财务会计实务 课件 任务2.0 委托加工物资核算

项目五

经营活动—采购与付款

任务一采购货物核算

任务二

委托加工物资核算CONTENT

目录项目六经营活动——采购核算

任务二

委托加工物资核算一、任务认领鸣鹏公司12月份发生有关委托加工的业务：（1）5日，发出材料3000元，委托外单位加工本单位生产所需的材料一批。（2）10日支付加工费：取得增值税发票注明：价款10000元，增值税1300元，支付往返运费：运费增值税发票注明：价款1000元，增值税90元。全部款项已通过网银支付。（3）10日上述加工物资收回作为原材料入库。任务二

委托加工物资核算

委托加工物资是指企业委托外单位加工的各种材料、商品等物资，并向受托方支付加工费。（一）委托加工物资定义任务二委托加工物资核算【提示】委托加工必须是由委托方提供主要原材料，加工过程消耗的辅助材料可以由受托方提供，否则视为受托方自行生产。二、知识准备发出需加工物资

（材料）新的材料、产品等

1.拨付加工物资实际成本

2.往来运杂费、加工费、保险费

3.支付相关税金委托加工（三）加工后委托加工物资成本=“委托加工物资”任务二委托加工物资核算

二、知识准备（二）委托加工物资核算环节1、需加工物资（材料）成本2、往返运杂费3、支付相关税费（四）委托加工物资账户设置

①发出需加工物资加工物资实际成本②支付加工费、运费不能抵扣税金

③支付委托加工物资原材料/库存商品加工完成增值税消费税能抵扣不能抵扣应交增值税（进项税）计入成本（委托加工物资）收回后直接出售收回后连续加工应税消费品再出售应交消费税二、知识准备（四）委托加工物资账户设置

①发出需加工物资加工物资实际成本②支付加工费、运费不能抵扣税金

③支付委托加工物资原材料/库存商品加工完成增值税消费税能抵扣不能抵扣应交增值税（进项税）计入成本（委托加工物资）收回后直接出售收回后连续加工应税消费品再出售应交消费税二、知识准备业务会计分录1.发出需加工

物质（材料）时3.支付往返的运杂费等费用借：委托加工物资

贷：原材料2.支付加工费时借：委托加工物资

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款/应付账款等借：委托加工物资

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款账务处理手册业务会计分录3.需交纳

消费税

的委托

加工物资

（1）收回后直接用于销售（2）收回后用于继续加工应税消费品【提示】如果是需交纳消费税的委托加工物资，由受托方代收代缴的消费税。借：委托加工物资贷：银行存款/应付账款

借：应交税费——应交消费税贷：银行存款/

应付账款账务处理手册业务会计分录5.如果剩余物资收回（合同规定剩余物资收回）7.收回已加工好的物资6.合同规定剩余物资由

受托方处置借：原材料

贷：委托加工物资不需进行账务处理借：库存商品【直接用于销售】

原材料【用于继续加工】

贷：委托加工物资账务处理手册【例6-17】丁公司对材料和委托加工物资采用实际成本核算，某月委托某模具厂加工一批模具，发出材料的实际成本为70000元。

借：委托加工物资70000

贷：原材料70000【例6-18】承【例6-17】，丁公司以银行存款支付相关运费2000元，增值税专用发票上注明的增值税税额为180元。

借：委托加工物资

2000

应交税费—应交增值税（进项税额）180

贷：银行存款2180【例6-19】承【例17、18】丁公司以银行存款支付上述模具的加工费用40000元，增值税专用发票上注明的增值税税额为5200元。

借：委托加工物资40000

应交税费—应交增值税（进项税额）5200

贷：银行存款45200【例6-20】承【例17、18、19】丁公司收回由某模具厂（为增值税一般纳税人）代加工的模具，以银行存款支付运费3000元，增值税专用发票上注明的增值税税额为270元，该模具已验收入库。

借：委托加工物资3000应交税费—应交增值税（进项税额）270贷：银行存款3270（1）支付运费时：（2）模具入库时：借：周转材料—低值易耗品115000

贷：委托加工物资115000学中做【做中学1

】华联实业股份有限公司委托乙公司加工B产品（属于应税消费品），发出A材料实际成本25000元，用银行存款支付加工费11000元和增值税税额为990元（取得增值税专用发票）、消费税4000。委托加工的B产品收回后用于销售。（1）发出加工材料（2）支付加工费、增值税（4）收回加工完成的产品借：委托加工物资25000

贷：原材料—A材料25000借：委托加工物资11000应交税费—应交增值税（进项税额）990

贷：银行存款11990（3）支付消费税

借：委托加工物资4000贷：银行存款4000委托加工物资成本=25000+11000+4000=40000（元）借：库存商品—B产品40000

贷：委托加工物资40000入账价值=300+20=320（万元）B做中学

2

【单选题】甲公司为增值税一般纳税人，委托外单位加工一批应交消费税的商品，以银行存款支付加工费为200万元.增值税税额为26万元，消费税税额为30万元，该加工商品收回后将直接用于销售。甲公司支付上述相关款项时，应编制的会计分录是（）。A.借：委托加工物资256

贷：银行存款256

B.借：委托加工物资230

应交税费26

贷：银行存款256C.借：委托加工物资200

应交税费56

贷：银行存款256D.借：委托加工物资256

贷：银行存款200

应交税费56B做中学3

【单选题】某一般纳税企业委托外单位加工一批应税消费品，材料成本2000万元，加工费为200万元(不含税)，受托方适用的增值税税率为13％，受托方代收代缴消费税税额为100万元。该批材料加工后委托方继续生产应税消费品，则该批材料加工完毕入库时的成本为（）万元。A.2000B.2300C.2200D.2260C做中学4

【多选题】一般纳税人委托其他单位加工材料收回后直接对外销售的，其发生的下列支出中，应计入委托加工物资成本的有（

）A.加工费B.支付的增值税税额C.由委托方承担的往返运杂费D.受托方代收代缴的消费税ACD做中学5五、任务实施（1）5日，发出材料3000元，委托外单位加工本单位生产所需的材料一批。五、任务实施（2）10日支付加工费：取得增值税发票注明：价款10000元，增值税1300元，支付往返运费：运费增值税发票注明：价款1000元，增值税90元。全部款项已通过网银支付。五、任务实施（1）5日，发出材料3000元，委托外单位加工本单位生产所需的材料一批。（2）10日支付加工费：取得增值税发票注明：价款10000元，增值税1300元，支付往返运费：运费增值税发票注明：价款1000元，增值税90元。全部款项已通过网银支付。（3）10日上述加工物资收回作为原材料入库。【小

结】任务小结发出委托加工材料支付加工过程发生运费及加工费用委托加工代收代缴消费税借：委托加工物资

贷