第一章-会计法律制度

第一节

会计法律制度的概念与构成1第二节会计工作管理体制2第三节会计核算3第四节会计监督4目录CONTENTS第五节会计机构和会计人员5第六节法律责任6第一章会计法律制度基本要求● 了解会计法律制度的构成● 熟悉会计工作管理体制● 熟悉会计档案管理● 熟悉内部控制制度● 熟悉会计机构的设置● 掌握会计核算的要求● 掌握会计工作交接的要求● 掌握会计违法行为的法律责任第一章会计法律制度第一节会计法律制度的概念与构成第一章会计法律制度一、会计法律制度的概念二、会计法律制度的构成1．会计法律2．会计行政法规3．会计部门规章4．地方性会计法规第一章会计法律制度我国会计法律制度的构成见表。我国会计法律制度的构成第一章会计法律制度第二节会计工作管理体制第一章会计法律制度一、会计工作的行政管理1．会计工作行政管理体制2．会计工作行政管理的内容第一章会计法律制度（1）制定国家统一的会计制度国家统一的会计制度是在全国范围内实施的会计工作管理方面的规范性文件，主要包括三个方面：一是国家统一的会计核算制度。二是国家统一的会计机构和会计人员管理制度。三是国家统一的会计工作管理制度。（2）会计市场管理包括会计市场的准入管理、会计市场的过程监管和会计市场的退出管理三个方面。（3）会计专业人才评价（4）会计监督检查第一章会计法律制度二、会计工作的行业自律管理1．中国注册会计师协会2．中国会计学会3．中国总会计师协会第一章会计法律制度三、单位内部的会计工作管理1．单位负责人的会计管理职责2．会计机构的设置3．会计人员的选拔任用4．会计人员回避制度第一章会计法律制度第三节会 计 核 算第一章会计法律制度一、总体要求1．会计信息质量要求（1）真实性（2）相关性（3）明晰性（4）可比性（5）实质重于形式（6）重要性（7）谨慎性（8）及时性第一章会计法律制度2．会计核算的依据3．会计资料基本要求（1）会计资料的生成和提供必须符合国家统一的会计制度的规定（2）提供虚假会计资料是违法行为4．会计核算的其他要求（1）明确会计核算内容（2）正确采用会计处理办法（3）以公历年度为会计年度（4）以人民币为记账本位币（5）正确使用会计记录文字第一章会计法律制度二、会计凭证管理1．原始凭证它是会计核算工作的原始资料和重要依据。（1）原始凭证的种类按照来源的不同；按照填制手续及内容的不同；按照格式的不同。第一章会计法律制度（2）原始凭证的内容原始凭证应包括如下内容：①凭证的名称；②填制凭证的日期；③填制凭证单位名称或者填制人姓名；④经办人员的签名或者盖章；⑤接受凭证单位名称；⑥经济业务内容；⑦数量、单价和金额。（3）原始凭证的填制和取得从外单位取得的原始凭证。从个人取得的原始凭证。自制原始凭证。对外开出的原始凭证。第一章会计法律制度（4）原始凭证的审核《会计法》对原始凭证的审核作出了以下具体规定：1）会计机构、会计人员必须按照法定职责审核原始凭证。2）会计机构、会计人员审核原始凭证应当按照国家统一的会计制度的规定进行。3）会计机构、会计人员对不真实、不合法的原始凭证，有权不予受理，并向单位负责人报告，请求查明原因，追究有关当事人的责任；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求经办人员按照国家统一的会计制度的规定进行更正、补充。第一章会计法律制度（5）原始凭证错误的更正《会计法》《会计基础工作规范》对原始凭证错误的更正作出了具体规定，其内容包括：①原始凭证所记载的各项内容均不得涂改；②原始凭证记载的内容有错误的，应当由开具单位重开或更正，并在更正处加盖开具单位印章；③原始凭证金额出现错误的不得更正，只能由原始凭证开具单位重新开具。（6）原始凭证的保管原始凭证作为重要的会计资料，应当按照有关会计档案保管的规定办法进行保管。第一章会计法律制度2．记账凭证记账凭证可以分为收款凭证、付款凭证和转账凭证，也可以使用通用记账凭证。（1）记账凭证的内容记账凭证应当具备以下内容：①填制记账凭证的日期；②记账凭证的名称和编号；③经济业务事项摘要；④应记会计科目、方向和金额；⑤记账符号；⑥记账凭证所附原始凭证的张数；⑦记账凭证的填制人员、稽核人员、记账人员和会计主管人员的签名或印章等。第一章会计法律制度（2）记账凭证的编制《会计法》对编制记账凭证的程序和要求作出了规定，强调了两方面的要求：一是编制记账凭证必须以原始凭证及有关资料为依据，二是编制记账凭证的依据必须是经过审核无误的原始凭证和有关资料。（3）记账凭证的审核记账凭证的审核内容包括编制依据是否真实，填写项目是否齐全，金额计算是否正确，书写是否清楚等。（4）记账凭证的保管第一章会计法律制度三、会计账簿管理1．会计账簿的种类会计账簿的种类见表。会计账簿的种类第一章会计法律制度会计账簿的种类第一章会计法律制度2．会计账簿的启用3．依法建账的法律规定各单位在建账时应遵守以下几点：（1）国家机关、社会团体、企事业单位和其他经济组织，要按照要求设置会计账簿，进行会计核算。不具备建账条件的，应实行代理记账。（2）会计账簿的种类和具体要求的设置要符合《会计法》和国家统一的会计制度的规定。各单位发生的经济业务应当统一核算，不得违反规定私设会计账簿进行登记、核算。第一章会计法律制度4．登记会计账簿的规定会计账簿的登记应满足以下要求：（1）依据经过审核无误的会计凭证登记会计账簿。这是登记会计账簿最基本的会计记账规则，是保证会计账簿记录质量的重要一环。（2）按照记账规则登记会计账簿。《会计基础工作规范》中规定的记账规则包括会计账簿应当按照连续编号的页码顺序登记；会计账簿记录发生错误或隔页、缺号、跳行的，应当按照会计制度规定的方法更正，并由会计人员和会计机构负责人（会计主管人员）在更正处盖章，以明确责任等。（3）实行会计电算化的单位，其会计账簿的登记、更正也应当符合国家统一的会计制度的规定。（4）禁止账外设账，各单位发生的各项经济业务事项应当在依法设置的会计账簿上统一登记、核算，不得私设账外账。第一章会计法律制度5．账目核对（1）账实相符（2）账证相符（3）账账相符（4）账表相符第一章会计法律制度四、财务会计报告管理1．财务会计报告的组成（1）会计报表、会计报表附注会计报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表、附注。附注是对会计报表的补充说明。主要包括两类内容，一是对会计报表各要素的补充说明，二是对会计报表中无法描述的其他财务信息的补充说明。（2）财务情况说明书第一章会计法律制度2．财务会计报告的编制（1）财务会计报告的编制依据（2）财务会计报告的编制要求3．财务会计报告的提供对象4．财务会计报告的提供期限5．财务会计报告的签章程序6．财务会计报告的责任主体第一章会计法律制度五、会计档案管理1．会计档案的内容一般包括：（1）会计凭证类（2）会计账簿类（3）财务报表类（4）其他类第一章会计法律制度2．会计档案的管理部门3．会计档案的归档4．会计档案的移交5．会计档案的查阅6．会计档案保管的期限7．会计档案的销毁第一章会计法律制度企业和其他组织会计档案保管期限表第一章会计法律制度财政总预算和行政单位、事业单位及税收会计档案保管期限表第一章会计法律制度财政总预算和行政单位、事业单位及税收会计档案保管期限表第一章会计法律制度第四节会 计 监 督第一章会计法律制度一、会计监督概述单位内部会计监督、政府监督和社会监督共同构成了我国“三位一体”的会计监督体系。二、单位内部会计监督1．单位内部会计监督概念及要求2．单位内部会计监督的主体和对象第一章会计法律制度3．内部控制（1）内部控制的概念与目标（2）内部控制的原则（3）内部控制的责任人（4）内部控制的内容（5）内部控制的方法第一章会计法律制度4．内部审计（1）内部审计的概念及内容（2）内部审计的特点与作用1）预防保护作用。2）服务促进作用。3）评价鉴证作用。5．会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职权第一章会计法律制度三、会计工作的政府监督1．会计工作政府监督的概念2．会计工作政府监督的对象3．会计工作政府监督的主要内容内容包括以下五个方面。（1）对单位依法设置会计账簿的检查（2）对单位会计资料的真实性、完整性的检查（3）对单位会计核算情况的检查（4）对单位会计人员从业资格和任职资格的检查（5）对会计师事务所出具的审计报告的程序和内容的检查第一章会计法律制度四、会计工作的社会监督1．会计工作社会监督的概念2．注册会计师审计与内部审计的关系（1）两者的联系体现在三个方面。（2）两者的区别体现在六个方面。3．注册会计师的业务范围主要包括以下几个方面。（1）依据《注册会计师法》承办的审计业务（2）会计咨询、会计服务业务第一章会计法律制度第五节会计机构和会计人员第一章会计法律制度一、会计机构的设置1．办理会计事务的组织方式有以下三种。（1）单独设置会计机构一个单位是否单独设置会计机构，往往取决于下列因素：1）单位规模的大小。2）经济业务和财务收支的繁简。3）经营管理的要求。（2）配备专职会计人员（3）实行代理记账2．会计机构负责人的任职资格第一章会计法律制度二、会计工作岗位的设置会计工作岗位是指一个单位会计机构内部根据业务分工而设置的职能岗位。1．会计工作岗位设置的要求（1）按需设岗（2）符合内部牵制制度的要求（3）建立岗位责任制（4）建立轮岗制度第一章会计法律制度2．主要会计工作岗位会计工作岗位一般可分为以下岗位：①总会计师（或行使总会计师职权）岗位；②会计机构负责人或者会计主管人员岗位；③出纳岗位；④稽核岗位；⑤资本、基金核算岗位；⑥财产物资的收发、增减核算岗位；⑦工资、成本费用、财务成果核算岗位；⑧收入、支出、债权债务核算岗位；⑨总账岗位；⑩对外财务会计报告编制岗位；会计电算化岗位；往来结算岗位；会计档案管理岗位。第一章会计法律制度3．总会计师总会计师是一种行政职务。（1）总会计师的设置（2）总会计师的任职资格第一章会计法律制度担任总会计师应当具备下列条件：1）坚持社会主义方向，积极为社会主义建设和改革开放服务。2）坚持原则，廉洁奉公。3）取得会计师任职资格后，主管一个单位或者单位内一个重要方面的财务会计工作时间不少于3年。4）有较高的理论政策水平，熟悉国家财经法律、法规、方针、政策和制度，掌握现代化管理的有关知识。5）具备本行业的基本业务知识，熟悉行业情况，有较强的组织领导能力。6）身体健康，能胜任本职工作。第一章会计法律制度（3）总会计师的职责（4）总会计师的权限（5）总会计师的任免程序第一章会计法律制度三、会计工作交接1．会计工作交接范围2．会计工作交接程序（1）提出交接申请（2）办理移交手续前的准备工作（3）移交点收（4）专人负责监交（5）交接后的有关事宜3．移交后的责任第一章会计法律制度四、会计从业资格1．会计从业资格的概念和适用范围2．会计从业资格的管理（1）会计从业资格的管理机构（2）信息化管理制度（3）监督检查制度（4）持证人员继续教育制度

2013年8月27日印发了《会计人员继续教育规定》，对会计人员继续教育作出了详尽规定。第一章会计法律制度（5）变更登记（6）调转登记（7）证书补发（8）定期换证制度（9）会计从业资格的撤销（10）会计从业资格的注销（11）法律责任第一章会计法律制度五、会计专业技术资格与职务1．会计专业技术资格（1）会计专业技术资格的种类（2）会计专业技术资格的考试科目1）初级会计资格考试科目包括“初级会计实务”“经济法基础”。2）中级会计资格考试科目包括“中级会计实务”“财务管理”“经济法”。3）凡申请参加高级会计师资格评审的人员，需经考试合格后，方可参加评审，考试科目为“高级会计实务”。（3）会计专业技术资格的管理（4）会计专业职务的评聘第一章会计法律制度2．会计专业职务会计专业职务名称定为：高级会计师、会计师、助理会计师、会计员。第一章会计法律制度第六节法 律 责 任第一章会计法律制度一、法律责任概述1．行政责任行政责任是我国会计法律责任的主要形式，包括行政处罚和行政处分。2．刑事责任（1