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文档简介

会计实操文库在EPC模式下会计核算的方法

一、业主方会计核算方法

1.项目前期

支付可行性研究、勘察设计等前期费用时，借记“在建工程—前期费用”，贷记“银行存款”等科目。2.项目建设阶段

支付工程预付款，借记“预付账款—EPC总承包商”，贷记“银行存款”。按工程进度支付款项时，根据工程计量确认单，借记“在建工程—建筑安装工程投资等”，贷记“预付账款—EPC总承包商”和“银行存款”（若需补付进度款）。收到总承包商开具的发票时，借记“在建工程—建筑安装工程投资等”“应交税费—应交增值税（进项税额）”，贷记“预付账款—EPC总承包商等”。3.项目竣工决算阶段

确认工程总造价并调整在建工程成本，借记“在建工程—建筑安装工程投资等”（调整至最终造价），贷记“预付账款—EPC总承包商等”（结清往来）。项目竣工验收合格后结转资产，若为固定资产项目，借记“固定资产”，贷记“在建工程—建筑安装工程投资等”；若为房地产开发项目结转至开发产品，借记“开发产品”，贷记“在建工程—建筑安装工程投资等”。

二、总承包商会计核算方法

1.项目前期

参与项目投标阶段的费用核算：发生的投标费用，如购买招标文件费用、制作投标文件的费用等，可计入当期损益。借记“管理费用—投标费用”，贷记“银行存款”等。2.项目合同签订阶段

确认合同收入与合同成本：当签订EPC合同后，应根据合同总金额和预计总成本，采用完工百分比法确认合同收入和合同成本。首先确定预计总收入和预计总成本，计算完工进度。完工进度=累计实际发生的合同成本÷预计总成本。3.项目实施阶段

设计阶段：发生的设计费用计入工程施工—合同成本—设计成本。借记“工程施工—合同成本—设计成本”，贷记“银行存款、应付职工薪酬等”。采购阶段：采购设备和材料时，按实际采购成本计入工程施工—合同成本—设备及材料成本。借记“工程施工—合同成本—设备及材料成本”“应交税费—应交增值税（进项税额）”，贷记“银行存款、应付账款等”。施工阶段：发生的施工费用，如人工成本、机械使用费等，计入工程施工—合同成本—施工成本。借记“工程施工—合同成本—施工成本”，贷记“应付职工薪酬、累计折旧等”。确认收入与成本：根据完工进度确认当期的合同收入和合同成本。当期确认的合同收入=合同总收入×完工进度以前会计期间累计已确认的收入。当期确认的合同成本=合同预计总成本×完工进度以前会计期间累计已确认的成本。借记“主营业务成本”“工程施工—合同毛利”，贷记“主营业务收入”。4.项目竣工结算阶段

项目竣工结

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