券与项目相对应，确保债券资金早发行、早使用、早见效。二是切实加快专项债券项目预算执行。要求地方各级财政部门在专项债券发行后及时拨付债券资金，项目主管部门和项目单位在依法合规、确保工程质量安全的前提下，加快专项债券资金支出进度，尽早形成实物工作量。三是允许调度库款推进专项债券项目建设。允许有条件的地方在专项债券发行完成前，对预算已安排专项债券资金的项目通过先行调度库款的办法，加快项目建设进度，债券发行后及时归垫。四是允许调整新增专项债券用途，盘活专项债券资金。赋予地方一定的自主权，对因准备不足短期内难以建设实施的项目，允许省级政府及时按程序调整用途，优先用于党中央、国务院明确的“两新一重”、城镇老旧小区改造、公共卫生设施建设等领域符合条件的重大项目，确保形成实物工作量。五是发挥财政部各地监管局日常监督作用。授权财政部各地监管